《會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論》課件

第一章會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論一、會(huì)計(jì)的基本概念目標(biāo)：在一定環(huán)境中，人們通過會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地與結(jié)果。職能：反映、監(jiān)督、參與決策特點(diǎn)：貨幣計(jì)量，反映與控制的及時(shí)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性分類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、公司理財(cái)，三者的聯(lián)系與區(qū)別1可整理ppt第一章會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論二、會(huì)計(jì)核算的假設(shè)與原則

1、基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量

2、基本原則客觀性、可比性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、歷史成本、謹(jǐn)慎性三、會(huì)計(jì)要素

1、反映財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

2、反映經(jīng)營成果：收入、費(fèi)用、利潤

3、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2可整理ppt第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳一、財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者

1、投資者

2、經(jīng)營管理者

3、債權(quán)人

4、政府管理部門：工商稅務(wù)及統(tǒng)計(jì)部門二、財(cái)務(wù)報(bào)表的類型

1、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

2、損益表：反映企業(yè)經(jīng)營成果

3、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)的經(jīng)營狀況3可整理ppt第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳三、會(huì)計(jì)科目與帳戶

1、會(huì)計(jì)科目

按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、相同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分類的名稱和標(biāo)志。按照科目提供資料的詳略程度，分為一級科目（總帳科目）、以及二級科目等。科目表參P49-512、帳戶

根據(jù)規(guī)定的科目設(shè)置的，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類的記錄各個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)科目和帳戶通用。帳戶結(jié)構(gòu)：借貸余。4可整理ppt第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳四、復(fù)式記帳法

1、復(fù)式記帳原理

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中登記的記帳方法。

2、借貸記帳法

A：以借、貸為符號(hào)的復(fù)式記帳方法。

B：借、貸僅是記帳符號(hào)，表示記帳方向。

C：記帳原則：有借有貸，借貸相等。

3、舉例參P59-614、試算平衡檢驗(yàn)記帳方法正確性的一種方法。參P61-625可整理ppt第二章財(cái)務(wù)報(bào)表與復(fù)式記帳五、總分類核算（參P67-69）

1、總分類帳和明細(xì)分類帳的關(guān)系與平行登記

A：同時(shí)

B：同方向

C：同金額

2、總帳與明細(xì)帳的核對六、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、記帳程序七、課堂練習(xí)（參P78習(xí)題一）6可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目一、貨幣資金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。1、現(xiàn)金管理

A：持有現(xiàn)金的目的

支付動(dòng)機(jī)預(yù)防動(dòng)機(jī)投機(jī)動(dòng)機(jī)

B：現(xiàn)金管理的內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量管理現(xiàn)金收支控制理想現(xiàn)金余額有價(jià)證券投資短期融資7可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目2、最價(jià)現(xiàn)金余額的確定

A：存貨模式

B：隨機(jī)模式3、現(xiàn)金管理的重點(diǎn)

A：保證正常經(jīng)營活動(dòng)的需要

B：現(xiàn)金使用要考慮效益4、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

A：帳戶設(shè)置“現(xiàn)金”，資產(chǎn)類，增加記“借”，減少記“貸”

B：核算舉例8可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目二、銀行存款

1、帳戶設(shè)置“銀行存款”，資產(chǎn)類，增加記“借”，減少記“貸”

2、核算舉例

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

A：未達(dá)帳：指企業(yè)與銀行之間由于雙方記帳時(shí)間的差異所形成的一方已入帳而另一方未入帳的款項(xiàng)。企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付

B：分析舉例（參P80）9可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目三、其他貨幣資金反映企業(yè)的外埠存款、匯票存款、以及在圖貨幣資金等。

1、帳戶設(shè)置

“其他貨幣資金”，資產(chǎn)類、增加記“借”減少記“貸”。

2、舉例：參P82四、商業(yè)匯票結(jié)算方式

1、商業(yè)承兌匯票

2、銀行承兌匯票10可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目五、應(yīng)收帳款

1、是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或勞務(wù)接受者收取的款項(xiàng)或運(yùn)雜費(fèi)。

2、應(yīng)收帳款的功能

A：增加銷售量

B：擴(kuò)大市場占有率

C：減少存貨

3、應(yīng)收帳款的成本

A：機(jī)會(huì)成本

B：管理成本

C：壞帳成本11可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目六、應(yīng)收帳款政策

1、信用標(biāo)準(zhǔn)顧客品德、償債能力、顧客資本、擔(dān)保、外部環(huán)境

2、信用條件信用期限、信用折扣、

3、收帳政策壞帳損失與收帳費(fèi)用之間的關(guān)系指出：到達(dá)飽和點(diǎn)之后，增加的收帳費(fèi)用不能減少壞帳損失。七、應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理

