行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立和完善探討

內(nèi)控管理制度的科學(xué)構(gòu)建下，能夠使行政事業(yè)單位具備更高的管理水平，提升單位的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，當(dāng)前較多行政事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度建設(shè)的意義所在，也通過(guò)多樣化的手段進(jìn)行內(nèi)控管理制度的不斷完善，獲得了良好的工作成效。不過(guò)一些行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度建設(shè)中仍存在一定問(wèn)題，如內(nèi)控管理意識(shí)不足、內(nèi)控管理制度未能全面落實(shí)等，對(duì)內(nèi)控管理制度作用的發(fā)揮產(chǎn)生了較大影響，因此，還應(yīng)重點(diǎn)探究?jī)?nèi)控管理制度的完善策略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要目的是保證自身資產(chǎn)安全、完整，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)單位良好發(fā)展。其內(nèi)部控制工作主要具備以下特點(diǎn)：第一，全面性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，會(huì)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，包括決策環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)以及監(jiān)督環(huán)節(jié)等，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面覆蓋，進(jìn)而從整體上考量單位效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃。第二，重點(diǎn)性。全面開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，還應(yīng)注重突出此項(xiàng)工作的重點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)重要性，尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要進(jìn)行針對(duì)性的關(guān)注。第三，制衡性。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)做到相互制衡，在業(yè)務(wù)開(kāi)展、權(quán)責(zé)分配以及部門(mén)管理等方面體現(xiàn)出制衡性，才會(huì)更好地落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施，獲得既定的內(nèi)控效果。第四，靈活性。內(nèi)部控制工作開(kāi)展中應(yīng)具備靈活性。不僅要滿足國(guó)家規(guī)定要求，還能夠根據(jù)市場(chǎng)變化做出相應(yīng)調(diào)整，基于自身需求，修訂并優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容。第五，獨(dú)立性。對(duì)于內(nèi)部控制而言，監(jiān)督是它的本質(zhì)，若想有效發(fā)揮出監(jiān)督作用，應(yīng)保證內(nèi)控工作的獨(dú)立性，防止此項(xiàng)工作開(kāi)展中，受到外部因素的不良影響。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)防止出現(xiàn)職責(zé)交叉情況，以保證內(nèi)控工作的獨(dú)立性。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)的意義第一，做好內(nèi)控管理制度建設(shè)，能夠有效防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)展。行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，通常會(huì)立足各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在日常管理活動(dòng)中引入相應(yīng)的控制措施，例如制衡機(jī)制等，將“關(guān)口前移”，能夠有效解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)腐敗現(xiàn)象進(jìn)行有效防控。第二，保證財(cái)政資金安全。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其主要是從財(cái)政撥款中獲得相應(yīng)資金，完善內(nèi)控管理制度建設(shè)，可使行政事業(yè)單位更為科學(xué)、安全地使用各項(xiàng)資金。財(cái)務(wù)制度的制定與完善屬于內(nèi)控管理制度建設(shè)的核心內(nèi)容，只有保證財(cái)務(wù)制度的科學(xué)性以及合理性，并做好相應(yīng)的管理控制工作，才能保證財(cái)政資金安全。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)的不斷完善，還能獲得更高的資金利用率，有效提升單位的市場(chǎng)服務(wù)能力。三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立現(xiàn)狀（一）內(nèi)控管理意識(shí)不足現(xiàn)階段，我國(guó)較多行政事業(yè)單位均已構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，不過(guò)一些單位不具備較強(qiáng)的內(nèi)控管理意識(shí)，未對(duì)內(nèi)控管理制度形成正確的認(rèn)知，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)是主要負(fù)責(zé)內(nèi)控管理體系建設(shè)與實(shí)施的部門(mén)，同其他部門(mén)無(wú)關(guān)，這種情況下，單位管理人員與其他部門(mén)人員均不具備較強(qiáng)的內(nèi)控管理知識(shí)。