第三章 資源計劃及成本的估算和預(yù)算

上海交通大學(xué)機(jī)動學(xué)院

項目管理專業(yè)工程碩士課程

項目的成本管理林少培教授工程管理研究所上海交通大學(xué)2012年項目的成本管理第三章資源計劃及成本的概算和預(yù)算$3.1.項目的資源計劃$3.2.項目的成本概算$3.3.項目成本的預(yù)算

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項目的資源計劃

在成本估算中，項目的資源計劃是首先應(yīng)考慮的問題，它是根據(jù)項目的“范圍管理”和“工作分解結(jié)構(gòu)WBS”形成的?！胺秶芾怼贝_定了實現(xiàn)項目目標(biāo)所必須完成的具體任務(wù)，并力求其能盡量地完備，不多也不少，因為多了就造成資源的浪費，少了則完不成項目任務(wù)。因此，范圍管理的內(nèi)容就成為資源計劃的前提。而WBS則具體給出了上述項目任務(wù)、要求和組成環(huán)節(jié)的具體細(xì)節(jié)。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項目的資源計劃

在進(jìn)行資源計劃時，資源情況的信息和相應(yīng)歷史資料也是十分重要的。資源情況的資料為我們提供現(xiàn)有的資源種類和價格，為項目完成提供資源條件，如:是否項目所需的勞動力和技術(shù)人員能按時、按質(zhì)、按量地到位？是否項目完成所需的器材與設(shè)備能按時、按質(zhì)和按量地順利提供？而歷史資料則可以由過去的類似項目中得到有參考價值的信息，為資源計劃的編制提供有益的佐證和必備的類比參考信息，這也是進(jìn)行資源計劃所必備的。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項目的資源計劃

在重大項目的資源計劃制訂時有時也必須考慮資源如何獲取的現(xiàn)實問題，如在進(jìn)行大規(guī)模海上石油開發(fā)工程時，其重大設(shè)備的租賃問題，如在多個項目同時開發(fā)過程時，其主要技術(shù)人員的綜合并行利用問題，以及課題不同階段所需材料和設(shè)備的采購策略問題等等。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.1.項目的資源計劃

鑒于項目的規(guī)模、范圍、所處環(huán)境條件的不同，資源計劃的內(nèi)容和特點也各有所不同。此時專家經(jīng)驗的判斷（或“頭腦風(fēng)暴”法）和歷史資料的參考將其決定性的作用。真?zhèn)€資源計劃的輸出就是確定項目所需的各類資源種類（包括各類的人力，設(shè)備，材料等）、每種資源所需的數(shù)量、以及進(jìn)行資源在項目各單項部分和各個時間段內(nèi)的分配。資源計劃最終將完成一個和WBS和項目計劃進(jìn)度相適應(yīng)的各類資源的最低需要量，為下一段項目成本估算和采購工作服務(wù)。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項目成本概算

項目成本概算（有時成為項目的成本估算）是項目成本管理的基礎(chǔ)，其主要任務(wù)就是在項目“范圍管理”和“工作分解結(jié)構(gòu)WBS”的基礎(chǔ)上將項目的各項活動所需的資源成本折算成貨幣費用進(jìn)行估計和規(guī)劃。成本估算是對完成項目目標(biāo)所需的費用進(jìn)行評估，即項目實施單位為完成其任務(wù)所需的費用。此費用的確定需基于一定的定價標(biāo)準(zhǔn)（它是一個市場的價格標(biāo)準(zhǔn)，如市場定價標(biāo)準(zhǔn)的所謂“定額”或“定價”等）。若沒有現(xiàn)成的定額或定價標(biāo)準(zhǔn)可循時，則應(yīng)事先參照有關(guān)資料（如類似項目的資料數(shù)據(jù)、有關(guān)的成本數(shù)據(jù)庫等）予以估計。對歷時較長的大型項目，在成本估算時必須考慮今后的原材料價格的波動，人員工資的結(jié)構(gòu)的變化等因素。

項目成本的概算的方法分為自上而下的分配估算法（Top-DownEstimation）和自下而上的累計估算法（Bottom-UpEstimation）兩類。其特點以及相應(yīng)的優(yōu)缺點如下表

所示：

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項目成本概算成本概算方法

優(yōu)

點

缺

點自上而下的

將項目成本總概算自上

項目成本總概算對各個分配估算法

而下地分配給WBS的分層

工作包的分配往往單憑

結(jié)構(gòu)的每一個工作包上，

經(jīng)驗，當(dāng)管理人員的經(jīng)

能夠全面考慮到費用的

驗不足，或信息溝通不

分配。同時估算在時間

善時，則容易產(chǎn)生分配

上也較節(jié)省.的誤差。自下而上的累

由于具體工作包所需的經(jīng)費

自下而上累計估算在時間計估算法

均由基層人員所確定，所以

上花費較長。同時必須同

誤差實施中也不至于引起相

時加強監(jiān)督檢查，以防止

互的矛盾。

基層人員出自局部利益而

夸大具體工作包的經(jīng)費估算。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項目成本概算

除了上述兩種方法以外，項目的成本概算尚可以通過參數(shù)建模和借助計算機(jī)成本概算的輔助軟件獲得。參數(shù)建模方法是根據(jù)過去類似項目的經(jīng)驗，總結(jié)出項目相應(yīng)的特征參數(shù)，然后按項目的特征參數(shù)建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型來估計項目的成本，則能較快地得到相應(yīng)的成本概算結(jié)果。該數(shù)學(xué)模型可繁可簡，其精度的出入也較大，同時它要求建模者手邊有充分的歷史項目案例和實際經(jīng)驗。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理

