理財(cái)規(guī)劃之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

國家職業(yè)資歷鑒定理財(cái)規(guī)劃師

理財(cái)規(guī)劃–財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本概念家庭資產(chǎn)負(fù)債表PART1PART2現(xiàn)金流量表〔收入支出表〕企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析PART3PART4金融計(jì)算根本知識PART5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本概念PART1流量與存量收入、支出、凈儲(chǔ)蓄資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)影響凈資產(chǎn)變動(dòng)的要素一、會(huì)計(jì)的定義：

是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的，運(yùn)用專門方法對企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展全面、綜合、延續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益開展，逐漸開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。

會(huì)計(jì)科目根本概念會(huì)計(jì)科目是用來對資金運(yùn)用和資金來源進(jìn)展核算的工具會(huì)計(jì)科目可以分為資金運(yùn)用和資金來源兩大類資金運(yùn)用類又分為資產(chǎn)類和費(fèi)用類資金來源類又分為負(fù)債類和收益類一、會(huì)計(jì)的作用二、會(huì)計(jì)的職能1、會(huì)計(jì)的反映職能〔核算〕2、會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能〔控制〕三、會(huì)計(jì)的概念四、會(huì)計(jì)的對象以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在企業(yè)的詳細(xì)表現(xiàn)：〔一〕、資金投入--資金周轉(zhuǎn)--資金退出〔二〕、資金投入--采購過程--消費(fèi)過程--銷售過程--利潤構(gòu)成及利潤分配〔資金退出〕企業(yè)開展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴(kuò)展兼并/收買風(fēng)險(xiǎn)投資〔種子基金〕風(fēng)險(xiǎn)投資〔風(fēng)險(xiǎn)基金〕私募〔金融投資戰(zhàn)略投資〕初次公開發(fā)行〔IPO〕(公眾投資〕發(fā)債前/后續(xù)發(fā)行新股〔銀行和公眾投資〕1.利潤 Profit2.風(fēng)險(xiǎn) RiskTheGoalsoftheFirm

企業(yè)根本目的:MaximizeValue財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)FinancialAccounting 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)FinancialAccounting運(yùn)用者Users企業(yè)的外部人士--股東,債務(wù)人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么監(jiān)管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples時(shí)間焦點(diǎn)FutureversusPast運(yùn)用過去會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)評價(jià)管理者的表現(xiàn)Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders報(bào)告需求ReportingRequirements規(guī)那么中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented 管理睬計(jì)ManagerialAccounting管理睬計(jì)ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough內(nèi)部費(fèi)用和利潤評價(jià)所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.運(yùn)用者Users企業(yè)的內(nèi)部人士--通常是管理者不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么監(jiān)管通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么GenerallyAcceptedAccountingPrinciples時(shí)間焦點(diǎn)FutureversusPast運(yùn)用估計(jì)的數(shù)據(jù)作決策根據(jù),歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評價(jià)對于產(chǎn)品本錢\收入\利潤需求更詳細(xì)的數(shù)據(jù)報(bào)告需求ReportingRequirements呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented五、會(huì)計(jì)核算的根本前提〔一〕會(huì)計(jì)主體〔二〕繼續(xù)運(yùn)營〔三〕會(huì)計(jì)分期〔四〕貨幣計(jì)量〔五〕權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算的根本前提會(huì)計(jì)核算的根本前提是對會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間范圍等所作的合理設(shè)定。也稱為會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)核算前提條件空間范圍時(shí)間范圍記賬時(shí)間計(jì)量手段二、會(huì)計(jì)核算的根本前提的內(nèi)容〔一〕會(huì)計(jì)主體企業(yè)該當(dāng)對其本身發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！魰?huì)計(jì)所效力的特定企業(yè)或單位。A會(huì)計(jì)主體C會(huì)計(jì)主體B會(huì)計(jì)主體D會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體很多，會(huì)計(jì)首先要明確是為哪個(gè)主體效力的！〔二〕繼續(xù)運(yùn)營定義企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告該當(dāng)以繼續(xù)運(yùn)營為前提。趨勢1趨勢2〔三〕會(huì)計(jì)分期企業(yè)該當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。◆人為的把繼續(xù)運(yùn)營過程劃分為假設(shè)干期間?！菜摹池泿庞?jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)該當(dāng)以貨幣計(jì)量。◆以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和報(bào)告企業(yè)的運(yùn)營情況?！部奢o之以實(shí)物量、勞開工時(shí)等計(jì)量單位〕

