報(bào)注意事項(xiàng)講解-上證所公司管理部

2021年年報(bào)本卷須知講解2021年1月

上證所公司管理部周文偉2021年年報(bào)相關(guān)新規(guī)定證監(jiān)會(huì)年通知〔證監(jiān)公告【2021】48號(hào)〕交易所?關(guān)于做好上市公司2021年履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露工作的通知?〔上證上函【2021】1277號(hào)〕財(cái)政部?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第2號(hào)?〔財(cái)會(huì)【2021】18號(hào)〕、?關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知?〔財(cái)會(huì)函【2021】60號(hào)〕證監(jiān)會(huì)?解釋性公告第1號(hào)－非經(jīng)常性損益?〔2021〕證監(jiān)會(huì)?內(nèi)容與格式準(zhǔn)那么第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式?〔證監(jiān)公司字〔2007〕212號(hào)〕交易所?關(guān)于做好上市公司2021年年報(bào)工作的通知?及年報(bào)工作備忘錄證監(jiān)會(huì)2021年年通知〔證監(jiān)會(huì)公告〔2021〕48號(hào)〕的相關(guān)要點(diǎn)

一、標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作方面 〔一〕加強(qiáng)對(duì)上市公司外部信息使用人的管理 1、對(duì)于無(wú)法律法規(guī)依據(jù)的外部單位年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表等報(bào)送要求，上市公司應(yīng)拒絕報(bào)送。

2、上市公司依據(jù)法律及行政法規(guī)的要求應(yīng)當(dāng)報(bào)送的，需要將報(bào)送的外部單位相關(guān)人員作為內(nèi)幕知情人登記在案。

3、上市公司應(yīng)將報(bào)送的相關(guān)信息作為內(nèi)幕信息，并提醒報(bào)送的外部單位相關(guān)人員履行保密義務(wù)。 〔二〕加強(qiáng)獨(dú)立董事的工作職責(zé)

進(jìn)一步細(xì)化獨(dú)立董事年報(bào)工作制度，獨(dú)立董事與公司管理層、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，提出意見和建議。

關(guān)注上市公司年審期間發(fā)生改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形，一旦發(fā)生改聘情形，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)發(fā)表意見并及時(shí)向注冊(cè)地證監(jiān)局和交易所報(bào)告。 〔三〕充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)建立必要的?審計(jì)委員會(huì)年報(bào)工作規(guī)程?并在年度報(bào)告中予以披露

重點(diǎn)關(guān)注上市公司在年報(bào)審計(jì)期間發(fā)生改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情形

審計(jì)委員會(huì)在上市公司續(xù)聘和改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，均應(yīng)當(dāng)發(fā)表意見提交董事會(huì)

上述工作應(yīng)當(dāng)形成書面記錄，并向業(yè)務(wù)地證監(jiān)局提交。 〔四〕其他重要事項(xiàng)的披露

1、內(nèi)部控制機(jī)制建立健全及公司治理專項(xiàng)活動(dòng)

2、上市公司資金占用及清欠情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資金占用情況的專項(xiàng)說(shuō)明的披露

3、股權(quán)鼓勵(lì)方案相關(guān)情況的披露

4、合理制定并充分披露上市公司利潤(rùn)分配方案

5、充分披露上市公司受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等方面的影響并分析相關(guān)變化趨勢(shì)對(duì)公司曾作出的盈利預(yù)測(cè)、股改承諾事項(xiàng)以及未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響

6、加強(qiáng)對(duì)因不合理、不審慎使用會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致公司業(yè)績(jī)劇烈波動(dòng)或者出現(xiàn)“大清洗〞情形公司的檢查和責(zé)任追究 ?關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅假設(shè)干規(guī)定的決定?〔證監(jiān)會(huì)公告第57號(hào)〕

1、修改章程〔2021年6月30日前完成〕

在?上市公司章程指引〔2006年修訂〕?第一百五十五條增加一款，作為第二款：“注釋：公司應(yīng)當(dāng)在章程中明確現(xiàn)金分紅政策，利潤(rùn)分配政策應(yīng)保持連續(xù)性和穩(wěn)定性。〞

2、可以進(jìn)行中期分紅，且中期分紅不需要進(jìn)行審計(jì)

