納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)參考答案項(xiàng)目2 增值稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理習(xí)題答案

項(xiàng)目z.

增值稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理

答案：c

P28、即學(xué)即思：

1.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，因年內(nèi)銷售額達(dá)到或超過（）

后，可申報(bào)一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)估無誤后，可以認(rèn)定為一般納稅人。

A、50萬元B、80萬元C^200萬元D、500萬元

答案：D

2.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年不含稅銷售額在500萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.提供服務(wù)年不含稅銷售額在500萬元以上的個(gè)人

C.年不含稅銷售額在500萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額在500萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

答案：B

P304即學(xué)即思：

下列不適用10%稅率的項(xiàng)目有（）。

A、加工農(nóng)膜收取的加工費(fèi)收入B、生產(chǎn)農(nóng)藥出廠銷售

C、商店銷售農(nóng)機(jī)零件D、商店銷售化肥

答案：AC

P31、即學(xué)即思：

1.按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（）?

A.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

C.建筑企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)

2.屬于增值稅范圍的行為是（）。

A.財(cái)務(wù)咨詢公司提供咨詢服務(wù)B.歌廳銷售飲料糖果

C.電視臺(tái)播發(fā)廣告D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

答案：1ABCD2ABCD

P32v即學(xué)即思：

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）的不同。

A.一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票

B.兩者納稅期限不同,一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同

C.一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法

D.小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專業(yè)發(fā)票

答案：CD

2.上網(wǎng)查找免征增值稅的項(xiàng)目資料。

任務(wù)2.2增值稅稅款計(jì)算

P35、,即學(xué)即思：

金友公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%?2018年11月以折扣方式銷售貨物銷售額為

120萬元（不含稅收入），另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元;采用交款提貨方式銷售貨物200萬元（不含稅收入）,

并開具增值稅專用發(fā)票;銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120000元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)11月份的銷項(xiàng)稅額。

答案：銷項(xiàng)稅額=（120+200）X16%+12X10%=52.4（萬元）

P36G即學(xué)即思：

彭華電子廠2018年7月將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)給企業(yè)職工每人一臺(tái)，共有職工100人。該電視機(jī)無市場價(jià)

格。已知該電視機(jī)成本為2100元/臺(tái)。請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

答案：應(yīng)稅銷售額=組成計(jì)稅價(jià)格=12100X（1+10%）］X100=231000（元）

銷項(xiàng)稅額=2310（）0X16%=36960（元）

P37、想一想做一做

1.增值稅納稅人銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）?

A.收取的手續(xù)費(fèi)B.收取的包裝物租金

C.收取的銷項(xiàng)稅額1）.收取的違約金

答案：C

2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為139.2萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取的押金為4.64

萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物的押金為2.32萬元，該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）o

A.20.4萬元B.19.52萬元C.21.42萬元D.20.7978萬元

答案：B

3.對(duì)于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的是（）?

A.白酒B.啤酒C.黃酒D.米酒

答案：AD

4.南方商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱一臺(tái)，向消費(fèi)者收取現(xiàn)金700元，注明已扣除舊冰箱

折價(jià)款300元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.48B.137.93C.160D.112

答案：B

5.淮海自行車商行實(shí)行還本銷售自行車，自行車現(xiàn)在的單價(jià)為500元（不含稅），已銷售400輛，三年后還本

80%,該自行車同類貨物市場價(jià)格為300元，則該商行的計(jì)稅銷售額是（）?

