國(guó)有企業(yè)基建資金管理

國(guó)有企業(yè)基建資金管理

為了提高國(guó)有企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,我國(guó)一些大型企業(yè)逐步建立做大做強(qiáng)的集團(tuán)化運(yùn)作模式,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。在企業(yè)業(yè)務(wù)拓寬、規(guī)模壯大的同時(shí)，根本建立工程也不斷增加，呈現(xiàn)出根底設(shè)施多元化、基建資金規(guī)模浩大、資金運(yùn)用周期和回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)。在此種情形下，如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)前景猜測(cè)以及工程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)規(guī)劃理論學(xué)問(wèn)，促進(jìn)基建資金的有效運(yùn)用？一方面可以在工程基建資金的頻繁流轉(zhuǎn)中加強(qiáng)資金的全過(guò)程治理，推動(dòng)財(cái)務(wù)治理工作與基建投資活動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)工程和諧有序進(jìn)展。同時(shí)，也可以充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)治理的約束力,營(yíng)造安康、和諧的工作氣氛,確保施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程造價(jià)始終處在最優(yōu)掌握狀態(tài)。因而，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)建立工程的資金核算和監(jiān)視,提高財(cái)務(wù)人員全面素養(yǎng),是本部門(mén)、本單位的根本建立工程能夠順當(dāng)進(jìn)展的重要保障。另外，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)基建資金治理，對(duì)于有效防范內(nèi)部腐敗行為,促進(jìn)國(guó)有單位的廉政建立具有實(shí)踐意義。

一、國(guó)有企業(yè)基建財(cái)務(wù)治理存在的一些問(wèn)題

（一）基建財(cái)務(wù)核算不標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)治理的一局部,是企業(yè)工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的表現(xiàn)形式，只有精確無(wú)誤地計(jì)量工程本錢(qián),核算費(fèi)用,才能正確地對(duì)形成的固定資產(chǎn)進(jìn)展計(jì)價(jià)。在根本建立會(huì)計(jì)核算上存在有建賬不標(biāo)準(zhǔn)和科目設(shè)置不標(biāo)準(zhǔn)的主要問(wèn)題。企業(yè)根本建立投資不管是根底設(shè)施或一般工程均應(yīng)以獨(dú)立的根本建立會(huì)計(jì)制度（2023年后改為國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度）為依據(jù)進(jìn)展財(cái)務(wù)核算,而事實(shí)上,很多企業(yè)在基建過(guò)程中不執(zhí)行根本建立會(huì)計(jì)制度，科目設(shè)置不健全,核算不標(biāo)準(zhǔn)。而且在核算過(guò)程中混淆了資產(chǎn)性支出和經(jīng)營(yíng)性支出，掩蓋了建立投資規(guī)模的真實(shí)性和建立本錢(qián)的完整性,造成會(huì)計(jì)信息失真。有些企業(yè)對(duì)建立單位治理費(fèi)用的核算,只是進(jìn)展到二級(jí)核算,無(wú)法分清核算的詳細(xì)內(nèi)容，導(dǎo)致基建單位支出不清楚。對(duì)于預(yù)付施工單位的工程款,核算不能精確準(zhǔn)時(shí)，在工程計(jì)量支付工程款時(shí)本應(yīng)予以沖回,而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款。

（二）局部工程報(bào)建程序不標(biāo)準(zhǔn)

由于建立工程的階段性特點(diǎn),一些企業(yè)不知正確程序,違反基建程序報(bào)建,局部單位甚至實(shí)行“先斬后奏”的形式。工程建成后缺乏必需的投資許可證和施工許可證,使工程不能準(zhǔn)時(shí)組織竣工驗(yàn)收交付使用或交付使用未組織竣工驗(yàn)收和進(jìn)展決算審查。有些企業(yè)在必要的根本建立程序中違規(guī)操作,造成設(shè)計(jì)勘探與施工同時(shí)進(jìn)展或超規(guī)劃、超面積工程?；谄髽I(yè)或個(gè)人利益,未按規(guī)定嚴(yán)格審查施工單位的資質(zhì)，沒(méi)仔細(xì)審核基建經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要文件，消失合同不完備、未按期辦理竣工結(jié)算等狀況,致使工程工程質(zhì)量存在隱患。