在?上市公司章程指引〔2006年修訂〕?第一百五十五條增加一款，作為第二款：“注釋：公司應(yīng)當(dāng)在章程中明確現(xiàn)金分紅政策，利潤(rùn)分配政策應(yīng)保持連續(xù)性和穩(wěn)定性。〞

中期現(xiàn)金分紅無(wú)須審計(jì)，送股和轉(zhuǎn)增仍需審計(jì)。

3、分紅比例的理解

三年分配的現(xiàn)金股利總額÷三年凈利潤(rùn)額的年均數(shù)≥30％

二、財(cái)務(wù)信息披露方面 〔一〕做好同公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的會(huì)計(jì)和信息披露工作 在公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠計(jì)量的前提下，采用適當(dāng)方法合理確定公允價(jià)值，并做出充分的信息披露。

在“董事會(huì)報(bào)告〞的“管理層討論與分析〞局部披露同公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并按通知附件中表一的格式披露相關(guān)金額信息。 〔二〕準(zhǔn)確、合理地確認(rèn)和計(jì)量金融工具，并做出充分的信息披露 公司應(yīng)當(dāng)建立健全同金融工具會(huì)計(jì)核算、信息披露相關(guān)的決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制，重點(diǎn)關(guān)注公允價(jià)值持續(xù)下跌情況下金融資產(chǎn)的減值情況，以及衍生金融工具的會(huì)計(jì)核算。

公司應(yīng)當(dāng)在“董事會(huì)報(bào)告〞的“管理層討論與分析〞局部按通知附件中表二的格式披露持有外幣金融資產(chǎn)的情況。如未持有也應(yīng)明確說(shuō)明。 〔三〕正確理解“控制〞的涵義，合理確定企業(yè)合并類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍 公司應(yīng)以控制為根底，將所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、特殊行業(yè)的子公司、小規(guī)模子公司和控制的特殊目的主體等納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

如公司將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍，或未將持股比例高于50%的被投資單位納入合并范圍，均應(yīng)當(dāng)充分披露相關(guān)依據(jù)。 〔四〕充分關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，并做出充分的信息披露 關(guān)注控股股東、存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方控制的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體、實(shí)際控制人等向上市公司進(jìn)行直接或間接捐贈(zèng)行為〔包括直接捐贈(zèng)現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)、直接豁免或代為清償債務(wù)等〕的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)說(shuō)明屬于控股股東、存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方或?qū)嶋H控制人向上市公司資本投入性質(zhì)的，公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中“實(shí)質(zhì)重于形式〞的原那么，將該交易作為權(quán)益交易，形成的利得計(jì)入所有者權(quán)益〔資本公積〕。 〔五〕正確披露境內(nèi)外會(huì)計(jì)差異 重大的差異工程，應(yīng)當(dāng)在差異調(diào)節(jié)表下對(duì)形成差異的原因、涉及的境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定等增加必要的附注說(shuō)明。

對(duì)于以前期間從未涉及而于2021年新發(fā)生的交易的事項(xiàng)，公司應(yīng)在境內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告中采用相同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。同一公司的管理層不得在境內(nèi)外披露的同一年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)同一交易和事項(xiàng)做出不同的會(huì)計(jì)估計(jì)和認(rèn)定。財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知〔財(cái)會(huì)函【2021】60號(hào)〕

同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司，對(duì)于以前期間從未涉及而于2021年新發(fā)生的交易事項(xiàng)，在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中所選擇的會(huì)計(jì)政策、所做的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)保持一致；對(duì)于原已存在的差異，鼓勵(lì)其在編制2021年年報(bào)時(shí)調(diào)整一致，如果調(diào)整確實(shí)存在困難的，應(yīng)逐步消除有關(guān)差異并在年報(bào)中加以說(shuō)明。 〔六〕正確理解、界定和披露非經(jīng)常性損益 公司還應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的非經(jīng)常性損益工程增加必要的附注說(shuō)明。

如公司根據(jù)自身正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，將信息披露標(biāo)準(zhǔn)中列舉的非經(jīng)常性損益工程界定為經(jīng)常性損益的，或?qū)⑿畔⑴稑?biāo)準(zhǔn)中未列舉的非經(jīng)常性損益工程界定為非經(jīng)常性損益的，應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)做出說(shuō)明。非經(jīng)常性損益的計(jì)算

公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益〔2021年〕執(zhí)行時(shí)間：2021年年度報(bào)告 修訂原那么：