1、帳戶設(shè)置“應(yīng)收帳款”，資產(chǎn)類，增加記“貸”，減少記“借”12可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目八、壞帳準(zhǔn)備

1、概念

A：民事訴訟后，無法收回的應(yīng)收帳款

B：債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不足以抵債

C：三年未收回、經(jīng)查確實(shí)無力償還

2、處理方法

A：直接轉(zhuǎn)銷法

B：備抵法

3、還帳估計(jì)

A：銷售百分比法B：帳齡分析法C：應(yīng)收帳款余額比例法

4、“壞帳準(zhǔn)備”舉例分析參P95-9713可整理ppt第三章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目九、應(yīng)收票據(jù)

1、特點(diǎn)

我國的商業(yè)票據(jù)不帶息。

2、會(huì)計(jì)處理

“應(yīng)收票據(jù)”，資產(chǎn)類，增加記“借”，減少記“貸”

3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)參P101十、預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款參P102-104練習(xí)：P106-107習(xí)題二、習(xí)題三14可整理ppt第四章存貨一、存貨概述

1、概念和分類

A：概念：企業(yè)在經(jīng)營中為銷售和耗用而儲(chǔ)備的物資

B：分類：材料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品

2、存貨計(jì)價(jià)：按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳價(jià)值：購貨價(jià)格+附帶成本+稅金出庫計(jì)價(jià)：現(xiàn)金先出；加權(quán)平均；移動(dòng)加權(quán)平均；后進(jìn)先出；個(gè)別計(jì)價(jià)。

3、存貨管理的目的：以最低的費(fèi)用，保證經(jīng)營活動(dòng)的需要4、存貨管理的方法：ABC；MRP；庫存控制等15可整理ppt第四章存貨5、存貨數(shù)量確定

A：實(shí)地盤存制本期發(fā)出量=期初結(jié)存+本期入庫-期末結(jié)存適用于小型企業(yè)盤點(diǎn)。

B：永續(xù)盤存制期末盤存量=期初結(jié)存+本期入庫-本期發(fā)出適用于大型企業(yè)帳務(wù)處理。

注意：需要進(jìn)行帳物核對。16可整理ppt第四章存貨二、材料核算

1、材料分類

原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、外購半成品等

2、材料計(jì)價(jià)

A：實(shí)際成本計(jì)價(jià)

材料的收發(fā)存按照實(shí)際成本結(jié)算。

B：計(jì)劃成本計(jì)價(jià)

材料的收發(fā)存按照計(jì)劃成本結(jié)算。17可整理ppt第四章存貨3、材料的會(huì)計(jì)核算----按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)

A：帳戶設(shè)置

“原材料”，資產(chǎn)類、增加記“借”，減少記“貸”“在途材料”，資產(chǎn)類、增加記“借”，減少記“貸”

B：材料收發(fā)核算材料收入：貨款已付，材料入庫；貨款已付，材料未到；貨款已付，材料已到；材料已到，貨款未付；賒購。材料發(fā)出：參P126-129

18可整理ppt第四章存貨4、材料核算---按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)

A：帳戶設(shè)置

“原材料”同實(shí)際計(jì)價(jià)方式。

“材料采購”，成本類，增加記“借”減少記“貸”借方：為材料實(shí)際成本，貸方：為材料計(jì)劃成本

“材料成本差異”資產(chǎn)類，“價(jià)格超支”記“借”“價(jià)格節(jié)約”記“貸”注意：所有材料采購均需要使用該帳戶。

19可整理ppt第四章存貨B：會(huì)計(jì)核算材料收入核算：參P130-133

材料發(fā)出核算：參P133-135三、低值易耗品的核算

1、概念：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具和物品。

2、帳務(wù)處理

A：一次攤銷

B：多次攤銷

3、例題參P137-13820可整理ppt第四章存貨四、產(chǎn)成品的核算

1、帳戶設(shè)置“產(chǎn)成品”，資產(chǎn)類，增加記“借”，減少記“貸”

2、會(huì)計(jì)核算參P145五、存貨的盤點(diǎn)與清查

1、帳戶設(shè)置

“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，盤虧記“借”；盤盈記“貸”。

2、會(huì)計(jì)核算

A：出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，先掛帳

B：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，再作會(huì)計(jì)分錄。

C：例題參P147-14821可整理ppt第五章固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)概述

