【鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制探究10000字（論文）】

鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制研究摘要2006年到2008年，從美國華爾街的次貸危機到全球的經(jīng)濟危機，致使經(jīng)濟變得不景氣給了鋼鐵企業(yè)沉重的一拳。2012年至2015年這三年是市場低迷時期并具有嚴(yán)重的通貨膨脹影響，制造鋼鐵原材料的價格升高制約了鋼鐵企業(yè)的快速發(fā)展?，F(xiàn)今伴隨不斷的市場經(jīng)濟體改革創(chuàng)新，鋼鐵企業(yè)為了搶占資源、拉攏業(yè)務(wù)、快速銷售，并采用加大應(yīng)收賬款賒銷數(shù)量的行為。合理運用賒銷可以穩(wěn)定重要客戶，但不合理就不會順利收回應(yīng)收賬款并為企業(yè)帶來風(fēng)險。在如此背景下，文章以眼前經(jīng)濟下行的鋼鐵行業(yè)入手，通過分析鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的成因、鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的國內(nèi)外狀況、優(yōu)秀鋼企的管理模式、應(yīng)用好信用政策對應(yīng)收賬款的有力作用，來實驗鋪出鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理的新通道，進(jìn)而提出一系列完善鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意見，來實現(xiàn)鋼鐵企業(yè)更健康的可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；應(yīng)收賬款研究ABSTRACTFrom2006to2008,fromWallStreetintheUnitedStatessubprimecrisistotheglobaleconomiccrisis,theeconomicdownturntobecometheironandsteelenterprisesheavyblow.2012to2015thisthreeyearsofmarketdownturnandhasaseriousimpactoninflation,thepriceofrawmaterialsofironandsteelmanufacturingincreasedrestricttherapiddevelopmentofironandsteelenterprisesnowadays.Withthemarketeconomy,continuousreformandinnovation,theironandsteelenterprisesinordertoseizetheresources,tobusiness,rapidsales,andincreasethenumberofaccountsreceivablecreditbehavior.Thereasonableuseofcreditcanstabilizetheimportantcustomer,butnotreasonablewillnotrecovertheaccountsreceivableandrisksfortheenterprise.Inthiscontext,basedonthepresenttheeconomicdownturnofthesteelindustry,ironandsteelenterprisesthroughtheanalysisofthecausesofaccountsreceivable,ironandsteelenterprisesathomeandabroadaccountsreceivable,outstandingmanagementmodeofsteelenterprises,Theactionofapplicationofcreditpolicyofaccountsreceivable,totesttheshopoutofironandsteelenterprisesshouldbeanewchannelforaccountsreceivablemanagement,andputsforwardaseriesofimprovementinironandsteelenterpriseaccountsreceivablemanagementadvice,toachievesustainabledevelopmentofironandsteelenterprisesismorehealthy.Keywords:Ironandsteelenterprise;accountsreceivable;accountsreceivablemanagement;accountsreceivableresearch目錄TOC\o"1-2"\h\z\u1前言 12鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款概述 12.1鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因與影響 