貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)

貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)1可編輯ppt主要內(nèi)容

一、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容二、貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)三、貨幣資金控制流程2可編輯ppt一、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（一）貨幣資金的特點(diǎn)

1、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性大；2、與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大；3、國家宏觀管理嚴(yán)格。3可編輯ppt一、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（二）貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容1、貨幣資金收入業(yè)務(wù)；2、貨幣資金支出業(yè)務(wù)；3、貨幣資金盤點(diǎn)與對(duì)賬；4、備用金；5、外幣資金。4可編輯ppt一、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（三）貨幣資金控制的內(nèi)容包括貨幣資金資產(chǎn)存在形式（存放）及貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)（收入、支出、流動(dòng)）控制兩個(gè)方面。5可編輯ppt一、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（四）貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1、保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性；2、保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠；3、保證貨幣資金安全；4、保證貨幣資金的使用效益。6可編輯ppt二、貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

（一）貨幣資金管理存在的問題1、截留收入；2、挪用資金；3、虛報(bào)冒領(lǐng)；4、出借賬號(hào);5、超額存放、白條抵庫、違規(guī)出借等。7可編輯ppt二、貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金(試行)》的要求,應(yīng)建立以下制度：8可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)1、貨幣資金崗位分工制度崗位分工的前提是確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：貨幣資金的收付和保管應(yīng)由出納負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸；貨幣資金支付應(yīng)與審批人員相分離；負(fù)責(zé)貨幣資金收付人員應(yīng)與現(xiàn)金清查人員及銀行對(duì)賬人員相分離；貨幣資金收付的專用印章及票據(jù)不得由一人兼管；出納應(yīng)與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、以及總賬和收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作相分離。9可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度（1）明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。（2）規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（3）對(duì)重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體審批與決策，并建立責(zé)任追究制度。（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。10可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

3、貨幣資金預(yù)算制度貨幣資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的重要組成部分，企業(yè)根據(jù)自身需要而編制的資金流入、流出的計(jì)劃。內(nèi)容主要包括：貨幣資金預(yù)算編制控制和貨幣資金預(yù)算批準(zhǔn)控制。11可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

4、貨幣資金支付制度貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序分為：（1）支付申請(qǐng)（2）支付審批（3）支付復(fù)核（4）辦理支付12可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

5、現(xiàn)金和銀行存款管理制度取得貨幣資金及時(shí)入賬，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金、私設(shè)“小金庫”、賬外設(shè)帳、收款不入賬。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不簽發(fā)空頭票據(jù)或遠(yuǎn)期支票；不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。應(yīng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；定期、不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)與賬面余額相符。13可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

6、票據(jù)與印章管理制度（1）明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄。（2）加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽管理，財(cái)務(wù)專用章由專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印章應(yīng)與支票分開存放，動(dòng)用現(xiàn)金支票提款，應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納分別加蓋印章。（3）建立嚴(yán)密的發(fā)票領(lǐng)用、繳銷制度。指定會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用、繳銷登記薄，領(lǐng)用登記發(fā)票本數(shù)及號(hào)碼，收回時(shí)核對(duì)號(hào)碼及收款金額。14可編輯ppt（二）貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)

7、貨幣資金監(jiān)督檢查制度（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全。（3）支付款項(xiàng)印章保管情況重點(diǎn)檢查全部印章是否由一人保管的現(xiàn)象。（4）票據(jù)保管情況重點(diǎn)檢查票據(jù)購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全。15可編輯ppt三、貨幣資金控制流程

貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)一般依次經(jīng)歷業(yè)務(wù)審批、憑證審核、辦理結(jié)算或直接收付、會(huì)計(jì)記錄及清查環(huán)節(jié)。如圖4-1所示：16可編輯ppt三、貨幣資金控制流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批收支活動(dòng)會(huì)計(jì)記錄銀行現(xiàn)金盤點(diǎn)銀行對(duì)賬圖4-1貨幣資金業(yè)務(wù)流程17可編輯ppt（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求

1、保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求對(duì)現(xiàn)金實(shí)行限制接近措施，任何未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人在原始憑證上簽章，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審核原始憑證并簽字蓋章。2、保證現(xiàn)金收付憑證合法及核算準(zhǔn)確現(xiàn)金主管會(huì)計(jì)應(yīng)審查現(xiàn)金收付原始憑證的完整性、完備性、合法性并簽字蓋章以示審核。3、保證現(xiàn)金收付正確及時(shí)，現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄完整及資產(chǎn)安全。出納根據(jù)收付款憑證收付款項(xiàng)，完畢后加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。18可編輯ppt（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制要求

4、保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄完整及現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確。5、保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時(shí)提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息。6、保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確。7、保證現(xiàn)金完整正確，保證現(xiàn)金業(yè)務(wù)賬實(shí)相符。應(yīng)每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與日記賬余額核對(duì)，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金。19可編輯ppt（二）銀行存款業(yè)務(wù)控制要求

