內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理控制中的實(shí)施路徑探索

引言在企業(yè)管理階段，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的組成部分，審計(jì)工作水平與工作方法、管理制度等方面有著密切的聯(lián)系。當(dāng)前，在企業(yè)管理階段，部分企業(yè)缺少相關(guān)的工作方案，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效果不夠突出，因此必須明確內(nèi)部審計(jì)的作用，通過完善審計(jì)方法提升整體效果。一、企業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展存在密切的關(guān)系，尤其是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)對于自身管理的重視度不斷增強(qiáng)，更加能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)通過全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)措施，在企業(yè)內(nèi)部制定完善的觀念制度和措施，達(dá)到盈利的效果。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的發(fā)展意義重大。從企業(yè)管理的角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，加強(qiáng)監(jiān)督與管理，為企業(yè)的發(fā)展壯大助力。二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理控制中的作用（一）提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的審查，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使得財(cái)務(wù)信息具備可信度。財(cái)務(wù)信息的透明度、可信度不斷提高，企業(yè)在市場中占據(jù)有利的地位，在群眾心中有較高的信譽(yù)度，也能獲取足夠的資金，投資者掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況有足夠的了解，從而做出正確的投資決定，為企業(yè)在市場中競爭力提升奠定基礎(chǔ)。此外，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，并做出改進(jìn)和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的提高，在一定程度上節(jié)約資金、降低成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，為企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)[1]。（二）提升內(nèi)部控制水平，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措，在企業(yè)管理控制中發(fā)揮著極為重要的作用，同時(shí)也是企業(yè)管理者的重要工作內(nèi)容。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，把內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用到實(shí)際中，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)，不會與國家法律法規(guī)存在沖突，保證企業(yè)做出的決策符合發(fā)展的需要，確保其合理、合法。同時(shí)，企業(yè)的管理者結(jié)合經(jīng)營發(fā)展的狀態(tài)，針對經(jīng)營活動(dòng)的開展實(shí)際提出合理化的建議。在經(jīng)營環(huán)節(jié)也要發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，對企業(yè)經(jīng)營狀況做出合理檢查與評估，提高經(jīng)營管理的總體水平。企業(yè)通過內(nèi)部升級管理，加強(qiáng)事前、事中、事后的分析和控制，全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)措施，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢，確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有效落實(shí)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展提供堅(jiān)定的支持。（三）形成完善內(nèi)部監(jiān)督體系，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營管理模式在我國經(jīng)濟(jì)與社會高速發(fā)展的背景下，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展速度進(jìn)一步提高，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)一步拓展，產(chǎn)品的種類、數(shù)量不斷增多，而通過內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營行為，落實(shí)現(xiàn)場監(jiān)督管控措施，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的動(dòng)力。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要功能，通過內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)措施，不僅可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，還能將企業(yè)管理者做出的決策準(zhǔn)確地應(yīng)用到實(shí)踐中，即使在經(jīng)營發(fā)展中存在一些問題，依然可以通過內(nèi)部審計(jì)工作解決存在的問題。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)方面發(fā)揮出重要作用，了解企業(yè)發(fā)展中的不足，分析形成問題的原因，如掌握成本升高的原因、生產(chǎn)效率過低的原因、資源消耗過大等情況，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給企業(yè)管理者，并制定切實(shí)可行的應(yīng)對措施，糾正企業(yè)的不良經(jīng)營行為，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利地落實(shí)。（四）內(nèi)外部門相互配合，給企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)中有著重要的意義，工作職能比較廣泛，同時(shí)也是上下級、內(nèi)外部溝通的重要方式。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的運(yùn)用更加廣泛，通過建設(shè)良好的溝通與交流的渠道，下級及時(shí)和上級管理者溝通自己的意見或者建議，從客觀角度出發(fā)分析目前存在的問題，反饋給相應(yīng)部門，并提出自己的見解，以便于領(lǐng)導(dǎo)人員做出正確的決策。內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠給企業(yè)的內(nèi)部控制提供必要的服務(wù)，并且使得外部審計(jì)工作順利進(jìn)行，快速通過審計(jì)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況做出全面的分析和研究。