◆采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。〔五〕權(quán)責(zé)發(fā)生制定義企業(yè)該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。◆確認(rèn)會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用等的方法之一；

※另一種方法為收付實(shí)現(xiàn)制，但不為企業(yè)所采用。

權(quán)責(zé)發(fā)生制對收入確實(shí)認(rèn)：①凡是當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)能否收到，都該當(dāng)作為當(dāng)期的收入處置〔見圖1〕；圖1權(quán)責(zé)發(fā)生制對當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入確實(shí)認(rèn)第二單元會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素〔一〕定義：即財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告要素，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的詳細(xì)對象?！捕硶?huì)計(jì)要素的內(nèi)容及分類要素內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤反映財(cái)務(wù)情況要素反映運(yùn)營成果要素要素分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表流量與存量流量：顯示一段時(shí)期現(xiàn)金收支的變化，比如收入和支出是流量的概念。存量：顯示一個(gè)結(jié)算時(shí)點(diǎn)家庭財(cái)務(wù)的情況，比如資產(chǎn)與負(fù)債就是存量的概念。收入支出資產(chǎn)-負(fù)債=凈值1.資產(chǎn)

由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)控制或擁有的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

特征：

〔1〕經(jīng)濟(jì)資源，有益于企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營者

〔2〕現(xiàn)時(shí)存在

〔3〕一切權(quán)或排他性控制權(quán)

〔4〕可貨幣計(jì)量2.負(fù)債

由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

特征：

〔1〕現(xiàn)時(shí)存在

〔2〕義務(wù)的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

〔3〕可貨幣計(jì)量〔確定或可估計(jì)〕3.一切者權(quán)益

一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及構(gòu)成的資本公積金、留存收益(盈余公積金和未分配利潤)

會(huì)計(jì)根本恒等式

資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益占用＝來源一切者權(quán)益是闡明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的會(huì)計(jì)要素，一切者權(quán)益與負(fù)債有本質(zhì)不同，負(fù)債需求定期歸還，但是一切者的投資不能隨意抽走。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)投資者投資、資本增值構(gòu)成負(fù)債構(gòu)成享有權(quán)益4.收入

企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

表現(xiàn)：

〔１〕資產(chǎn)添加

〔２〕負(fù)債減少5.費(fèi)用

指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

表現(xiàn)：

〔１〕資產(chǎn)減少

〔２〕負(fù)債添加費(fèi)用的分類6.利潤

一定會(huì)計(jì)期間的最終的運(yùn)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。利潤總額扣除所得稅后即為凈利潤。

會(huì)計(jì)第二恒等式

利潤＝收入－費(fèi)用FinancialReportsFormat

報(bào)表格式Assets資產(chǎn)Liability負(fù)債Owner’sEquity一切者權(quán)益BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表IncomeStatement損益表收入Revenue減:支出Cost利潤ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我們所在單位\個(gè)人是股東的資產(chǎn),還是負(fù)債?TheTwoDealingCompaniesFinancialReports兩個(gè)買賣公司的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)Assets負(fù)債Liability一切者權(quán)益Owner’sEquity收入Revenue減:支出Cost公司Company資產(chǎn)Assets減:支出Cost銀行Bank銀行現(xiàn)金ACashinBank客戶存款A(yù)ClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense貸款BLoanB的利息支出InterestExpense應(yīng)收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome一切者權(quán)益Owner’sEquity負(fù)債Liability收入Revenue九、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)普通等式〔靜態(tài)會(huì)計(jì)等式〕資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式〔動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式〕資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入會(huì)計(jì)等式資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)用資金來源資產(chǎn)費(fèi)用收益負(fù)債++=會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益會(huì)計(jì)等式：利潤〔凈儲(chǔ)蓄〕=收入－費(fèi)用記賬方向：會(huì)計(jì)復(fù)式記賬的實(shí)際根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益

