2021年注會(huì)稅法考題

客觀題一、單選題：（26126【3421210031】【2021真題】下列關(guān)于中央政府和地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅50%歸中央，50%歸地方B.國(guó)內(nèi)增值稅50%歸中央，50%歸地方C.資源稅3%歸中央，97%歸地方D.印花稅3%歸中央，97%歸地方【3421210040】【2021真題】納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。A.對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維修保養(yǎng)服務(wù)B.武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)C.安全保護(hù)服務(wù)D.車輛停放服務(wù)【3421110003】【2021真題】納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（）。A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接D.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票【3421210047】【2021真題】某公司2021年5月處置使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5萬(wàn)元。購(gòu)入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）。A.0.5萬(wàn)元B.0.49萬(wàn)元C.2.93萬(wàn)元【3421110002】【2021真題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A.汽修廠從境外進(jìn)口輪胎B.4S店銷售大型商用客車C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾【3421110004】【2021真題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.將自產(chǎn)香水用于市場(chǎng)推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采用預(yù)收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天【3421210050】【2021真題】甲公司2017年8月以800萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權(quán)。2020年12月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入1200萬(wàn)元，并完成股權(quán)變更手續(xù)。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額是（）。A.400B.340C.900D.200【3421110005】【2021真題】下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入B.為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入【3421110006】【2021真題】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（）。A.項(xiàng)目開工所屬納稅年度B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度10.【3421210045】【2021真題】某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（）。A.6000元B.7500元C.24000元D.42000元【3421110007】【2021真題】居民個(gè)人李某2020年12月通過(guò)深港通購(gòu)買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（）。A.0元B.200元C.400元D.900元【3421210032】【2021真題】個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是（）。A.國(guó)債利息收入B.儲(chǔ)蓄存款利息收入C.企業(yè)債券差價(jià)收入D.買賣股票價(jià)差收入【3421110008】【2021真題】進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認(rèn)該進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（）。A.倒扣價(jià)格估價(jià)法B.計(jì)算價(jià)格估價(jià)法C.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)法D.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法【3421210044】【2021真題】下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.機(jī)動(dòng)車排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)排放的應(yīng)稅污染物C.高新技術(shù)企業(yè)達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物D.垃圾處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物【3421210048】【2021真題】某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開采原油5010噸，對(duì)外銷售2000噸，取得不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過(guò)程中加熱使用，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A.71.1萬(wàn)元B.90.00萬(wàn)元C.90.18萬(wàn)元D.36.00萬(wàn)元【3421210039】【2021真題】【根據(jù)最新政策改編】下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品加工場(chǎng)用地B.宗教寺廟經(jīng)營(yíng)用地C.廣告公司辦公用地D.稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地【3421210049】【2021真題】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測(cè)定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.免予履行納稅義務(wù)B.按納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整C.待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)D.待有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【3421210016】【2021真題】下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對(duì)外出租D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)【3421110009】【2021真題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.房屋出租的，由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C.無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由房產(chǎn)管理部門納稅D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅【34211100102021真題】下列車輛中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（）。A.挖掘機(jī)B.地鐵車輛C.載貨汽車D.拖拉機(jī)牽引掛車【3421210043】【2021真題】某企業(yè)2021年1月1日從4S店購(gòu)置同款小汽車3輛，共計(jì)已納車船稅0.36萬(wàn)元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額為（）。A.0.06萬(wàn)元B.0.07萬(wàn)元C.0.12萬(wàn)元【3421110011】【2021真題】下列各項(xiàng)因素中，不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的是（）。A.申請(qǐng)人為締約對(duì)方居民個(gè)人B.締約對(duì)方國(guó)家對(duì)有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率極低C.申請(qǐng)人無(wú)義務(wù)且也未在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)居民D.申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)并從事顯著的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)【3421210030】【2021真題】以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。A.利潤(rùn)分割法B.交易凈利潤(rùn)法C.再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法【3421210042】【2021真題】一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是（）。A.3年B.4年C.5年年【3421110012】【2021真題】下列有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所欠稅款對(duì)應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票C.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實(shí)際解繳稅款之日為截止日計(jì)算確定D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款【3421210041】【2021真題】某納稅人2021年2月擅自改動(dòng)稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重，且限期仍不改正。下列對(duì)其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（）。