（三）建立工程超概預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)峻

由于局部工程前期工作預(yù)備不充分,一些企業(yè)建立程序不清,建立閱歷缺乏,設(shè)計(jì)預(yù)算把握不準(zhǔn),考慮問(wèn)題的周全性不夠，概算編制的科學(xué)性和精確性較低，投資彈性較大,增大了工程建立本錢(qián)，造成超規(guī)劃撥付工程款。這些問(wèn)題致使一些基建工程的投資本錢(qián)居高不下,規(guī)劃外和超概算工程發(fā)生比擬多,國(guó)有企業(yè)投資收不到應(yīng)有的效果。

（四）基建財(cái)會(huì)人員素養(yǎng)普遍不高

某些財(cái)務(wù)人員原來(lái)未從事過(guò)基建財(cái)務(wù)工作,對(duì)基建學(xué)問(wèn)和相關(guān)核算業(yè)務(wù)比擬生疏,僅憑借以往會(huì)計(jì)閱歷進(jìn)展基建帳務(wù)核算,直到工程竣工決算時(shí)才發(fā)覺(jué)平常核算分類(lèi)與概算工程劃分不匹配,實(shí)際上丟失了基建財(cái)務(wù)的日常監(jiān)視職能。甚至有個(gè)別建立單位在利益驅(qū)使下違規(guī)私設(shè)“賬外賬”、“小金庫(kù)”。同時(shí)建立單位特地配備的基建人員少,加之人員流淌變化頻繁,工作缺乏相對(duì)連續(xù)性和穩(wěn)定性,在肯定程度上影響了財(cái)政基建治理職能的發(fā)揮，同時(shí)也影響了基建工程建立本錢(qián)核算的真實(shí)性以及治理的標(biāo)準(zhǔn)性。

二、基建資金標(biāo)準(zhǔn)化治理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)治理，提高資金使用效益，著重強(qiáng)化資金約束監(jiān)管機(jī)制

1.支付工程款環(huán)節(jié)。(1)基建會(huì)計(jì)人員撥付工程進(jìn)度款,應(yīng)根據(jù)基建投資規(guī)劃,在工程進(jìn)度款與工程進(jìn)度相適應(yīng)的狀況下,嚴(yán)格履行合同條款,做到付款手續(xù)完備。對(duì)無(wú)效合同或支付工程款時(shí)未向財(cái)務(wù)供應(yīng)合同的，以及收款方名稱(chēng)與施工單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章不全都的,財(cái)務(wù)人員都可拒絕支付;(2)有些施工單位采納轉(zhuǎn)包形式,承包者以某某施工單位工程經(jīng)理部的名義刻制公章、開(kāi)立銀行賬戶(hù),對(duì)建立單位開(kāi)據(jù)名目為預(yù)收工程款的收據(jù),結(jié)算基建款項(xiàng)。實(shí)際上,該工程經(jīng)理部并沒(méi)有得到施工單位法人的授權(quán),其行為是不符合國(guó)家相關(guān)政策，甚至是違法的。因此，在對(duì)工程經(jīng)理部的資格及授權(quán)范圍進(jìn)展嚴(yán)格審查的根底上,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)仔細(xì)審核收款方的資質(zhì)文件、合同、出具的結(jié)算票據(jù)，方可辦理預(yù)付款或結(jié)算;(3)對(duì)工程尾款,按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金,質(zhì)量保證期滿(mǎn),相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收并辦理工程尾款證明后,財(cái)務(wù)方可支付尾款。按國(guó)家規(guī)定,建立單位必需至少按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

2.年終決算環(huán)節(jié)?；üこ掏顿Y大、工期長(zhǎng),每年的年終決算綜合反映當(dāng)年對(duì)建立概算、規(guī)劃和本錢(qián)掌握的執(zhí)行狀況?；〞?huì)計(jì)人員要對(duì)年終財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)展分析:如本年規(guī)劃的執(zhí)行狀況,將本年實(shí)際完成投資額與規(guī)劃投資額比擬,計(jì)算建立投資、設(shè)備投資、待攤投資等占總造價(jià)的比例,并與同類(lèi)工程比擬,找出實(shí)際與規(guī)劃的差異以及產(chǎn)生偏差的緣由等。通過(guò)分析,總結(jié)閱歷,努力降低工程本錢(qián),為下年的決策供應(yīng)參考和建議。

