中級會計實務(wù)必看試題庫

一、單項選擇題

1、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人,A公司委托B公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，收回

后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,A公司發(fā)出原材料實際成本為100萬元。加工完成后,A公司支付加工

費20萬元（不含增值稅，并取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。另支付運

雜費3萬元（不含增值稅,運輸途中發(fā)生合理損耗5%,不考慮其他因素,A公司收回該批委托加工物

資的入賬價值為（萬元。

A、116.85

B、136.33

C、123

D、139.73

2、A企業(yè)接受一批原材料投資,該批原材料投資時點的市場公允價格為100萬元,雙方協(xié)議確定的價

值為60萬元,A企業(yè)接受投資時原材料的入賬價值為（萬元。

A、100

B、85

C、60

D、117

3、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),屬一般納稅人,增值稅率為17%,采用實際成本計價核算材料成本。

2015年4月1日該公司購入M材料100件,每件的不含稅買價為1000元,取得的貨物運輸業(yè)增值稅

專用發(fā)票上注明的運費為2000元，增值稅額為220。另發(fā)生保險費400元、裝卸費500元，驗收入庫

時發(fā)現(xiàn)損耗了3件,屬于合理損耗,則該批材料的單位入賬成本為每件（元。

A、1029

B、1000

C、1059.38

D、1060.82

4、A公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司已于20XX5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，

將于20XX8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0.06萬元。20XX12月31日，

該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末

庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為525萬元,市場銷售價格580萬元；為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品,A

公司期末持有乙材料300公斤,用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品,賬面成本共計450萬元,預(yù)計市場銷售價

格為555萬元，估計至完工尚需發(fā)生成本230萬元,預(yù)計銷售30000個甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為

130萬元,預(yù)計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元,則A公司期末存貨的可

變現(xiàn)凈值金額為（萬元。

A、900

B、1440

C、915

D、895

5、甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈

值為：20XX末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；20XX末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值700萬元。

其中20XX末結(jié)存的存貨在20XX出售一半。不考慮其他因素,則該公司20XX存貨跌價準(zhǔn)備對當(dāng)期損

益的影響金額為（萬元。

A、5

B、20

C、-20

1）、-25

6、某公司對外提供財務(wù)報告的時間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計價,按單項存

貨計提跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。20XX年末存貨的

賬面成本為20萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為16萬元；20XX上半年度因售出該項存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備

2萬元,20XX6月30日存貨的賬面成本為18萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為15萬元；20XX下半年度因售

出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元,20XX12月31日存貨的賬面成本為22萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為

23萬元,則20XX末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中”存貨跌價準(zhǔn)備"年末余額和20XX度資產(chǎn)減值損失中〃計提

存貨跌價準(zhǔn)備〃應(yīng)分別反映為（萬元。

A、0,—7

B、0,-4

C、0,0

D、-6,1

7、甲公司系上市公司,20XX年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬

元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100

萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)

丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬元,預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為

55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價

格總額為350萬元,預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公

司20XX度12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（萬元。

A、23

B、250

C、303

D、323

8、20XX12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值（即成本為120萬元，市場價格總額為

110萬元,該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降,K型機器的銷售價格由300萬元下

降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元,將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元,預(yù)計銷售費

用及稅金為10萬元,則20XX年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為（萬元。

A、110

B、100

C、120

D、90

二、多項選擇題

1、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本的有（。

A、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用

B、運輸過程中發(fā)生物資毀損,從運輸單位收到的賠款

C、為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費用

2、甲公司于20XX4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元,加工費10

萬元,加工勞務(wù)適用的增值稅率為17%,該材料加工后直接對外出售,其匹配的消費稅率為15%,根據(jù)

稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅,因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價

來計算應(yīng)繳消費稅，如下會計處理中正確的有（。

A、如果甲公司將收回的加工物資用于應(yīng)稅消費品的生產(chǎn),則其入賬成本為85萬元

B、如果甲公司將收回的加工物資用于非應(yīng)稅消費品的生產(chǎn),則其入賬成本為100萬元

C、如果此加工物資的往返運費為3萬元,取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為1設(shè),收回物