主要表現(xiàn)在如下方面：一是單位沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要價(jià)值，未了解到強(qiáng)化內(nèi)控管理能夠有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提升單位運(yùn)行質(zhì)量。二是單位管理人員內(nèi)控管理意識(shí)不足。單位的財(cái)政部門(mén)沒(méi)有積極進(jìn)行內(nèi)控管理宣傳，僅僅統(tǒng)一的進(jìn)行財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理培訓(xùn)工作，單位管理人員并未進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的全面學(xué)習(xí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性。三是單位內(nèi)控管理工作未與年度績(jī)效考核相掛鉤，影響到了內(nèi)控管理工作的開(kāi)展效果。（二）內(nèi)控管理制度未能全面落實(shí)現(xiàn)階段，較多行政事業(yè)單位均將重點(diǎn)放在了內(nèi)控管理制度的建立上，并未注重內(nèi)控管理制度的落實(shí)情況，具體原因?yàn)椋菏紫?，?nèi)控管理制度內(nèi)生動(dòng)力不足。基于零基預(yù)算下，行政事業(yè)單位結(jié)余經(jīng)費(fèi)不會(huì)向下一個(gè)年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，單位不會(huì)過(guò)分注重經(jīng)費(fèi)支出產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而會(huì)對(duì)內(nèi)控管理制度的落實(shí)情況有所忽視。其次，眾多人為因素影響下，削弱了內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度。內(nèi)控管理制度執(zhí)行環(huán)節(jié)，相關(guān)人員往往會(huì)執(zhí)行對(duì)自身有利的內(nèi)控制度，從而使內(nèi)控管理體系執(zhí)行力度受到較大影響。最后，一些單位沒(méi)有進(jìn)行全面監(jiān)督，未能對(duì)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況做到細(xì)致了解，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，影響到了內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)。（三）內(nèi)控體系不完善一些行政事業(yè)并不具備完善的內(nèi)控體系，具體表現(xiàn)在以下幾方面：首先，崗位責(zé)任制度不明確，未能清晰的劃分出關(guān)鍵崗位職責(zé)，一些單位由于人員限制，往往一人兼顧多個(gè)崗位，沒(méi)有進(jìn)行不相容崗位分離，人員與部門(mén)間未能做到相互制約，很容易出現(xiàn)單位資金被擅自挪用等不良情況；其次，未明確審批金額權(quán)限與流程，例如經(jīng)辦人進(jìn)行費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)時(shí)，沒(méi)有對(duì)支出的合法性、合理性以及真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，財(cái)務(wù)監(jiān)督力不足；最后，預(yù)算編制不夠細(xì)致，不夠科學(xué)，影響到了預(yù)算的約束控制力。（四）未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)一些行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度建設(shè)上，并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，即便存在內(nèi)審部門(mén)，較多也是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任，內(nèi)審人員與行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人員屬于上下級(jí)關(guān)系，內(nèi)審人員工作開(kāi)展中，會(huì)受到單位負(fù)責(zé)人的影響，加大了工作開(kāi)展難度，未能有效發(fā)揮出內(nèi)控工作的作用。四、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的完善策略（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)第一，提升行政事業(yè)單位管理人員的思想認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作開(kāi)展的價(jià)值與意義，相關(guān)人員應(yīng)對(duì)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控管理培訓(xùn)，使其了解構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，能夠有效提升單位管理質(zhì)量，避免單位面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)組織全體員工重點(diǎn)學(xué)習(xí)相應(yīng)的內(nèi)控管理知識(shí)，管理人員應(yīng)肩負(fù)起自身責(zé)任，發(fā)揮出自身帶領(lǐng)、引導(dǎo)的作用，鼓勵(lì)全體員工深入學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)，提升內(nèi)控管理工作的開(kāi)展效果。第三，在管理人員績(jī)效考核中，引入內(nèi)控管理工作實(shí)際執(zhí)行情況，通過(guò)這樣的方式，進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)。第四，單位應(yīng)制定出完善的獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格落實(shí)，內(nèi)控管理意識(shí)較強(qiáng)、工作效果突出的員工，應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，內(nèi)控管理意識(shí)較差、工作效果不佳的員工，應(yīng)予以相應(yīng)處罰，并將獎(jiǎng)懲結(jié)果納入員工年度績(jī)效考核中，進(jìn)而使其更為重視內(nèi)控管理工作。