營(yíng)改增的概述及思考

營(yíng)改增的概述與思考主講人：李欣營(yíng)改增概述01代表學(xué)者觀點(diǎn)介紹03營(yíng)改增重難點(diǎn)行業(yè)分析02個(gè)人觀點(diǎn)04過(guò)程2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市。2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。2014年6月1日，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，至此范圍擴(kuò)大到“3+7”個(gè)行業(yè)。2015年1月29日，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)2015年第一次新聞通報(bào)會(huì)，力爭(zhēng)將營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)將增加800萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人，戶數(shù)是目前的兩倍。營(yíng)改增概述試點(diǎn)地區(qū)上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省(含寧波市)、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)、江西省、山西省。營(yíng)改增概述試點(diǎn)行業(yè)（一）交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2、信息技術(shù)服務(wù)3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等）4、物流輔助服務(wù)5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)6、鑒證咨詢服務(wù)7、廣播影視服務(wù)（三）郵政服務(wù)業(yè)（四）電信業(yè)（五）建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增概述截至2014年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶，比2013年底的270萬(wàn)戶增長(zhǎng)52%。2014年全年有超過(guò)95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)稅負(fù)不同程度下降，減稅898億元；原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加，減稅1020億元，合計(jì)減稅1918億元，通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制繼續(xù)讓產(chǎn)業(yè)鏈中生產(chǎn)、流通、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)分享改革紅利。交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改革前后比較營(yíng)改增概述如何正確看待營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題？重點(diǎn)難點(diǎn)行業(yè)金融業(yè)一是金融業(yè)是一個(gè)混合性產(chǎn)業(yè)，一方面作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)為企業(yè)提供金融服務(wù)，另一方面作為生活性服務(wù)業(yè)為消費(fèi)者提供金融服務(wù)。二是金融業(yè)在國(guó)際上是一個(gè)普遍采取免稅的產(chǎn)業(yè)，歐共體國(guó)家普遍采取對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行免稅，對(duì)輔助業(yè)務(wù)征稅。三是金融業(yè)相比其他行業(yè)，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，征稅面臨技術(shù)性難題。房地產(chǎn)業(yè)一是房地產(chǎn)業(yè)也是一個(gè)混合性產(chǎn)業(yè)，既作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了必要場(chǎng)所，又作為生活性服務(wù)業(yè)為消費(fèi)者提供生活居所。二是房地產(chǎn)業(yè)作為中間產(chǎn)業(yè)與上游建筑業(yè)、建材業(yè)，以及下游工商業(yè)和服務(wù)業(yè)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制下重復(fù)征稅矛盾也較為突出。三是從國(guó)際上來(lái)看對(duì)房地產(chǎn)業(yè)也存在納入增值稅范疇和不納入增值稅范圍兩種處理方法分歧，這對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”制度設(shè)計(jì)也帶來(lái)了選擇上難以確定的影響。不動(dòng)產(chǎn)業(yè)一是不動(dòng)產(chǎn)業(yè)涉及各個(gè)行業(yè)，過(guò)去不動(dòng)產(chǎn)業(yè)不抵扣，現(xiàn)在納入抵扣，實(shí)際上等于所有行業(yè)都受益。二是不動(dòng)產(chǎn)形態(tài)多樣。辦公室有買的，有租的，廠房也有買的，也有租的，還有水壩和公路，不同的形態(tài)，非常復(fù)雜。三是不動(dòng)產(chǎn)的改革設(shè)計(jì)十分困難。代表學(xué)者觀點(diǎn)介紹