3.2.項目成本概算

通過計算機(jī)輔助軟件進(jìn)行項目成本概算近年來有頗多的應(yīng)用，由于計算機(jī)的快速和有效，概算結(jié)果也能迅速地獲得。目前市場上提供越來越多的商品輔助軟件，其開發(fā)供應(yīng)商已逐漸積累了眾多的項目實例，建立了專業(yè)的成本概算數(shù)據(jù)庫，針對一般建筑和制造專業(yè)的中小型項目，通過計算機(jī)輔助軟件進(jìn)行成本概算已經(jīng)不失為一種可取的選擇。

項目的成本管理

3.2.項目成本概算

項目的成本概算的基本依據(jù)仍然是工作分解結(jié)構(gòu)WBS，在WBS的分層結(jié)構(gòu)的每一個工作包上分配項目的費用。下圖表示某新產(chǎn)品研制開發(fā)到產(chǎn)品制造并投入市場的全過程的項目成本概算費用的分解結(jié)構(gòu)。

結(jié)合以下兩張圖，我們就可以得到項目按時間分配到各項任務(wù)上的成本費用值，成本管理就進(jìn)入到成本的預(yù)算階段。

項目的成本管理

3.2.項目成本概算

項目總成本概算50,000(單位千元)采購原材料8,000不可預(yù)見費5,000

新產(chǎn)品R&D10,000外協(xié)件及采購15,000生產(chǎn)制造15,000

市場開發(fā)及配送物流5,000供貨商選擇與設(shè)計1,000配送物流1,500市場開發(fā)3,500采購零件3,000外協(xié)配件4,000

生產(chǎn)制造3,000

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.2.項目成本概算

若項目周期為一年，其計劃進(jìn)度的橫道圖為：

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31

序號

子項目歷時(月)起始終止1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1產(chǎn)品R&D2010102282外協(xié)與采購a外協(xié)訂配件402010531b采購302010430b1采購原材料202010331b2采購零件1.502010315b3外協(xié)配件102010228

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.2.項目成本概算

若項目周期為一年，其計劃進(jìn)度的橫道圖為：

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31

序號

子項目歷時(月)起始終止1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1產(chǎn)品R&D2010102282外協(xié)與采購a外協(xié)訂配件402010531b采購302010430b1采購原材料202010331b2采購零件1.502010315b3外協(xié)配件102010228

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.2.項目成本概算

若項目周期為一年，其計劃進(jìn)度的橫道圖為：

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31

序號

子項目歷時(月)起始終止1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月b31供與貨設(shè)商計選擇102010228b32配造件生產(chǎn)制3030105313生產(chǎn)制造7040110314市場及物流4a市場開發(fā)8050112314b配送物流1120112315不可見費1201011231

項目的成本管理

3.3.項目成本的預(yù)算

項目成本預(yù)算的目的是建立一個項目成本的基準(zhǔn)值，使今后在項目實施時考量其資源使用情況和此基準(zhǔn)值的比較，以評估其成本管理的水平。項目成本預(yù)算是將項目的成本概算分配到具體的工作任務(wù)或工作包中去，并充分考慮了項目實施期間的各方面風(fēng)險，以形成該項目的成本的基準(zhǔn)值。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.3.項目成本的預(yù)算

項目成本預(yù)算的是在概算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，也是在項目的范圍管理和WBS的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

項目實施中存在眾多的不確定因素，這些不確定因素就是產(chǎn)生項目風(fēng)險的根源，成本偏離基準(zhǔn)值就同這些不確定因素的存在直接有關(guān)，如項目操作人員的可能失誤、計劃時間的延誤、項目目標(biāo)的可能變更、原材料和人員工資成本的浮動以及項目成本概算編制中本身的偏差等等。

成本預(yù)算中應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險管理的成本，它是直接影響項目成敗的關(guān)鍵因素之一。根據(jù)具體情況，在成本預(yù)算中考慮成本概算的10-20%的風(fēng)險管理成本是合理的，因為如果在項目成本預(yù)算中不計及風(fēng)險管理成本，將直接導(dǎo)致項目基準(zhǔn)值的低估，從而導(dǎo)致項目實際成本的超支和失控，最終導(dǎo)致項目的失敗。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本3.3.項目成本的預(yù)算

S1是最早開始時間形成的，而S2則是最晚開始時間形成的。兩條S曲線表示整個項目周期中成本費用的累計值占總預(yù)算成本的百分比。S曲線是面向階段時間的預(yù)算，主要用于量度與監(jiān)控項目費用的執(zhí)行情況。例如在累計成本費用百分比為i%時，相應(yīng)S1

和S2

所需的積累時間即為t1i

和t2i

。

事實上S曲線不是唯一的，在時間段（t2i-t1i）內(nèi)的任一時間ti

都可以產(chǎn)生一條Si

曲線,Si是以S1和S2為界限的S曲線，由此可見，時間段（t2i-t1i）就表示項目進(jìn)度允許調(diào)整的余地。在S1和S2間的任何S曲線均能滿足成本預(yù)算管理的控制范圍。

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.3.項目成本的預(yù)算

%

繪制項目成本預(yù)算投入累計曲線S的所有信息100-----------------------------------------------------------------------------

Sm

S1

50%-------------------------------------------------------------S2i%--------------------------------------------------------------

j

0t1itit2i

t

項目的經(jīng)濟(jì)分析與成本管理3.3.項目成本予算

繪制項目成本預(yù)算投入累計曲線S的所有信息

2外協(xié)與采購

2.1.外協(xié)訂購配件4.02.015.31