營改增的概述及思考

營改增的概述與思考主講人：李欣營改增概述01代表學(xué)者觀點介紹03營改增重難點行業(yè)分析02個人觀點04過程2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年6月1日，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，至此范圍擴大到“3+7”個行業(yè)。2015年1月29日，國家稅務(wù)總局召開2015年第一次新聞通報會，力爭將營改增范圍擴大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)將增加800萬戶試點納稅人，戶數(shù)是目前的兩倍。營改增概述試點地區(qū)上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省(含寧波市)、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)、江西省、山西省。營改增概述試點行業(yè)（一）交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2、信息技術(shù)服務(wù)3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）4、物流輔助服務(wù)5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)6、鑒證咨詢服務(wù)7、廣播影視服務(wù)（三）郵政服務(wù)業(yè)（四）電信業(yè)（五）建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營改增概述截至2014年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，比2013年底的270萬戶增長52%。2014年全年有超過95%的試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來稅負不同程度下降，減稅898億元；原增值稅納稅人因進項稅額抵扣增加，減稅1020億元，合計減稅1918億元，通過市場價格機制繼續(xù)讓產(chǎn)業(yè)鏈中生產(chǎn)、流通、服務(wù)等各個環(huán)節(jié)分享改革紅利。交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改革前后比較營改增概述如何正確看待營改增后稅負問題？重點難點行業(yè)金融業(yè)一是金融業(yè)是一個混合性產(chǎn)業(yè)，一方面作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)為企業(yè)提供金融服務(wù)，另一方面作為生活性服務(wù)業(yè)為消費者提供金融服務(wù)。二是金融業(yè)在國際上是一個普遍采取免稅的產(chǎn)業(yè)，歐共體國家普遍采取對主營業(yè)務(wù)實行免稅，對輔助業(yè)務(wù)征稅。三是金融業(yè)相比其他行業(yè)，業(yè)務(wù)相對復(fù)雜，征稅面臨技術(shù)性難題。房地產(chǎn)業(yè)一是房地產(chǎn)業(yè)也是一個混合性產(chǎn)業(yè)，既作為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供了必要場所，又作為生活性服務(wù)業(yè)為消費者提供生活居所。二是房地產(chǎn)業(yè)作為中間產(chǎn)業(yè)與上游建筑業(yè)、建材業(yè)，以及下游工商業(yè)和服務(wù)業(yè)關(guān)聯(lián)性強，在現(xiàn)行營業(yè)稅制下重復(fù)征稅矛盾也較為突出。三是從國際上來看對房地產(chǎn)業(yè)也存在納入增值稅范疇和不納入增值稅范圍兩種處理方法分歧，這對我國房地產(chǎn)業(yè)“營改增”制度設(shè)計也帶來了選擇上難以確定的影響。不動產(chǎn)業(yè)一是不動產(chǎn)業(yè)涉及各個行業(yè)，過去不動產(chǎn)業(yè)不抵扣，現(xiàn)在納入抵扣，實際上等于所有行業(yè)都受益。二是不動產(chǎn)形態(tài)多樣。辦公室有買的，有租的，廠房也有買的，也有租的，還有水壩和公路，不同的形態(tài)，非常復(fù)雜。三是不動產(chǎn)的改革設(shè)計十分困難。代表學(xué)者觀點介紹