12.2鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款特點分析 12.3鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理要求 32.4鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策 33鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 43.1鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 43.2存在問題 44鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析 54.1關(guān)于業(yè)務(wù)員的催收管理 54.2細(xì)化性處理應(yīng)收賬款的壞賬計提標(biāo)準(zhǔn) 64.3關(guān)于合理有效的追回欠款 64.4優(yōu)化逾期賬款結(jié)構(gòu) 75鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的對策 75.1鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的總對策 75.2鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的事前控制 85.3鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的事中監(jiān)管 85.4鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的事后處理 96結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 101前言在鋼鐵企業(yè)中里應(yīng)收賬款是一項重要資產(chǎn)，這個資產(chǎn)具有較大的風(fēng)險性不好掌握，在制造銷售中不可或缺極為重要。當(dāng)前全球經(jīng)濟和中國經(jīng)濟都不太良好，經(jīng)歷了2006年的次貸危機和2008年的經(jīng)濟危機更是加劇下滑，導(dǎo)致各行業(yè)的資產(chǎn)劇烈蒸發(fā)，使得流動資產(chǎn)減小并加大了賒銷情況的發(fā)生，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量快速飛增。而我國鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款方面也與各行業(yè)的應(yīng)收賬款方面相同，且鋼鐵企業(yè)里無論是制度、人員和觀念都不太成熟和完善，嚴(yán)重制約鋼鐵企業(yè)的良性健康發(fā)展。應(yīng)收賬款雖然可以積極迅速的拉攏客戶和銷售貨物，但當(dāng)前現(xiàn)狀是鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款在進(jìn)行無節(jié)制、無制約的賒銷，這是對鋼鐵企業(yè)資產(chǎn)的無形占用，并會給予鋼鐵企業(yè)運營壓力的增加。寫這篇論文的意義在于給鋼鐵企業(yè)中的應(yīng)收賬款提出現(xiàn)狀、問題和可行的解決措施。寫出了鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與研究，控制好鋼鐵企業(yè)中的應(yīng)收賬款具有相當(dāng)大的正面作用。鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款制度需規(guī)范化，應(yīng)收賬款合理有效的賒銷才可以發(fā)揮最大功效，規(guī)定執(zhí)行制度才可使鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款有發(fā)可查。讓應(yīng)收賬款成為鋼鐵企業(yè)的有力干將，而不是成為制約鋼鐵企業(yè)發(fā)展中無形的手。2鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款概述2.1鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因與影響近幾年來，國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展仍然承受發(fā)展不好，使得企業(yè)沒有大量的流動資金；而國外鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品與質(zhì)量優(yōu)秀，國內(nèi)的鋼鐵又相對低廉，使得鋼鐵行業(yè)競爭激烈；又受到國外政策擠壓和國際形勢的影響，導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)使用賒銷方式搶占市場、拉攏客戶，最終形成了我國鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的大幅上漲的局面。鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的影響是雙面的，壞的方面是用戶對鋼鐵企業(yè)資金的無償占用，好的方面是可以積極迅速的銷售貨物和拉攏客戶。應(yīng)收賬款在鋼鐵企業(yè)中具有重大影響，占有份額過高就會加大鋼鐵企業(yè)資金鏈的壓力、制約企業(yè)發(fā)展；而占有份額過低就會減少大量客戶喪失大量銷售項目。所以應(yīng)慎重思考如何均衡應(yīng)收賬款在鋼鐵企業(yè)資金的占有面積，并且多角度、多層次衡量思考發(fā)展階段的鋼鐵企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的打擊承受力度。2.2鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款特點分析第一，在信用政策方面分析。鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是由多種原因形成的，但以信用政策為主導(dǎo)地位的即應(yīng)收賬款政策。達(dá)到適應(yīng)的信用政策應(yīng)從控制信用政策來調(diào)整，具體包括信用的條件、標(biāo)準(zhǔn)、額度和政策分析。第二，從鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的賬期分析。從已知的鋼鐵企業(yè)來看，鋼鐵企業(yè)里的應(yīng)收賬款核算方式大部分是賬齡分析法，然而賬齡分析法具有局限性。雖有國家頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》法規(guī)制定計提壞賬準(zhǔn)備來削弱賬齡分析，但是個別鋼鐵企業(yè)的報表進(jìn)行了微調(diào)和小修飾，并且可以不沖突情況下更改頒布條文。普遍上市的鋼鐵企業(yè)計提壞賬方式多為賬齡分析法，這對于單筆重大資金的應(yīng)收賬款檢測程度不深入，一是有執(zhí)行平穩(wěn)原則為定義，不科學(xué)大額計提壞賬準(zhǔn)備來牟取私利，二是過量原則，甚至少提不提壞賬行為；不同賬齡計提比例也不太相同，財政部的指導(dǎo)數(shù)據(jù)不是不可更改，企業(yè)自行調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計提比例是被允許的。賬齡分析法依據(jù)的理論為周期越短，信譽越好，但這并不能論證壞賬幾率的數(shù)量。賬期與壞賬并不是如此絕對的關(guān)系，壞賬的風(fēng)險與計提比例要考慮多方面的因素：如財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果、企業(yè)的履約情況、有擔(dān)保方還要看擔(dān)保方的實力、有抵押的還需質(zhì)檢抵押物，并評估抵押物的真實屬性。應(yīng)收賬款回收的成功幾率隨著周期的下降而減小，即賬期越長，壞賬風(fēng)險就會升高。如若清理應(yīng)收賬款不及時，則貨幣資金不能得到公司的按時回收，就會有潛在的壞賬風(fēng)險，賬期越長，回收成功率越低，有的鋼鐵企業(yè)還發(fā)生了長期賒銷客戶在協(xié)議結(jié)賬時間竟然人去樓空的情況。圖2-1賬期與回收關(guān)系第三，從鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的影響分析?，F(xiàn)今鋼鐵企業(yè)里的應(yīng)收賬款逐年上漲和周轉(zhuǎn)率的波動態(tài)勢，都不利于鋼鐵企業(yè)的綠色進(jìn)程。如果應(yīng)收賬款在鋼鐵企業(yè)資金占有中比重過高，就會增加鋼鐵企業(yè)的管理成本，無法用資金來研發(fā)新型鋼材，無力加工本鋼鐵企業(yè)的標(biāo)志鋼材，無法用資金來推廣銷路增加名望，并極易產(chǎn)生壞賬；如果應(yīng)收賬款占有鋼鐵企業(yè)資金的時間過長，就會降低資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，制約企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。長期的鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款也會產(chǎn)生虛假利潤，在現(xiàn)實中不存在，過大夸張經(jīng)營業(yè)績將快速形成應(yīng)收賬款，越來越多的信貸惡性循環(huán)，也會誤認(rèn)企業(yè)認(rèn)為市場需要大量的鋼鐵而加快生產(chǎn)，最終賣不出去、企業(yè)收不回資金的惡性循環(huán)，并使資金鏈裂，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。如果占有比重過低，就會失去部分客戶、市場減小、滯后庫存，最終企業(yè)喪失了活躍性。