審計(jì)學(xué)原理-第六章

精品實(shí)用文檔.精品第六章審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1．以下有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的選項(xiàng)是()。A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作完畢日后六十天內(nèi)C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)【答案】A【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的六十天內(nèi)。2.以下針對(duì)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿不必形成最終審計(jì)工作底稿B．如果依據(jù)專家工作發(fā)表保存意見(jiàn)，審計(jì)工作底稿應(yīng)包括專家形成的工作底稿C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)檔案應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都屬于準(zhǔn)那么的明文規(guī)定。B:對(duì)于聘請(qǐng)的事務(wù)所外部專家，除非協(xié)議另行約定，專家形成的工作底稿屬于專家，不是審計(jì)工作底稿的組成局部。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的選項(xiàng)是()。A．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)展測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B．對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有工程進(jìn)展測(cè)試，將該金額以上的所有工程作為主要識(shí)別特征C．對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征D．對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征【答案】B 【解析】選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征；選項(xiàng)A不正確，應(yīng)以“訂購(gòu)單的日期或編號(hào)〞作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)以“樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔〞，作為主要識(shí)別特征；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)以“詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位〞作為識(shí)別特征。4．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，對(duì)于特定工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試樣本的識(shí)別特征，以下說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是()。A．對(duì)于需要詢問(wèn)A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名以及職位作為識(shí)別特征B．對(duì)于觀察程序，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征C．在對(duì)A公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)展細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征精品實(shí)用文檔.精品D．對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有工程的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征【答案】B【解析】對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。5．在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A．記錄具體工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映工程組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)展調(diào)查，、以及對(duì)測(cè)試的工程或事項(xiàng)進(jìn)展復(fù)核B．對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)展細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購(gòu)單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征C．對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本D．對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征【答案】C【解析】對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。6．在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，以下有關(guān)重大事項(xiàng)的說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是()。A．重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)展存貨監(jiān)盤的情形B．重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮C．如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無(wú)須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等【答案】C【解析】選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。7．如果2021年4月20日歸檔的甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中包含了一局部已于2021年3月20日歸檔的工作底稿，甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日是2021年3月15日，那么()。A．所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從．2021年3月20日起至少保管10年B．2021年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從2021年3月15日起計(jì)算保管期C．所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從2021年4月20日起至少保管10年D．2021年的全部工作底稿都應(yīng)從2021年3月20日起計(jì)算保管期【答案】B【解析】對(duì)于后來(lái)年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來(lái)年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。8．以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員精品實(shí)用文檔.精品B．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿C．如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)視為一個(gè)業(yè)務(wù)在同一時(shí)間歸檔D．審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年【答案】C【解析】如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別歸檔。9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的選項(xiàng)是()。A．對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B．對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒(méi)有簽字的，由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽C．對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可D．補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】應(yīng)該由具體進(jìn)展審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。10．以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)中，不屬于事務(wù)性變動(dòng)的是()。A．歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)展分類、整理和穿插索引B．對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可C．記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)展討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)D．記錄審計(jì)歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表期后調(diào)整事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)【答案】D【解析】選項(xiàng)D涉及新的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)工作底稿事務(wù)性變動(dòng)。精品實(shí)用文檔.精品二、多項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)方案的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，以下各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。A．如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論B．如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款工程存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那么工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)C．使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)展重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)展測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿D．如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因【答案】BC【解析】選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。2．在審計(jì)工作底稿歸檔之后，工程合伙人需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有()。A．工程組成員未能將審計(jì)報(bào)告日前獲取的銀行詢證函回函附在工作底稿之后B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前對(duì)被審計(jì)單位的訴訟作出最終判決C．工程組成員在審計(jì)報(bào)告日后觀察被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)并形成了詳細(xì)的觀察記錄D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后獲知法院已在報(bào)出當(dāng)日對(duì)被審計(jì)單位的索賠作出最終判決【答案】AB【解析】工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形包括兩種，A屬于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分〞。B屬于“審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論〞。精品實(shí)用文檔.精品三、簡(jiǎn)答題1．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)方案中記錄擬對(duì)營(yíng)業(yè)收入采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)方案工作底稿，并替代原具體審計(jì)方案工作底稿。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并因此出具了保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)票進(jìn)展細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)發(fā)票所載明的發(fā)票期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。(4)在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)展歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)展了分類整理和穿插索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用一件替換審計(jì)檔案中的回函件。(6)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，要說(shuō)明理由?！敬鸢浮康?1)項(xiàng)，不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)方案作出的任何重大修改和理由。第(2)項(xiàng)，恰當(dāng)。第(3)項(xiàng)，不恰當(dāng)。識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性。第(4)項(xiàng)，恰當(dāng)。第(5)項(xiàng)，不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。第(6)項(xiàng)，恰當(dāng)。2．A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師X擔(dān)任工程合伙人，X要求工程組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2021年3月20日，2021年3月21日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行工程質(zhì)量控制復(fù)核，并于2021年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2021年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要答復(fù)以下問(wèn)題：(1)簡(jiǎn)要答復(fù)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作的復(fù)核工作是否正確，并說(shuō)明理由。(2)簡(jiǎn)要答復(fù)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿？(4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？(5)簡(jiǎn)要答復(fù)本次審計(jì)工作底稿的保存期限?！敬鸢浮?1)不正確。確定復(fù)核人員的原那么是由工程組內(nèi)經(jīng)歷較多的人員復(fù)核經(jīng)歷較少的人員執(zhí)行的工作，而不應(yīng)由工程組內(nèi)成員相互復(fù)核工作底稿。工程質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨(dú)立的〔不參與該業(yè)務(wù)〕、有經(jīng)歷的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)工程組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備出具報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，而不能由工程組內(nèi)成員在審計(jì)報(bào)告出具后進(jìn)展復(fù)核。精品實(shí)用文檔.精品(2)正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。此題中，應(yīng)在2021年3月20日后的60天內(nèi)完成，也就是應(yīng)在2021年5月19日前歸檔。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審