淺談會(huì)計(jì)工作流程

淺談會(huì)計(jì)工作流程一、什么是會(huì)計(jì)？以前把會(huì)計(jì)叫做“賬房先生”2024/1/24現(xiàn)在準(zhǔn)確點(diǎn)說(shuō)，會(huì)計(jì)是以貨幣的形式，記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2024/1/24會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)事前會(huì)計(jì)從廣義上來(lái)講有會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析。會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)2024/1/24二、會(huì)計(jì)都干嘛？會(huì)計(jì)具體都核算些什么呢？2024/1/24資產(chǎn)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的的資源。負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。用來(lái)編制資產(chǎn)負(fù)債表收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支。2024/1/24用來(lái)編制利潤(rùn)表會(huì)計(jì)小李要結(jié)婚了，他從多年的積蓄里拿出10萬(wàn)元，又在開公司的叔叔那里借來(lái)15萬(wàn)元，買了一棟價(jià)值25萬(wàn)元的樓房。

等他搬進(jìn)新居后，未婚妻又送來(lái)8萬(wàn)元，用于裝修和購(gòu)置家具，因?yàn)檫@個(gè)家是他們的共同財(cái)產(chǎn)。請(qǐng)幫小李計(jì)算他們的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益分別是多少？【解析】他們的資產(chǎn)就是25萬(wàn)元的房子和8萬(wàn)元的裝修及家具，共33萬(wàn)元，負(fù)債是15萬(wàn)元，所有者權(quán)益就出來(lái)了，33-15=18萬(wàn)元。真正屬于小李的只有這18萬(wàn)元。2024/1/24小例子認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素結(jié)婚一個(gè)月后，小剛和妻子坐在一起總結(jié)家庭開支情況。倆人的工資總額是5000元，一個(gè)月花掉水電費(fèi)200元，電視、費(fèi)300元，油米醬醋茶800元，其他雜費(fèi)500元，支出總計(jì)1800元。本月剩余達(dá)3200。請(qǐng)幫小李計(jì)算他們的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分別是多少？【解析】5000元是收入，1800元是費(fèi)用，3200元是利潤(rùn)。2024/1/241、會(huì)計(jì)分期：也就是會(huì)計(jì)期間，每年的1月1日到12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一個(gè)月，就叫月度。這樣劃分有利于核算，比如企業(yè)的成本計(jì)算，需要按月，會(huì)計(jì)報(bào)表也要按會(huì)計(jì)期間編報(bào)這樣才有可比性。2、貨幣計(jì)量：在中國(guó)應(yīng)使用人民幣，如果涉及到外幣的，還要換算為人民幣。2024/1/24三、會(huì)計(jì)名詞3、原始憑證：就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的第一手憑證。4、記賬憑證：就是根據(jù)原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。我們手工記賬的大部分工作都是做憑證，這也是最能考驗(yàn)會(huì)計(jì)的基本功。5、會(huì)計(jì)賬簿：俗稱賬本，賬簿有很多種，按用途分：有日記賬、明細(xì)賬、總賬；按格式分：有兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式；按外形分：有訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬。這些賬簿各有各的用途，有什么科目，就應(yīng)該立什么賬簿。記完賬，還要對(duì)賬，結(jié)賬。2024/1/242024/1/24按賬頁(yè)格式分類2024/1/24由若干張具有專門格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)的核算。訂本式活頁(yè)式卡片式卡片箱總賬明細(xì)賬按外形特征分類6、借貸記賬法：這里的“借”和“貸”，已經(jīng)失去了原有的含義，成了會(huì)計(jì)的專用術(shù)語(yǔ)。

首先要知道：借和貸是記賬符號(hào)，它能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化，資產(chǎn)增加、負(fù)債減少、權(quán)益減少，就用借表示，資產(chǎn)減少、負(fù)債增加、權(quán)益增加，就用貸表示。

其次要知道：“有借必有貸，借貸必相等”是記賬規(guī)則。也就是說(shuō)對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有借的一方，就要有貸的一方。反映在賬戶上，所有賬戶的借方余額，一定要等于所有賬戶的貸方余額。2024/1/24區(qū)分：會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)每月的工作流程：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證匯總憑證

納稅

編制報(bào)表登記賬簿

2024/1/24四、會(huì)計(jì)循環(huán)認(rèn)識(shí)記賬憑證2024/1/24五、學(xué)做會(huì)計(jì)分錄2024/1/24會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶名稱、借貸方向和金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的要素：2024/1/24記賬方向科目名稱應(yīng)計(jì)金額2024/1/24巧編會(huì)計(jì)分錄