1、概念固定資產(chǎn)是指使用期在一年以上，單位價(jià)值在標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

2、特征

A：預(yù)計(jì)使用期超過一年

B：使用壽命有限

C：購置的目的是使用

3、分類

A：經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)

B：使用、未使用、不需用固定資產(chǎn)

C：自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)22可整理ppt第五章固定資產(chǎn)

D、按照經(jīng)濟(jì)用途和使用狀況綜合分類

生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)土地

4、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

A：原始價(jià)值

B：重置價(jià)值和折余價(jià)值23可整理ppt第五章固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)增加和減少的核算

1、帳戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”，資產(chǎn)、增加記“借”，減少記“貸”“累計(jì)折舊”，資產(chǎn)、增加記“貸”，減少記“借”“固定資產(chǎn)清理”，資產(chǎn)、借方記清理費(fèi)用，貸方為清理收入

2、固定資產(chǎn)增加的核算（參P160-163）

A：投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)

B：購建的固定資產(chǎn)

C：融資租入的固定資產(chǎn)

D：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

E：盤盈的固定資產(chǎn)

24可整理ppt第五章固定資產(chǎn)3、固定資產(chǎn)減少的核算（參P163-166）

A：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損和出售

B：投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

C：固定資產(chǎn)盤虧4、固定資產(chǎn)租賃的核算

A：租賃以支付（或收?。┳饨鸬男问饺〉茫ɑ虺鲎專┮豁?xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

B：經(jīng)營租賃的核算

C：融資租賃的核算5、在建工程的核算25可整理ppt第五章固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)折舊

1、折舊

在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。計(jì)提折舊的過程是費(fèi)用的分配過程。折舊分為有形損耗和無形損耗兩種。

2、折舊的計(jì)算方法

A：影響折舊的因素固定資產(chǎn)原值、殘值、使用年限

B：計(jì)提折舊的范圍在用的固定資產(chǎn)26可整理ppt第五章固定資產(chǎn)D：折舊方法（參P176-178）平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

4、會(huì)計(jì)核算（參P179-180）三、固定資產(chǎn)修理核算

1、帳戶設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”

27可整理ppt第六章無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)概述

1、概念

是指可供企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。----財(cái)務(wù)通則是為特定經(jīng)濟(jì)利益主體所獨(dú)家擁有、無實(shí)物形態(tài)、使用價(jià)值確定、價(jià)值易變的經(jīng)濟(jì)資源。-----吉金貴是企業(yè)擁有或控制的不具有實(shí)物形態(tài)、可以在長于一年的未來期間，為企業(yè)帶來利益的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營特權(quán)以及超額收益能力。-----欒甫貴

2、特征：（無形、價(jià)值、不確定、長期、依附）形態(tài)無形、使用價(jià)值確定、價(jià)值本身易變、歸屬具有獨(dú)占性

3、問題租賃權(quán)、人力資產(chǎn)等是否無形資產(chǎn)？28可整理ppt第六章無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容

1、內(nèi)容：非專利技術(shù)、專利技術(shù)、商標(biāo)、著作、商譽(yù)等

2、分類：按照可否確認(rèn)、有無期限、取得渠道分類三、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)

1、購入

2、自行開發(fā)

3、投資投入

4、接受捐贈(zèng)四、無形資產(chǎn)的核算取得，攤銷，轉(zhuǎn)讓的核算29可整理ppt第六章無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)五、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

1、遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益、應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。

2、包含范圍企業(yè)的開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)的改良支出、待攤的固定資產(chǎn)大修理支出等。

3、核算（參P195-196）

4、其他資產(chǎn)企業(yè)中不參與正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源。如：特種儲(chǔ)備物資、凍結(jié)存款、訴訟財(cái)產(chǎn)等。30可整理ppt第七章投資一、投資

是指公司投入一定的資產(chǎn)以期在未來取得收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

1、投資的目的

A：有效利用閑置資金

B：影響或控制其他企業(yè)

C：擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模作準(zhǔn)備

D：積累整筆資金

2、投資分類

A：長期投資和短期投資

B：債券、股票、與其他投資31可整理ppt第七章投資二、投資收益

1、收益的概念經(jīng)濟(jì)學(xué)：一切成本之后的剩余。會(huì)計(jì)學(xué)：收入與成本之差額理財(cái)學(xué)：現(xiàn)金的凈流量

2、風(fēng)險(xiǎn)及其度量

A：概念風(fēng)險(xiǎn)：在特定的環(huán)境條件和時(shí)間期間，某一事件產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異程度。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬：因冒風(fēng)險(xiǎn)而獲得的超過貨幣時(shí)間價(jià)值的額外報(bào)酬。