簡(jiǎn)介高培勇，1959年1月出生，男，漢族，天津市人，中共黨員。1978年至1985年，在天津財(cái)經(jīng)學(xué)院財(cái)政學(xué)系獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士學(xué)位。1991年至1994年，在中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融系獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位。2000年，在英國(guó)卡迪夫大學(xué)商學(xué)院做高級(jí)訪問(wèn)學(xué)者。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員。高培勇簡(jiǎn)介1985年至1994年，執(zhí)教于天津財(cái)經(jīng)學(xué)院，先后任助教、講師、副教授。1994年至2003年，執(zhí)教于中國(guó)人民大學(xué)，先后任副教授、教授、博士生導(dǎo)師、研究生培養(yǎng)管理處副處長(zhǎng)、研究生培養(yǎng)管理處處長(zhǎng)、研究生院副院長(zhǎng)兼培養(yǎng)管理處處長(zhǎng)、校長(zhǎng)助理兼教務(wù)處處長(zhǎng)、校長(zhǎng)助理?，F(xiàn)任中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院（原財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所）院長(zhǎng)、教授、博士生導(dǎo)師，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)系主任。兼任中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)專家咨詢委員會(huì)委員、勞動(dòng)和社會(huì)保障部專家咨詢委員會(huì)委員、教育部高等學(xué)校公共管理類教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)委員、中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事、中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事、中國(guó)城市金融學(xué)會(huì)常務(wù)理事、中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任委員、中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)理事、北京市財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、北京市經(jīng)濟(jì)學(xué)總會(huì)理事等多種社會(huì)職務(wù)以及二十余所高等學(xué)校特聘或兼職教授?！丁盃I(yíng)改增”的功能定位與前行脈絡(luò)》《稅務(wù)研究》2013.7總第339期《“營(yíng)改增”的歷史使命》《涉外稅務(wù)》2013年01期《“營(yíng)改增”的意義、前景與建議》《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2013.4.17觀點(diǎn)簡(jiǎn)圖完善流轉(zhuǎn)稅制的要求經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求營(yíng)改增的原因1、地方稅體系2、直接稅體系對(duì)營(yíng)改增效應(yīng)作全面評(píng)估不失時(shí)機(jī)地啟動(dòng)新一輪財(cái)稅改革營(yíng)改增的建議將營(yíng)改增作為我國(guó)全面改革的突破口宏觀調(diào)控操作的要求營(yíng)改增帶來(lái)的影響3、分稅制財(cái)政體制著手增值稅整體變革人物介紹胡怡建(1952－):浙江永康人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政系教授，博士生導(dǎo)師，主要從事財(cái)經(jīng)學(xué)、稅收學(xué)理論政策研究。胡怡建《“營(yíng)改增”：深化改革任重道遠(yuǎn)》《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2014年6月4日第A01版《“營(yíng)改增”深化將面臨艱難抉擇》《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2013年11月8日第A01版《“營(yíng)改增”是系統(tǒng)性制度變革》《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》2013年8月8日第A07版《“營(yíng)改增”：試點(diǎn)成效顯著擴(kuò)圍應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)》《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2013年4月22日第001版《“營(yíng)改增”改革進(jìn)入深水區(qū)》《中國(guó)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)》2013年4月20日第B01版《進(jìn)一步深化“營(yíng)改增”》《中國(guó)財(cái)政》2013.15《上海服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)效應(yīng)分析》《科學(xué)發(fā)展》2013年第一期核心服務(wù)業(yè)1.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)營(yíng)改增的推進(jìn)2.生活性服務(wù)業(yè)金融業(yè)房地產(chǎn)業(yè)3.特殊性服務(wù)業(yè)擴(kuò)大性服務(wù)業(yè)其他性服務(wù)業(yè)公共交通運(yùn)輸業(yè)住宿業(yè)餐飲業(yè)居民服務(wù)業(yè)影響避免重復(fù)征稅，產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果要優(yōu)于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)外包服務(wù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)層次調(diào)整營(yíng)改增造成稅收減少，財(cái)政面臨壓力?！盃I(yíng)改增”時(shí)對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼引，補(bǔ)貼只是暫時(shí)性的，隨著改革應(yīng)消失。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)改增，對(duì)服務(wù)業(yè)總體進(jìn)項(xiàng)抵扣較少，減免優(yōu)惠較多。未來(lái)目標(biāo)模式應(yīng)是向征稅范圍盡可能寬泛，稅率較低、優(yōu)惠較少、制度簡(jiǎn)化，稅收中性的現(xiàn)代增值稅目標(biāo)和模式方向發(fā)展和轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)行改革稅率檔次多，使得增值稅制趨于復(fù)雜化。未來(lái)隨著征稅范圍擴(kuò)大，可逐步降低工商業(yè)增值稅稅率，簡(jiǎn)并稅率檔次，來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈總體減稅。營(yíng)改增待將來(lái)地方稅體系的重建。應(yīng)由“一稅兩制，維持現(xiàn)行體制”，向“統(tǒng)一稅制，調(diào)整分享比例”的轉(zhuǎn)型。而復(fù)雜改革將會(huì)涉及重構(gòu)分稅制體制。其他性服務(wù)業(yè)

包括農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)；信息傳輸業(yè)中的衛(wèi)星傳輸；互聯(lián)網(wǎng)業(yè)中的互聯(lián)網(wǎng)接入、互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)；商務(wù)服務(wù)中的企業(yè)管理、法律、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)中的科學(xué)研究和技術(shù)、研究和試驗(yàn)發(fā)展、專業(yè)技術(shù)、科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)等邊緣生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。生活性服務(wù)業(yè)

指處于產(chǎn)業(yè)鏈最終環(huán)節(jié)，主要是為消費(fèi)者提供服務(wù)的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)。在現(xiàn)行稅制下，生活性服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的最大差別在于生活性服務(wù)業(yè)只是從上游企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品和服務(wù)發(fā)生的增值