第三章 資源計(jì)劃及成本的估算和預(yù)算

上海交通大學(xué)機(jī)動(dòng)學(xué)院

項(xiàng)目管理專業(yè)工程碩士課程

項(xiàng)目的成本管理林少培教授工程管理研究所上海交通大學(xué)2012年項(xiàng)目的成本管理第三章資源計(jì)劃及成本的概算和預(yù)算$3.1.項(xiàng)目的資源計(jì)劃$3.2.項(xiàng)目的成本概算$3.3.項(xiàng)目成本的預(yù)算

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項(xiàng)目的資源計(jì)劃

在成本估算中，項(xiàng)目的資源計(jì)劃是首先應(yīng)考慮的問題，它是根據(jù)項(xiàng)目的“范圍管理”和“工作分解結(jié)構(gòu)WBS”形成的?！胺秶芾怼贝_定了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)所必須完成的具體任務(wù)，并力求其能盡量地完備，不多也不少，因?yàn)槎嗔司驮斐少Y源的浪費(fèi)，少了則完不成項(xiàng)目任務(wù)。因此，范圍管理的內(nèi)容就成為資源計(jì)劃的前提。而WBS則具體給出了上述項(xiàng)目任務(wù)、要求和組成環(huán)節(jié)的具體細(xì)節(jié)。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項(xiàng)目的資源計(jì)劃

在進(jìn)行資源計(jì)劃時(shí)，資源情況的信息和相應(yīng)歷史資料也是十分重要的。資源情況的資料為我們提供現(xiàn)有的資源種類和價(jià)格，為項(xiàng)目完成提供資源條件，如:是否項(xiàng)目所需的勞動(dòng)力和技術(shù)人員能按時(shí)、按質(zhì)、按量地到位？是否項(xiàng)目完成所需的器材與設(shè)備能按時(shí)、按質(zhì)和按量地順利提供？而歷史資料則可以由過去的類似項(xiàng)目中得到有參考價(jià)值的信息，為資源計(jì)劃的編制提供有益的佐證和必備的類比參考信息，這也是進(jìn)行資源計(jì)劃所必備的。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項(xiàng)目的資源計(jì)劃

在重大項(xiàng)目的資源計(jì)劃制訂時(shí)有時(shí)也必須考慮資源如何獲取的現(xiàn)實(shí)問題，如在進(jìn)行大規(guī)模海上石油開發(fā)工程時(shí)，其重大設(shè)備的租賃問題，如在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)開發(fā)過程時(shí)，其主要技術(shù)人員的綜合并行利用問題，以及課題不同階段所需材料和設(shè)備的采購策略問題等等。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項(xiàng)目的資源計(jì)劃

鑒于項(xiàng)目的規(guī)模、范圍、所處環(huán)境條件的不同，資源計(jì)劃的內(nèi)容和特點(diǎn)也各有所不同。此時(shí)專家經(jīng)驗(yàn)的判斷（或“頭腦風(fēng)暴”法）和歷史資料的參考將其決定性的作用。真?zhèn)€資源計(jì)劃的輸出就是確定項(xiàng)目所需的各類資源種類（包括各類的人力，設(shè)備，材料等）、每種資源所需的數(shù)量、以及進(jìn)行資源在項(xiàng)目各單項(xiàng)部分和各個(gè)時(shí)間段內(nèi)的分配。資源計(jì)劃最終將完成一個(gè)和WBS和項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度相適應(yīng)的各類資源的最低需要量，為下一段項(xiàng)目成本估算和采購工作服務(wù)。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項(xiàng)目成本概算

項(xiàng)目成本概算（有時(shí)成為項(xiàng)目的成本估算）是項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)，其主要任務(wù)就是在項(xiàng)目“范圍管理”和“工作分解結(jié)構(gòu)WBS”的基礎(chǔ)上將項(xiàng)目的各項(xiàng)活動(dòng)所需的資源成本折算成貨幣費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)和規(guī)劃。成本估算是對完成項(xiàng)目目標(biāo)所需的費(fèi)用進(jìn)行評估，即項(xiàng)目實(shí)施單位為完成其任務(wù)所需的費(fèi)用。此費(fèi)用的確定需基于一定的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（它是一個(gè)市場的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，如市場定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的所謂“定額”或“定價(jià)”等）。若沒有現(xiàn)成的定額或定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可循時(shí)，則應(yīng)事先參照有關(guān)資料（如類似項(xiàng)目的資料數(shù)據(jù)、有關(guān)的成本數(shù)據(jù)庫等）予以估計(jì)。對歷時(shí)較長的大型項(xiàng)目，在成本估算時(shí)必須考慮今后的原材料價(jià)格的波動(dòng)，人員工資的結(jié)構(gòu)的變化等因素。