資用于應(yīng)稅消費品生產(chǎn)的,則其入賬成本為88萬元

1）、如果此加工物資的往返運費為3萬元,取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,增值稅率為1遙,收回物

資用于出售的，則其入賬成本為103.53萬元

3、下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有（。

A、己霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B、已過期但是有轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

4、下列關(guān)于成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的表述中，正確的有（。

A、成本指的是期末存貨的實際成本,如果企業(yè)采用計劃成本法核算的，則應(yīng)調(diào)整為實際成本

B、可變現(xiàn)凈值等于期末存貨的估計售價

C、企業(yè)預(yù)計的銷售存貨的現(xiàn)金流入,并不等于存貨的可變現(xiàn)凈值

D、當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時,存貨應(yīng)按成本計量

5、下列項目中，應(yīng)當(dāng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表"存貨”項目的有（。

A、委托其他單位加工物資

B、貨款已付，但尚未收到的在途原材料

C、為建造廠房而準(zhǔn)備的工程物資

1）、已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)銷售的商品

6、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（。

A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)

凈值的基礎(chǔ)

B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或

商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)

C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷

售價格（即市場銷售價格作為計量基礎(chǔ)

D、用于出售的材料等,應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

7、對下列存貨盤盈、盤虧或毀損事項進(jìn)行處理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入或沖減當(dāng)期管理費用的有（o

A、由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

B、由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤盈

C、由于定額內(nèi)損耗造成的庫存存貨盤虧凈損失

D、由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

8、下列稅金中,應(yīng)計入存貨成本的有（。

A、一般納稅人購入存貨時允許抵扣的增值稅

B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅

C、收回后用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格的委托加工消費品支付的消費稅

I）、購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

三、判斷題

1、存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費用。（

2、銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備,同時調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本”科目或

”其他業(yè)務(wù)成本“科目。（

3、對于盤盈或盤虧的存貨,如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的,應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的"待處理財

產(chǎn)凈損失”項目列示。（

4、委托加工業(yè)務(wù)，委托方發(fā)出材料后其存貨總額減少。（

5、確定存貨實際成本的買價是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。（

6、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨實際成本。（

7、企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備,如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售,則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,應(yīng)同時結(jié)

轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（

8、企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的,應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值,并與其相對應(yīng)的

成本進(jìn)行比較，確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回金額。（

四、計算分析題

1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2016年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

資料一：A產(chǎn)品庫存100臺,單位成本為15萬元,A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元,預(yù)計運雜費等

銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

資料二：B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元,B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)

與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2017年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300

臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向

其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為

50萬元。

資料三：C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元,2016年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195萬

元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺,單位成本為3.7萬元,C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元,預(yù)計平均

運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

資料四：D原材料400千克,單位成本為2.25萬元,合計900萬元,D原材料的市場銷售價格為每千

克1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬

元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計平均運雜費等

銷售稅費為每臺0.3萬元。

資料五：E配件100千克,每千克配件的賬面成本為24萬元,市場價格為20萬元。該批配件可用于

加工80件E產(chǎn)品,估計每件尚需投入加工成本34萬元。E產(chǎn)品2016年12月31日的市場價格為每

件57.4萬元,估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準(zhǔn)

備余額為0.

<1>、根據(jù)上述資料，判斷各產(chǎn)品或材料期末是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備,如果不需要計提，請說明理

由；如果需要計提，計算應(yīng)計提的減值損失金額,編制相關(guān)會計分錄。并分別說明期末資產(chǎn)負(fù)債表中”

存貨”項目列示的金額。（答案中的金額單位以萬元表示

五、綜合題

1、未來公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。該公司材料采用實際成本核算，按月

計提存貨跌價準(zhǔn)備。該公司20XX6月末結(jié)存存貨100萬元,全部為A產(chǎn)品。6月末存貨跌價準(zhǔn)備余額

為零。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款為160萬元,增值稅稅額為27.2萬元,公司已開出