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員積極配合外部審計(jì)，減少外部審計(jì)的工作量，保證外部審計(jì)工作順利地進(jìn)行，提升審計(jì)的效果和質(zhì)量?？傊?，內(nèi)部審計(jì)工作有序組織落實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中有著重要的作用，能夠建設(shè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，合理做出規(guī)劃與設(shè)計(jì)，在市場競爭中保持優(yōu)勢地位，對企業(yè)的生存與發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)[2]。三、當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題（一）內(nèi)部審計(jì)的覆蓋范圍不全面在企業(yè)高速發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容增多，對于審計(jì)工作質(zhì)量的要求不斷提高。在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大時(shí)，審計(jì)工作的要求不斷提高，其滯后性也越來越明顯。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，主要是企業(yè)審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)部分，這三者存在著必然的聯(lián)系。目前，我國的企業(yè)審計(jì)主要集中在獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)方面，而很多企業(yè)都沒有意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，造成內(nèi)外失衡，審計(jì)工作量大卻不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用[3]。（二）全過程審計(jì)體系不健全根據(jù)目前我國的法律法規(guī)和相關(guān)制度，審計(jì)工作要深入企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，但是目前的審計(jì)工作機(jī)制還不夠完善，審計(jì)工作范圍也不夠明確，工作標(biāo)準(zhǔn)制定缺乏有效性。主要的表現(xiàn)就是權(quán)責(zé)不清晰、管理混亂、收支賬目不統(tǒng)一、票據(jù)不規(guī)范等。審計(jì)工作有著非常明確的時(shí)限要求，要從事前、事中、事后的環(huán)節(jié)進(jìn)行，每項(xiàng)工作都必須嚴(yán)格執(zhí)行。但是，當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作體系不完善，工作流程不明確，造成內(nèi)部審計(jì)工作效果變差。（三）沒有設(shè)立內(nèi)部督查機(jī)制審計(jì)部門不受到企業(yè)其他部門的管轄，具備獨(dú)立行使權(quán)力，但是部分企業(yè)管理不嚴(yán)格、漏洞明顯。審計(jì)部門在工作中要監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營活動(dòng)，尤其是資金方面的往來，必須處于監(jiān)督范圍內(nèi)，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理措施。但是，當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不能保持獨(dú)立性，受到其他部門管理者的轄制，工作方面受到了很大的影響。此外，內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的協(xié)同配合性比較差，不能統(tǒng)籌進(jìn)行各項(xiàng)工作，效果和質(zhì)量無法有效地提升。（四）缺少高水平的審計(jì)人員審計(jì)工作的要求比較高，且工作量大，對于人員能力的要求高，還要具備較高的職業(yè)道德水平，在工作中要秉承自己的原則，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，發(fā)揮出在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。但是，目前很多企業(yè)都沒有高質(zhì)量的審計(jì)人員開展工作，具體原因如下：其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作門檻比較低，待遇好，但工作質(zhì)量無法提高；其二，工作壓力大、強(qiáng)度高，而很多本科、?？频漠厴I(yè)生進(jìn)入工作崗位后，審計(jì)職位人員較多，工作效果卻無法提高。我國很多內(nèi)審員對于財(cái)務(wù)知識的了解不夠深入，對于業(yè)務(wù)知識比較精通，所以并不能滿足審計(jì)工作的需要。（五）內(nèi)審的定位模糊根據(jù)我國法律法規(guī)的要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是獨(dú)立運(yùn)行的部門，具備獨(dú)立監(jiān)督的功能，不會受到其他部門的限制和影響。但是，部分企業(yè)不符合相關(guān)要求，使得內(nèi)審部門的定位比較模糊，工作質(zhì)量和效果很差，難以滿足企業(yè)監(jiān)督管理工作的要求。（六）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不良內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的工作之一，創(chuàng)設(shè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境極為重要，要從文化氛圍、組織機(jī)構(gòu)、管理體系等方面的建設(shè)出發(fā)，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。因?yàn)椴糠种行⌒推髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)存在問題，審計(jì)部門人員并不受到企業(yè)管理者的認(rèn)可，所以組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，人員職能確認(rèn)不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷降低，極大地威脅企業(yè)的發(fā)展。四、提高審計(jì)效率的創(chuàng)新方法（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的總體水平在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的背景之下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為新鮮事物進(jìn)入人們的日常工作與生活中，對于高水平的審計(jì)人員的需求不斷增多，其不僅應(yīng)具備審計(jì)、會計(jì)的相關(guān)知識，同時(shí)還要掌握先進(jìn)的信息技術(shù)的使用方法，掌握大數(shù)據(jù)操作工具，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、挖掘、整理、分析及應(yīng)用。目前，我國的審計(jì)人才缺口比較大，企業(yè)應(yīng)重視人才的培訓(xùn)和教育，提升相關(guān)人才的專業(yè)技術(shù)水平，滿足工作的需要[4]。（二）制定完善完備的法律法規(guī)首先，加強(qiáng)法律、法規(guī)、制度方面的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的審核管理。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稽核部門建設(shè)，發(fā)揮出監(jiān)督檢查的作用，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的問題，構(gòu)建完善的工作體系。