簡介高培勇，1959年1月出生，男，漢族，天津市人，中共黨員。1978年至1985年，在天津財經(jīng)學(xué)院財政學(xué)系獲經(jīng)濟學(xué)學(xué)士、經(jīng)濟學(xué)碩士學(xué)位。1991年至1994年，在中國人民大學(xué)財政金融系獲經(jīng)濟學(xué)博士學(xué)位。2000年，在英國卡迪夫大學(xué)商學(xué)院做高級訪問學(xué)者。中國社會科學(xué)院學(xué)部委員。高培勇簡介1985年至1994年，執(zhí)教于天津財經(jīng)學(xué)院，先后任助教、講師、副教授。1994年至2003年，執(zhí)教于中國人民大學(xué)，先后任副教授、教授、博士生導(dǎo)師、研究生培養(yǎng)管理處副處長、研究生培養(yǎng)管理處處長、研究生院副院長兼培養(yǎng)管理處處長、校長助理兼教務(wù)處處長、校長助理。現(xiàn)任中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院（原財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所）院長、教授、博士生導(dǎo)師，中國社會科學(xué)院研究生院財貿(mào)經(jīng)濟系主任。兼任中國稅務(wù)學(xué)會副會長、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會專家咨詢委員會委員、勞動和社會保障部專家咨詢委員會委員、教育部高等學(xué)校公共管理類教學(xué)指導(dǎo)委員會委員、中國財政學(xué)會常務(wù)理事、中國審計學(xué)會常務(wù)理事、中國城市金融學(xué)會常務(wù)理事、中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員會副主任委員、中國稅務(wù)咨詢協(xié)會理事、北京市財政學(xué)會副會長、北京市經(jīng)濟學(xué)總會理事等多種社會職務(wù)以及二十余所高等學(xué)校特聘或兼職教授?！丁盃I改增”的功能定位與前行脈絡(luò)》《稅務(wù)研究》2013.7總第339期《“營改增”的歷史使命》《涉外稅務(wù)》2013年01期《“營改增”的意義、前景與建議》《中國稅務(wù)報》2013.4.17觀點簡圖完善流轉(zhuǎn)稅制的要求經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求營改增的原因1、地方稅體系2、直接稅體系對營改增效應(yīng)作全面評估不失時機地啟動新一輪財稅改革營改增的建議將營改增作為我國全面改革的突破口宏觀調(diào)控操作的要求營改增帶來的影響3、分稅制財政體制著手增值稅整體變革人物介紹胡怡建(1952－):浙江永康人，經(jīng)濟學(xué)博士，上海財經(jīng)大學(xué)財政系教授，博士生導(dǎo)師，主要從事財經(jīng)學(xué)、稅收學(xué)理論政策研究。胡怡建《“營改增”：深化改革任重道遠》《中國稅務(wù)報》2014年6月4日第A01版《“營改增”深化將面臨艱難抉擇》《中國稅務(wù)報》2013年11月8日第A01版《“營改增”是系統(tǒng)性制度變革》《第一財經(jīng)日報》2013年8月8日第A07版《“營改增”：試點成效顯著擴圍應(yīng)對挑戰(zhàn)》《中國稅務(wù)報》2013年4月22日第001版《“營改增”改革進入深水區(qū)》《中國經(jīng)濟導(dǎo)報》2013年4月20日第B01版《進一步深化“營改增”》《中國財政》2013.15《上海服務(wù)業(yè)“營改增”改革試點效應(yīng)分析》《科學(xué)發(fā)展》2013年第一期核心服務(wù)業(yè)1.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)營改增的推進2.生活性服務(wù)業(yè)金融業(yè)房地產(chǎn)業(yè)3.特殊性服務(wù)業(yè)擴大性服務(wù)業(yè)其他性服務(wù)業(yè)公共交通運輸業(yè)住宿業(yè)餐飲業(yè)居民服務(wù)業(yè)影響避免重復(fù)征稅，產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果要優(yōu)于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整促進外包服務(wù)發(fā)展經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)層次調(diào)整營改增造成稅收減少，財政面臨壓力。“營改增”時對稅負增加企業(yè)給予財政補貼引，補貼只是暫時性的，隨著改革應(yīng)消失。我國現(xiàn)行營改增，對服務(wù)業(yè)總體進項抵扣較少，減免優(yōu)惠較多。未來目標模式應(yīng)是向征稅范圍盡可能寬泛，稅率較低、優(yōu)惠較少、制度簡化，稅收中性的現(xiàn)代增值稅目標和模式方向發(fā)展和轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)行改革稅率檔次多，使得增值稅制趨于復(fù)雜化。未來隨著征稅范圍擴大，可逐步降低工商業(yè)增值稅稅率，簡并稅率檔次，來進一步實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈總體減稅。營改增待將來地方稅體系的重建。應(yīng)由“一稅兩制，維持現(xiàn)行體制”，向“統(tǒng)一稅制，調(diào)整分享比例”的轉(zhuǎn)型。而復(fù)雜改革將會涉及重構(gòu)分稅制體制。其他性服務(wù)業(yè)

包括農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)；信息傳輸業(yè)中的衛(wèi)星傳輸；互聯(lián)網(wǎng)業(yè)中的互聯(lián)網(wǎng)接入、互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)；商務(wù)服務(wù)中的企業(yè)管理、法律、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)中的科學(xué)研究和技術(shù)、研究和試驗發(fā)展、專業(yè)技術(shù)、科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)等邊緣生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。生活性服務(wù)業(yè)

指處于產(chǎn)業(yè)鏈最終環(huán)節(jié)，主要是為消費者提供服務(wù)的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)。在現(xiàn)行稅制下，生活性服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的最大差別在于生活性服務(wù)業(yè)只是從上游企業(yè)外購產(chǎn)品和服務(wù)發(fā)生的增值