運(yùn)用：左借右貸

“借〞和“貸〞只是記賬符號，在不同的賬戶有相反的含義。有借必有貸，借貸必相等

企業(yè)：資產(chǎn)＋費(fèi)用＝

負(fù)債＋一切者權(quán)益＋收入家庭：資產(chǎn)＋支出＝

負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入3、借貸記賬法下的記賬方向：

項(xiàng)目借方貸方余額方向資產(chǎn)類賬戶添加減少在借方負(fù)債類賬戶減少添加在貸方一切者權(quán)益類賬戶減少添加在貸方收入類賬戶減少添加期末普通無余額費(fèi)用類賬戶添加減少期末普通無余額利潤類賬戶減少添加假設(shè)在貸方，表示盈利假設(shè)在借方，表示虧損個(gè)人和家庭的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)資產(chǎn)是指個(gè)人或家庭擁有或者控制的能以貨幣來計(jì)量收支的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種收入、債務(wù)和其他。負(fù)債：是指由于過去的買賣、事項(xiàng)而構(gòu)成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。凈資產(chǎn)，就是資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)減去負(fù)債的部分。個(gè)人和家庭的收入、支出、凈儲(chǔ)蓄收入，是指個(gè)人或家庭在一定的期間內(nèi)，由正常勞動(dòng)或其他合法的活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入的總額。支出，是指個(gè)人或家庭在一定時(shí)期內(nèi)，為滿足個(gè)人的生活及活動(dòng)的需求所產(chǎn)生的個(gè)人資金減少的總額。凈儲(chǔ)蓄，是指個(gè)人或家庭在一定的時(shí)期內(nèi)，個(gè)人或家庭的收入與支出的差額，凈儲(chǔ)蓄可以是正數(shù)，也可以是負(fù)數(shù)。會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式小結(jié)六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。二個(gè)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益收入--費(fèi)用=利潤企業(yè)財(cái)務(wù)分析PART2財(cái)務(wù)分析根本方法盈利才干、營運(yùn)才干、償債才干本量利概念企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析1、財(cái)務(wù)分析的根本方法〔1〕比較分析法〔2〕百分比分析法----構(gòu)造百分比、變動(dòng)百分比〔定比分析法、環(huán)比分析法〕〔3〕比率分析法〔4〕趨勢分析法〔5〕要素分析法----連環(huán)替代分析法短期償債才干

長期償債才干

償債才干保證程度償債才干總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營運(yùn)才干資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率