其次，企業(yè)要明確工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，如在項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)離職審計(jì)的過程中，要明確審計(jì)的時(shí)間、流程及具體的要求，制定完善的審計(jì)工作程序，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。（三）組建審計(jì)組織，明確職責(zé)范圍內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段與措施，所以企業(yè)要從新形勢、新角度出發(fā)，更新工作理念，改革工作模式。內(nèi)部審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，且當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營管理范圍不斷擴(kuò)大，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及外部風(fēng)險(xiǎn)控制體系日益完善，只有加強(qiáng)績效管理和控制，才能提高工作效果。要將遵循內(nèi)部審計(jì)客觀性與獨(dú)立性作為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)與完善。對于內(nèi)部審計(jì)與管理部門來說，要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，建設(shè)高質(zhì)量的工作體系，承擔(dān)工作義務(wù)，提高工作效果和質(zhì)量，進(jìn)一步明確人員的工作責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并總結(jié)出合理的應(yīng)對措施，解決工作中的難題，提高工作效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)管理體系中，要確定內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，確定各級人員的工作任務(wù)和要求，并積極落實(shí)到實(shí)際工作中。同時(shí)，企業(yè)要建設(shè)完善的考核與評價(jià)體系，執(zhí)行工作的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的評價(jià)，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，并發(fā)揮出各部門的協(xié)調(diào)性作用，建設(shè)高質(zhì)量的工作機(jī)制和體系，規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展[5]。（四）實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)審核內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)范圍要明確，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出應(yīng)有的作用，同時(shí)還要利用先進(jìn)信息技術(shù)進(jìn)行資源共享，防止存在重復(fù)性審核的情況。通過先進(jìn)理念的影響，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟的控制，各個(gè)部門與人員都能共同參與到內(nèi)部審計(jì)工作中，經(jīng)過全面結(jié)合才能落實(shí)管理措施，提高工作的效果和質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供幫助。（五）引進(jìn)新技術(shù)，提升工作效率進(jìn)入信息化時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用影響了人們工作和生活的方方面面，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)計(jì)算、查詢、記錄與管理，提高工作效率與質(zhì)量。因此，只有提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率，使相關(guān)人員從繁重的工作中脫身，分析與掌握大量的數(shù)據(jù)信息，建設(shè)完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，才能更好地利用數(shù)據(jù)信息，為發(fā)現(xiàn)問題、解決問題提供基礎(chǔ)。（六）構(gòu)建審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換平臺內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，但是如果只考慮審計(jì)過程卻沒有重視審計(jì)結(jié)果，或者結(jié)果不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用，就會導(dǎo)致應(yīng)用效果被削弱。因此，必須提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，提升審計(jì)組織能力，促進(jìn)工作質(zhì)量和效率的提升。基于此，企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建設(shè)完善的審計(jì)成果共享和分析平臺，并及時(shí)給相關(guān)部門反饋相關(guān)信息，構(gòu)建完善的工作平臺，提高審計(jì)工作水平。對于重大工程項(xiàng)目進(jìn)行審核后，出具完整的審計(jì)報(bào)告，梳理、分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，為宏觀決策方案的制定提供基礎(chǔ)。（七）建設(shè)完整管理體系，重視內(nèi)審環(huán)境建設(shè)首先，轉(zhuǎn)變思想觀念，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際更新內(nèi)部審計(jì)理念，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效果的提升。對于內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題要給予足夠的重視，預(yù)防各種問題的發(fā)生，保證發(fā)展決策的制定符合要求，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)營中應(yīng)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理方面的漏洞，根據(jù)會計(jì)信息分析的結(jié)論建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作機(jī)制及財(cái)務(wù)審計(jì)制度，并落實(shí)市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素的評估與分析，對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)展開分析，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)方面的平衡，使其處于合理的控制范圍內(nèi)，不會超出企業(yè)的承受能力。其次，企業(yè)的全體員工都要參與到內(nèi)部審計(jì)中，落實(shí)人員責(zé)任，營造出良好的企業(yè)文化氛圍，從上到下執(zhí)行工作措施，領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)總體工作，聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)