A.1000元B.8000元C.15000元D.100000元二、多選題：（161.524【34211100012021真題】下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。A.稅收法定B.稅收公平C.程序優(yōu)于實(shí)體D.法律不溯及既往【34211100132021真題】下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶C.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供航空運(yùn)輸服務(wù)D.房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售【3421110014】【2021真題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票【34211100152021真題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.個(gè)體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【3421110016】【2021真題】從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【3421110017】【2021真題】下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失D.債務(wù)人被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失【3421110018】【2021真題】企業(yè)合并采用一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列處理符合稅法規(guī)定的有（）。A.被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定【3421110019】【2021真題】下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.退休人員取得的再任職收入B.個(gè)人從資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)C.個(gè)人從非任職受雇的商家取得隨機(jī)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包D.個(gè)人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會(huì)中獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品【3421110020】【2021真題】對(duì)居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入B.個(gè)人股東從被投資企業(yè)無(wú)償取得車輛所有權(quán)C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個(gè)人從原任職單位取得收入D.以單車承包方式運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得客貨營(yíng)運(yùn)收入【3421110021】【2021真題】應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人每次申報(bào)納稅時(shí)，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.30日B.90日C.180日D.1年【34212100512021真題】下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.森林B.地?zé)酑.草場(chǎng)D.寶石原礦【34212100522021真題】下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。A.運(yùn)煤專用鐵路B.軍用偵察觀測(cè)站C.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道D.學(xué)校教職工住房【34212100532021真題】下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（）。A.等價(jià)交換房屋B.中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)C.買房拆料D.取得抵債房屋【3421110022】【2021真題】某交通運(yùn)輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.購(gòu)置的節(jié)能汽車B.購(gòu)置的純電動(dòng)汽車C.租入的外國(guó)籍船舶D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場(chǎng)所作業(yè)的船舶【3421110023】【2021真題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款D.保全后納稅人已按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全【3421110024】【2021真題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.遵循客觀、公正和合理原則B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿C.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)解D.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益主觀題一、計(jì)算問(wèn)答題：共4題【3421120001】【2021真題】（本小題5分。）小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年6月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）以預(yù)收賬款方式將100輛A型小汽車銷售給網(wǎng)約車平臺(tái)公司，不含稅銷售價(jià)格18萬(wàn)元/輛，已收到全款，約定月底交付全部車輛，實(shí)際交付80輛。（2）將10輛A型燃油小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給“生產(chǎn)先進(jìn)個(gè)人”，該小汽車當(dāng)月平均不含稅銷售價(jià)格19萬(wàn)元/輛，最高不含稅銷售價(jià)格23萬(wàn)元/輛。（3）委托具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口A型小汽車150輛，海關(guān)審定的實(shí)際離岸價(jià)格18.5萬(wàn)元/輛。（4）1月份銷售的50輛B型小汽車因故障被經(jīng)銷商退回，不含稅銷售價(jià)格25萬(wàn)元/輛。（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費(fèi)稅稅率3%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締?wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締?wèn)題三】判斷業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費(fèi)稅政策?！締?wèn)題四】判斷業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)能否申請(qǐng)退還消費(fèi)稅，如能申請(qǐng)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅款并說(shuō)明退稅手續(xù)?！?421120002】【2021真題】（本小題5分。）居民個(gè)人張某在某省會(huì)城市工作，其2020年的收入與部分支出情況如下：（1）每月工資10000元，含按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”2500元。（2）因在工作城市無(wú)住房，每月以2000元的租金在單位附近租房居?。幻吭聻槲挥谕獾氐氖滋鬃》?jī)斶€貸款4000元。（3）12月從單位領(lǐng)取年終獎(jiǎng)30000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除，張某已向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表按月?lián)Q算后的綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】回答在住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除與住房租金專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)扣除中，張某選擇哪項(xiàng)扣除對(duì)自己更有利，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！締?wèn)題二】計(jì)算2020年張某應(yīng)就其綜合所得繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題三】計(jì)算2020年張某獲得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題四】從稅收策劃角度出發(fā)，回答張某對(duì)其年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)納稅與并于綜合所得合并納稅，哪種方式對(duì)自己更有利，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！?421220001】【2021真題】（本小題5分。）某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2021年6月開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，開具普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的已稅高檔化妝品50萬(wàn)元（不含稅）作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因未按期申報(bào)繳納6月的消費(fèi)稅，7月27日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限3日內(nèi)申報(bào)繳納。該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由，逾期仍未繳納6月的消費(fèi)稅稅額。（其他相關(guān)資料：該公司以一個(gè)月為消費(fèi)稅納稅期，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算該公司6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！締?wèn)題二】回答該公司未按期繳納6月的消費(fèi)稅稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理?！