銷售凈利率每股盈余市盈率盈利才干利息保證倍數(shù)現(xiàn)金利息保證倍數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率財(cái)務(wù)目的體系流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率盈利才干分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)報(bào)酬率ROANetIncomeAverageTotalAssets凈利潤平均總資產(chǎn)=凈利潤總收入=X總收入總資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover股東權(quán)益報(bào)答率=ROE凈利潤NetProfit平均股東權(quán)益AverageOwner’sEquity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利才干分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatioROA模型/ROAModelSales銷售59Costofgoodssold產(chǎn)品本錢24Minus減Contribution奉獻(xiàn)毛益35Commoncosts銷售費(fèi)用24Minus減OperatingProfit營業(yè)利潤11Interestandtaxes利息和稅5NetProfit凈利潤6Returnonassets資產(chǎn)報(bào)答率17%Returnonequity一切者權(quán)益報(bào)答率13%CurrentAssets流動(dòng)資產(chǎn)41Fixedassets固定資產(chǎn)25Plus加Totalassets總資產(chǎn)66Equity一切者權(quán)益46Liabilities負(fù)債202、財(cái)務(wù)比率分析報(bào)表分析的根本財(cái)務(wù)比率主要包括償債比率、營運(yùn)效率比率和盈利才干比率三種?！?〕反映企業(yè)償債才干的目的反映企業(yè)短期償債才干的目的(亦稱變現(xiàn)才干目的〕A、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債通常，評價(jià)流動(dòng)比率的規(guī)范以2：1左右為好。B、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付款項(xiàng)—待攤費(fèi)用普通來說，對速動(dòng)比率的評價(jià)是1：1，表示企業(yè)有較好的償債才干※超速動(dòng)比率〔保守速動(dòng)比率〕=〔現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收賬款凈額〕/流動(dòng)負(fù)債C、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)*100%D、運(yùn)營凈現(xiàn)金比率反映企業(yè)營運(yùn)才干的目的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)銷售本錢/存貨平均余額※周轉(zhuǎn)天數(shù)除360天流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均余額股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/股東權(quán)益平均余額主營業(yè)務(wù)收入增長率=〔本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入〕/上期主營業(yè)務(wù)收入反映投資收益的目的每股收益=〔稅后凈利潤-優(yōu)先股股利〕÷年末普通股份總數(shù)市盈率=每股市價(jià)/每股收益每股股利=股利總額/普通股股數(shù)股票獲利率=每股股利/每股市價(jià)股利支付率=每股股利/每股收益股利保證倍數(shù)＝每股收益/每股股利留存盈利比率＝〔凈利潤－全部股利〕÷凈利潤每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益/普通股股數(shù)投資收益率=投資收益/〔期初投資+期末投資〕÷2周轉(zhuǎn)率分析TurnoverAnalysis總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率AssetsTurnover=年度總收入AnnualRevenue年度平均總資產(chǎn)AnnualAverageAssets年度應(yīng)收款銷售總額SalesinA/R平均應(yīng)收賬款A(yù)verageAccountReceivable年度產(chǎn)品本錢TotalProductCost平均存貨額AverageInventory應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率AccountReceivableTurnover=存貨周轉(zhuǎn)率InventoryTurnover=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率FixedAssetsTurnover=總收入TotalRevenue平均固定資產(chǎn)AverageFixedAssets風(fēng)險(xiǎn)分析Riskanalysis流動(dòng)比率CurrentRatio=流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets 流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability速動(dòng)比率QuickRatio=流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets－存貨Inventory 流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability〔2：1比較好〕〔１：1比較好〕清償才干DischargeAbility：=營運(yùn)資金CashfromOperation 流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability短期營運(yùn)償債才干Short-TermOperatingLiquidity風(fēng)險(xiǎn)分析RiskRatio財(cái)務(wù)杠桿比率FinancialLeverageRatio：總負(fù)債TotalLiability 總資產(chǎn)TotalAssets〔2比較好〕總權(quán)益TotalOwner’sEquity利息保證倍數(shù)InterestPaymentRatio=利息和稅前利潤EBIT 年度利息費(fèi)用InterestExpenses〔3倍正?！