A.12萬元B.16萬元C.20萬元D.4萬元

答案：C

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅售價(jià)58000元，匯款已入賬。請(qǐng)確定銷項(xiàng)稅額。

答案：銷項(xiàng)稅額=58000/（1+16%）X16%=8000（元）

7.淮海自行車廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。某日向當(dāng)?shù)匕儇洿?/p>

樓銷售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，折扣額開在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)。

請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

答案：銷項(xiàng)稅額=280X800X(1-8%)X16%=32972.80元

8.中原公司系一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。2018年9月發(fā)生下列涉稅業(yè)務(wù)：

(1)9月2日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為3

000元/臺(tái)。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定,廠家按售價(jià)的5%給予商場優(yōu)惠，每臺(tái)不含稅售價(jià)為2850

元,貨款全部以銀行存款收訖。9月5日，向乙家電商場銷售彩電200臺(tái)。為了盡快收回貨款,廠家提供的現(xiàn)

金折扣條件為4/10、2/20、n/30。本月23日，貨款全部收回，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。

(2)采取以舊換新的方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊電視機(jī)、銷售新型號(hào)電視機(jī)10臺(tái)，開出普通發(fā)票10張，

收到貨款30800元，并注明已扣除電視機(jī)折價(jià)4000元。

(3)5年前采取還本銷售方式銷售電視機(jī)20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元,5年后(即當(dāng)月)企業(yè)

全部將貨款退還給購買方。共開出紅字普通發(fā)票20張，合計(jì)金額92800元。

(4)以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，電視機(jī)成本價(jià)每臺(tái)1800元,不含稅的銷售單價(jià)為3000元。

雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。

(5)9月4日，向丁商場銷售電視機(jī)300臺(tái)，不含稅銷售單價(jià)3000元。商場在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺(tái)商品

存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折

讓證明單”送交廠家。該廠將5臺(tái)電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。

該會(huì)計(jì)人員在申報(bào)9月份增值稅時(shí)，計(jì)算過程如下：

(1)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)

(2)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=30800+(1+16%)X16%=4248.28(元)

(3)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=[(92800-20X4000)4-(1+16%)]X16%=1765.52(元)

(4)企業(yè)未做賬務(wù)處理。

(5)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=(300-5)X3000X16%=141600(元)

本月銷項(xiàng)稅額=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)

分析要求：分析判斷該企業(yè)增值稅的計(jì)算是否有誤，并說明理由。

解析：

(1)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=2850X500X16%+3000X200X(1-2%)X16%=322080(元)

錯(cuò)誤的，5%為商業(yè)折扣，發(fā)票價(jià)格為2850,故增值稅按折扣后的凈價(jià)計(jì)算，2%為現(xiàn)金折扣，不得從應(yīng)稅

銷售額中扣除。

正確的如下：2850X500X16%+3000X200X16%=324000

(2)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=308004-(1+16%)X16%=4248.28(元)

錯(cuò)誤的。

正確的如下：應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=(30800+4000)+(1+16%)X16%=4800(元)

(3)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=[(92800-20X4000)4-(1+16%)]X16%=1765.52(元)

錯(cuò)誤的。

正確的如下：應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=0

(4)錯(cuò)誤的。

正確的如下：應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=3000X20X16%=9600(元)

(5)

應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=(300-5)X3000X16臟141600(元)

正確的。

本月銷項(xiàng)稅額=322080+4248.28+1765.52+141600=469693.8(元)

錯(cuò)誤的

正確的如下：本月銷項(xiàng)稅額=324000+4800+9600+141600M80000(元)

(6)本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

P40,即學(xué)即思：

下列項(xiàng)目中，既是增值稅的法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）。

A.7%B.10%C.12%D.16%

答案：B

P40'想一想做一做

1.某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款80000元，其記賬采

購成本是（）?

A.11050元B.8500元C.76500元D.70400元

答案：D

2.2018年云龍企業(yè)為增值稅一般納稅人,購進(jìn)的原材料由于管理不善發(fā)生非常損失，其成本價(jià)85萬元，其

中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。

答案：B

A.14.45萬元B.13.25萬元C.13.85萬元D.11.05萬元

3.某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%）,每輛對(duì)外銷售價(jià)為420

元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額為（）。

A.312元B.510元C.610.3元D.714元

答案：A

4.如果外購的貨物當(dāng)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，現(xiàn)在用于集體福利，該如何處理？