1、保證銀行存款業(yè)務(wù)符合授權(quán)要求2、保證銀行存款收付憑證真實(shí)合法，保證銀行存款業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確3、保證銀行存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄完整及銀行存款安全4、保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄完整及銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確20可編輯ppt（二）銀行存款業(yè)務(wù)控制要求5、保證銀行存款業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時(shí)提供準(zhǔn)確的銀行存款核算信息6、保證銀行存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確及會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確7、保證銀行存款會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)

銀行存款主管會(huì)計(jì)定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。21可編輯ppt（三）定額備用金業(yè)務(wù)程序及其控制要求

備用金是財(cái)務(wù)部門是按有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于零星找零、收購商品物資或日常業(yè)務(wù)開支的備用現(xiàn)金。

1、設(shè)置批準(zhǔn)制度2、建立定額備用金3、定額備用金使用和報(bào)銷4、定額備用金收回22可編輯ppt1、貨幣資金收入的控制程序（四）貨幣資金控制流程23可編輯ppt（四）貨幣資金控制流程如圖4--2所示：

1

業(yè)務(wù)部門

會(huì)計(jì)

出納部門

銀行

23467

8

5

編號(hào)說明：1、貨款及內(nèi)部繳款單；2、收款、退回繳款單回單；3、款項(xiàng)及現(xiàn)金繳款單4、回單；5、銀行存款繳款單、回單（記日記賬后）；6、收款日?qǐng)?bào)表/發(fā)票記賬聯(lián)7、回聯(lián)；8、銀行對(duì)賬單（定期）圖4-2貨幣資金收入控制程序24可編輯ppt2、貨幣資金支出的內(nèi)部控制程序（四）貨幣資金控制流程25可編輯ppt（四）貨幣資金控制流程如圖4-3所示：

業(yè)務(wù)部門

出納

客戶

審批

會(huì)計(jì)銀行12358現(xiàn)金支票付款106749圖表說明：1、支付申請(qǐng)，填制付款憑證；2、審批后付款憑證；3、審核后付款憑證；4、付款（現(xiàn)金/支票）5、付款、記賬后付款憑證；6、現(xiàn)金或支票；7、客戶簽字（存根）；8、其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證；9、回單；10、銀行對(duì)賬單。

圖4-3貨幣資金支出的控制程序26可編輯ppt（四）貨幣資金控制流程3、職工借款、還款（報(bào)銷）控制程序（1）借款程序27可編輯ppt（四）貨幣資金控制流程如圖4-4所示：據(jù)借據(jù)記賬聯(lián)記賬后借款人出納審批會(huì)計(jì)付款審核后借據(jù)填制借據(jù)按權(quán)限審批后借據(jù)

圖4-4借款程序28可編輯ppt（四）貨幣資金控制流程（2）還款（報(bào)銷）如圖4-5所示：

圖4-5還款報(bào)銷程序據(jù)報(bào)銷憑證及結(jié)算聯(lián)記賬后（借款人簽字）借款人出納審批(分級(jí)）會(huì)計(jì)填制報(bào)銷憑證審批后憑證審核后報(bào)銷憑證退款、補(bǔ)款，退回回執(zhí)聯(lián)29可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億2004年10月18日，北京市第一中院開庭審理國家自然科學(xué)基金委(文中簡稱基金委）會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用公款一案。卞中采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證、編造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款2億余元。這是北京市海淀區(qū)檢察院有史以來承辦的涉案金額最大的一起案件，因數(shù)額巨大最終交由北京市檢察院第一分院起訴。國家自然科學(xué)基金委—————這個(gè)鮮為人知的機(jī)構(gòu)就這樣被推上了前臺(tái)。

30可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億一個(gè)沉默寡言的會(huì)計(jì)2003年春節(jié)剛過，國家自然科學(xué)基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來的大學(xué)生李剛(化名）上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對(duì)賬單。以往這一工作由會(huì)計(jì)卞中負(fù)責(zé)。一筆2090萬的支出李剛沒聽說過，就找卞中詢問，卞中拿出8萬元現(xiàn)金希望他不要聲張。這一舉動(dòng)嚇壞了這個(gè)年輕人，他選擇了向領(lǐng)導(dǎo)舉報(bào)。在海淀區(qū)檢察院的追查下，基金委猛然驚覺：8年里，多達(dá)2億的基金撥款被卞中閃轉(zhuǎn)騰挪。卞中出身于高知家庭，父母在科學(xué)界頗有些名望，他1992年到基金委工作，在同事們的印象里很不起眼，常常獨(dú)來獨(dú)往，為人低調(diào)，沉默寡言中有點(diǎn)不太合群。卞中的犯罪始于1995年。這一年6月，卞中在和鄰居陶進(jìn)聊天時(shí)提到自己的單位“特有錢，有大量閑置資金可以拆借”。陶進(jìn)說他朋友翁某的公司在湖北蒲圻搞一個(gè)電廠項(xiàng)目正缺錢，不知能否借點(diǎn)兒，公司可出高息。經(jīng)與經(jīng)費(fèi)管理處副處長吳峰商量，談妥三個(gè)條件：一、錢不能直接給單位，需找一家銀行存入再由銀行借出；二、借期6個(gè)月，月利率千分之13.5，利息歸個(gè)人并且現(xiàn)金支付；三、事成后請(qǐng)兩人到美國旅游一次。