商業(yè)承兌匯票,該原材料已驗收入庫。

（2用原材料對外投資,該批原材料的成本為40萬元,雙方協(xié)議作價為60萬元,公允價值是65萬元。

13銷售A產(chǎn)品一批,銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額,實際成本為80萬元,提貨單和增值稅

專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費用2萬元,

均用銀行存款支付。

（4在建工程領(lǐng)用外購原材料一批,該批原材料實際成本為28萬元。

（5本月領(lǐng)用原材料70萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本12萬元,均為職工薪酬（尚

未支付。本月產(chǎn)成品完工成本為82萬元,月末無在產(chǎn)品。

（6月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批,經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的

實際成本為10萬元,增值稅額為1.7萬元。

（7未來公司7月末結(jié)存的原材料可變現(xiàn)凈值為18萬元,A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為89萬元。7月末無其

他存貨。

<1>、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄應(yīng)交稅費〃科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱。

<2>、計算未來公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中''存貨"項目的金額。（答案以萬元為單位

答案部分

一、單項選擇題

1、

［正確答案］C

［答案解析］A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票,因此增值稅不應(yīng)計入委托加工物

資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此消費稅不應(yīng)計入委托加工物資的成

本。該批委托加工物資的入賬價值=100+20+3=123（萬元。

［該題針對”委托外單位加工的存貨“知識點進(jìn)行考核］

12283303

2、

［正確答案］A

［答案解析］投資者投入的原材料,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同

或協(xié)議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價，但是由于協(xié)議價是不公允的,所以應(yīng)該用市

場價100萬元作為原材料的入賬價值。

借：原材料100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額17

貸：股本、資本公積一一股本溢價117

［該題針對"其他方式取得的存貨”知識點進(jìn)行考核］

12283283

3、

［正確答案］D

［答案解析］該材料的入賬成本=1000X100+2000+400+500=102900（元；該材料的單位入賬成

本=102900+97=1060.82（元。

［該題針對''一般企業(yè)外購存貨成本的確定"知識點進(jìn)行考核］

12283219

4、

［正確答案］B

［答案解析］甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，因此已有的庫存產(chǎn)成品應(yīng)按

合同價格（0.06萬元/件為基礎(chǔ)確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值。乙材料是為了專門生產(chǎn)其余15000件甲產(chǎn)品

而持有的，因此該原材料也應(yīng)以產(chǎn)成品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。因此,兩項存貨的

可變現(xiàn)凈值為：（15000X0.06-130/2+（15000X0.06—230—130/2=1440（萬元。

［該題針對"可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進(jìn)行考核］

12283155

5、

［正確答案］B

［答案解析］20XX末存貨跌價準(zhǔn)備的余額為800—750=501萬元。20XX因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前

計提的存貨跌價準(zhǔn)備25萬元，借記"存貨跌價準(zhǔn)備"科目，貸記”主營業(yè)務(wù)成本”科目。20XX末應(yīng)補提

的存貨跌價準(zhǔn)備=730—700—（50-25=51萬元。20XX存貨跌價準(zhǔn)備對當(dāng)期損益的影響金額=25

—5=201萬元。

參考分錄：

20XX計提存貨跌價準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價準(zhǔn)備50

20XX存貨對外出售一半,結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備：

借：存貨跌價準(zhǔn)備25

貸：主營業(yè)務(wù)成本25

20XX補提存貨跌價準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：存貨跌價準(zhǔn)備5

［該題針對"存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)''知識點進(jìn)行考核］

12283125

6、

［正確答案］C

［答案解析］20XX年初已計提的存貨跌價準(zhǔn)備4萬元,20XX上半年度售出該項存貨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)

備2萬元,沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元,同時,中期末又計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元；20XX下半年度售出

該項存貨時又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元,而至年末時，由于存貨不再減值，

則尚應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備1萬元,故20XX累計計入資產(chǎn)減值損失的金額為0o參考分錄：