晨倷?quán)益TotalOwner’sEquity反映企業(yè)長期償債才干的目的A、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%B、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益×100%C、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出3、現(xiàn)金流量分析〔1〕構(gòu)造分析〔流入構(gòu)造分析、流出構(gòu)造分析、流入流出比分析〕〔2〕流動(dòng)性分析現(xiàn)金到期債務(wù)比＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)現(xiàn)金債務(wù)總額比＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額〔3〕獲取現(xiàn)金才干分析銷售現(xiàn)金比率＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流量÷銷售額每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝運(yùn)營現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)〔二〕本量利分析本量利的相互關(guān)系利潤＝銷售收入－總本錢＝銷售收入－〔單位變動(dòng)本錢×銷量+固定本錢〕＝〔單價(jià)－單位變動(dòng)本錢〕×銷量-固定本錢銷量＝〔固定本錢+利潤〕/〔單價(jià)-單位變動(dòng)本錢〕邊沿奉獻(xiàn)＝銷售收入－變動(dòng)本錢單位邊沿奉獻(xiàn)＝單價(jià)－單位變動(dòng)本錢邊沿奉獻(xiàn)率＝邊沿奉獻(xiàn)/銷售收入變動(dòng)本錢率+邊沿奉獻(xiàn)率＝1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、會(huì)計(jì)報(bào)表〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表----反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況〔2〕利潤表----反映企業(yè)運(yùn)營成果〔3〕現(xiàn)金流量表----反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況〔新增“一切者權(quán)益變動(dòng)表〞〕〔4〕一切者〔股東〕權(quán)益變動(dòng)表2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注----補(bǔ)充闡明和詳細(xì)解釋3、審計(jì)報(bào)告4、本人披露的信息----經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審閱并發(fā)表的意見資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額〞填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列三、一切者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容一切者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額一切者權(quán)益的詳細(xì)內(nèi)容年初余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況編制方法：根據(jù)“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞和“本年利潤〞、“利潤分配〞等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列貨幣的時(shí)間價(jià)值PART3根本概念單利和復(fù)利現(xiàn)值、終值年金三組相關(guān)概念a. 單利:只計(jì)算本金所產(chǎn)生的利息,而不思索利息的收益 復(fù)利:是指利息再生利息,即“利滾利〞b. 終值:假設(shè)干期后的價(jià)值,表示為FV或 現(xiàn)值:如今的價(jià)值,表示為PV或c. 一次性收付款項(xiàng) 年金:系列收付款項(xiàng),且金額相等,表示為PMT或A貨幣的時(shí)間價(jià)值貨幣的時(shí)間價(jià)值是指一定量的貨幣隨著時(shí)間的推移而添加的價(jià)值。例：100元存入銀行，假設(shè)銀行整存整取的存款年利率為4.14%，那么一年之后，這100元錢將添加為104.14元。該100元的時(shí)間價(jià)值就是4.14元。貨幣具有時(shí)間價(jià)值的緣由貨幣可用于投資，獲得利息，從而在未來擁有更多的貨幣量貨幣的購買力會(huì)由于通貨膨脹的影響而隨時(shí)間改動(dòng)?，F(xiàn)值與終值現(xiàn)值：把未來時(shí)點(diǎn)的資金換算成如今時(shí)點(diǎn)的資金的價(jià)值。