32可整理ppt第七章投資B：風(fēng)險(xiǎn)分類從公司管理角度分類：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：由于經(jīng)營環(huán)境中的不確定因素給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因公司舉債不當(dāng)，導(dǎo)致公司降低收益和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。從投資角度分類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：不可避免風(fēng)險(xiǎn)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：可可避免風(fēng)險(xiǎn)

C：風(fēng)險(xiǎn)的度量收益期望值E（X）方差Var(x)=E(X2)-E2(x)

33可整理ppt第七章投資三、投資組合理論分散投資可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)目很大時(shí)，效果更明顯。

1、相關(guān)系數(shù)表示兩個(gè)方案之間的收益相關(guān)性。相關(guān)系數(shù)越?。?1），投資組合的風(fēng)險(xiǎn)越小。

2、投資組合判斷標(biāo)準(zhǔn)若兩個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)相同，則收益期望值大者為優(yōu)。若兩個(gè)方案期望值相同，風(fēng)險(xiǎn)小者為優(yōu)。若兩個(gè)方案的期望值不等，風(fēng)險(xiǎn)不同，則變異系數(shù)小者為優(yōu)。

3、最佳投資策略無差異曲線-----有效邊緣線-----投資分析方法？34可整理ppt第七章投資四、投資決策的方法

1、投資回收期法

2、會(huì)計(jì)報(bào)酬率法

3、凈現(xiàn)值法

4、內(nèi)部收益率法

5、獲利能力指數(shù)法

6、凈現(xiàn)值法與內(nèi)部收益率法的比較五、舉例

1、投資項(xiàng)目的收益概率

2、投資項(xiàng)目收益的風(fēng)險(xiǎn)分析

3、投資收益的財(cái)務(wù)分析35可整理ppt第七章投資六、會(huì)計(jì)學(xué)中投資的計(jì)價(jià)原則（參P200）七、短期投資的會(huì)計(jì)核算

1、計(jì)價(jià)方式成本法市價(jià)法成本市價(jià)孰低法我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定：按照實(shí)際成本入帳

2、短期投資的會(huì)計(jì)核算

A：帳戶設(shè)置“短期投資”，資產(chǎn)類、增加記“借”，減少記“貸”二級明細(xì)：債券投資；股票投資

36可整理ppt第七章投資B：短期投資取得購入股票（參P202）購入債券

C：短期投資的轉(zhuǎn)讓出售不含股利或不含利息的有價(jià)證券出售含有股利或含有利息的有價(jià)證券

D：短期投資的投資收益股利收入利息收入37可整理ppt第七章投資八、長期投資的會(huì)計(jì)核算

1、長期股票投資的核算

A：原始計(jì)價(jià)

B：投資收益的確定成本法權(quán)益法舉例（參P208-209）

C：長期投資的轉(zhuǎn)讓與出售成本法權(quán)益法38可整理ppt第七章投資2、長期債券投資的核算

A：長期債券的購入

B：長期債券投資收益的確定

C：折價(jià)和溢價(jià)的攤銷與核算直線攤銷法實(shí)際利率攤銷法

D：長期債券投資的收回債券到期債券出售

3、其他投資

固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、貨幣資金投資39可整理ppt第八章負(fù)債一、負(fù)債概述

1、概念企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)進(jìn)行償負(fù)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

2、負(fù)債融資的管理

A：特點(diǎn)到期償還本息、不會(huì)喪失對企業(yè)的控制權(quán)。

B：意義抓住機(jī)會(huì)，迅速發(fā)展提高權(quán)益資本的盈利能力

C：風(fēng)險(xiǎn)：利息負(fù)擔(dān)重

D：需要考慮的問題：企業(yè)的融資成本、以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。40可整理ppt第八章負(fù)債二、負(fù)債融資成本（公司理財(cái)P178）

=資金占用費(fèi)/（融資總額-融資費(fèi)用）

1、稅前負(fù)債成本

2、納稅調(diào)整公式：可以減少所得稅賦三、負(fù)債融資方式

1、短期負(fù)債

A：短期負(fù)債方式商業(yè)信用--應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付費(fèi)用--工資、稅金、利潤等短期借款--生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、賣方借款

B：銀行短期借款利率基本利率（最低利率）、名義利率、實(shí)際利率41可整理ppt第八章負(fù)債C：其他短期資金籌措預(yù)收帳款、企業(yè)之間資金借貸、出售應(yīng)收帳款等。