31可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億同年8月，吳峰和卞中采取不記賬和偷蓋公章的手段，將公款1000萬元挪出，以委托存款的方式存入銀行，再以委托貸款的方式貸給翁某的公司。卞中和吳峰獲得利息294.5萬元，兩人一直未敢動(dòng)用，放在卞中家中。說好半年借期，時(shí)過三年那1000萬仍然在外，吳峰著急，擔(dān)心卞中動(dòng)用294萬多元利息，便一次次跑到卞中家“看錢在不在”。1998年4月，1000萬元終于回來了，吳峰這才安心。他僅分得一萬元，一直沒用，案發(fā)后主動(dòng)交出。卞中用此款買了一套價(jià)值不菲的商品房送給女友，謊稱是一位朋友死后留給自己的錢。有媒體報(bào)道，他共買過三套豪宅和兩輛高級(jí)轎車。幾乎與卞中、吳峰作案的同時(shí)，另一樁要案也悄無聲息地發(fā)生著。時(shí)任基金委綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處處長的秦登才在1994年和1995年兩次將400萬元基金貸給私人公司，最終導(dǎo)致無法收回，同樣是時(shí)隔數(shù)年后才被發(fā)現(xiàn)。2002年64歲的秦登才被以玩忽職守罪起訴時(shí)，已經(jīng)退休四年。32可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億一個(gè)人“導(dǎo)演”的大戲國家自然科學(xué)基金委員會(huì)成立于1986年2月，是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，主要職責(zé)是運(yùn)用國家財(cái)政投入的自然科學(xué)基金，資助自然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用研究，面向的資助群體是中國上萬家從事基礎(chǔ)研究的科研機(jī)構(gòu)和高校，每年大約受理4萬件項(xiàng)目申請(qǐng)。截至2001年，自然科學(xué)基金委運(yùn)用國家財(cái)政投入66億，支持各類研究項(xiàng)目52000個(gè)。去年國家對(duì)自然科學(xué)基金撥款達(dá)到20億。每年能夠掌管20億元資金的使用，這就是基金委被外界稱為“有錢”的原因。33可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億卞中挪用最大一筆款項(xiàng)是6000萬元。2002年12月，卞中通過偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對(duì)賬單直接將6000萬巨款挪用至北京一家建筑裝飾工程公司。這6000萬其實(shí)是經(jīng)中央領(lǐng)導(dǎo)同意，基金委特批給中科院幾位院士的專項(xiàng)資金。卞中的犯罪直接導(dǎo)致了眾多經(jīng)過嚴(yán)格程序申請(qǐng)到基金的科研機(jī)構(gòu)要么拿不到錢、要么只能拿到一部分錢。一些申請(qǐng)項(xiàng)目因長期拿不到經(jīng)費(fèi)，時(shí)過境遷而被迫中止或取消。卞中的作案手段采用最多的是退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單，他所有共計(jì)26筆貪污和挪用犯罪絕大多數(shù)以此法炮制。34可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億1999年1月，浙江大學(xué)退回一筆25萬元的項(xiàng)目撥款，2001年4月卞中偽造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證平賬，將這筆退款匯至某私人公司；2000年7月，基金委撥付中科院發(fā)育生物學(xué)研究所項(xiàng)目款20萬元，因賬戶變更此款被退回，2001年6月卞中將其挪至一私人公司，偽造了給發(fā)育生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬；2001年9月，卞中將撥付給北京大學(xué)和中科院遺傳研究所的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)40萬元轉(zhuǎn)入某私人公司。最多的時(shí)候卞中曾一次憑空偽造出25家受資助單位。2002年4月，基金委批準(zhǔn)撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)1135萬元，卞中分兩批執(zhí)行，其中一筆518.8萬元私自轉(zhuǎn)至某公司，同時(shí)偽造了給25家科研院校撥款的進(jìn)賬單，將518萬元平賬，這些機(jī)構(gòu)包括南開大學(xué)、西安交通大學(xué)、上海交通大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南京大學(xué)等諸多知名院校。受資助單位打電話催款時(shí)，卞中要么說手續(xù)還沒到財(cái)務(wù)，要么通過倒賬先打一部分錢過去救急。沒有上級(jí)查賬，沒有旁人監(jiān)督，卞中一個(gè)人默默地導(dǎo)演著“進(jìn)進(jìn)出出”的大戲35可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億14年沒有內(nèi)部審計(jì)在單位說話不多的卞中長期以來對(duì)單位收入分配不公心存不滿，“我們這些人累死累活地干，上面憑什么白拿那么多”。他有些自閉，絕大部分錢花在了女友及其家人身上。海淀檢察院認(rèn)為，基金委對(duì)此案負(fù)有嚴(yán)重的失察責(zé)任。卞中的作案手法并無特別之處，只要有一個(gè)環(huán)節(jié)有所監(jiān)控就可暴露。辦案人員感慨：“查到最后感覺偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中?！?6可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億由于基金委涉及資助項(xiàng)目和范圍眾多，為了減少填寫支票的工作量，項(xiàng)目撥款長期一直采用“打包撥款”，按京內(nèi)和京外兩部分來打包，30家單位為一包。每張支票或匯票上一般填寫的是×××等30家單位，總金額×××元，然后在支票后面附上撥往30家單位的銀行票據(jù)。如此大規(guī)模的多張票據(jù)，容易為替換銀行票據(jù)提供可乘之機(jī)?；鹞恢辈捎谩耙該艽铡钡臅?huì)計(jì)核算方式。項(xiàng)目款從銀行撥出后，收到銀行蓋有“附件”字樣章的回單和銀行對(duì)賬單后，即視為對(duì)方單位收到款項(xiàng)，不再要求收款單位提供收款發(fā)票。這種資金撥付中的開放管理，造成外部監(jiān)督不力，一旦改變資金走向則很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)。37可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億長期以來基金委對(duì)退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系，使得大量退匯的資金無人管理成為沉淀資金?；鹞o(jì)檢監(jiān)察審計(jì)局局長彭連明接受記者采訪時(shí)表示，基金委在2000年以前并沒有審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，因而對(duì)財(cái)務(wù)沒有做過內(nèi)審。紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)局的前身是2000年才成立的“紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督聯(lián)合辦公室”。卞中案發(fā)后三個(gè)月，基金委便面向全國招標(biāo)征集“國家自然科學(xué)基金法研究”課題項(xiàng)目，其從制度上改革的決心可見一斑。在基金委大廳里的電子信息欄中，記者看到有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用狀況的說明已經(jīng)相當(dāng)明細(xì)，今年1至9月的撥款情況一目了然。屏幕中還公布有“中止、撤銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收回情況”——這是否是卞中案后的新變化，不得而知。38可編輯ppt小會(huì)計(jì)何以玩轉(zhuǎn)兩個(gè)億2004年11月9日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出判決。自詡為“國內(nèi)首富”的小會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。39可編輯ppt卞中卞中在擔(dān)任國家自然科學(xué)基金委員會(huì)綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)的期間，利用掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)國家自然科學(xué)基金委員會(huì)經(jīng)費(fèi)管理處副處長吳峰