締?wèn)題三】回答該公司逾期仍未申報(bào)繳納消費(fèi)稅稅款，依據(jù)稅收征管法稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取什么措施。【3421120003】【2021真題】（本小題5分。）在境外注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的X公司在其所在國(guó)設(shè)立了持股平臺(tái)M公司，并通過(guò)M公司在我國(guó)設(shè)立了N公司，其股權(quán)架構(gòu)圖如下所示，持股比例均為100%。M公司沒有配置相關(guān)的資產(chǎn)以及人員，除了對(duì)N公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資之外沒有任何其他境內(nèi)外資產(chǎn)。2021年該集團(tuán)發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）2021年4月，N公司向X公司支付了商標(biāo)使用費(fèi)價(jià)稅合計(jì)636萬(wàn)元，涉及的預(yù)提所得稅由X公司負(fù)擔(dān)。（2）2021年6月，X公司將M公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方境外企業(yè)Y。（其他相關(guān)資料：根據(jù)X公司所在國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)的協(xié)定稅率為7%。N公司為增值稅一般納稅人。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】在享受協(xié)定待遇的前提下，計(jì)算業(yè)務(wù)（1）N公司支付商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅及企業(yè)所得稅?！締?wèn)題二】說(shuō)明業(yè)務(wù)（2）X公司轉(zhuǎn)讓M公司的股權(quán)需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的理由，并簡(jiǎn)要說(shuō)明交易雙方主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告間接轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)時(shí)所需要提交的相關(guān)資料。二、綜合題：共2題【3421220003】【2021真題】（本小題14分。）位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）完成文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)954萬(wàn)元，未開具發(fā)票。轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的本市區(qū)商品房一套，取得含稅銷售額515萬(wàn)元，購(gòu)房發(fā)票記載的該商品房購(gòu)入價(jià)格為200萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。（3）取得流動(dòng)資金存款利息收入2萬(wàn)元。（4）購(gòu)買燃油小汽車一輛自用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付含稅款項(xiàng)39.55萬(wàn)元。（5）向境外某客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬(wàn)元。（6）員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)4.8萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.65萬(wàn)元，民航發(fā)展基金0.54萬(wàn)元。（7）支付信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額24萬(wàn)元。（其他資料：小汽車車船稅年稅額480元/輛；員工與該企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同。）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。【問(wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅。【問(wèn)題三】判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由?！締?wèn)題四】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅及2021年應(yīng)繳納的車船稅。【問(wèn)題五】判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。【問(wèn)題六】判斷業(yè)務(wù)（6）能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說(shuō)明理由。【問(wèn)題七】計(jì)算5月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題八】計(jì)算5月應(yīng)繳納的增值稅。【問(wèn)題九】計(jì)算5月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加?！?421120004】【2021真題】（本小題16分。）甲軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年取得營(yíng)業(yè)收入85000萬(wàn)元、投資收益600萬(wàn)元、其他收益2800萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本30000萬(wàn)元、稅金及附加2300萬(wàn)元、管理費(fèi)用12000萬(wàn)元、銷售費(fèi)用10000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元。2020年度甲企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為32300萬(wàn)元。2021年2月甲企業(yè)進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）1月將一棟原值4000萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行改建，支出500萬(wàn)元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用，該辦公樓改建當(dāng)年未繳納房產(chǎn)稅。研發(fā)費(fèi)用中含研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”5000萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、直接投入材料費(fèi)用400萬(wàn)元。（3）4月接受乙公司委托進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)和報(bào)酬共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元、報(bào)酬200萬(wàn)元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。（4）其他收益中含軟件企業(yè)實(shí)際稅負(fù)超3%的部分即征即退增值稅800萬(wàn)元，企業(yè)將其作為不征稅收入處理。（5）5月25日支付100萬(wàn)元從A股市場(chǎng)購(gòu)入股票10萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用0.1萬(wàn)元，企業(yè)將其劃入交易性金融資產(chǎn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn) 1000000投資收益 1000貸：銀行存款 1001000（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬(wàn)元，借款本金為3000萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%，該交易不符合獨(dú)立交易原則。丙公司對(duì)甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為1000萬(wàn)元，且實(shí)際稅負(fù)低于甲企業(yè)。（7）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)生的工資總額21000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)4000萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)3000萬(wàn)元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用2000萬(wàn)元）、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得合法票據(jù)。（8）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元。（9）營(yíng)業(yè)外支出中含未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)享受的“兩免三減半”優(yōu)惠已過(guò)期，當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，各扣除項(xiàng)目均在匯算清繳期取得有效憑證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【問(wèn)題一】判斷業(yè)務(wù)（1）中甲企業(yè)未繳納房產(chǎn)稅是否正確并說(shuō)明理由；若應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅及應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題二】回答研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍，并計(jì)算業(yè)務(wù)（2）研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題三】計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的印花稅及應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題四】判斷業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確，說(shuō)明理由并計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題五】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題六】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由?！