項(xiàng)目成本的概算的方法分為自上而下的分配估算法（Top-DownEstimation）和自下而上的累計(jì)估算法（Bottom-UpEstimation）兩類。其特點(diǎn)以及相應(yīng)的優(yōu)缺點(diǎn)如下表

所示：

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項(xiàng)目成本概算成本概算方法

優(yōu)

點(diǎn)

缺

點(diǎn)自上而下的

將項(xiàng)目成本總概算自上

項(xiàng)目成本總概算對各個(gè)分配估算法

而下地分配給WBS的分層

工作包的分配往往單憑

結(jié)構(gòu)的每一個(gè)工作包上，

經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)管理人員的經(jīng)

能夠全面考慮到費(fèi)用的

驗(yàn)不足，或信息溝通不

分配。同時(shí)估算在時(shí)間

善時(shí)，則容易產(chǎn)生分配

上也較節(jié)省.的誤差。自下而上的累

由于具體工作包所需的經(jīng)費(fèi)

自下而上累計(jì)估算在時(shí)間計(jì)估算法

均由基層人員所確定，所以

上花費(fèi)較長。同時(shí)必須同

誤差實(shí)施中也不至于引起相

時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，以防止

互的矛盾。

基層人員出自局部利益而

夸大具體工作包的經(jīng)費(fèi)估算。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項(xiàng)目成本概算

除了上述兩種方法以外，項(xiàng)目的成本概算尚可以通過參數(shù)建模和借助計(jì)算機(jī)成本概算的輔助軟件獲得。參數(shù)建模方法是根據(jù)過去類似項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出項(xiàng)目相應(yīng)的特征參數(shù)，然后按項(xiàng)目的特征參數(shù)建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型來估計(jì)項(xiàng)目的成本，則能較快地得到相應(yīng)的成本概算結(jié)果。該數(shù)學(xué)模型可繁可簡，其精度的出入也較大，同時(shí)它要求建模者手邊有充分的歷史項(xiàng)目案例和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項(xiàng)目成本概算

通過計(jì)算機(jī)輔助軟件進(jìn)行項(xiàng)目成本概算近年來有頗多的應(yīng)用，由于計(jì)算機(jī)的快速和有效，概算結(jié)果也能迅速地獲得。目前市場上提供越來越多的商品輔助軟件，其開發(fā)供應(yīng)商已逐漸積累了眾多的項(xiàng)目實(shí)例，建立了專業(yè)的成本概算數(shù)據(jù)庫，針對一般建筑和制造專業(yè)的中小型項(xiàng)目，通過計(jì)算機(jī)輔助軟件進(jìn)行成本概算已經(jīng)不失為一種可取的選擇。

項(xiàng)目的成本管理

3.2.項(xiàng)目成本概算

項(xiàng)目的成本概算的基本依據(jù)仍然是工作分解結(jié)構(gòu)WBS，在WBS的分層結(jié)構(gòu)的每一個(gè)工作包上分配項(xiàng)目的費(fèi)用。下圖表示某新產(chǎn)品研制開發(fā)到產(chǎn)品制造并投入市場的全過程的項(xiàng)目成本概算費(fèi)用的分解結(jié)構(gòu)。

結(jié)合以下兩張圖，我們就可以得到項(xiàng)目按時(shí)間分配到各項(xiàng)任務(wù)上的成本費(fèi)用值，成本管理就進(jìn)入到成本的預(yù)算階段。

項(xiàng)目的成本管理

3.2.項(xiàng)目成本概算

項(xiàng)目總成本概算50,000(單位千元)采購原材料8,000不可預(yù)見費(fèi)5,000

新產(chǎn)品R&D10,000外協(xié)件及采購15,000生產(chǎn)制造15,000

市場開發(fā)及配送物流5,000供貨商選擇與設(shè)計(jì)1,000配送物流1,500市場開發(fā)3,500采購零件3,000外協(xié)配件4,000

生產(chǎn)制造3,000

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.2.項(xiàng)目成本概算

若項(xiàng)目周期為一年，其計(jì)劃進(jìn)度的橫道圖為：

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31

序號(hào)