答案：外購貨物用于集體福利不得抵扣，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三元公司為增值稅一般納稅人,2018年11月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

（1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票；

（2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元；

（3）當(dāng)月采購貨物取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月10日前將貨物發(fā)

出；

（4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳（生產(chǎn)經(jīng)營用）購進(jìn)一批裝飾材料，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增

值稅額為3.2萬元；

（5）從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品棉花，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款11萬元；

（6）從國外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器，價(jià)款為5萬美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證。

請(qǐng)計(jì)算:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)以上銷售額均是不含稅的）。

答案：（1）銷項(xiàng)稅額=200X16%=32萬元

（2）銷項(xiàng)稅額=120X16%=19.2萬元

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=100X16%=16萬元

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.2萬元

（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=11X12%<.32

（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=7萬元

該月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（32+19.2）-（16+3.2+1.32+7）=51.2-27.52=23.68（萬元）

P41查一查：《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅（2018）32號(hào)）》涉及出口退稅率的有關(guān)規(guī)定。

答案:

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、

10%?

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出

口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)

已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)

整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行

為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整

跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具11期為準(zhǔn)。

六、本通知臼2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退

稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。

P44實(shí)務(wù)操作

1.計(jì)算【引導(dǎo)案例2.1】中原公司2018年12月增值稅應(yīng)納稅額。

答案：

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=48000+450+60=48510(元)

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=0

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=8800(元)

(4)銷項(xiàng)稅額=464000+(1+16%)X16%=64000(元)

(5)銷項(xiàng)稅額=128000+11604-(1+16%)X16%=128160(元)

(6)銷項(xiàng)稅額=30X【500義(1-5%)]X16%=2280(元)

(7)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=80000X16%=12800(元)

(8)銷項(xiàng)稅額=50X100X16%=800(元)

(9)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200000X80%XI6%=25600(元)

(10)進(jìn)項(xiàng)稅額=10()(元)

(11)進(jìn)項(xiàng)稅額=10000X12%=1200(元)

(12)銷項(xiàng)稅額=(30800+4000)4-(1+16%)X16%=4800(元)

(13)銷項(xiàng)稅額=640

(14)銷項(xiàng)稅額=(35000+13000)+(1+16%)X16%=6620.69(元)

本月應(yīng)納稅額=(64000+128160+2280+800+4800+640+6620.69)-(48510+8800+100+1200)+12

800+25600-2300.46=207300.69-58610+38400-2300.46=184790.23(元)

2.計(jì)算【引導(dǎo)案例2.2】南方公司2018年10月增值稅應(yīng)納稅額。

答案：

(I)應(yīng)納增值稅=30900+(1+3%)X3%=900(元)

(2)應(yīng)納增值稅=0

(3)應(yīng)納增值稅=1()300+(1+3%)X3%=300(元)

(4)應(yīng)納增值稅=1030+(1+3%)*3%=30(元)

(5)應(yīng)納增值稅=0

(6)應(yīng)納增值稅=20600+(1+3%)X3%=600(元)

(7)應(yīng)納增值稅=0

本月應(yīng)納增值稅=900+300+30+600=1830(元)

任務(wù)2.3增值稅納稅申報(bào)

P58查一查請(qǐng)上網(wǎng)查一查一般納稅人《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料的編報(bào)說明，理

解具體項(xiàng)目的編制要求。

答案：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明（以下簡稱“本表及填寫說明”）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱

“納稅人”）。

一、名詞解釋

（-）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。

（~）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。

（三）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計(jì)稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”,均指按“應(yīng)納稅額=

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額''公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計(jì)稅”、“按簡易征收辦法計(jì)算''和"簡易計(jì)稅方法”,均指按“應(yīng)納

稅額=銷售額X征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按

照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。

（七）本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票''，包括以下3種：

1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”；

2.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；

3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。

二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）"稅款所屬時(shí)間”:指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”:指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”:填寫納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（四）“所屬行業(yè)”:按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）“納稅人名稱”:填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”:填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊(cè)地址”:填寫納稅人稅務(wù)登記證所注明的詳細(xì)地址。