締?wèn)題七】計(jì)算事項(xiàng)（7）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問(wèn)題八】計(jì)算事項(xiàng)（8）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問(wèn)題九】計(jì)算事項(xiàng)（9）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題十】計(jì)算甲企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。參考答案一、單選題：（261261.34212100312021真題】B【解析】選項(xiàng)A：中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅歸中央政府，其余企業(yè)所得稅中央與地方政府按60%與40%的比例分享。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：國(guó)內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅和鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為中央收入。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余資源稅歸地方政府。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：證券交易印花稅歸中央政府，其余印花稅歸地方政府。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。2.34212100402021真題】【答案】:A【解析】現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項(xiàng)A：納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)”中的“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人提供的安全保護(hù)服務(wù)，屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照“租賃服務(wù)”中的“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。3.34211100032021真題】D【解析】選項(xiàng)A：域名屬于“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”?？萍脊巨D(zhuǎn)讓域名，應(yīng)按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：郵政部門提供郵政代理服務(wù)，應(yīng)按照“郵政服務(wù)”中的“其他郵政服務(wù)”繳納增值稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：電信公司提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接，應(yīng)按照“電信服務(wù)”中的“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券，免征增值稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。4.34212100472021真題】C【解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。本題中，該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備并開具了增值稅專用發(fā)票，因此，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）×3%=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬(wàn)元）因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。5.34211100022021真題】C【解析】選項(xiàng)A：輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。汽修廠從境外進(jìn)口輪胎，只需繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：消費(fèi)稅征稅范圍中“小汽車”稅目包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。大型商用客車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。4S店銷售大型商用客車只需繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納。貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)繳納。金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾，只需繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。6.34211100042021真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：納稅人自產(chǎn)自用（用于市場(chǎng)推廣）應(yīng)稅消費(fèi)品（香水），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（香水精），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（香粉），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提貨的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（成套化妝品），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。7.34212100502021真題】【答案】:A【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)投資成本=1200-800=400（萬(wàn)元）因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。8.34211100052021真題】D【解析】選項(xiàng)A：為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓；因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。9.34211100062021真題】D【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。因此，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。10.34212100452021真題】D【解析】個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出在工資、薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。可扣除的員工的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000（元）因此，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。11.34211100072021真題】C【解析】對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（中國(guó)結(jié)算）提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息、紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅2000×20%=400（元）因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。12.34212100322021真題】C【解析】選項(xiàng)ABD：對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買賣股票價(jià)差收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入以及個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按規(guī)定對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。13.34211100082021真題】D【解析】進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格。納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。因此，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。14.34212100442021真題】【答案】:A【解析】下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。②機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。（選項(xiàng)A）③依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。④納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。⑤國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。選項(xiàng)A：機(jī)動(dòng)車排放的應(yīng)稅污染物暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD：均應(yīng)照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。因此，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。15.34212100482021真題】B【解析】納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品（原油）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（汽油），屬于自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，應(yīng)按最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納資源稅。