子項(xiàng)目歷時(shí)(月)起始終止1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1產(chǎn)品R&D2010102282外協(xié)與采購a外協(xié)訂配件402010531b采購302010430b1采購原材料202010331b2采購零件1.502010315b3外協(xié)配件102010228

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.2.項(xiàng)目成本概算

若項(xiàng)目周期為一年，其計(jì)劃進(jìn)度的橫道圖為：

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31

序號(hào)

子項(xiàng)目歷時(shí)(月)起始終止1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1產(chǎn)品R&D2010102282外協(xié)與采購a外協(xié)訂配件402010531b采購302010430b1采購原材料202010331b2采購零件1.502010315b3外協(xié)配件102010228

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.2.項(xiàng)目成本概算

若項(xiàng)目周期為一年，其計(jì)劃進(jìn)度的橫道圖為：

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31

序號(hào)

子項(xiàng)目歷時(shí)(月)起始終止1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月b31供與貨設(shè)商計(jì)選擇102010228b32配造件生產(chǎn)制3030105313生產(chǎn)制造7040110314市場及物流4a市場開發(fā)8050112314b配送物流1120112315不可見費(fèi)1201011231

項(xiàng)目的成本管理

3.3.項(xiàng)目成本的預(yù)算

項(xiàng)目成本預(yù)算的目的是建立一個(gè)項(xiàng)目成本的基準(zhǔn)值，使今后在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)考量其資源使用情況和此基準(zhǔn)值的比較，以評估其成本管理的水平。項(xiàng)目成本預(yù)算是將項(xiàng)目的成本概算分配到具體的工作任務(wù)或工作包中去，并充分考慮了項(xiàng)目實(shí)施期間的各方面風(fēng)險(xiǎn)，以形成該項(xiàng)目的成本的基準(zhǔn)值。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.3.項(xiàng)目成本的預(yù)算

項(xiàng)目成本預(yù)算的是在概算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，也是在項(xiàng)目的范圍管理和WBS的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

項(xiàng)目實(shí)施中存在眾多的不確定因素，這些不確定因素就是產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根源，成本偏離基準(zhǔn)值就同這些不確定因素的存在直接有關(guān)，如項(xiàng)目操作人員的可能失誤、計(jì)劃時(shí)間的延誤、項(xiàng)目目標(biāo)的可能變更、原材料和人員工資成本的浮動(dòng)以及項(xiàng)目成本概算編制中本身的偏差等等。

成本預(yù)算中應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，它是直接影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一。根據(jù)具體情況，在成本預(yù)算中考慮成本概算的10-20%的風(fēng)險(xiǎn)管理成本是合理的，因?yàn)槿绻陧?xiàng)目成本預(yù)算中不計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理成本，將直接導(dǎo)致項(xiàng)目基準(zhǔn)值的低估，從而導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際成本的超支和失控，最終導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本3.3.項(xiàng)目成本的預(yù)算

S1是最早開始時(shí)間形成的，而S2則是最晚開始時(shí)間形成的。兩條S曲線表示整個(gè)項(xiàng)目周期中成本費(fèi)用的累計(jì)值占總預(yù)算成本的百分比。S曲線是面向階段時(shí)間的預(yù)算，主要用于量度與監(jiān)控項(xiàng)目費(fèi)用的執(zhí)行情況。例如在累計(jì)成本費(fèi)用百分比為i%時(shí)，相應(yīng)S1

和S2

所需的積累時(shí)間即為t1i

和t2i

。

事實(shí)上S曲線不是唯一的，在時(shí)間段（t2i-t1i）內(nèi)的任一時(shí)間ti

都可以產(chǎn)生一條Si

曲線,Si是以S1和S2為界限的S曲線，由此可見，時(shí)間段（t2i-t1i）就表示項(xiàng)目進(jìn)度允許調(diào)整的余地。在S1和S2間的任何S曲線均能滿足成本預(yù)算管理的控制范圍。

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.3.項(xiàng)目成本的預(yù)算

%

繪制項(xiàng)目成本預(yù)算投入累計(jì)曲線S的所有信息100-----------------------------------------------------------------------------

Sm

S1

50%-------------------------------------------------------------S2i%--------------------------------------------------------------

j

0t1itit2i

t

項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.3.項(xiàng)目成本予算

繪制項(xiàng)目成本預(yù)算投入累計(jì)曲線S的所有信息

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31