2、長期負(fù)債

A：長期借款主要指向金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。

B：長期借款類型生產(chǎn)經(jīng)營借款、基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款

C：公司債券為籌集資金對外發(fā)行的一種長期借款性質(zhì)的書面憑證。

D：可轉(zhuǎn)換債券在特定價(jià)格下，能夠轉(zhuǎn)換為公司股票的債券。42可整理ppt第八章負(fù)債四、短期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算

1、融資性流動(dòng)負(fù)債（P22902、生產(chǎn)經(jīng)營性流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用

3、收益分配性負(fù)債（應(yīng)付利潤）

4、應(yīng)交稅金

增值稅、營業(yè)稅、城建稅與教育費(fèi)附加

5、所得稅43可整理ppt第八章負(fù)債五、長期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算

1、長期借款

是指償付期在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上的債務(wù)。

2、特點(diǎn)

A：債權(quán)人不參加企業(yè)的經(jīng)營

B：借債經(jīng)營的成本較低

C：借債經(jīng)營具有節(jié)稅作用

3、還款方式

A：到期還本付息

B：分期付息到期還本

D：本金利息分期償還44可整理ppt第八章負(fù)債4、核算過程的會(huì)計(jì)處理

A：帳戶設(shè)置：“長期借款”，負(fù)債類，余額在貸方。借方：核算歸還的借款本息貸方：核算借入的本金及其應(yīng)計(jì)利息

B：核算舉例到期還本付息（P252）分期付息到期還本（P253）分期償還本息（P254）45可整理ppt第八章負(fù)債六、應(yīng)付債券債券是指企業(yè)為籌集長期資金，按照法定程序報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)向社會(huì)大眾發(fā)行，約定在一定日期（或分期）償還本金，并按期支付利息的一種書面承諾。

1、債券分類

A：抵押債券：以特定財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保品而發(fā)行的債券。

B：信用債券：單憑企業(yè)信譽(yù)而發(fā)行的債券。

2、債券計(jì)價(jià)（P257）

3、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

A：面值發(fā)行（P259）

B：溢價(jià)發(fā)行（P260）

C：折價(jià)發(fā)行（P261）46可整理ppt第八章負(fù)債七、其他長期負(fù)債（P262-263）

1、補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備

2、會(huì)計(jì)核算47可整理ppt第九章所有者權(quán)益一、概述

所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

1、特點(diǎn)

A：企業(yè)對投資人的責(zé)任

B：投資人對凈資產(chǎn)的索償權(quán)

C：具有參與利潤分配的權(quán)利

2、所有者權(quán)益的內(nèi)容

A：實(shí)收資本

B：資本公積

C：盈余公積

D：未分配利潤48可整理ppt第九章所有者權(quán)益二、資本金

1、概念資本金是企業(yè)在工商部門登記注冊的資金?？梢允乾F(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

2、投入資本是投資人作為資本投入企業(yè)的各種資產(chǎn)的價(jià)值。注冊資本制度要求實(shí)收資本等于注冊資本。

3、相關(guān)問題討論

A、股權(quán)激勵(lì)：注冊資本制使得激勵(lì)股份的來源無法解決。

B、變通做法：在盈利中提取一部分（2%）作為對董事會(huì)成員和高級管理人員的獎(jiǎng)勵(lì)，并只許購買流通股。49可整理ppt第九章所有者權(quán)益C：激勵(lì)對策

（1）引入折衷資本制：公司創(chuàng)立時(shí)部分認(rèn)購，高級職員可以在任期內(nèi)按照約定的價(jià)格和數(shù)量購買。優(yōu)點(diǎn)：保持了公司創(chuàng)立時(shí)資本確定的原則。使經(jīng)營者盡心盡力。（2）多種方式購買股票企業(yè)貼息幫助高級管理者購鼓。銷售部分股票還貸---公司法60條不許。經(jīng)營者獲取崗位股份，只有分紅權(quán)。公司能送嗎？公司能夠擁有自己公司的股份嗎？給經(jīng)營者獎(jiǎng)勵(lì)股份向經(jīng)營者發(fā)放“部分付款股票”--出具有約束力的付款承諾50可整理ppt第九章所有者權(quán)益4、股票融資的基本概念

A：概念是投資人在公司中承擔(dān)責(zé)任與享受權(quán)利的憑證。

B：普通股享受股東的全部權(quán)利并履行全部義務(wù)。

C：優(yōu)先股相對于普通股具有某些優(yōu)先權(quán)的股票。

D：價(jià)值票面價(jià)值；帳面價(jià)值（凈）；清算價(jià)值；市場價(jià)值。

5、股票融資的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，使用成本高51可整理ppt第九章所有者權(quán)益6、會(huì)計(jì)核算