104.14÷〔1+4.14%〕=100終值現(xiàn)值終值：把如今時(shí)點(diǎn)的價(jià)值換算成未來時(shí)點(diǎn)的資金的價(jià)值?，F(xiàn)值100×〔1+4.14%〕=104.14終值時(shí)間軸PV(presentvalue)即現(xiàn)值〔本金〕，也即今天的價(jià)值FV(futurevalue)即終值〔本利和〕，即未來某時(shí)點(diǎn)的價(jià)值總和n表示終值和現(xiàn)值之間的這段時(shí)間i表示利率 PMT年金一切的定價(jià)問題都與PV、FV、n、i和年金這五個(gè)變量有關(guān)，確定其中四個(gè)即能得出第五個(gè)。PVPMTFV123 4 n思索：面值100元的5年期債券，票面利率為6%，每年付息一次，到期收益率為8%，銷售價(jià)錢為92元?，F(xiàn)值是？終值是？年金是？2、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法

單利法

(1)

單利終值的計(jì)算

FV=PV〔1+ni〕-------------------------------------公式1

(2)

單利現(xiàn)值的計(jì)算

Pv=Fv×

一次性收付款的復(fù)利終值和現(xiàn)值計(jì)算

〔1〕復(fù)利終值的計(jì)算：

Fn=P-------------------公式2

例1、某人將10000元存入銀行，年利率12%，按年計(jì)息，5年后的復(fù)利終值為多少？如何表示？

〔2〕復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算：

P=Fn×------------公式4

例3、某人5年后收到10000元，年利率為5%，在年復(fù)利法下，如今應(yīng)存入多少錢？

思索：面值100元的3年期債券，票面利率為6%，每年付息一次，到期收益率為8%，銷售價(jià)錢應(yīng)該多少？家庭資產(chǎn)負(fù)債表PART4資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債的分類家庭資產(chǎn)負(fù)債信息采集表資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造分析案例演練什么是家庭資產(chǎn)負(fù)債表？家庭資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映了他的個(gè)人或者家庭財(cái)務(wù)資源情況，它能協(xié)助他實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目的的過程進(jìn)展追蹤，因此對于設(shè)定、監(jiān)控和調(diào)整。理財(cái)規(guī)劃是必不可少的。資產(chǎn)負(fù)債表是對某一時(shí)點(diǎn)個(gè)人財(cái)務(wù)情況的總結(jié)。家庭資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的等式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)〔凈值〕A=L+NW展現(xiàn)的是：家庭擁有的東西–--資產(chǎn)家庭欠他人的東西–--負(fù)債家庭擁有的財(cái)富–--凈值〔資產(chǎn)與負(fù)債的差〕，用來衡量家庭的財(cái)富價(jià)值舉例闡明：10,000=6,000+4,000全家掙了5,000元，大家用這5,000元錢買了2,000元的資產(chǎn)，歸還了3,000元的負(fù)債新的恒等式為？12,000=3000+9000家庭凈值的添加=家庭儲(chǔ)蓄的添加家庭資產(chǎn)負(fù)債表仍以上一資產(chǎn)負(fù)債恒等式為例，期初資產(chǎn)負(fù)債表為：10,000=6,000+4,000全家將當(dāng)年的收入完全用于消費(fèi)，并且，他們的家庭資產(chǎn)折舊了3,000元，新的資產(chǎn)負(fù)債恒等式為?留意：凈值是指資產(chǎn)減去負(fù)債以后剩下的價(jià)值，資產(chǎn)的價(jià)值添加得比負(fù)債多，那么凈值添加。10,000-3,000=6,000+〔4,000-3,000〕7,000=6,000+1,000仍以上一資產(chǎn)負(fù)債恒等式為例，期初資產(chǎn)負(fù)債表為：