（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”:填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。

（九）“開戶銀行及賬號(hào)”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。

（十）”登記注冊(cè)類型“：按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。

（十一）“電話號(hào)碼”:填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。

（十二）“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列:填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)

和應(yīng)稅服務(wù)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列:填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）“本年累計(jì)”列:一般填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第

18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、

（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄”（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”:填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額,

包含:在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)

料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”=《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、

7行之和;本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄“其中:應(yīng)稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。

包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)

銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

（十七）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”:填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

（+A）第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法

在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的,

不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”=《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5欄“按簡易辦法計(jì)稅銷售額”:填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納

稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額;應(yīng)稅服務(wù)按

規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄'‘一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)、《附列資料（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、

15行之和;本欄唧征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列”本月數(shù)二《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6欄“其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額”:填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅

方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅

的,不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”:填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞

務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”=《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8欄“免稅銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷

售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”=《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9欄“其中:免稅貨物銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適

用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零

稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

（二十五）第II欄“銷項(xiàng)稅額”:填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅

額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列“本月數(shù)”=《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6

行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列“本月數(shù)”=《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”:填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”+"即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”=《附列

資料（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”：

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵

稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施

之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞

務(wù)掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期

申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本年累計(jì)”:反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試

點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及

勞務(wù)''列"本月數(shù)”填寫;以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年

累計(jì)”填寫。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即

退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”:按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、

勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“即征即

退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”填寫。

（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”:填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列“本月數(shù)”=《附列

資料（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”:反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)免、

抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”:填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅

方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”W《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》

第19欄。

（三十一）第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”:填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算

填寫。

（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”：

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般

貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞

務(wù)應(yīng)納稅額'’兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較,取二者中小的數(shù)據(jù)。

其中:貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額=第13欄”上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列

“本年累計(jì)”；

一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月

數(shù)，，一第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）x一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；

一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行”第11欄“銷

項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”X100%。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”:反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式

計(jì)算填寫：

1.本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列

“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列"本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般

貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)

2.本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)''列"本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅

服務(wù)''列"本月數(shù)第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”：

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)’'列"本月數(shù)”:反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)共同

形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵

減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：

本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”=第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”

列“本年累計(jì)，，一第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：

（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”:填寫“0”。

（3）本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”:按表中所列公式計(jì)算填寫。

（三十五）第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”:反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增

值稅額，但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：

本欄'‘一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第

14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）。

本欄“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”=《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15

行。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入

本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額x預(yù)征率。

（三十六）第22欄“按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”:填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)

部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”:填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照

規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí),按本期

減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí),

按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”:反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅

額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾?jì)”按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多

繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫.

（四十）第26欄“實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額”:本欄不填寫。

（四十一）第27欄“本期已繳稅額”:反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅

款。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”:填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅

額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納

稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額”:本欄不填寫。

（四十四）第30欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”:填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅

額。

（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”:反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額,

但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。

（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”:“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但

不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。

（四十七）第33欄”其中:欠繳稅額（K））”:反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列

公式計(jì)算填寫。

（四十八）第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”:反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所

列公式計(jì)算填寫。

（四十九）第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”:反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到

的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第36欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”:“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅

額，，“本月數(shù)，，填寫?！氨灸昀塾?jì)，，按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”

填寫。

（五十一）第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”:反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增

值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增

值稅額。

（五十二）第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”:“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳

納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫?！氨灸昀塾?jì)”與“本月數(shù)”相同。

補(bǔ)充：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫說明調(diào)整事項(xiàng)

第（二十五）項(xiàng)、第（三十二）項(xiàng)勾稽關(guān)系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改為“第1、

3、4a行之和”。

三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明

（一）“稅款所屬時(shí)間”、"納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明：

1.第I至2歹U“開具稅控增值稅專用發(fā)票”:反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增