合謀國家自然科學(xué)基金委員會(huì)是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，其主要職責(zé)是運(yùn)用國家財(cái)政投入的自然科學(xué)基金，資助自然科學(xué)基礎(chǔ)研究和部分應(yīng)用研究,實(shí)質(zhì)就是自然科學(xué)基金的管理和發(fā)放者，它面向的資助群體是中國上萬家從事基礎(chǔ)研究的科研機(jī)構(gòu)和高校.采用虛構(gòu)撥款事實(shí)、偽造財(cái)務(wù)、謊稱支票作廢偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn)賬單和信匯憑證編造銀行對(duì)賬單貪污、挪用公款人民幣2億余元一個(gè)其貌不揚(yáng)的小會(huì)計(jì)，何以張開鯨吞之口大肆貪污挪用公款兩億多元？長達(dá)8年的犯罪歷程、高達(dá)2億的龐大金額，案發(fā)前卻絲毫未有察覺40可編輯ppt舞弊手段偷蓋公章、偽開支票

偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對(duì)賬單

退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單

41可編輯ppt偷蓋公章、偽開支票挪用1000萬元國家自然科學(xué)基金委員會(huì)Diagram2不記賬和偷蓋公章（由吳峰偷蓋公章、開支票，卞中辦理具體手續(xù)）獲得利息294.5萬元

中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司基金事業(yè)部

卞中、吳峰翁永曦（卞中鄰居陶進(jìn)的朋友）的廣州公司轉(zhuǎn)移1000萬委托存款

委托貸款

損失1000萬542可編輯ppt偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對(duì)賬單北京匯人建筑裝飾工程有限公司卞中基金委

挪用6000萬中科院幾位院士用以專項(xiàng)研究的專項(xiàng)資金6000萬卞中從中獲得利息收入43可編輯ppt退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單退匯重?fù)軅卧爝M(jìn)賬單1999年1月，浙江大學(xué)因科研項(xiàng)目撤銷向基金委退回一筆25萬元的項(xiàng)目撥款。