A：帳戶設(shè)置“實(shí)收資本”或“股本”，權(quán)益類科目。

B：會(huì)計(jì)核算（P272-273）三、資本公積金是企業(yè)因資本資產(chǎn)獲得收益，從而使投資者享有的所有權(quán)。它有非生產(chǎn)因素形成，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績無關(guān)。

1、用途：經(jīng)審批后可以轉(zhuǎn)為資本金

2、來源：資本或股本溢價(jià)；法定資產(chǎn)重估增值；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值；資本匯率折算差額。52可整理ppt第九章所有者權(quán)益3、資本公積金會(huì)計(jì)核算

A：帳戶設(shè)置“資本公積”，權(quán)益類，增加記“貸”，減少記“借”

B：帳務(wù)處理（參P274-275）四、留存收益通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而形成的資本。

1、盈余公積

A：用途：彌補(bǔ)虧損；增加資本；

B：提?。悍ǘㄓ啵蝗我庥啵还娼?。

2、會(huì)計(jì)核算（參P277）帳戶：“盈余公積”，權(quán)益類，增加記“貸”，減少記“借”53可整理ppt第九章所有者權(quán)益五、未分配利潤

1、是指企業(yè)歷年積存的留于以后年度分配的利潤或本年發(fā)生的待分配利潤。

2、帳戶設(shè)置在“利潤分配”帳戶下設(shè)置“未分配利潤”的明細(xì)帳戶。

3、作用用于調(diào)整企業(yè)以后年度可供分配利潤。六、舉例54可整理ppt第十章費(fèi)用、收入和利潤一、費(fèi)用

企業(yè)為取得一定收入或進(jìn)行其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的資源損耗

1、費(fèi)用分類

A：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購材料；外購燃料；外購動(dòng)力；工資；職工福利費(fèi)；折舊費(fèi)；利息支出；稅金；其他支出。

B：經(jīng)濟(jì)用途直接材料；直接人工；制造費(fèi)用；其他直接支出。

2、制造成本核算

A：概念：是指與產(chǎn)品生產(chǎn)存在直接關(guān)系的費(fèi)用。

B：成本核算方法制造成本法；變動(dòng)成本法；作業(yè)成本法。

55可整理ppt第十章費(fèi)用、收入和利潤3、核算原理

A：劃分資本支出與收益支出

B：劃分產(chǎn)品成本與期間費(fèi)用

C：劃分各月份產(chǎn)品成本

D：劃分各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限

E：劃清在成品與產(chǎn)成品之間的費(fèi)用界限

4、制造成本核算

A：帳戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”--基本生產(chǎn)成本與輔助生產(chǎn)成本“制造費(fèi)用”--期末無余額

B：舉例（參P297-300）

C：注意制造成本的構(gòu)成56可整理ppt第十章費(fèi)用、收入和利潤5、期間費(fèi)用核算

A：管理費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

B：財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。

C：銷售費(fèi)用企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

D：期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算參P300-30257可整理ppt第十章費(fèi)用、收入和利潤二、收入指所有經(jīng)營活動(dòng)和非經(jīng)營活動(dòng)的所得：營業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)外收入；投資收益。

1、銷售收入的確認(rèn)轉(zhuǎn)移商品商品所有權(quán)或已經(jīng)提供勞務(wù)，并已經(jīng)取得收款憑據(jù)。

2、銷售收入的抵減項(xiàng)目銷售退回；銷售折扣；銷貨折讓。

3、銷售收入核算--“產(chǎn)品銷售收入”；“產(chǎn)品銷售成本”（參P308）

4、其他業(yè)務(wù)收支核算--“其他業(yè)務(wù)收入（支出）”（參P312）

5、營業(yè)外收支的核算--“營業(yè)外收入（支出）”（參315）三、本年利潤利潤核算--“本年利潤”（參P318）58可整理ppt第十章費(fèi)用、收入和利潤四、所得稅

1、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益

A：會(huì)計(jì)收益=利潤表上的利潤總額

B：應(yīng)稅收益=會(huì)計(jì)收益+稅前調(diào)整項(xiàng)目金額

2、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異

A：永久性差異（參P322）

B：時(shí)間性差異（參P323）五、利潤分配

1、考慮的因素：法律制約；現(xiàn)金支付能力；籌資能力和資本成本等。

2、分配順序（參P337）

3、利潤分配核算（盈余公積、應(yīng)付利潤）

4、年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)（參P339）59可整理ppt第十章費(fèi)用、收入和利潤六、股利政策