所以我們必須仔細(xì)思考應(yīng)收賬款應(yīng)該在企業(yè)中占有合適的數(shù)額，要從鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險承擔(dān)能力，以及去妥善的衡量與思考企業(yè)所處的當(dāng)代境遇與發(fā)展階段的諸多領(lǐng)域。第四，當(dāng)前環(huán)境對于鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的分析。在現(xiàn)代商業(yè)社會的背景下市場對抗激烈企業(yè)競爭嚴(yán)重，更多鋼鐵企業(yè)都面臨售貨困難，賒銷容易追回難的雙重打擊。首先，爭取項目時鋼鐵企業(yè)需要很大程度的賒銷；再者，經(jīng)濟不景氣客戶的資金也緊張無法按時歸還欠拖款，客戶無法歸還意味著企業(yè)無法收回，這就遏制住了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)，形成可以砍斷企業(yè)資金鏈斷裂的刀。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)加快很大程度是靠有效的應(yīng)收賬款管理制度，利于持續(xù)發(fā)展，保護(hù)所有者利益不受損害，使企業(yè)利潤穩(wěn)健發(fā)展。因此，越來越多的鋼鐵企業(yè)已經(jīng)認(rèn)可了應(yīng)收賬款的重要地位，現(xiàn)今應(yīng)收賬款管理很重要。2.3鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理要求第一，讓管理者充分意識到應(yīng)收賬款管理對鋼鐵企業(yè)的關(guān)鍵性和重要性?，F(xiàn)今國有鋼企的經(jīng)考核中心標(biāo)準(zhǔn)多為產(chǎn)量、銷售、利潤和規(guī)模等數(shù)據(jù)，因此鋼鐵企業(yè)管理者重視制造效率、銷售速度、規(guī)模擴大，并盲目追求利潤和企業(yè)市場，忽視重要的管理問題，造成大量資產(chǎn)的侵占，不能快速運轉(zhuǎn)企業(yè)的資金，帶來資金斷裂風(fēng)險。所以重要的是應(yīng)正確衡量賒銷利益和應(yīng)收賬款占有額二者的關(guān)系，進(jìn)行有效措施的采取，不僅讓預(yù)期回收應(yīng)收賬款幾率增大，還要提高鋼鐵企業(yè)的資產(chǎn)。第二，需要健全制度，加強有效細(xì)化的管理制度。因大多數(shù)鋼鐵企業(yè)沒有制定制度的細(xì)化程度，缺少具體的措施、權(quán)責(zé)、考評、監(jiān)督制度，只有大體框架管理未起到應(yīng)用作用，比如日常跟蹤的制度、部門職責(zé)的劃分、激勵和監(jiān)督的體制，信用管理的政策和賒銷的模式等等，都應(yīng)細(xì)化。第三，日常應(yīng)該嚴(yán)格按照工作制度來管理應(yīng)收賬款。因為平日里鋼鐵企業(yè)執(zhí)行制度落實不徹底，所以相對完備管理制度未派上大用，需要嚴(yán)格監(jiān)管。對應(yīng)收賬款需要科學(xué)合理的管理，要轉(zhuǎn)換思想化被動為主動，把公司的事當(dāng)成自家事，可以實施提高公司效益?zhèn)€人可以提成或獎勵相關(guān)人員的年終獎。2.4鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策企業(yè)信用政策是代領(lǐng)管理企業(yè)信用做法和進(jìn)行有關(guān)活動進(jìn)行程度的關(guān)鍵節(jié)點。大方面的信用政策包含了信用管理部門工作指標(biāo)、信用管理部門建立、信用額度控制、均衡相關(guān)部門利益和規(guī)劃收賬制定等；小方面的信用政策特定指的就是賒銷問題的管理方案，并在特定環(huán)節(jié)里平等考慮效益與成本的衡量思考，并制訂合法確實有效指導(dǎo)信用政策的配套措施。鋼鐵企業(yè)中制訂信用政策的因素大致有四種，分別是：第一，鋼鐵行業(yè)具有較強的周期性，所以原材料與產(chǎn)成品價格經(jīng)常波動，規(guī)模大小對于鋼鐵企業(yè)的抵御風(fēng)險能力和議價能力作用重大。大型鋼鐵企業(yè)在抵御彈性大的周期性、盡量保持競爭活力和穩(wěn)定原材料價格都有較強的把握。第二，鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)方式、鋼鐵產(chǎn)品、原材料進(jìn)貨價格及原料使用的都會反映鋼鐵企業(yè)的綜合實力，這些因素都可以影響鋼鐵企業(yè)的信用資質(zhì)。在整個行業(yè)低谷時期，如果鋼鐵企業(yè)的綜合實力較強，就會保持企業(yè)的自身競爭力，會給客戶帶來相對穩(wěn)定的信用安全感。第三，一個鋼鐵企業(yè)的財務(wù)政策是信用評級時考察的要點，它會積極反映了鋼鐵企業(yè)管理層能夠承擔(dān)多大的財務(wù)風(fēng)險下正常運營。管理層對行業(yè)未來趨勢的大體判斷會做出激進(jìn)、穩(wěn)妥或保守的財務(wù)政策，這在往后鋼鐵企業(yè)發(fā)展的路途上取決定性的作用。