1、突出非經(jīng)常性損益的定義

2、完善非經(jīng)常性損益的列舉工程

3、增加非經(jīng)常性損益的披露

1、突出非經(jīng)常性損益的定義

與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。

2、完善非經(jīng)常性損益的列舉工程-新增

〔1〕除同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益；〔2〕單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回；〔3〕對(duì)外委托貸款取得的損益；〔4〕采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益；〔5〕根據(jù)稅收、會(huì)計(jì)等法律、法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響；〔6〕受托經(jīng)營(yíng)取得的托管費(fèi)收入。 2、完善非經(jīng)常性損益的列舉工程-修訂

〔1〕非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益，應(yīng)當(dāng)包括已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷局部；〔2〕除越權(quán)審批，或無(wú)正式批準(zhǔn)文件的稅收返還、減免外，要求將偶發(fā)性的稅收返還、減免作為非經(jīng)常性損益披露；〔3〕明確了計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助不作為非經(jīng)常性損益披露的判斷標(biāo)準(zhǔn)，一是與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，二是符合國(guó)家政策規(guī)定，三是按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量計(jì)算，四是能夠持續(xù)享受；〔4〕除取得子公司時(shí)合并本錢小于合并時(shí)享有被合并單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的損益〔負(fù)商譽(yù)〕外，根據(jù)相同的原那么，要求將取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資本錢小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的收益作為非經(jīng)常性損益披露；〔5〕除委托投資損益外，要求將類似的委托管理資產(chǎn)的損益作為非經(jīng)常性損益披露； 3、增加非經(jīng)常性損益的披露

〔1〕根據(jù)非經(jīng)常性損益對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響程度，對(duì)重大非經(jīng)常性損益工程的內(nèi)容增加必要的附注說(shuō)明；

〔2〕如果公司根據(jù)自身正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，未將新規(guī)定列舉的非經(jīng)常性損益工程作為非經(jīng)常性損益披露，應(yīng)當(dāng)在非經(jīng)常性損益的附注中單獨(dú)做出說(shuō)明。

交易所?關(guān)于做好上市公司2021年履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露工作的通知?〔上證上函【2021】1277號(hào)〕

社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告

以下3類公司必須披露

1、上證公司治理板塊樣本公司231家；

2、發(fā)行境外上市外資股的公司50家；

3、金融類公司21家

共計(jì)270家

鼓勵(lì)其他公司披露

提出內(nèi)控報(bào)告披露要求的背景

1、自2006年本所推出?上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引?〔2006〕以來(lái)，已有近200家公司主動(dòng)披露內(nèi)控報(bào)告

2、財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?〔財(cái)會(huì)【2021】7號(hào)〕將于09年7月1日?qǐng)?zhí)行

3、國(guó)際上內(nèi)控報(bào)告的披露已上升為法律要求

4、已有70家公司治理板塊的公司披露內(nèi)控報(bào)告

5、很多境外上市公司已在境外披露內(nèi)控報(bào)告

6、很多金融類企業(yè)多年來(lái)一直按照主管部門要求報(bào)送內(nèi)控報(bào)告提出社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露要求的背景

1、很多公司已經(jīng)開始主動(dòng)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告

2、我所08年5月發(fā)布的?關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作暨上市公司環(huán)境信息披露指引的通知?〔2021年5月“交易所通知〞〕對(duì)公司社會(huì)責(zé)任的披露提出了指導(dǎo)性意見報(bào)告披露的程序要求

1、公司董事會(huì)應(yīng)在審議年度報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)的同時(shí)，對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)控報(bào)告分別單獨(dú)形成決議

2、公司申請(qǐng)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)控報(bào)告時(shí)，應(yīng)向本所提交以下文件：〔一〕報(bào)告文稿；〔二〕公司董事會(huì)審議通過(guò)上述報(bào)告的決議；〔三〕本所要求的其他文件。報(bào)告披露的格式要求

〔一〕內(nèi)控報(bào)告格式指引1、標(biāo)題：董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告2、內(nèi)容精簡(jiǎn)、責(zé)任明確、問題清晰3、我所在06、07年披露實(shí)踐根底上總結(jié)了一個(gè)格式，并征求了局部公司意見，將以年報(bào)備忘錄形式發(fā)布4、鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)〔不強(qiáng)制要求〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告

