注稅考點解析：《印花稅》積年考題整頓

注稅考點解析：《印花稅》歷年考題整理

一、單項選擇題

1.(2010年)某公司2009年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)

證書，商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，

除資金賬簿外，啟用了I0本營業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，

以價值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料：當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明

金額100萬元。2009年該公司應(yīng)納印花稅()元。

A.6775B,6780

C.6975D.6980

【答案】A

【解析】應(yīng)納印花稅

=5x5+(600+200)x0.05%x10000+10x5+(420+380)x0.03%x10000+100x0.03%x10

000=6775(元)

2.(2010年)2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每

月4萬元，租期未定：接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由

A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬元、

保管費5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.765B.770

C.1165D.1170

【答案】B

【解析】對于租期未定的租賃合同，暫按5元貼花;加工承攬合同，由受托方提供原材料,

而且原材料的金額和加工費金額分別在合同上分別記載的，應(yīng)分別按購銷合同和加工承攬合

同計稅;如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼

花，所以運輸合同中運費金額按照運輸合同計稅貼花，保管費按照倉儲保管合同計稅貼花。

應(yīng)納印花稅

=5+200x0.03%x10000+30x0.05%x10000+2x0.05%x10000+5000x0.1%=770(元)

3.(2010年)下列合同中，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。

A.企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

【答案】A

【解析】選項B,企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于財產(chǎn)租賃合同的范圍，不

繳納印花稅;選項C,對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合

同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D,房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡

房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

4.（2010年）同?類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況選擇納稅方式，繳

納方式一經(jīng)選定，（）內(nèi)不得改變。

A.3個月B,6個月

C.1年D.2年

【答案】C

【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采

用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人

應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，?年內(nèi)不得改變。

5.（2009年）下歹I」合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。

A.會計咨詢合同B.技術(shù)咨詢合同

C.法律咨詢合同D.審計咨詢合同

【答案】B

【解析】技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立

的技術(shù)合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印

花。

6.（2009年）關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是0。

A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)

B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù)

C.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)

【答案】C

【解析】選項A,貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費;

選項B,建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位

將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按

所載金額另行貼花;選項D,由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依

據(jù)。

7.（2009年）某生產(chǎn)企業(yè)與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費

20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.100B.130

C.150D.180

【答案】B

［解析］應(yīng)納印花稅=20x0.05%+3x0.1%=0.13（萬元）=130（元）

8.（2009年）某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額為800萬元，據(jù)此簽訂

了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額為420萬元;輔助材料山加

工企業(yè)提供，金額為150萬元;加工費230萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.1150B,1900

C.2100D.4000

【答案】B

【解析】應(yīng)納E|1花稅=（150+230）、0.05%=0.19（萬元）=1900（元）

9.（2008年）2007年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，

租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收

到乙公司補交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補繳印花稅0元。

A.13B.15

C.16D.18

【答案】A

【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入=10000+8000=18000（元）

應(yīng)納的印花稅=18000x1%218（元），租期未定，先按5元定額貼花,應(yīng)補稅=18-5=13（元）

10.（2008年）某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期

間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建

筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。

A.1.79B.1.80

C.2.03D.2.04

【答案】D

【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅

=（6000+800）x0.3%^=2.04（萬元）

11.（2008年）稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的（）支付代售手

續(xù)費。

A.1%B.3%

C.5%D.10%

【答案】C

【解析】稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的5%支付代售手續(xù)

費。

二、多項選擇題

1.（2010年）下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)“稅目征收印花稅的有0。

A.商品房銷售合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)合同

【答案】ADE

【解析】稅法規(guī)定，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花，所以,

選項B、C不符合題意;選項A、D、E屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”項目，符合題意。

2.（2010年）下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有0。

A.未按期兌現(xiàn)的合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人簽訂的農(nóng)民產(chǎn)品收購合同

E.企業(yè)與會計師事務(wù)所簽訂的審計合同

【答案】AC

【解析】A選項應(yīng)該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對象;對發(fā)電廠與電

網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以C選項符合題意。電網(wǎng)與用戶之間

簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，B選項不符合題意。國家

指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，屬于免稅合同，D選項

不符合題意;會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍，E選項不符合題意。

3.（2010年）關(guān)于印花稅的說法，正確的有0。

A.按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

B.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上，山稅務(wù)機關(guān)注銷或畫銷

C.應(yīng)經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花

D.對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)

費

E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理周公布的外匯

牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

【答案】ACD

【解析】稅法規(guī)定，按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，所以，

A選項正確;卬花稅的注銷或劃銷由納稅人自己實施，所以，選項B不正確;合同修訂，金額

增加的，應(yīng)該就增加的金額補貼印花，選項C正確;代售印花稅票，手續(xù)費為5%,選項D

正確;應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日（而非當(dāng)月1日）國家外匯

管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項E不正確。

4.（2009年）關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（）。

A.建立賬簿的以立賬簿人為納稅人

B.訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人

C.書立經(jīng)濟合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人

D.在國外書立憑證轉(zhuǎn)國內(nèi)使用的以使用人為納稅人

E.領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當(dāng)事人為納稅人

【答案】ABCD

【解析】領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為納稅人。

5.（2009年）下列合同中，可免征印花稅的有（）。

A.簽訂的無息、貼息貸款合同

B.出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購銷合同

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同

D.接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同

E.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

【答案】ACD

【解析】選項B,按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅;選項E,外國政府或國際金融組織向我國

政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

6.（2008年）依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括0。

A.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利實施許可合同

D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

E.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【答案】AD

【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專

利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

7.（2008年）下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有0。

A