第四，鋼鐵原材料是我國鋼鐵行業(yè)的不容忽視的問題，資金和科技都對鋼鐵企業(yè)有重大影響，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展貢獻(xiàn)度很高，容易獲得來自政府、股東及銀行等外部支持，還需要看這些政策是否能被企業(yè)完美的運用，并發(fā)揮出強大的作用。3鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.1鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析第一，分析當(dāng)前信用管理現(xiàn)狀?，F(xiàn)今我國鋼鐵企業(yè)的信用管理制度是不健全并缺乏標(biāo)準(zhǔn)的，甚至有些企業(yè)并為專設(shè)信管機構(gòu)，機構(gòu)的混亂設(shè)置和權(quán)利過大的全權(quán)管理，有的還讓不相干部門控制應(yīng)收賬款。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有時取決于主觀偏好或個人利益，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量的不能定期收回，而財務(wù)部門非常保守并手段管理單一，其控制風(fēng)險的手段主要是限制應(yīng)收賬款，也沒有找到更為理想的方法。全面的信貸政策是管理好控制好鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的有效政策。而現(xiàn)今很多企業(yè)沒有客戶的全面信用資料和還款幾率，就盲目賒銷，極大的增加了應(yīng)收款風(fēng)險。不考慮貨款的回籠問題的銷售部門是極為可怕的，再賦予他們過多權(quán)利就更不會考慮賒銷收回的風(fēng)險，加大采取賒銷來增加泡沫盈利，更容易吃回扣來吞食企業(yè)資產(chǎn)，放任這種行徑就是放任腐敗的行為，達(dá)成風(fēng)氣日后更會不好管理，惡性循環(huán)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

第二，管理壞賬核銷現(xiàn)狀問題。因有關(guān)部門的歸納分析，應(yīng)收賬款在我國鋼鐵企業(yè)和發(fā)達(dá)國家的占用資金相距甚遠(yuǎn)。中國鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的占有率超出發(fā)達(dá)國家35%-55%，我國的占有率是不正常的59%，頻發(fā)嚴(yán)重的互相拖欠欠款的惡劣事件，造成企業(yè)形象崩裂和信用下降，日后很難再次賒賬，這嚴(yán)重的堵塞鋼鐵企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展之路。相關(guān)專業(yè)部門統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)發(fā)達(dá)國家企業(yè)的到期未歸還的應(yīng)收賬款大體都小于等于10%；中國就有數(shù)量多并且金額也大的逾期賬款大多大于60%，這些長期得不到處理監(jiān)管的未達(dá)賬項大多都會形成再也收不回的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重下壓各行各業(yè)的發(fā)展，同時成為我國鋼鐵企業(yè)經(jīng)濟運營里的一項短板。第三，鋼鐵企業(yè)中的資金周轉(zhuǎn)管理問題。應(yīng)收賬款的回收時間對鋼鐵企業(yè)影響很大，回收周期越長就越會增加機會成本，隨著時間的延長逐漸給鋼鐵企業(yè)制造壓力，占用其他的費用而生產(chǎn)與研發(fā)環(huán)節(jié)的費用會被占用，研究成果就會滯后延后，新產(chǎn)品無法投入市場又會影響資金回籠，鋼鐵企業(yè)的升級和經(jīng)營都會被拖后，對企業(yè)很不利。3.2存在問題第一，經(jīng)營管理不力，人員需歷練。鋼鐵企業(yè)人員為迅速搶占市場，或為完成本企業(yè)售賣指標(biāo)經(jīng)常采取大量賒銷的行為。這種銷售行為是客戶拖欠貨款的原因，會出現(xiàn)大量的呆、死帳。銷售人員在銷售時需要最大化讓利來滿足客戶采辦的底線，如何處理銷售人員對企業(yè)與客戶的關(guān)系十分重要，有經(jīng)驗和無經(jīng)驗的銷售人員會有不同的操作方式。廠家和經(jīng)銷商要達(dá)到共贏的理念，想要做到十分難得，這需要銷售人員的經(jīng)驗。無經(jīng)驗的銷售人員對客戶的資金狀況和還款情況的掌握不是很精準(zhǔn)，無條件滿足客戶的無理大量賒銷，完全不去想無法還款對公司運營情況的大力沖擊，而且這樣的風(fēng)險極為巨大，大部分會回收不回，成為壞賬。第二，合同簽訂有漏洞。簽訂的合同不是很嚴(yán)格，可以解讀為其他意思，有法律漏洞可鉆，導(dǎo)致不能執(zhí)行。需規(guī)范的簽訂一個有效合同，必須體現(xiàn)雙方的真正意圖，必要情況可以咬文嚼字。必要部分的缺失使得合同附有法律漏洞，即沒有標(biāo)明主合同，只規(guī)定了從屬合同。