2001年4月，卞中編造以退匯重?fù)苊x，偽造了給云南地理所撥款的銀行信匯憑證平賬（證明自己已經(jīng)將款項(xiàng)信匯給了收款單位），實(shí)際將這筆退款匯至某私人公司。

2000年7月，基金委撥付中國科學(xué)院發(fā)育生物學(xué)研究所項(xiàng)目款20萬元，因發(fā)育所與中科院遺傳研究所合并導(dǎo)致原銀行賬戶變更，此筆撥款被退回。2001年6月，卞中以退匯重?fù)苊x，將這筆應(yīng)撥付給中科院遺傳與發(fā)育研究所的20萬元私自挪用至一私人公司。之后，偽造了給中科院發(fā)育生態(tài)研究所撥款的進(jìn)賬單平賬退匯重?fù)芎蛡卧爝M(jìn)賬單2002年4月，基金委批準(zhǔn)撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)1135萬元，卞中分兩批執(zhí)行，其中一筆518.8萬元私自轉(zhuǎn)至某公司。同時(shí)，卞中展開想象力偽造了給25家科研院校撥款的進(jìn)賬單（是收款單位根據(jù)撥款單位的轉(zhuǎn)帳支票填寫進(jìn)帳單，一聯(lián)回復(fù)給收款單位說明已經(jīng)收到款項(xiàng)，一聯(lián)作為收款憑證進(jìn)行帳務(wù)處理）將518萬元平賬44可編輯ppt基金委員會(huì)內(nèi)部的控制的缺陷

盡管此案屬于卞中的個(gè)人犯罪行為，但由于基金委內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題，從而為舞弊行為大開方便之門。45可編輯ppt基金委員會(huì)內(nèi)部控制的缺陷14年無內(nèi)部審計(jì)

沒有做到不相容職務(wù)分離崗位沒有輪換印鑒與票據(jù)的管理不當(dāng)沒有對(duì)特定帳戶進(jìn)行清查

46可編輯ppt

由于基金委涉及資助項(xiàng)目和范圍眾多，為了減少填寫支票的工作量,項(xiàng)目撥款長期一直采用“打包撥款”，按京內(nèi)和京外兩部分來打包30家單位為一包。每張支票或匯票上一般填寫的是×××等30家單位，總金額×××元，然后在支票后面附上撥往30家單位的銀行票據(jù).如此大規(guī)模的多張票據(jù)，容易為替換銀行票據(jù)提供可乘之機(jī)。

基金委一直采用“以撥代收”的會(huì)計(jì)核算方式。項(xiàng)目款從銀行撥出后，收到銀行蓋有“附件”字樣章的回單和銀行對(duì)賬單后，即視為對(duì)方單位收到款項(xiàng)不再要求收款單位提供收款發(fā)票。這造成外部監(jiān)督不力，一旦改變資金走向則很難及時(shí)發(fā)現(xiàn).

長期以來基金委對(duì)退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系，使得大量退匯的資金無人管理成為沉淀資金。無內(nèi)部審計(jì)

47可編輯ppt基金委員會(huì)內(nèi)部控制的缺陷沒有對(duì)特定帳戶進(jìn)行清查

印鑒與票據(jù)的管理不當(dāng)沒有做到不相容職務(wù)分離

崗位沒有輪換

卞中擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時(shí)所有的銀行單據(jù)和銀行對(duì)賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長達(dá)八年都沒有引起過懷疑。進(jìn)行崗位的輪換可以起到監(jiān)督、檢查的作用,減少或防范貪污、挪用、侵占行為。而基委會(huì)卻讓卞中在會(huì)計(jì)崗位上工作了十多年。不同印鑒（公章、個(gè)人名章與財(cái)務(wù)印章）都交給卞中保管，從而使其能夠偽開支票將款項(xiàng)私自挪用，偽造銀行信匯憑證。基委會(huì)沒有對(duì)退匯重?fù)艿馁~戶進(jìn)行定點(diǎn)清查，清理此帳戶的使用情況，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)處理。48可編輯ppt本案例引發(fā)的思考從本案例得到的教訓(xùn)

由于基委會(huì)貨幣資金內(nèi)部控制制度存在漏洞，給犯罪分子提供了財(cái)務(wù)舞弊的機(jī)會(huì)，結(jié)果直接導(dǎo)致了科研機(jī)構(gòu)的一些申請(qǐng)項(xiàng)目因?yàn)殚L期拿不到經(jīng)費(fèi)而被迫中止或取消，阻礙了科研的發(fā)展，同時(shí)致使國有資產(chǎn)損失慘重，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來巨大破壞性的危害而貨幣資金又是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)，具有高度流動(dòng)性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對(duì)象，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其管理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。這給我國內(nèi)部控制普遍比較薄弱甚至造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致其經(jīng)營陷入困境的企業(yè)敲響了警鐘

