第三章-財(cái)政收入制度課件

第三章財(cái)政收入制度財(cái)政收入概述主要國家稅收制度特點(diǎn)1可編輯課件PPT第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入分類二、財(cái)政收入中的收費(fèi)三、債務(wù)收入四、其他財(cái)政收入2可編輯課件PPT一、財(cái)政收入分類1.按收入取得的來源：公產(chǎn)收入 公共財(cái)產(chǎn)經(jīng)營收入主權(quán)收入 運(yùn)用國家主權(quán)、特權(quán)或信譽(yù)取得的收入稅收收入3可編輯課件PPT2.按收入取得的連續(xù)性和作用：經(jīng)常收入和臨時(shí)收入3.按收入取得的方式或形式：稅收收入和非稅收入4可編輯課件PPT二、財(cái)政收入中的收費(fèi)(一)收費(fèi)存在的必要性1．準(zhǔn)公共產(chǎn)品的存在2．受益公平原則的要求3．降低交易費(fèi)用的要求稅收制度的立法費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用4．自然壟斷和外部性的存在5可編輯課件PPT(二)收費(fèi)的特征1.收費(fèi)的主體是行政主體，即行使政府職能的行政機(jī)關(guān)或其授權(quán)單位。2.收費(fèi)以政府行使特定職能為前提，即政府在為某些社會(huì)成員提供特定服務(wù)時(shí)才能收取費(fèi)用。3.收費(fèi)是直接對(duì)特定的受益對(duì)象征收的費(fèi)用。4.收費(fèi)不以營利為目的。5.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通過政治程序制定。6可編輯課件PPT收費(fèi)與稅收的相同點(diǎn)：第一，收費(fèi)與收稅的主體均為政府或其授權(quán)的單位。第二，收費(fèi)與稅收都是政府參與國民收入分配的一種重要形式，從收入的性質(zhì)上來說都屬于財(cái)政性資金。第三，收費(fèi)與稅收的征收都有一定的“規(guī)制”，即兩者征收方面的規(guī)章制度都是通過政治程序制定的。第四，從收入的基本用途來看，收費(fèi)收入與稅收收入均用于履行政府的職能。7可編輯課件PPT收費(fèi)與稅收的不同點(diǎn)：第一，稅收具有無償性，而收費(fèi)具有有償性第二，稅收與收費(fèi)在具體用途上有所不同第三，稅收具有普遍性和強(qiáng)制性，而收費(fèi)具有特殊性和自愿性第四，稅收的征收具有固定性，而收費(fèi)的征收則具有一定的靈活性8可編輯課件PPT（三）收費(fèi)的構(gòu)成1.規(guī)費(fèi)收入2.政府主辦的公用企業(yè)和事業(yè)的收費(fèi)3.公共設(shè)施使用費(fèi)4.特許費(fèi)或許可證收費(fèi)9可編輯課件PPT（四）收費(fèi)的管理

1.制定嚴(yán)格的法律和規(guī)章制度

2.實(shí)行聽證協(xié)商制度3.合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)4.統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算，政府集中管理收支5.建立收支審查制度10可編輯課件PPT三、債務(wù)收入美國政府的債務(wù)收入日本政府的債務(wù)收入債務(wù)收入不斷增長俄羅斯政府的債務(wù)收入90年代以來，債務(wù)收入先增后降11可編輯課件PPT12可編輯課件PPT四、其他財(cái)政收入1.政府引致的通貨膨脹2.對(duì)政府的捐贈(zèng)13可編輯課件PPT第二節(jié)主要國家稅收制度特點(diǎn)