1、企業(yè)內(nèi)控部門對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查和報(bào)告；

2、對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告?！矁?nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷〕

上市公司履行社會(huì)責(zé)任報(bào)告

上海證券交易所?關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作的通知?〔2021年5月〕

上市公司應(yīng)當(dāng)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，落實(shí)科學(xué)開展觀，在關(guān)注自身及全體股東經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，充分關(guān)注包括公司員工、債權(quán)人、客戶、消費(fèi)者及社區(qū)在內(nèi)的利益相關(guān)者的共同利益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開展。

董事審核工作底稿為催促董事切實(shí)履行勤勉義務(wù)，關(guān)注公司在內(nèi)控、社會(huì)責(zé)任方面的實(shí)際情況，我所將為董事提供審核工作底稿董事審核工作底稿構(gòu)成董事會(huì)會(huì)議記錄的一局部，應(yīng)按規(guī)定保存董事會(huì)秘書應(yīng)在發(fā)出董事會(huì)會(huì)議通知的同時(shí)，將工作底稿提交給各位董事公司應(yīng)為董事完成工作底稿提供便利董事審核工作底稿的內(nèi)容我所將以年報(bào)備忘錄形式發(fā)布內(nèi)控報(bào)告審核，至少應(yīng)關(guān)注：1、內(nèi)控是否建立健全，是否設(shè)立專門部門2、內(nèi)控檢查監(jiān)督工作情況及發(fā)現(xiàn)的問題3、董事與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通情況4、公司財(cái)務(wù)信息披露情況5、公司內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的其他重大問題6、評(píng)估：內(nèi)控是否健全，執(zhí)行是否有效董事審核工作底稿的內(nèi)容社會(huì)責(zé)任報(bào)告審核，至少應(yīng)關(guān)注：

1、公司是否有社會(huì)責(zé)任方面的方案2、公司社會(huì)責(zé)任的實(shí)際情況3、如披露每股社會(huì)奉獻(xiàn)值，董事是否關(guān)注計(jì)算口徑，特別是“社會(huì)本錢〞一項(xiàng)4、是否經(jīng)第三方驗(yàn)證等5、本年度是否發(fā)生對(duì)社會(huì)、環(huán)境造成重大不利影響的事件，及相關(guān)補(bǔ)救措施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋公告第二號(hào)

財(cái)會(huì)【2021】11號(hào)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋公告第二號(hào)

一、同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司，應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)？ 參見：財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知〔財(cái)會(huì)函【2021】60號(hào)〕的相關(guān)要求

〔保險(xiǎn)、油氣資產(chǎn)、首發(fā)評(píng)估差異、煤炭維簡(jiǎn)費(fèi)、股權(quán)分置流通權(quán)〕 二、母公司購(gòu)置子公司少數(shù)股權(quán)所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資?第四條的規(guī)定確定其投資本錢。 母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)置少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)置日〔或合并日〕開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益〔資本公積〕，資本公積缺乏沖減的，調(diào)整留存收益。

上述規(guī)定僅適用于本規(guī)定發(fā)布之后發(fā)生的購(gòu)置子公司少數(shù)股權(quán)交易，之前已經(jīng)發(fā)生的購(gòu)置子公司少數(shù)股權(quán)交易未按照上述原那么處理的，不予追溯調(diào)整。

影響：不需確認(rèn)商譽(yù) 三、企業(yè)對(duì)于合營(yíng)企業(yè)是否應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍？ 答：按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表?的規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)于與其他投資方一起實(shí)施共同控制的被投資單位，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，不應(yīng)采用比例合并法。但是，如果根據(jù)有關(guān)章程、協(xié)議等，說(shuō)明投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，應(yīng)當(dāng)將被投資單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

影響：局部公司營(yíng)業(yè)收入受影響。 四、企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券別離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，其認(rèn)股權(quán)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 答：企業(yè)發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券別離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券〔以下簡(jiǎn)稱別離交易可轉(zhuǎn)換公司債券〕，其認(rèn)股權(quán)符合?準(zhǔn)那么第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量?和?準(zhǔn)那么第37號(hào)――金融工具列報(bào)?有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照別離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)一項(xiàng)權(quán)益工具〔資本公積〕。

影響：債券應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法核算。 五、企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式〔BOT〕參與公共根底設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何處理？