開采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=不含稅銷售額×資源稅稅率+自用數(shù)量×平均銷售價(jià)格×資源稅稅率=600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬(wàn)元）因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。16.34212100392021真題】D【解析】選項(xiàng)A：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，前述用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是宗教寺廟經(jīng)營(yíng)用地不屬于免稅范圍。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：廣告公司辦公用地不屬于免稅范圍，應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。上述土地是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。17.34212100492021真題】B【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。（選項(xiàng)B）對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。18.34212100162021真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)AD：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押不征收土地增值稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。19.34211100092021真題】D【解析】選項(xiàng)A：房屋出租的，由出租人納稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。20.34211100102021真題】C【解析】車輛購(gòu)置稅征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。選項(xiàng)AB：挖掘機(jī)、地鐵不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：載貨汽車屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：掛車，是指就其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性需由汽車或者拖拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無(wú)動(dòng)力的道路車輛。只有汽車掛車屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛，而汽車掛車和拖拉機(jī)牽引掛車都屬于車船稅應(yīng)稅車輛。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。21.34212100432021真題】B【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。所以，該輛報(bào)廢小汽車可申請(qǐng)退還6月至12月共計(jì)7個(gè)月的車船稅。申請(qǐng)退還的金額=0.36÷3÷12×7=0.07（萬(wàn)元）因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。22.34211100112021真題】B【解析】一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。申請(qǐng)人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著，則不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實(shí)際稅率極低。（選項(xiàng)B正確）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項(xiàng)A：申請(qǐng)人為締約對(duì)方居民個(gè)人的，其從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：屬于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的不利因素，因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)CD：不屬于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的不利因素，因此，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。23.34212100302021真題】C【解析】選項(xiàng)A：利潤(rùn)分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)（實(shí)際或者預(yù)計(jì)）的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對(duì)利潤(rùn)創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：交易凈利潤(rùn)法以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)。一般適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。一般適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：可比非受控價(jià)格法以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格?？梢赃m用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。24.34212100422021真題】【答案】:A【解析】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。25.34211100122021真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。26.34212100412021真題】B【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。如上述（5），情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。因此，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。二、多選題：（161.5241.34211100012021真題】C,D【解析】稅法基本原則包括：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項(xiàng)AB：屬于稅法基本原則。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：屬于稅法適用原則。因此，選項(xiàng)CD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。2.34211100132021真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)A：汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車,屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。因此,選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：執(zhí)罰部門和單位查處的一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，經(jīng)同意公開拍賣的，其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不征收增值稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。3.34211100142021真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（售卡方）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。4.34211100152021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BD：納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。5.34211100162021真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。6.34211100172021真題】【答案】:A,C,D【解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?。（選項(xiàng)D正確）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。（選項(xiàng)A正確）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?。（選項(xiàng)C正確）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。7.34211100182021真題】A,C【解析】選項(xiàng)A：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：采用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。8.34211100192021真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，所以，資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)CD：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)CD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。9.34211100202021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，繳納個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。10.34211100212021真題】【答案】:A,B,D【解析】船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收。執(zhí)照期限由小到大依次有30日、90日和一年三種。C錯(cuò)誤，選項(xiàng)ABD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。