一、確定會(huì)計(jì)主體，找準(zhǔn)記賬角度會(huì)計(jì)主體不同，會(huì)計(jì)核算對(duì)象、業(yè)務(wù)內(nèi)容就不同，因此確定會(huì)計(jì)主體是編制會(huì)計(jì)分錄的前提。例：叮叮公司購(gòu)買鐺鐺公司一批原材料，每千克10元，共10000千克，（假設(shè)暫時(shí)不考慮增值稅）該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。如果你是叮叮公司的會(huì)計(jì)人員，你會(huì)怎樣處理？如果你是鐺鐺公司的會(huì)計(jì)人員，你又會(huì)怎樣處理？2024/1/24二、熟記十五字口訣，巧編會(huì)計(jì)分錄1：找賬戶，找賬戶也可以理解為找科目，該科目必須是我國(guó)財(cái)政部統(tǒng)一頒布的一級(jí)會(huì)計(jì)科目。復(fù)式記賬要求對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相同的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，所以每筆業(yè)務(wù)發(fā)生必須找出兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶。例：叮叮公司購(gòu)買鐺鐺公司一批原材料，每千克10元，共10000千克，（假設(shè)暫時(shí)不考慮增值稅）該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。你能找出這個(gè)業(yè)務(wù)里邊所涉及到的賬戶嗎？2024/1/24二、熟記十五字口訣，巧編會(huì)計(jì)分錄2：歸要素，會(huì)計(jì)要素是將會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同進(jìn)行的基本分類，可以分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。歸要素即將第一步找到的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶歸屬到相應(yīng)的會(huì)計(jì)要素中去。上例中叮叮公司所涉及的賬戶是：原材料和應(yīng)付賬款應(yīng)該歸到哪些要素呢？2024/1/24二、熟記十五字口訣，巧編會(huì)計(jì)分錄3：辯增減，本步驟是站在某一會(huì)計(jì)主體的角度，將找出的賬戶確定其增加還是減少。上例中叮叮公司所涉及賬戶歸屬的要素是：原材料——資產(chǎn)應(yīng)付賬款——負(fù)債誰(shuí)增加了？誰(shuí)減少了？2024/1/24二、熟記十五字口訣，巧編會(huì)計(jì)分錄4：用規(guī)則，具體的規(guī)則是：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左邊等式右邊增加：借方增加：貸方減少：貸方減少：借方2024/1/24二、熟記十五字口訣，巧編會(huì)計(jì)分錄5：寫分錄，會(huì)計(jì)分錄的一般要求：先借后貸，借貸分行，上借下貸，金額不加“元”。上例中，叮叮公司的會(huì)計(jì)分錄編寫如下：借：原材料100000

貸：應(yīng)付賬款——鐺鐺公司100000記賬方向科目名稱應(yīng)計(jì)金額2024/1/24如果你是鐺鐺公司的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)編寫會(huì)計(jì)分錄。練練（1）從銀行提取現(xiàn)金20萬(wàn)元。

（2）用現(xiàn)金支付員工的工資20萬(wàn)元。秘訣就是：熟能生巧！2024/1/24六、憑證匯總科目匯總，其實(shí)就是把我們做過的記賬憑證，集合到一起，分別計(jì)算出每一個(gè)科目的借方合計(jì)數(shù)和貸方合計(jì)數(shù)。試算平衡：要求借貸方金額相等

記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2024/1/2420科目匯總表2900.001800.00借1500.0030科目匯總表32085.00916.00借2669.00

10科目匯總表11500.002000.00借2400.0030本期發(fā)生額及月末余額4485.004716.00借2669.00七、登記賬簿以現(xiàn)金總賬的登記為例演示：2024/1/24

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果反映現(xiàn)金流入、流出情況反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等

八、編制財(cái)務(wù)報(bào)告2024/1/242024/1/24

利潤(rùn)表編制單位:某公司2004年7月單位:元項(xiàng)目行次

本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失“-”號(hào)列示）投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所得稅四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2024/1/24九、申報(bào)納稅一般納稅人申報(bào)增值稅的程序。1.月底認(rèn)證：在取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，要在發(fā)票開具之日起90天內(nèi)，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，也就是認(rèn)證，沒通過認(rèn)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，超過認(rèn)證期限了，發(fā)票作廢。最好是每月月底之前，匯總一次，拿去認(rèn)證。2.月初抄稅：一般是每月的5號(hào)之前，把防偽稅控開票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至“稅控IC卡”上，報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.報(bào)稅：抄完稅后就可以報(bào)稅了，報(bào)稅時(shí)要填寫增值稅納稅申報(bào)表和增值稅納稅申報(bào)表附列資料，使用防偽稅控系統(tǒng)的，還要報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡，有的還要報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。2024/1/24小規(guī)模納稅人申報(bào)就簡(jiǎn)單多了，無(wú)須認(rèn)