1、建造期間，工程公司對(duì)于所提供的建造效勞應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第15號(hào)——建造合同?確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用。 2、根底設(shè)施建成后，工程公司應(yīng)當(dāng)按照?準(zhǔn)那么第14號(hào)——收入?確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)效勞相關(guān)的收入。并分別以下情況在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。 3、BOT業(yè)務(wù)所建造根底設(shè)施不應(yīng)作為工程公司的固定資產(chǎn)。 4、按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關(guān)根底設(shè)施保持一定的效勞能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照?準(zhǔn)那么第13號(hào)——或有事項(xiàng)?的規(guī)定處理〔確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債〕。

財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知〔財(cái)會(huì)函【2021】60號(hào)〕

1、高危行業(yè)按規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費(fèi)用〔含煤炭企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)〕

在所有者權(quán)益“盈余公積〞項(xiàng)下以“專項(xiàng)儲(chǔ)藏〞工程單獨(dú)列報(bào)，不再作為負(fù)債列示。財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么企業(yè)2021年年報(bào)工作的通知〔財(cái)會(huì)函【2021】60號(hào)〕

1、企業(yè)購(gòu)置上市公司，被購(gòu)置的上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購(gòu)置企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原那么進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益。

交易所?關(guān)于做好上市公司2021年年度報(bào)告及相關(guān)工作的通知?的特殊要求

關(guān)注公司關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

1、計(jì)提理由和依據(jù)是否充分、是否進(jìn)行了充分披露、對(duì)公司的影響是否進(jìn)行了充分的說(shuō)明；

2、特別關(guān)注進(jìn)行“大清洗〞的公司

做好業(yè)績(jī)預(yù)告、預(yù)告修正上市公司披露2021年年報(bào)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在本所網(wǎng)站披露年報(bào)XBRL實(shí)例文檔

其他年報(bào)披露問題

1、根本每股收益

2、利潤(rùn)分配

3、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

4、其他問題根本每股收益的計(jì)算

信息披露規(guī)那么第9號(hào)-凈資產(chǎn)收益率與每股收益的計(jì)算及其披露

根本每股收益=歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)。

應(yīng)考慮的調(diào)整因素：

1、凈利潤(rùn)：同一控制下企業(yè)合并

2、股本：送股和轉(zhuǎn)增、增發(fā)和配股、發(fā)行股票方式進(jìn)行的同一控制下的企業(yè)合并公開增發(fā)股份

普通股加權(quán)平均數(shù)：增發(fā)的股份在報(bào)告年度自完成下一月份起至報(bào)告期期末的月份數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，比照年度不調(diào)整。

期后〔資產(chǎn)負(fù)債表日至報(bào)告披露日之間〕進(jìn)行增發(fā)的，不調(diào)整報(bào)告年度的普通股加權(quán)平均數(shù)?！矙?quán)數(shù)為零〕定向發(fā)行股份進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并〔增發(fā)的特殊情況〕

凈利潤(rùn)：被合并企業(yè)報(bào)告當(dāng)年和比照年度的凈利潤(rùn)均全額計(jì)入。

普通股加權(quán)平均數(shù)：作為對(duì)價(jià)新發(fā)行的股份數(shù)量在報(bào)告當(dāng)年和比照年度均全額計(jì)入送股或轉(zhuǎn)增

增加普通股數(shù)量，不影響所有者權(quán)益總額，不改變企業(yè)盈利能力。

普通股加權(quán)平均數(shù)：送股或轉(zhuǎn)增的股份數(shù)量在報(bào)告當(dāng)年和比照年度均全額計(jì)入，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

期后發(fā)生變動(dòng)的，也應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益?！簿幹浦衅趫?bào)告時(shí)需注意〕上市公司利潤(rùn)分配基準(zhǔn)

財(cái)政部財(cái)會(huì)函[2000]7號(hào)2000年9月8日 寧波市財(cái)政局： 你局“關(guān)于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)告中利潤(rùn)分配的請(qǐng)示〞〔甬財(cái)政會(huì)(2000)396號(hào)〕收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，其利潤(rùn)分配以母公司的可供分配的利潤(rùn)為依據(jù)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中可供分配利潤(rùn)不能作為母公司實(shí)際分配利潤(rùn)的依據(jù)。

公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積和未分配利潤(rùn)暫