11.34212100512021真題】【答案】:B,D【解析】選項(xiàng)AC：森林、草場(chǎng)不屬于資源稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：地?zé)釋儆谫Y源稅稅目“能源礦產(chǎn)”中“原油”的子稅目，屬于資源稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)D：寶石原礦屬于資源稅稅目“能源礦產(chǎn)”中“非金屬礦產(chǎn)”的子稅目，屬于資源稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。12.34212100522021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。13.34212100532021真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：房屋互換，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額?；Q價(jià)格相等時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，應(yīng)繳納契稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：以房抵債視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。14.34211100222021真題】【答案】:A,D【解析】選項(xiàng)A：節(jié)能汽車屬于車船稅征稅范圍，且減??征收。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，征收車船稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：依法不需要在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于車船稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。15.34211100232021真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施，應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：稅收保全措施中，可扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，不得拍賣。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。16.34211100242021真題】A,B,C,D【解析】稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿。在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。遵循客觀、公正和合理原則。不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。一、計(jì)算問(wèn)答題：共4題1.34211200012021真題】【問(wèn)題一】【答案】應(yīng)納稅額=18×80×3%=43.2（萬(wàn)元）（1分）【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。因此，業(yè)務(wù)（1）應(yīng)當(dāng)就實(shí)際交付的80輛A型小汽車?yán)U納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=不含稅銷售價(jià)格×實(shí)際交付數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率=1×803%=43.2（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】應(yīng)納稅額=19×10×3%=5.7（萬(wàn)元）（1分）【解析】納稅人將自產(chǎn)A型燃油小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給“生產(chǎn)先進(jìn)個(gè)人”，屬于自產(chǎn)自用并用于獎(jiǎng)勵(lì)的情形，應(yīng)于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。需要注意的是，業(yè)務(wù)（2）中“最高不含稅銷售價(jià)格”為干擾信息。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=平均不含稅銷售價(jià)格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率=1×103%=5.7（萬(wàn)元）【問(wèn)題三】【答案】不適用消費(fèi)稅退稅政策（0.5分），但適用增值稅退稅政策（0.5分）?！窘馕觥可a(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不退還消費(fèi)稅。免征消費(fèi)稅是指按實(shí)際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。因已免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí)，已不含有消費(fèi)稅，所以無(wú)須退還消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，即免征和退還增值稅。出口免稅是指對(duì)貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為在出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；出口退稅是指對(duì)在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后退還。同時(shí)，適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法，即：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵減應(yīng)納增值稅（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅），未抵減完的部分予以退還。本題中，生產(chǎn)企業(yè)甲委托具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品（貨物），適用增值稅退（免）稅政策并實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法，同時(shí)適用消費(fèi)稅免稅但不退稅政策?！締?wèn)題四】【答案】能申請(qǐng)退還消費(fèi)稅。（0.5分）應(yīng)退稅款=25×50×5%=62.5（萬(wàn)元）（1分）退稅手續(xù)：應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后辦理退稅。（0.5分）【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后辦理退稅。應(yīng)退稅款=不含稅銷售價(jià)格×銷售數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率=2×505%=62.5（萬(wàn)元）2.34211200022021真題】【問(wèn)題一】【答案】選擇享受住房租金專項(xiàng)附加扣除對(duì)自己更有利。（0.5分）理由：張某在省會(huì)城市租房，可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，大于其可享受的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1000元，因此選擇享受住房租金專項(xiàng)附加扣除對(duì)自己更有利。（1分）【解析】居民個(gè)人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，工作地城市為省會(huì)城市的，享受的住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。居民個(gè)人本人或配偶，單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。二者相比較而言，張某選擇享受住房租金專項(xiàng)附加扣除對(duì)自己更有利。【問(wèn)題二】【答案】綜合所得應(yīng)納稅所得額=10000×12-60000-2500×12-1500×12=12000（元）（0.5分）綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12000×3%=360（元）（0.5分）【解析】居民個(gè)人綜合所得中工資、薪金所得全額計(jì)入收入額。同時(shí)以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。綜合所得應(yīng)納稅所得額=全年收入額-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除=1000×12-60000-250012-1500×12=12000（元）綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=1200×3%=360（元）【問(wèn)題三】【答案】年終獎(jiǎng)按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=30000÷12=2500（元）（0.5分）年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×3%=900（元）（0.5分）【解析】全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=3000÷12=2500（元）適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)=3000×3%=900（元）【問(wèn)題四】【答案】選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。（0.5分）理由：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅下當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=360+900=1260（元）（0.5分）合并計(jì)稅下當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12000+30000）×10%-2520=1680（元）（0.5分）單獨(dú)計(jì)稅下應(yīng)納個(gè)人所得稅小于合并計(jì)稅下應(yīng)納個(gè)人所得稅，所以對(duì)年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利?！窘馕觥烤用駛€(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得。