3.基建工程竣工決算環(huán)節(jié)?；⒐Q算是對(duì)工程建立的全面總結(jié)?？⒐Q算環(huán)節(jié)將規(guī)劃、基建、財(cái)務(wù)等各職能部門(mén)嚴(yán)密聯(lián)系,各部門(mén)按程序?qū)⒐Q算預(yù)備資料核對(duì)簽字,做好各項(xiàng)清理工作。主要包括根本建立工程檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬帳、賬證、賬實(shí)、賬表相符。并按規(guī)定的決算依據(jù)編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算。依據(jù)主要包括:可行性討論報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)文件、歷年投資規(guī)劃、經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的工程預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料、有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、方法、其他有關(guān)資料等。

4．對(duì)往來(lái)款項(xiàng)要嚴(yán)加核對(duì)，注意日付月核等工作細(xì)節(jié)。往來(lái)款項(xiàng)在分期支付中起到權(quán)責(zé)明確的作用，基建財(cái)務(wù)人員要高度重視往來(lái)款的核對(duì)梳理工作，力求做到按合同核對(duì)，月月核對(duì)。對(duì)應(yīng)帳務(wù)相互往來(lái)狀況，必要時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)展具體涵詢(xún)。

（二）立足于穩(wěn)健治理原則，開(kāi)設(shè)特地帳戶(hù)，以便加強(qiáng)對(duì)國(guó)有基建資金的監(jiān)控和治理

國(guó)有企業(yè)要有效治理各個(gè)單位資金的使用,資金必需按規(guī)定專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ),掌握資金支出,實(shí)行“集中治理,封閉運(yùn)行”原則,企業(yè)作為甲方全部應(yīng)支付的工程資金均應(yīng)存入工程資金專(zhuān)戶(hù),各施工單位在款項(xiàng)支付過(guò)程中,盡量使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,避開(kāi)大額現(xiàn)金的使用,國(guó)有企業(yè)應(yīng)實(shí)行有效措施限制施工單位大額現(xiàn)金的使用,削減利用現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或挪用工程資金的時(shí)機(jī),在工程竣工驗(yàn)收前不得隨便轉(zhuǎn)移工程資金;同時(shí)，為便于治理,各承包單位的賬戶(hù)應(yīng)集中開(kāi)在一兩家銀行，杜絕多頭開(kāi)戶(hù)現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí),切實(shí)防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

基建工程從立項(xiàng)、進(jìn)入施工至竣工使用,整個(gè)過(guò)程中涉及諸多利益主體,在某個(gè)程序或過(guò)程中諸多主體會(huì)獲得利益,因此極易導(dǎo)致舞弊（下轉(zhuǎn)１４頁(yè)）（上接８０頁(yè)）行為。建立單位必需建立基建工程內(nèi)部審計(jì)制度及程序。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭,對(duì)工程事中掌握事項(xiàng)可以托付社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)展跟蹤審計(jì)，來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施。基建會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)協(xié)作審計(jì)工作,運(yùn)用把握的資料,揭露和防止問(wèn)題的發(fā)生,將風(fēng)險(xiǎn)隱患掌握在工程建立事前、事中，并對(duì)資金治理運(yùn)作做出逐步改善行之有效的措施。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)建立,提高基建財(cái)務(wù)人員整體素養(yǎng)

加強(qiáng)根本建立財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)建立,首先,必需轉(zhuǎn)變思想觀念,用現(xiàn)代化治理方法進(jìn)展投資治理。財(cái)務(wù)人員不僅要精通業(yè)務(wù),而且要不斷把握運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)治理的根本學(xué)問(wèn),以較高的素養(yǎng)保證明現(xiàn)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)治理?；〞?huì)計(jì)人員工作要適應(yīng)現(xiàn)代化治理要求,要完善學(xué)問(wèn)構(gòu)造,把握如政策、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、治理學(xué)等多學(xué)科學(xué)問(wèn),把財(cái)務(wù)工作逐步轉(zhuǎn)向?qū)ν顿Y全過(guò)程的決策、掌握、核算、反映和監(jiān)視。其次,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理制度標(biāo)準(zhǔn)化。財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和新準(zhǔn)則的要求,結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，建立健全符合企業(yè)進(jìn)展要求的內(nèi)部治理制度和運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)多渠道多層次培訓(xùn)，提高基建財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)日常