20XX年末存貨的賬面成本為20萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為16萬元：

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價準(zhǔn)備4

20XX上半年因售出該項存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，

借：存貨跌價準(zhǔn)備2

貸：主營業(yè)務(wù)成本2

20XX6月30日存貨的賬面成本為18萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為15萬元；

借：資產(chǎn)減值損失1

貸：存貨跌價準(zhǔn)備1

20XX下半年因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，

借：存貨跌價準(zhǔn)備2

貸：主營業(yè)務(wù)成本2

20XX12月31日存貨的賬面成本為22萬元,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為23萬元，

借：存貨跌價準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

可見20XX度累計計入資產(chǎn)減值損失科目的金額是1—1=0。

［該題針對"存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回''知識點進(jìn)行考核］

12283123

7、

［正確答案］C

［答案解析］丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1000+300=1300（萬元.

丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900-55X80%=8561萬元；無合同部分：

（1100-55X20%=209（萬元，分別與其成本13OOX8O%=1040（萬元和1300X2（W=260（萬元

比較,均發(fā)生減值,因此應(yīng)計算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。

乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：900-55X80%-300X80%=616（萬元；無合同部分:

（1100-55-300X20%=149（萬元。乙原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=［（1000X80%-616

-0］+［（1000X20%-149-0］=235〔萬元。

丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=350-18=332（萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=（500-332-100=68（萬

元。20XX末甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=235+68=303（萬元。

［該題針對"存貨跌價準(zhǔn)備的計提''知識點進(jìn)行考核］

12283075

8、

［正確答案］B

［答案解析］K型機器的可變現(xiàn)凈值=270—10=2601萬元,K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280

萬元,即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本,因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成

本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270—160—10=100（萬元,小于成本120萬元,應(yīng)計提20萬元

的存貨跌價準(zhǔn)備,B材料按照100萬元列示在20XX12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。

［該題針對“存貨的核算（綜合〃知識點進(jìn)行考核］

12283045

二、多項選擇題

1、

［正確答案］ACD

［答案解析］選項B,從供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本,

不構(gòu)成存貨的實際成本。

［該題針對“自行生產(chǎn)的存貨成本的確定"知識點進(jìn)行考核］

12283376

2、

［正確答案］ABCD

［答案解析］如果考慮往返運費，則其計稅價格為103.53萬元［=（75+10+34-（1—15%］,相應(yīng)的

消費稅為15.53萬元（=103.53X15%,

［該題針對”委托外單位加工的存貨”知識點進(jìn)行考核］

12283313

3、

［正確答案］ACD

［答案解析］已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

［該題針對"存貨減值跡象的判斷''知識點進(jìn)行考核］

12283267

4、

［正確答案］AC

［答案解析］選項A,在資產(chǎn)負(fù)債表上,計入存貨項目的金額，應(yīng)該是存貨的實際成本,因此在期末應(yīng)

當(dāng)將計劃成本法調(diào)整為實際成本法；選項B,存貨的可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計售價減去至完工時估

計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額；選項C,企業(yè)預(yù)計的銷售存貨的現(xiàn)金流

入減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額是存貨的可變現(xiàn)凈值,因此

二者不相等；選項D,當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時,表明發(fā)生減值,存貨應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備,計提減

值準(zhǔn)備后存貨的賬面價值是按可變現(xiàn)凈值計量,而不是按成本計量。

［該題針對''存貨的期末計量（綜合"知識點進(jìn)行考核］

12283252

5、

［正確答案］ABD

［答案解析］本題考核存貨的概念與確認(rèn)。選項C,工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在

生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨,在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示,不屬于企業(yè)的存貨。

［該題針對"存貨的概念與確認(rèn)條件〃知識點進(jìn)行考核］

12283231

6、

［正確答案］ACD

［答案解析］不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定：

（1產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為：

可變現(xiàn)凈值=估計售價一估計銷售費用和相關(guān)稅費

（2需要經(jīng)過加工的材料存貨,需要判斷：

①用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本〔材料的成本計量；②材料

價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低（材料的成

本與材料的可變現(xiàn)凈值孰低計量。其可變現(xiàn)凈值為：

可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價一至完工估計將要發(fā)生的成本一估計銷售費用和相