值稅專用發(fā)票”和稅控”機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。

2.第3至4列“開具其他發(fā)票”:反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6歹！1“未開具發(fā)票”:反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列“納稅檢查調(diào)整”:反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11歹U“合計(jì)”:按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、

銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。

6.第12歹上應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”:營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目

的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫;應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填

寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)

目的，填入本列第13行。

7.第13歹IJ“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”:營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本列各行

次=第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14歹廠扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”:營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求

填寫本列,其他納稅人不填寫。

(1)應(yīng)稅服務(wù)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅：

本列各行次=第13歹仔(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)x對(duì)應(yīng)行次稅率

本列第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退應(yīng)稅服務(wù)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說

明”第2條第(2)項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。

(2)應(yīng)稅服務(wù)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：

本列各行次=第13歹代(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)x對(duì)應(yīng)行次征收率

本列第13行“預(yù)征率％”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第(2)項(xiàng)。

(3)應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅或免稅的,本列不填寫。

(三)各行說明。

1.第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行:按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方

法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又

包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

2.第6至7行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中:即征即退項(xiàng)目”各行:只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅

的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人,不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目

的其中數(shù)。

(1)第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策

的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工

修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10歹『'合計(jì)””銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額"欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨

物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

(2)第7行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本

行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的

不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,

應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)

稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,

應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄:反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的

應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫;應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)

目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

3.第8至12行“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行:按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)

稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人,本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也

包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

4.第13行“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“預(yù)征率％”:反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總

計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。

(1)本行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。

(2)本行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額x預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。

5.第14至15行“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中:即征即退項(xiàng)目”各行:只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值

稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人,不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)

目的其中數(shù)。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政

策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9歹廣合計(jì)”“銷售額”欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工

修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10歹『'合計(jì)””銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨

物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

（2）第15行“即征即退應(yīng)稅服務(wù)”:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)。本

行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的

不含稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,

應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)

稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,

應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的

應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫;應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)

目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工

修理修配勞務(wù)。

7.第17行“三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”:反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。

8.第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用

零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”:反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),

但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。

四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明

（一）“稅款所屬時(shí)間"、"納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”:分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件,在本期申報(bào)抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.第1欄”（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”:反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控

“增值稅專用發(fā)票”、"貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票''的情況。該欄應(yīng)等于第2

欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2.第2欄“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅

專用發(fā)票“、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控”機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票''的情況。本欄是第I欄的其中數(shù),

本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

3.第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用

發(fā)票”、"貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告

知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其

中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

4.第4欄“（二）其他扣稅憑證”:反映本期申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情

況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、

代扣代繳稅收繳款憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”:反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按

規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書

及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)

票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填

寫“份數(shù)”、"金額

7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”:填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明

的增值稅額。

8.第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”:反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的情況。

9.第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”:填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出

口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)?”:反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)

算填寫。

（三）第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄:分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)

稅額明細(xì)情況。

1.第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”:反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所

列公式計(jì)算填寫。

2.第14欄“免稅項(xiàng)目用”:反映用于免征增值稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.第15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”:反映用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消

費(fèi),按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.第16欄“非正常損失”:反映納稅人發(fā)生非正常損失,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”:反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)

項(xiàng)稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的

進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”:反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退

稅稅率存在稅率差,在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”:反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”:填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)

票通知單》《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”:填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”:填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”:反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)

項(xiàng)稅額。

（四）第24至34欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄:分別反映納稅人己經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條

件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1.第24至28欄均包括防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車銷

售統(tǒng)一發(fā)票'’的情況。

2.第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”:反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許

抵扣，結(jié)存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增

值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”:反映本期認(rèn)證相符,但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許

抵扣,而未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的

稅控增值稅專用發(fā)票情況。

4.第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”:反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許

抵扣且已認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核

比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄“其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣”:反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值

稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。

6.第29欄“（二）其他扣稅憑證”:反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他

扣稅憑證情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款

憑證和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅

專用繳款書情況,包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)

票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。