49可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩北京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)的女會(huì)計(jì)于小蘭在董事長唐大明給了她兩套房產(chǎn)，又提拔她擔(dān)任總會(huì)計(jì)師之后，感激董事長的知遇之恩，不惜冒著犯罪的危險(xiǎn)私設(shè)賬戶轉(zhuǎn)存巨額資金，在小金庫里積攢下3600萬元。唐大明突然病故后，眼見老板指使她隱匿在小金庫里的巨額財(cái)產(chǎn)無人知曉，于小蘭動(dòng)了貪念……50可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩小金庫里孳生女巨貪，知恩圖報(bào)卻最終讓總會(huì)計(jì)師身陷牢籠。于小蘭貪污案是全國嚴(yán)查小金庫專項(xiàng)活動(dòng)期間審結(jié)的數(shù)額最大的案例，堪稱小金庫第一案。2009年5月22日，經(jīng)檢察機(jī)關(guān)提起公訴，于小蘭被北京市第二中級(jí)法院一審以貪污罪判處死刑，緩期二年執(zhí)行。6月15日，北京市高級(jí)人民法院受理了于小蘭上訴案。2009年8月，北京市高級(jí)人民法院開庭審理于小蘭上訴案。51可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩A會(huì)計(jì)遇到好領(lǐng)導(dǎo)，金錢官位唾手得作為一個(gè)女人，51歲的于小蘭并不貪戀官位，但她的仕途卻出人意料的一帆風(fēng)順。在擔(dān)任北京環(huán)境衛(wèi)生工程集團(tuán)有限公司經(jīng)營發(fā)展部部長之前，她還曾任北京市第一清潔車輛場財(cái)務(wù)科科長、北京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師，在公司領(lǐng)導(dǎo)層中排名第四。參加工作近30年來，于小蘭在單位里人緣極好，不管是當(dāng)普通會(huì)計(jì)，還是當(dāng)總會(huì)計(jì)師，地位的變化并未改變她低調(diào)做人的風(fēng)格，很多人都認(rèn)為讓成熟穩(wěn)重的于小蘭掌握單位的財(cái)權(quán)，是董事長唐大明最明智的選擇。52可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩唐大明與于小蘭是一起共事多年的老同事，1993年年初唐大明擔(dān)任北京市第一清潔車輛場場長，6月份就任命于小蘭為財(cái)務(wù)科長。1999年，清潔車輛場在朝陽區(qū)甘露園小區(qū)購買了48套住宅。按照唐大明定下來的規(guī)矩，這次分房要經(jīng)過嚴(yán)格透明的程序。而于小蘭和唐大明都分別已有3套住房，均已超標(biāo)，兩人都沒有向單位提出過要房申請(qǐng)。誰都知道在北京擁有一套住房就等于擁有幾十萬甚至數(shù)百萬的家產(chǎn)。于小蘭雖然非常想要套房子，但她剛剛分過房不久，當(dāng)然不好意思開口。53可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩讓于小蘭無論如何也想不到的好事突然落在了她的頭上。1999年10月的一天，唐大明把于小蘭叫到辦公室說:“財(cái)政又補(bǔ)了200萬元，你入到下屬的振環(huán)公司賬上。另外，買甘露園的房子還有一部分尾款沒結(jié)，你跟我一起去看看吧。”原來，由于開發(fā)商沒有按時(shí)交房，開發(fā)商同意以優(yōu)惠的價(jià)格再賣給清潔車輛場5套房，為此唐大明向上級(jí)單位多申請(qǐng)了200萬元。54可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩唐大明和于小蘭一起找到甘露園的開發(fā)商王總經(jīng)理。在這次只有3人的商談中，唐大明向王總經(jīng)理提出要求:“我這次親自來是準(zhǔn)備給領(lǐng)導(dǎo)買3套房，但不方便以單位或者個(gè)人的名義買，希望王總經(jīng)理能夠幫我們代買，我們?nèi)~付款，只有一個(gè)要求就是這事只有我們3個(gè)人知道?！蓖蹩偨?jīng)理擔(dān)心一清公司退房，爽快地答應(yīng)了唐大明的要求。唐大明隨即把具體辦理手續(xù)的任務(wù)交給了于小蘭。按照唐大明的指示，于小蘭把金額分別為200萬元和38萬余元的兩張支票交給了王總經(jīng)理。這兩張支票都是于小蘭從下屬的振環(huán)公司會(huì)計(jì)那里領(lǐng)取的。這238萬元中，房價(jià)是225萬元，多付的13萬元是稅款。