單獨(dú)計(jì)稅下當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅+年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=360+900=1260（元）合并計(jì)稅下當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=并入年終獎(jiǎng)的綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（12000+30000×10%-2520=1680（元）單獨(dú)計(jì)稅下應(yīng)納個(gè)人所得稅小于合并計(jì)稅下應(yīng)納個(gè)人所得稅，所以對(duì)年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅更有利。3.34212200012021真題】【問(wèn)題一】【答案】準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）（0.5分）6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[300+22.6÷（1+13%）]×15%-7.5=40.5（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款?？鄢秶ǎ孩偻赓?gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙②外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品③外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石④外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火⑤外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿⑥外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子⑦外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板⑧外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油⑨從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒因此，該企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)的已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除已納的消費(fèi)稅稅款。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=生產(chǎn)領(lǐng)用金額×比例稅率=50×15%=7.5（萬(wàn)元）6月份繳納的消費(fèi)稅稅額=不含增值稅銷售額×比例稅率-準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=[300+22.6÷（1+13%）]×15%-7.5=40.5（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納。（1分）同時(shí)，可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！締?wèn)題三】【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。（1分）并且可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。4.34211200032021真題】【問(wèn)題一】【答案】N公司應(yīng)代扣代繳增值稅=636÷（1+6%）×6%=36（萬(wàn)元）（1分）N公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=636÷（1+6%）×7%=42（萬(wàn)元）（1分）【解析】代扣代繳增值稅：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。N公司應(yīng)代扣代繳增值稅=63÷（1+6）6%=36（萬(wàn)元）代扣代繳企業(yè)所得稅：商標(biāo)使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的所得，減按10%的優(yōu)惠稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。但稅收協(xié)定有其他規(guī)定的，按照稅收協(xié)定處理。需要注意的是，稅收協(xié)定的優(yōu)惠稅率僅影響扣繳的企業(yè)所得稅，不影響扣繳的增值稅。未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，不考慮稅收協(xié)定時(shí)，應(yīng)按10%的稅率預(yù)提所得稅。在與稅收協(xié)定規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按優(yōu)惠稅率7%預(yù)提所得稅。N公司代扣代繳企業(yè)所得稅=636÷（1+6%）×7%=42（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】理由：非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)該重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確定為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)。（1分）相關(guān)資料包括：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議。（0.5分）（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖。（0.5分）（3）X公司和M公司上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。（0.5分）（4）轉(zhuǎn)讓M公司股權(quán)不適用重新定性間接轉(zhuǎn)讓的理由。（0.5分）【解析】非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)。本題中，X公司將M公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方境外企業(yè)Y，但M公司只是一家持股平臺(tái)，并不從事任何實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。故該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，實(shí)際上屬于非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，從而達(dá)到規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)目的的行為。因此，X公司轉(zhuǎn)讓M公司的股權(quán)需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅。間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用重新定性間接轉(zhuǎn)讓的理由二、綜合題：共2題1.34212200032021真題】【問(wèn)題一】【答案】業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=954÷（1+6%）×6%=54（萬(wàn)元）（1分）【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。該企業(yè)當(dāng)月完成的文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”，適用稅率為6%。因此，業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×適用稅率=954÷（1+6%）×6%=54（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納增值稅=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（萬(wàn)元）（1分）【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)）÷（1+5%）×5%=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（萬(wàn)元）【問(wèn)題三】【答案】不需要繳納增值稅。（0.5分）理由：存款利息不征收增值稅。（1分）【解析】根據(jù)規(guī)定，存款利息不征收增值稅。因此，該企業(yè)取得流動(dòng)資金存款利息收入不需要繳納增值稅?！締?wèn)題四】【答案】應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=39.55÷（1+13%）×10%應(yīng)繳納車船稅=1×480÷12×（12-5+1）=320（元）（1分）【解析】納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)×車輛購(gòu)置稅稅率=39.55÷（1+13%）×10%=3.5（萬(wàn)元）購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納車船稅稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1=12-5+1=8（月）應(yīng)納稅額（年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)=1×480÷12×8=320（元）【問(wèn)題五】【答案】不需要繳納增值稅。（0.5分）理由：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。（1分）【解析】境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。因此，業(yè)務(wù)不需要繳納增值稅?！締?wèn)題六】【答案】可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（0.5分）理由：與單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，允許抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。（1分）【解析】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人于2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。與該企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同的員工2021年5月因公境內(nèi)出差，并取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！締?wèn)題七】【答案】業(yè)務(wù)（4）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39.