主合同是一切的必要前提，無主合同會使合同具有多重解釋，無定義就可以歧義解釋無法正確執(zhí)行合同本意。合同條款不夠全面、有漏洞，只講什么是違約行為，而不提一旦發(fā)生違約，鋼鐵企業(yè)合同中卻看不到對違約行為的處理方式，這往往讓一些品質(zhì)不良的客戶，經(jīng)常違約并有恃無恐。第三，無健全的催收制度?，F(xiàn)今管理應(yīng)收賬款的難度是市場經(jīng)濟中的信用觀念已經(jīng)歪曲走樣并無太多的信用意識。目前我國市場經(jīng)濟仍處于發(fā)展中國家，社會信用體系不健全，企業(yè)互相鉆空子來故意拖欠欠款，從而導(dǎo)致大量的呆賬和壞賬，而我國鋼鐵企業(yè)相對較多，相關(guān)企業(yè)更是多，現(xiàn)還沒有總體囊括的所有的催收制度?，F(xiàn)行催收有電話催促還款、限制發(fā)貨、加大滯納金及法律手段的運用。因鋼鐵企業(yè)缺乏必要的追款條例和成功追回的獎勵措施，導(dǎo)致催款人員無太大相關(guān)意識，不積極的作為就會滯后甚至追還不回。另外，企業(yè)中的關(guān)系也錯綜復(fù)雜，回收中會發(fā)生無權(quán)還簽約的事情。他不僅會直接增加應(yīng)收賬款，也會跳過現(xiàn)有的催收制度，給以后交易帶來經(jīng)濟糾紛。第四，抵押賒銷不夠。有的鋼鐵企業(yè)賒銷貨物時，客戶會抵押少量的抵押物。降低應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險可采用賒銷抵押方式，物品通常為客戶的固定資產(chǎn)和小量股份等，若客戶不按期并長時間不還款時，鋼鐵企業(yè)可以拍賣抵押物折合金錢來彌補壞賬資金，使壞賬可以變現(xiàn)回收。這種方式實質(zhì)上是對賒購方的一種約束，可購貨商有時抵押的物品卻不及賒銷出去的金額大小或是該購貨商經(jīng)銷不出的產(chǎn)品，所以購貨方也有恃無恐，就算出讓抵押物品也回收不了我方的損失。4鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析4.1關(guān)于業(yè)務(wù)員的催收管理以先進(jìn)企業(yè)沙鋼集團為例，沙鋼集團是我國的私營鋼鐵企業(yè)，還是全國冶金骨干企業(yè)之一。鋼材市場持續(xù)低迷，但沙鋼仍能錢貨同時相抵。沙鋼的企業(yè)思想就是一手交錢，一手交貨，沙鋼認(rèn)為這是應(yīng)當(dāng)?shù)氖虑椴⑶覠o需解釋和商量。伴隨沙鋼發(fā)展的一大動力就是錢貨兩清的思維慣性。堅持錢貨兩清在信用危機和買方市場的狀況后十分不利，在面臨這種壓力下，沙鋼啟動了關(guān)于錢貨兩清為中心思想的員工準(zhǔn)則和義務(wù)，明確標(biāo)注各責(zé)任個體和團隊的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、銷售行為和以發(fā)放獎金的鼓勵與未達(dá)標(biāo)的懲治案例等。一旦發(fā)現(xiàn)有壞賬，堅決按責(zé)任制兌現(xiàn)，不分職位高低。舉例來說一主任所簽署的賒銷269萬元的業(yè)務(wù)未到期采回，上級下令發(fā)只發(fā)最低生活經(jīng)費并停職專門追回錢財，一年內(nèi)就順利完成目標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)以身作則，其他員工就不敢違反。4.2細(xì)化性處理應(yīng)收賬款的壞賬計提標(biāo)準(zhǔn)如下圖4-1所示，以當(dāng)前大多數(shù)的上市鋼鐵企業(yè)計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的比例為例，若像圖中計提壞賬準(zhǔn)備為標(biāo)準(zhǔn)貌似很合理，但在實際中卻未能展現(xiàn)大用處，因為過度死板而不夠變通，不適應(yīng)飛快變化的市場經(jīng)濟，將會給鋼鐵企業(yè)造成重大損失。應(yīng)收賬款在首鋼的壞賬損失標(biāo)準(zhǔn)采取了時間抽查、事件抽查的方式。其大的方面如圖所示不變，但在各個時間段內(nèi)再進(jìn)行細(xì)化，加大適應(yīng)鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理的力度。還時時監(jiān)控應(yīng)收賬款的減值評估行為，若減值就計提壞賬準(zhǔn)備。若在時間段內(nèi)未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有減值跡象，就仍按固定百分比計提壞賬準(zhǔn)備。如果看到壞賬損失的確大于本時間段內(nèi)的計提要求，就在按照之前的方法執(zhí)行。注意鋼鐵企業(yè)需按照實際情況追欠款，合理計提壞賬準(zhǔn)備非常重要，任意變更計提更會擾亂會計期末查賬。圖4-1當(dāng)前大多數(shù)上市鋼鐵企業(yè)計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4.3關(guān)于合理有效的追回欠款武漢鋼鐵曾經(jīng)有一個建立由銷售部建立應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)的優(yōu)秀案例。