就這樣，在以給單位購買甘露園53套房產(chǎn)的名義掩蓋下，唐大明指派于小蘭購買了朝陽區(qū)晨曦園的3套房產(chǎn)。55可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩購買到晨曦園的3套房子之后，唐大明讓于小蘭親自辦理了這3套房子的手續(xù)，其中一套房子的產(chǎn)權(quán)人是唐大明的愛人陳某，而另外兩套產(chǎn)權(quán)人則成了于小蘭。唐大明說:“這3套房子你一套我一套，另外一套寫你名字，先放著再說。這幾套房子的房產(chǎn)證也由你全部保管，不能讓咱們兩人之外的任何人知道。”兩套房子的房產(chǎn)證辦在了于小蘭名下。2003年于小蘭花了7萬多元對(duì)自己名下的兩套房子進(jìn)行裝修。2006年3月1日唐大明突然去世，1年之后，于小蘭將晨曦園唐大明愛人名下的房子交給了唐的女兒。56可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩在妻子為唐大明留下的房產(chǎn)迷茫的同時(shí)，于小蘭也陷入無人商量的迷惘之中。她的主心骨唐大明已經(jīng)去世，這兩套房子都在自己名下，她不知道該把房子交給誰。交給組織顯然是個(gè)自投羅網(wǎng)的笨辦法，唯一可行的辦法就是神不知鬼不覺地處理掉。2007年1月，于小蘭把其中一套房子賣了107萬元。隨后她在銀行存進(jìn)100萬元做基金理財(cái)業(yè)務(wù)，收益為11萬余元。案發(fā)后，于小蘭被法院認(rèn)定伙同唐大明貪污238萬余元購房款，構(gòu)成了她貪污罪的第一項(xiàng)罪狀。57可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩B知恩圖報(bào)唯命從，公款存進(jìn)小金庫于小蘭還沒從天上掉下兩套房子的興奮中緩過勁來，2001年2月，唐大明任命于小蘭擔(dān)任一清車輛場總會(huì)計(jì)師兼財(cái)務(wù)科科長。唐大明此舉非常明顯，就是讓于小蘭進(jìn)入一清車輛場的決策層。58可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩需要說明的是，北京市環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)下屬有很多大大小小的企業(yè)，在這些企業(yè)中，有一些小企業(yè)沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)，而是歸上一級(jí)企業(yè)統(tǒng)一掌控。一清車輛場下屬有十幾家企業(yè)，財(cái)務(wù)統(tǒng)一歸一清車輛場管理。早在1998年前后，唐大明就先后將下屬企業(yè)的法定代表人統(tǒng)一由自己擔(dān)任，進(jìn)一步掌控了所轄企業(yè)的權(quán)力。按照唐大明的思路，管理下屬這么多的小企業(yè)，的確需要一個(gè)像于小蘭這樣唯命是從的好管家。而于小蘭也的確不負(fù)唐大明的倚重，不但把一清車輛場的賬目搞得清清楚楚，而且在賬外資金管理上，同樣也是滴水不漏。59可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩2001年12月，一清車輛場改制組建為一清環(huán)衛(wèi)工程集團(tuán)有限責(zé)任公司，唐大明任董事長及法定代表人，于小蘭當(dāng)上了一清集團(tuán)總會(huì)計(jì)師。于小蘭對(duì)唐大明更加感恩，當(dāng)唐大明安排她獨(dú)自管理單位的賬外資金時(shí)，于小蘭幾乎想都沒想就答應(yīng)下來。盡管作為一名資深財(cái)務(wù)人員，于小蘭明白單位私設(shè)小金庫是違法的。一清集團(tuán)公司下屬10多個(gè)子公司，這些公司的所有收入均不入企業(yè)大賬，而是單獨(dú)立賬，成為企業(yè)的小金庫。而這些小金庫的存在，只有唐大明和于小蘭兩人知道。60可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩那么，這些錢都是從哪里來的呢?以一清集團(tuán)下屬的京環(huán)出租汽車公司為例，京環(huán)公司將企業(yè)50輛車轉(zhuǎn)讓給其他出租汽車公司后，剩余300余萬元入到京環(huán)賬上，加上京環(huán)賬上原有的七八百萬元，總計(jì)1000余萬元。2001年底，唐大明讓京環(huán)公司的副經(jīng)理將所有資金轉(zhuǎn)到于小蘭指定的賬戶上。后來，這個(gè)賬戶經(jīng)過累積變成了單位的小金庫。2005年7月，唐大明以合作開發(fā)環(huán)保項(xiàng)目為名，成立了董村垃圾處理有限公司。