丁志新記賬憑證

第五章

第三節(jié)記賬憑證

教學(xué)目標(biāo)掌握記賬憑證的概念

掌握記賬憑證的基本內(nèi)容

了解記賬憑證填制要求掌握記賬憑證的種類了解記賬憑證的審核

第三節(jié)記賬憑證

記賬憑證概念：

記賬憑證：是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表按記賬的要求整理而編制的，是登記賬簿的直接依據(jù)。第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容：1、記賬憑證的名稱。如：收款憑證2、填制憑證的日期。如：2010年5月3日3、記賬憑證編號(hào)。如：收字第15號(hào)。4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。如：從銀行借入款項(xiàng)。5、賬戶名稱、記賬方向和金額，如現(xiàn)金、借方科目、200元6、記賬標(biāo)記。7、所附原始憑證的張數(shù)8、填制、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人的簽字或簽章收款

憑證√年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件張合計(jì)十萬千百十元角分十萬千百十元角分會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:記賬憑證的內(nèi)容①②③④⑤⑧⑦知識(shí)學(xué)習(xí)⑥第三節(jié)記賬憑證記賬憑證填制的要求：1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚規(guī)范。(藍(lán)黑墨水）4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制但不得將不同內(nèi)容、類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證

6、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制

7、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的種類收款憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專用記賬憑證付款憑證記賬憑證

通用記賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證

單式記賬憑證按編制方法分復(fù)式記賬憑證收款憑證是指：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證付款憑證是指：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)帳憑證是指：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證單式憑證：每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及金額的記賬憑證。復(fù)式憑證：將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及發(fā)生額均寫在一張憑證中反映的一種憑證。第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的審核內(nèi)容1、按原始憑證審核的要求對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核。2、記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相等，金額是否一致等3、憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確，應(yīng)借應(yīng)貸的金額是否一致，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，核算的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定4、記賬憑證所需要填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等第三節(jié)記賬憑證練習(xí)題：根據(jù)記賬憑證的填制內(nèi)容、要求編寫憑證

1、2012年12月10日采購員張華預(yù)借差旅費(fèi)6000元，出納現(xiàn)金付訖。經(jīng)審核原始憑證后編制記賬憑證。2、2012年12月11日收到紅葉公司的違約金6400元，已交存銀行，編制記賬憑證。3、2012年12月31日甲產(chǎn)品全部完工，總成本937000元，乙產(chǎn)品全部完工總成本781800元，兩種產(chǎn)品均已驗(yàn)收入庫，編制記賬憑證。第三節(jié)記賬憑證合計(jì)√

明細(xì)科目借方會(huì)計(jì)科目摘要付款憑證年月日付字第號(hào)附單據(jù)

張貸方科目金額會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:千百十萬千百十元角分庫存現(xiàn)金銀0011邢福治圖片1摘要貸方會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目√

合計(jì)收款憑證年月日收字第號(hào)附單據(jù)

張借方科目金額會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:千百十萬千百十元角分銀行存款銀001甲1邢福治圖片2轉(zhuǎn)賬憑證√年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分附單據(jù)張會(huì)計(jì)主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:0011邢福治圖片3第三節(jié)記賬憑證答案：1、付款憑證借：其他應(yīng)收款6000

貸：現(xiàn)金60002、收款憑證借：銀行存款6400

貸：營(yíng)業(yè)外收入64003、轉(zhuǎn)帳憑證借：庫存商品甲937000