是公司分配收益或留存收益再投資的決策問題。

1、影響因素

A：限制條件---債務(wù)契約；現(xiàn)金充足性；非正當(dāng)積累收益懲罰稅

B：投資機(jī)會(huì)：

C：資本來源：新股發(fā)行成本；公司控制權(quán)；資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化

2、股利政策

A：每年股息不變或穩(wěn)定增長

B：固定股利發(fā)放率

C：低正常股利加額外股利

D：剩余股息政策60可整理ppt第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表編制一、報(bào)表的概念

1、報(bào)表

以日常會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，通過加工、匯總來總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財(cái)過程等情況的報(bào)告文件。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

A：按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表；損益表；現(xiàn)金流量表

B：按照編制時(shí)間：月報(bào)；年報(bào)

C：按照時(shí)間性或時(shí)點(diǎn)性：靜態(tài)報(bào)表；動(dòng)態(tài)報(bào)表61可整理ppt第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表

1、概念總括反映企業(yè)在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

2、內(nèi)容資產(chǎn)類項(xiàng)目；負(fù)債類項(xiàng)目；所有者權(quán)益類項(xiàng)目。

3、格式帳戶式；報(bào)告式；

4、編制方法

A：年初數(shù)處理

B：項(xiàng)目處理直接填寫；匯總填寫；計(jì)算填寫等62可整理ppt第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表編制三、損益表

1、概念綜括反映企業(yè)在一定期間（月份、年度）經(jīng)營成果的報(bào)表。

2、內(nèi)容收入、費(fèi)用、稅金、投資收益、營業(yè)外收支、各種利潤等。

3、格式單步式損益表；分步式損益表

4、編制方法直接從相關(guān)會(huì)計(jì)帳戶中獲取數(shù)據(jù)，并填制。63可整理ppt第十二章合并報(bào)表一、長期權(quán)益性資本投資與合并報(bào)表

1、投資占受資企業(yè)20%以下股份；成本法核算

2、投資占受資企業(yè)20-50%股份；權(quán)益法核算

3、投資占受資企業(yè)50%以上股份；合并報(bào)表二、合并報(bào)表的基礎(chǔ)理論

1、設(shè)立企業(yè)集團(tuán)的原因

A：減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B：取得無形資產(chǎn)

C：避稅效應(yīng)

D：快速擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模

64可整理ppt第十二章合并報(bào)表2、合并報(bào)表的理論基礎(chǔ)母公司理論：合并報(bào)表是為母公司的股東和債權(quán)人服務(wù)的，強(qiáng)調(diào)的是母公司的股東利益。少數(shù)股東權(quán)益視為公司負(fù)債。經(jīng)濟(jì)主體理論：合并報(bào)表是為整個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體服務(wù)的，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)所有成員構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)主體，少數(shù)股東權(quán)益屬于企業(yè)的股東權(quán)益。

我國的合并報(bào)表基本上以母公司理論為編制基礎(chǔ)。

3、合并報(bào)表的范圍

A：擁有半數(shù)以上權(quán)益的被投資公司：直接擁有過半權(quán)益性資本--------合并間接擁有過半權(quán)益性資本--------合并直接與間接擁有過半權(quán)益性資本--------合并

B：實(shí)際控制的其他子公司（參P402）65可整理ppt第十二章合并報(bào)表4、編制合并報(bào)表的前提統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間；統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策；子公司資料滿足要求。

5、合并報(bào)表的局限性債務(wù)反映不清晰；盈利反映也不清晰。三、合并報(bào)表編制

1、編制方法------合并者沒有自己的帳務(wù)系統(tǒng)

A：設(shè)置合并工作底稿

B：將合并范圍的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入工作底稿

C：編制抵消分錄

D：將抵消分錄過入工作底稿，計(jì)算合并數(shù)據(jù)

E：將合并數(shù)過入正式的合并報(bào)表66可整理ppt第十二章合并報(bào)表2、內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵消（P406）