關(guān)稅費

如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商

品的一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。

［該題針對"可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進(jìn)行考核］

12283149

7、

［正確答案］BCD

［答案解析］選項A,計入營業(yè)外支出；選項B,沖減管理費用；選項C,入庫后的定額損耗導(dǎo)致的凈損

失,計入管理費用；選項D,由于管理不善造成盤虧,計入管理費用。

［該題針對”存貨的核算（綜合”知識點進(jìn)行考核］

12283052

8、

［正確答案］BC

［答案解析］一般納稅企業(yè)購入存貨時允許抵扣的增值稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額；

印花稅則應(yīng)計入稅金及附加。

［該題針對”存貨的初始計量［綜合”知識點進(jìn)行考核］

12283003

三、判斷題

1、

［正確答案］錯

［答案解析］本題考核自行生產(chǎn)的存貨成本的確定。存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費用,

包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

［該題針對自行生產(chǎn)的存貨成本的確定"知識點進(jìn)行考核］

12283374

2、

［正確答案］對

［答案解析］分錄為：

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

［該題針對''存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)''知識點進(jìn)行考核］

12283266

3、

［正確答案］錯

［答案解析］對于待處理財產(chǎn)損溢,如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理,不作為資產(chǎn)負(fù)

債表中的項目列示。

［該題針對"存貨的期末計量（綜合"知識點進(jìn)行考核］

12283259

4、

［正確答案］錯

［答案解析］委托方發(fā)出的材料通過''委托加工物資''科目核算，“委托加工物資''是委托方的存貨,所

以此業(yè)務(wù)不影響委托方存貨總額變化,只是存貨科目之間的轉(zhuǎn)換。

［該題針對”存貨的概念與確認(rèn)條件”知識點進(jìn)行考核］

12283223

5、

［正確答案］錯

［答案解析］現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際付款時沖減財務(wù)費用，不沖減采購成本。

［該題針對“一般企業(yè)外購存貨成本的確定"知識點進(jìn)行考核］

12283198

6、

［正確答案］對

［該題針對"商品流通企業(yè)外購存貨成本的確定"知識點進(jìn)行考核］

12283181

7、

［正確答案］錯

［答案解析］按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的,也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。

［該題針對“存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回”知識點進(jìn)行考核］

12283122

8、

［正確答案］錯

［答案解析］企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的,應(yīng)分別確定有合同和無合同部分的可變現(xiàn)凈值,

并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較,分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回金額。

［該題針對"存貨跌價準(zhǔn)備的計提”知識點進(jìn)行考核］

12283092

四、計算分析題

1、

［正確答案］（1A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

理由：可變現(xiàn)凈值=100X（18-1=17001萬元

產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元，可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，因此不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（1

分

2016年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表''存貨"項目中列示的金額為1500萬元。（0.5分

（2B產(chǎn)品需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

①簽訂合同部分300臺

可變現(xiàn)凈值=300X（5-0,3=1410（萬元

成本=300X4.5=1350（萬元

由于可變現(xiàn)凈值高于其成本,則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4—0.4=720（萬元

成本=200X4,5=900（萬元

③應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（900-720-50=1301萬元

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價準(zhǔn)備130（0.5分

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表''存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元。［0.5分

（3C產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

理由：可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5=4000（萬元

產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元，成本低于可變現(xiàn)凈值,不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

存貨跌價準(zhǔn)備科目期末余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270—195=75（萬元

（計提=期末0—期初270十借方發(fā)生額195=-75

借：存貨跌價準(zhǔn)備75

貸：資產(chǎn)減值損失75（0.5分

C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表"存貨''項目列示金額為3700萬元。（0.5分

（4D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

理由：D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3—0.3=1080（萬元,D產(chǎn)品的成本=400X2.25+400X0.38=1052

（萬元，由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（1分

D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為900萬元。（0.5分

（5E配件需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。（0.5分

E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的,所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80X（5