一、西方國家的稅收結(jié)構(gòu)二、美國現(xiàn)行稅制的特點(diǎn)三、英國的稅收制度四、德國的稅收制度五、法國的稅收制度六、日本的稅收制度七、俄羅斯的稅收制度八、稅收制度比較14可編輯課件PPT一、西方國家的稅收結(jié)構(gòu)OECD組織和國際貨幣基金組織的分類：（1）所得稅（2）社會(huì)保險(xiǎn)稅（3）薪金及人員稅（4）財(cái)產(chǎn)稅（5）商品和勞務(wù)稅（6）其他稅15可編輯課件PPT二、美國現(xiàn)行稅制的特點(diǎn)1.聯(lián)邦政府的財(cái)政收入以所得稅為主體個(gè)人所得稅——工薪稅（社會(huì)保險(xiǎn)稅）1990年來，個(gè)人所得稅一直占稅收收入的50%，工薪稅占35%，公司所得稅占10%左右2．稅權(quán)配置實(shí)行分權(quán)與收入管制相結(jié)合實(shí)行分稅分級(jí)的收入制度，聯(lián)邦、州以及地方政府都有各自相互獨(dú)立的稅收立法權(quán)和征管權(quán)，地方政府擁有較大的財(cái)政自主權(quán)3.各級(jí)政府稅種劃分明確，收入來源穩(wěn)定聯(lián)邦政府主要稅種是個(gè)人所得稅、工薪稅；州政府主要稅種包括銷售稅、個(gè)人所得稅和特種稅（車輛稅）；地方政府主要依賴財(cái)產(chǎn)稅和各種使用費(fèi)4.各級(jí)政府有自己的稅收征管機(jī)構(gòu)聯(lián)邦政府：國內(nèi)收入局州和地方政府：稅務(wù)局16可編輯課件PPT三、英國的稅收制度1.以直接稅為主、間接稅為輔的稅收結(jié)構(gòu)2000-2001年度，直接稅占到稅收總收入的46%，間接稅占稅收總收入的38%2．稅收立法權(quán)完全屬于中央稅收立法權(quán)和稅收法規(guī)的制定完全屬于中央3.稅收征管機(jī)構(gòu)分類設(shè)置中央稅由財(cái)政部所屬的國內(nèi)收入局和關(guān)稅與消費(fèi)稅稅局負(fù)責(zé)。國內(nèi)收入局直接負(fù)責(zé)直接稅的征收和管理，關(guān)稅與消費(fèi)稅稅局負(fù)責(zé)間接稅的征收和管理，國民保險(xiǎn)稅由中央社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)。地方稅收由各地方財(cái)政局下屬的稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)17可編輯課件PPT四、德國的稅收制度1.直接稅與間接稅并重的雙主體結(jié)構(gòu)2．實(shí)行聯(lián)邦與各州的稅收分權(quán)體制聯(lián)邦政府有單獨(dú)的關(guān)稅立法權(quán)，對(duì)其他稅收，聯(lián)邦政府有競爭立法權(quán)，在競爭立法權(quán)范圍內(nèi)，只要聯(lián)邦未立法，各州就有立法權(quán)3．稅收征管由統(tǒng)一性和地方性稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府、州和地方三級(jí)政府設(shè)三級(jí)財(cái)政機(jī)構(gòu)，但不負(fù)責(zé)稅收征管，聯(lián)邦稅、州稅和共享稅統(tǒng)一由區(qū)域稅務(wù)管理局負(fù)責(zé)，地方財(cái)政局下設(shè)地方稅務(wù)局，僅負(fù)責(zé)地方稅的征收與管理18可編輯課件PPT五、法國的稅收制度1．稅制結(jié)構(gòu)向直接稅和間接稅并重方向發(fā)展間接稅為主——直接稅與間接稅并重2．稅收立法權(quán)完全屬于中央稅收立法權(quán)和法律政策的制定完全屬于中央，地方政府無稅收立法權(quán)3．國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行稅收征管法國只有從中央到地方、垂直型的稅收管理機(jī)構(gòu)，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)各種稅收進(jìn)行統(tǒng)一征管19可編輯課件PPT六、日本的稅收制度1.以直接稅為中心的多稅種的復(fù)合結(jié)構(gòu)全國有50多個(gè)稅種主要以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅為主2.稅收立法權(quán)高度集中中央稅和地方稅均由國會(huì)統(tǒng)一立法3.實(shí)行稅收分級(jí)征管制度中央和地方三級(jí)政府設(shè)三級(jí)財(cái)政，各級(jí)財(cái)政內(nèi)設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級(jí)稅收的征管國稅局負(fù)責(zé)中央稅收的征管、都道府縣負(fù)責(zé)本級(jí)稅收征管、市町村稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)市町村稅收的征管20可編輯課件PPT七、俄羅斯的稅收制度1.建立公司稅，廢除按經(jīng)濟(jì)成分設(shè)置稅收2.個(gè)人所得稅以綜合制替代分類制3.廢止周轉(zhuǎn)稅，實(shí)行增值稅4.改變集中管理體制，建立聯(lián)邦和地方稅體系聯(lián)邦、地區(qū)和地方三級(jí)稅收管理體制5.逐步建立所得稅與商品稅并重的稅收結(jié)構(gòu)以所得稅為主向所得稅和商品稅并重1992-1996，所得稅比重出現(xiàn)下降趨勢(shì)，以增值稅為代表的商品稅比重出現(xiàn)上升趨勢(shì)21可編輯課件PPT八、稅收制度比較(一)發(fā)達(dá)國家稅制結(jié)構(gòu)的演變與回歸：1．簡單的直接稅制農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的生產(chǎn)力和社會(huì)收益特征決定了農(nóng)業(yè)收入是社會(huì)收益的主要源泉，而傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自給自足的非商品特征決定了只能以土地或人丁作課稅對(duì)象2．由簡單直接稅制到間接稅制工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場發(fā)展和商品經(jīng)濟(jì)盛行，稅收收入的主要來源轉(zhuǎn)為工商業(yè)經(jīng)營收入3．由間接稅制到現(xiàn)代直接稅制工業(yè)化高度發(fā)展后經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向服務(wù)業(yè)演進(jìn)，出現(xiàn)了以間接稅向直接稅的轉(zhuǎn)變22可編輯課件PPT(二)發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)差異比較：1．比重差異OECD：直接稅為主發(fā)展中國家：間接稅為主2．結(jié)構(gòu)差異OECD：個(gè)人所得稅為主發(fā)展中國家：企業(yè)所得稅為主OECD：進(jìn)出口貿(mào)易征稅比重小發(fā)展中國家：進(jìn)出口貿(mào)易征稅比重大3.規(guī)模差異發(fā)達(dá)國家稅收比重高（稅收占GDP約37%）發(fā)展中國家稅收比重低（稅收占GDP約27.8%）4.影響發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)的因素受到財(cái)政收入要求的制約、受到市場機(jī)制發(fā)育的制約、稅制結(jié)構(gòu)模式面臨公平分配的挑戰(zhàn)23可編輯課件PPT復(fù)習(xí)思考題1.發(fā)達(dá)國家財(cái)政收入是如何分類的？2.論述收費(fèi)存在的必要性。3.試分析收費(fèi)與稅收相比有哪些特點(diǎn)？4.簡述收費(fèi)的構(gòu)成。5.論述發(fā)達(dá)國家收費(fèi)管理的主要特點(diǎn)。6.美國、日本和俄羅斯有哪些非稅收入項(xiàng)目？7.如何理解政府引致的通貨膨脹？8.簡述美國稅制的基