A：抵消母公司對子公司的權(quán)益性資本投資全資子公司；非全資子公司

B：抵消合并范圍內(nèi)的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目（P407-408）

C：抵消合并主體內(nèi)部銷售收入全部實(shí)現(xiàn)外部銷售（P409）部分實(shí)現(xiàn)外部銷售（P409--410）

D：抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)交易（P410-P411）

E：抵消內(nèi)部利息收入、利息支出、內(nèi)部投資收益（P411-413）

3、合并報(bào)表編制舉例（P413-422）

67可整理ppt第十三章財(cái)務(wù)分析一、概述

1、分析的意義是公司財(cái)務(wù)管理中承上啟下的工作

2、分析的目的達(dá)到有限資源的有效運(yùn)用

3、分析的步驟

A：確定分析目標(biāo)

B：收集、整理資料

C：解釋評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表

D：決策68可整理ppt第十三章財(cái)務(wù)分析4、分析方法

A：趨勢分析

B：比較分析

C：因素分析

D：比率分析

E：綜合分析69可整理ppt第十三章財(cái)務(wù)分析三、比率分析法

1、償債能力分析流動(dòng)比率；速動(dòng)比率；現(xiàn)金比率；負(fù)債比率；利息保障倍數(shù)

2、營運(yùn)能力分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

3、盈利能力分析銷售利潤率；銷售毛利率；成本費(fèi)用利潤率；資產(chǎn)利潤率；權(quán)益利潤率；每股稅后利潤；每股股利；市盈率

4、方法評價(jià)同行業(yè)比率不易確定；比率容易人為調(diào)整；比率內(nèi)涵可能不清70可整理ppt第十三章財(cái)務(wù)分析四、綜合財(cái)務(wù)分析

1、杜邦分析法權(quán)益利潤率=資產(chǎn)利潤率*權(quán)益比率

=銷售利潤率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益比率分析過程（參公司理財(cái)P51）

2、財(cái)務(wù)預(yù)測

A：成長性預(yù)測

B：趨勢預(yù)測71可整理ppt公司理財(cái)?shù)膬?nèi)涵1、處理公司的帳務(wù)，理清公司財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)帳務(wù)系統(tǒng)可以給出公司各種經(jīng)營活動(dòng)的效果。公司理財(cái)過程需要理清公司的財(cái)務(wù)狀況、以便有力支持公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常展開。2、對資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織與控制公司理財(cái)過程的主要目的是根據(jù)公司價(jià)值最大化的目標(biāo)，對公司涉及錢財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、組織與控制。在保證公司正常運(yùn)作的同時(shí)，達(dá)成公司運(yùn)作過程的高效率。3、處理好公司的財(cái)務(wù)關(guān)系公司的各種制度，是保證或維護(hù)各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體利益關(guān)系的保證。利益關(guān)系的公平與公正，可以促進(jìn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。72可整理ppt財(cái)務(wù)關(guān)系的內(nèi)容1、公司與政府職能部門的財(cái)務(wù)關(guān)系

公司與工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益關(guān)系、與銀行等金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，是公司正常運(yùn)作的環(huán)境保證。2、公司與其他公司的財(cái)務(wù)關(guān)系

公司與其他公司的利益或財(cái)務(wù)關(guān)系，可以保證其良好的經(jīng)營關(guān)系、及其長期生存與發(fā)展的條件。比如，良好的客戶關(guān)系和忠誠度可以支持公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。3、公司與部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

協(xié)調(diào)公司與部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，能夠促進(jìn)雙方利益關(guān)系的一致性，以及部門之間行為的一致性。4、公司與員工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系公司與員工之間的利益關(guān)系，是理財(cái)中需要解決的最重要關(guān)系。包括公司與高級管理人員、與一般員工的利益關(guān)系。73可整理ppt公司與員工之間的利益關(guān)系1、公司與員工之間的利益關(guān)系

A：員工能否得到應(yīng)得？

B：員工對付出與回報(bào)關(guān)系是否滿意？不滿意時(shí)會(huì)損害公司的利益2、公司對員工的激勵(lì)與補(bǔ)償

A：內(nèi)在回報(bào)與外在回報(bào)

B：強(qiáng)調(diào)外在回報(bào)沒有良好的回報(bào)系統(tǒng)，現(xiàn)代企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)74可整理ppt報(bào)酬業(yè)績之間的關(guān)系1、以財(cái)務(wù)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的回報(bào)導(dǎo)致管理人員不重視公司的整體利益，甚至犧牲公司的利益，調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)的提高，比如，投資報(bào)酬率。2、以集體或個(gè)人業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的回報(bào)把個(gè)人的利益與集體利益聯(lián)系在一起，避免個(gè)人主義和“搭便車”現(xiàn)象。3、非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)為基礎(chǔ)的報(bào)酬

A：用股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)管理者

B：累計(jì)獎(jiǎng)金多年之后再分配

C：用財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)共同考核