10,000=6,000+4,000全家將當(dāng)年的升值20％的股票賣出，收回現(xiàn)金6000元。新的資產(chǎn)負(fù)債恒等式為？10,000＋1,000=6,000+〔4,000＋6,000－5,000〕11,000=6,000+5,000家庭資產(chǎn)負(fù)債表影響凈資產(chǎn)變動(dòng)的要素汽車折舊任務(wù)收入股票上升生活支出利息支出保費(fèi)支出基金上漲房產(chǎn)增值資產(chǎn)家庭資產(chǎn)負(fù)債表金融性資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)生息資產(chǎn)自用資產(chǎn)貨幣型資產(chǎn)投資型資產(chǎn)張先生家庭2009年12月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債金額現(xiàn)金150,000按揭還貸500,000存款50,000其他貸款0基金500,000自用房產(chǎn)900,000負(fù)債合計(jì)500,000投資房產(chǎn)1,200,000汽車120,000資產(chǎn)合計(jì)2,920,000凈資產(chǎn)2,420,000資產(chǎn)負(fù)債表舉例：收入支出表PART5家庭損益表根本概念家庭收入支出的分類評價(jià)過去的表現(xiàn)家庭收入支出表什么是個(gè)人或家庭收入支出表？收入支出表反映了他在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，它使得他可以將實(shí)踐發(fā)生的費(fèi)用和購買支出與預(yù)算的數(shù)字對比，從而采取必要的調(diào)整措施以消除兩者之間的差別。收入支出表是他在給定的一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況的反映。家庭收入支出表展現(xiàn)的是：一個(gè)家庭在一段給定的時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金收入，通常是指一年內(nèi)同期的現(xiàn)金支出以及儲(chǔ)蓄，即現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出之間的差額同時(shí)，家庭收入支出表也可以衡量家庭理財(cái)效果：添加收入使家庭實(shí)現(xiàn)理財(cái)目的成為能夠舉例闡明：收入：工資￥75,60097.4%其他收入2,0272.6%總收入￥77,627100.0%總支出75,03396.7%結(jié)余〔儲(chǔ)蓄〕2,5943.3%收入收入分類固定收入非固定收入收入任務(wù)收入理財(cái)收入工資、租金、利息等投資收益、獎(jiǎng)金等工資、獎(jiǎng)金、稿費(fèi)等利息、租金、已實(shí)現(xiàn)的資本利得支出支出分類固定支出非固定支出按揭、水電、稅、保費(fèi)等衣、食、文娛、旅游等支出必然支出不用然支出按揭、水電、稅、保費(fèi)、衣、食等文娛、旅游、捐贈(zèng)等現(xiàn)金流量表〔收入支出表〕舉例：張先生家庭2009年1月1日-2009年12月31日單位：元收入金額支出金額先生工資＋獎(jiǎng)金500,000按揭還貸24,000太太工資+獎(jiǎng)金200,000日常支出48,000工資收入總計(jì)700,000贍養(yǎng)父母支出24,000租金收入30,000教育金支出12,000股票收益80,000旅游支出12,000理財(cái)收入合計(jì)110,000支出合計(jì)120,000收入合計(jì)810,000結(jié)余690,000三、財(cái)務(wù)比率分析1、凈資產(chǎn)償付比率〔清償比率〕=凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)2、總資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債/總資產(chǎn)3、收入負(fù)債比率=負(fù)債/稅前收入4、儲(chǔ)蓄比率〔結(jié)余比率〕=盈余/稅后收入5、流動(dòng)性比率=流動(dòng)性資產(chǎn)/每月支出6、投資與凈資產(chǎn)比率=投資資產(chǎn)/凈資產(chǎn)案例：馬先生為某外企高管，2021年稅后年收入30萬元，今年40歲。馬太太為國企職員，稅后月工資收入為6000元，年終獎(jiǎng)5萬元，今年36歲。家中有個(gè)8歲男孩〔馬騰〕。2001年夫婦倆購買了一套總價(jià)90萬元的住宅，該房產(chǎn)還剩10萬元左右貸款未還。在證券投資了70萬元基金〔現(xiàn)值〕?，F(xiàn)金5萬元，銀行活期存款25萬左右。另外，還有套80平米的出租住房，房產(chǎn)價(jià)值60萬元，每月租金收入2000元，汽車價(jià)值12萬。2021年股票出賣，獲利5萬元。每月補(bǔ)助父母2000元，每月房屋按揭還款2000元，家庭日常開銷4000元左右。孩子教育費(fèi)用每月1000元。每年旅游約12000元左右。比率分析1清償比率：凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)舉例客戶為：2520000/2620000=0.96闡明客戶即使在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，也有才干歸還一切債務(wù)普通該項(xiàng)數(shù)值高于0.50為宜假設(shè)太低闡明生活主要靠舉債來維持，一旦債務(wù)到期或經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)不景氣的時(shí)候，客戶資產(chǎn)會(huì)蒙受損失，能夠資不抵債假設(shè)很高，接近1，闡明客戶沒有充分利用本人的信譽(yù)額度，可以經(jīng)過借款進(jìn)一步優(yōu)化其財(cái)務(wù)構(gòu)造比率分析2負(fù)債比率：負(fù)債總額/總資產(chǎn)舉例客戶為：100000/2620000=0.038該數(shù)值低于0.5為宜大于1，闡明客戶曾經(jīng)破產(chǎn)太小，闡明沒有充分利用資產(chǎn)構(gòu)造，獲得更好的收益比率分析3負(fù)債收入比：當(dāng)期負(fù)債/稅后收入=0.0586是衡量客戶財(cái)務(wù)情況能否良好的重要目的對于收入和債務(wù)相對穩(wěn)定的客戶，以年為周期進(jìn)展計(jì)算，對于收入和債務(wù)變化較大的，以月為周期進(jìn)展計(jì)算。個(gè)人負(fù)債收入比在0.4以下，是良好的形狀比率分析4流動(dòng)性比率：流動(dòng)資產(chǎn)/月支出=300,