一周內(nèi)需歸還貨款時，調(diào)出賒銷信息，登門或電話提醒客戶的結(jié)款數(shù)額、期限和違約后所要承擔(dān)的后果；3天內(nèi)應(yīng)還款時業(yè)務(wù)員與對方明確簽訂合同的回款細(xì)節(jié)；超出3天期限未還時讓負(fù)責(zé)人向客戶合同簽字人進(jìn)行追討，并時時對單位領(lǐng)導(dǎo)上交最新動態(tài)；如若超過一周還未還清，本公司就會采取手拿合約對欠債客戶進(jìn)行追還欠款模式。超過15天就會向客戶上層領(lǐng)導(dǎo)通知最新還款情況，并且進(jìn)行升級追還行為，會發(fā)起法律訴送，并量情的分期慢付最終可以完全收回、還款承諾或抵押等；超過一個月時繼續(xù)追討，并由領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)員偕同相關(guān)部門商討最終解決方法：折扣、控制發(fā)貨和收回貨物、起訴等。4.4優(yōu)化逾期賬款結(jié)構(gòu)如下表4-2所示，鞍山鋼鐵集團公司2012年至2014年的逾期應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表，由下表可以充分看出，應(yīng)收賬款中的很大一部分來自于逾期的應(yīng)收賬款，2012年至2014年的年底逾期應(yīng)收賬款比例占到了應(yīng)收賬款的25.44%，27.35%和29.22%，由這組數(shù)據(jù)可得知逾期應(yīng)收賬款的比例是在逐年增漲的。因為收賬成功率與逾期時間成反比的關(guān)系，所以隨著逾期時間的增長，賬款收回的幾率就會下降，也就是說優(yōu)化賬齡管理對鋼鐵企業(yè)的發(fā)展是有很大用處的。又比方北京首鋼總公司的逾期應(yīng)收款都會把握在14%到19%里。然而鞍山鋼鐵集團公司的逾期應(yīng)收賬款在2012-2014年三年間由25.44%上漲至29.22%，漲幅的巨大可以見得鞍鋼并沒有對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行主要的分析，導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)逾期應(yīng)收賬款特別多的結(jié)果，風(fēng)險因為資金無法回收逐漸升級，大大加深了收回企業(yè)應(yīng)收賬款的困難，最終導(dǎo)致企業(yè)正常持續(xù)運轉(zhuǎn)。表4-1逾期應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析表年份年銷售收入（億元）年末應(yīng)收賬款（億元）應(yīng)收賬款占年收入總額比率逾期應(yīng)收賬款（億元）逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款比率201233.2411.5434.72%2.8225.44%201332.7611.5835.36%3.0527.35%201432.4111.7336.19%3.1929.22%5鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的對策5.1鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的總對策總體來說，鋼鐵企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款分類管理是必須的，分類的基本標(biāo)準(zhǔn)為賬齡時間，還需結(jié)合實際供貨頻率和銷售合同還款周期。在鋼鐵企業(yè)中，可以把賒銷業(yè)務(wù)歸納為四種：正常、逾期、呆滯和呆賬。并且采取各個種類對應(yīng)各個管理模式的行為。第一，面對正常的應(yīng)收賬款時。這項不需要進(jìn)行特別關(guān)注，但需要時不時的跟進(jìn)進(jìn)度，最終保證資金到位就可以。第二，在看待逾期賬款和呆滯賬款的問題上。這兩項賬款應(yīng)該進(jìn)行有意跟蹤調(diào)查，采取多種合法有效的方式努力追回賬款。第三，面對呆賬的應(yīng)收賬款時。這項應(yīng)該指派專人負(fù)責(zé)，并采取年末進(jìn)行績效考核指標(biāo)來清收資產(chǎn)。第四，面對無論怎樣都無法收回的應(yīng)收賬款時。催收管理人員和部門就會請示公司領(lǐng)導(dǎo)后，進(jìn)行法律程序來處理問題，加大回收成功的幾率。5.2鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的事前控制加強事前控制對應(yīng)收賬款的管理問題也尤為重要，從源頭的控制是出發(fā)點，擴展市場并銷售貨物也應(yīng)該控制應(yīng)收賬款的額度。第一，當(dāng)參與招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)時，應(yīng)該重點審查客戶的資產(chǎn)信用情況、履約債務(wù)能力和定時償還貨款等。