因項(xiàng)目沒做起來，董村公司后來就成了空殼公司，只有唐大明和于小蘭知道它的存在。很快，董村公司成了于小蘭和唐大明倒賬的工具，一清集團(tuán)小金庫中的資金開始不斷存入董村公司的賬戶，至2006年2月，賬戶內(nèi)的資金已高達(dá)3600余萬元。61可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩按照唐大明的指示，于小蘭對(duì)這筆資金守口如瓶，除了她和唐大明，這個(gè)世界上沒有第三個(gè)人知道。C老板駕鶴杳然去，部下貪念驚天下時(shí)間很快到了2006年春節(jié)，唐大明突然被查出肝癌晚期。心急如焚的于小蘭幾次想請(qǐng)示唐大明如何處置這筆巨款，但看到唐大明被癌癥折磨得無比痛苦，她不忍心加重老板的痛苦，想等到唐大明好轉(zhuǎn)之后再作請(qǐng)示。令于小蘭意想不到的是，2006年3月1日唐大明突然去世。對(duì)于這3600萬元小金庫和那3套房子如何處置，唐大明并沒有留下遺言，也從未對(duì)任何人提起過。62可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩于小蘭不知道該如何處置老板留下的“遺產(chǎn)”。房子的事情好處理，但3600萬元的小金庫畢竟不是個(gè)小數(shù)目。唐大明活著的時(shí)候不讓于小蘭說，現(xiàn)在唐大明死了，于小蘭害怕自己說不清楚，一旦說出去，責(zé)任必然落在自己頭上。于小蘭只能像頭頂一顆定時(shí)炸彈一樣，獨(dú)自掌管著這3600萬元巨款。這個(gè)世界上只有自己知道這個(gè)驚天的秘密，只有自己掌握著這個(gè)巨大寶藏的密語。寶藏密語:芝麻開門?？砷_門之后，自己會(huì)成為獲得利益后全身而退的阿里巴巴嗎?還是像阿里巴巴的哥哥戈希姆一樣被困死在山洞里然后被殺害并肢解?于小蘭不敢繼續(xù)想下去。63可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩也就在唐大明去世一個(gè)月后的2006年4月，一清集團(tuán)、二清集團(tuán)等4家集團(tuán)合并重組為北京環(huán)衛(wèi)集團(tuán)，一清集團(tuán)成為環(huán)衛(wèi)集團(tuán)下屬的一清分公司。2006年4月，在對(duì)一清集團(tuán)審計(jì)過程中，北京市國資委及一清集團(tuán)共同編制了清產(chǎn)核資管理手冊(cè)。因?yàn)橛谛√m的隱瞞，這個(gè)審計(jì)報(bào)告和核資手冊(cè)中沒有涉案3600余萬元賬外資金。此后，審計(jì)組對(duì)唐大明任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)，2007年1月24日的這份審計(jì)報(bào)告中也沒有董村公司及其賬戶內(nèi)3600余萬元資金的內(nèi)容。小金庫一直沒被發(fā)現(xiàn)。64可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩2006年8月，于小蘭調(diào)任北京環(huán)境衛(wèi)生工程集團(tuán)有限公司經(jīng)營發(fā)展部部長。隨后，于小蘭讓人注銷了董村公司。注銷時(shí)于小蘭只讓手下負(fù)責(zé)到工商、稅務(wù)部門去辦理注銷手續(xù)，并沒有安排注銷銀行賬號(hào)。于小蘭輕易地避開了這幾次審計(jì)和清理，依然獨(dú)守著這個(gè)3600余萬元小金庫的驚天秘密。但這筆錢讓于小蘭輾轉(zhuǎn)難眠，她決定先將這筆錢從董村公司的賬上轉(zhuǎn)出去。不久后的一天，于小蘭通過在興業(yè)銀行亞運(yùn)村支行工作的包先生，將3500萬元從北京銀行轉(zhuǎn)到興業(yè)銀行。2007年6月，于小蘭又通過包先生的朋友，將這筆錢轉(zhuǎn)到北京農(nóng)商行高碑店支行。至此，這筆賬外資金完全脫離了國家控制。65可編輯ppt會(huì)計(jì)助領(lǐng)導(dǎo)隱匿3600萬元小金庫獲死緩很少有人知道董村公司的存在，更沒有人想到這個(gè)空殼公司的賬上還“潛伏”著一筆驚天巨款。直到2008年3月初，因有人舉報(bào)于小蘭的會(huì)計(jì)證造假，她才進(jìn)入紀(jì)檢部門的視線。經(jīng)過大規(guī)模審計(jì)，2008年3月3日，于小蘭隱匿小金庫一事終于浮出水面。此時(shí)的于小蘭，縱有一百張嘴，也已經(jīng)說不清楚了。到案發(fā)時(shí)，3600多萬元公款已被全部追繳。2008年4月29日，于小蘭因涉嫌犯貪污罪被逮捕。11月17日，北京市檢察院第二分院向北京市二中院提起公訴。檢察機(jī)關(guān)指控，于小蘭與唐大明將公款238萬余元非法占有購買3套住房，將公款3612萬余元予以隱匿并非法占有。66可編