在付款方面應(yīng)該注重交貨時間與結(jié)算時間的合理銜接，嚴(yán)格控制賬期的長短，是否在規(guī)定期限內(nèi)履行。第二，給予客戶賒銷的權(quán)限控制。我方內(nèi)部需建立健全涉及到的賒銷執(zhí)行制度及放款流程，有理有據(jù)的要求銷售業(yè)務(wù)人員規(guī)范自己的工作原則，還應(yīng)全面了解客戶的資信狀況，申報適合該客戶的賒銷額度和制度。第三，強化合同的有效管理。銷售合同是應(yīng)收賬款追款的重要依據(jù)之一，從合同的簽訂到合同的執(zhí)行，合同的真實有效和完整憑證材料收集，形成一份完整的債權(quán)檔案，從根本源頭上用法律制度來保障降低鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。第四，需要建立信息完整的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)賬本。詳細(xì)記載有哪些企業(yè)欠了我們貨款，貨款為多少，期限是什么，違約又該如何處理，等等的原始信息賒銷業(yè)務(wù)記載便于后續(xù)可追溯的管理。5.3鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的事中監(jiān)管進(jìn)一步重視應(yīng)收賬款的監(jiān)管管理，深入管理應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，能準(zhǔn)確掌握或預(yù)測應(yīng)收賬款的事態(tài)展變，控制不應(yīng)發(fā)展成為壞賬的應(yīng)收賬款。第一，加強系統(tǒng)的信息化管理。有ERP系統(tǒng)的企業(yè)應(yīng)完善賒銷管理系統(tǒng)，建立健全的系統(tǒng)跟蹤與反饋控制手段。企業(yè)運營方式的管理就是ERP管理系統(tǒng)，這個系統(tǒng)還是內(nèi)部運行并集中形成的措施管理，為企業(yè)使產(chǎn)業(yè)資源運用最大化并優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，而包含客戶業(yè)務(wù)管理和產(chǎn)品生產(chǎn)銷售管理等工作。第二，貨物控制權(quán)憑證管理。應(yīng)對賒銷企業(yè)完整的收集相關(guān)貨物控制權(quán)轉(zhuǎn)移憑證，穩(wěn)妥保管合同執(zhí)行過程中的運輸單據(jù)、授權(quán)委托書、提貨通知單、貨物簽收單據(jù)以及應(yīng)收賬款形成的相關(guān)文件。第三，關(guān)于核算應(yīng)收賬款的管理問題。鋼鐵企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格要求核算應(yīng)收賬款時按照相關(guān)會計準(zhǔn)則來進(jìn)行。包括賬齡時間劃分研究、預(yù)期損失與計提壞賬準(zhǔn)備、定期查賬和每一會計年度終了時發(fā)往來函書面確認(rèn)應(yīng)收賬款等。第四，關(guān)于客戶的信息資源掌握問題。處理應(yīng)收賬款時，負(fù)責(zé)人員需要跟進(jìn)客戶的日常新動向、新情況、新變化，趁早發(fā)現(xiàn)異常行為及時應(yīng)對。就像客戶密集型更換辦事人員，或客戶突然大方面的裁員；還款經(jīng)常不及時與過去相比更加嚴(yán)重、多次破壞合同上的合約；突然下過大的訂單，即遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的能銷售出的數(shù)額，若發(fā)現(xiàn)類似的異常情況，賒銷責(zé)任人應(yīng)在第一時間向領(lǐng)導(dǎo)匯報，提高對未來突發(fā)事件的警戒并有效的控制事態(tài)發(fā)展找準(zhǔn)應(yīng)對措施，比如像控制發(fā)貨量與發(fā)貨間隔和加大追款力度等都可以有效降低應(yīng)收賬款的壞賬幾率。5.4鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款的事后處理鋼鐵企業(yè)都有很大幾率回收不來的應(yīng)收賬款，在面對這種情況鋼企就應(yīng)該按照國家有關(guān)機構(gòu)頒布的法律條文并執(zhí)行不與國家沖突的要求來制作企業(yè)賬本。計提壞賬的行為并不說明本鋼鐵企業(yè)將要放棄自身的原有權(quán)利，而面對全額計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款，本企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)享有自主主張的根本權(quán)利，鋼鐵企業(yè)的銷售部門必須要加強加緊的對欠賬客戶進(jìn)行跟蹤了解和積極追索，抓住一切機會保全公司的資產(chǎn)。6結(jié)論本文以鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款作為研究對象，針對