（二）全面落實(shí)內(nèi)控管理制度第一，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效管理工作，積極、主動(dòng)地落實(shí)內(nèi)控管理制度?？?jī)效管理工作開(kāi)展時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)對(duì)單位經(jīng)費(fèi)使用帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行深入考察，使單位更為科學(xué)、合理地使用各項(xiàng)資金，提升內(nèi)控管理工作的開(kāi)展效果，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。第二，單位應(yīng)重點(diǎn)對(duì)自身信息化建設(shè)水平進(jìn)行提升，盡可能地用機(jī)器代替人工。單位開(kāi)展信息化管理工作時(shí)，應(yīng)基于人工管理模式下，將內(nèi)控管理制度逐漸向全面信息化推進(jìn)，盡可能防止人為因素影響，保證內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)。第三，行政事業(yè)單位應(yīng)保證內(nèi)控管理與監(jiān)督制度的充分落實(shí)。單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)，組建內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督職能的良好落實(shí)。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)制定出更為科學(xué)、合理的內(nèi)部監(jiān)督檢查方法，明確檢查范圍，定期做好檢查工作，每年檢查次數(shù)要在一次以上。單位的財(cái)政部門(mén)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理報(bào)告，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查的方式，對(duì)內(nèi)控管理工作開(kāi)展情況進(jìn)行了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行不斷改進(jìn)，確保內(nèi)控管理制度的良好執(zhí)行。（三）完善內(nèi)部控制體系首先，科學(xué)構(gòu)建組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)分工制衡，行政事業(yè)單位法定負(fù)責(zé)人應(yīng)肩負(fù)起自身在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任，進(jìn)行內(nèi)控職能部門(mén)的設(shè)立，組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作良好開(kāi)展，也可進(jìn)行內(nèi)控臨時(shí)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)某項(xiàng)特定業(yè)務(wù)開(kāi)展，例如采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算委員會(huì)等，通過(guò)這樣的方式，能夠更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，同時(shí)制定出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施；其次，保證決策、執(zhí)行與監(jiān)督工作的獨(dú)立性，制定崗位分離機(jī)制，有效管控單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特別是要關(guān)注關(guān)鍵性崗位，細(xì)化崗位職責(zé)與分工，還應(yīng)配備相應(yīng)的輪崗制度，進(jìn)行定期輪崗，防止關(guān)鍵崗位人員長(zhǎng)時(shí)間在一個(gè)崗位上出現(xiàn)腐敗行為；最后，全面梳理行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體職責(zé)與分工，清晰權(quán)責(zé)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。（四）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，提升外部監(jiān)督審查力度第一，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)審人員不受財(cái)務(wù)等部門(mén)管理，保證其工作獨(dú)立性。行政事業(yè)單位應(yīng)使內(nèi)審部門(mén)具備一定的權(quán)威性，提升內(nèi)控工作的有效性。內(nèi)審工作人員主要職責(zé)是負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性以及合理性，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)應(yīng)隨時(shí)糾正。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要全面了解單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)找出并糾正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。第二，單位應(yīng)進(jìn)一步提升外部監(jiān)督審查力度?？梢云刚?qǐng)專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的外部審計(jì)單位，對(duì)自身進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可以實(shí)現(xiàn)查缺補(bǔ)漏，獲得防微杜漸的效果，屬于較強(qiáng)的內(nèi)控屏障，不過(guò)內(nèi)審工作容易出現(xiàn)監(jiān)管不力等情況。而外部審計(jì)工作具備較強(qiáng)的公正性以及獨(dú)立性，具備更大的監(jiān)管力度，因此，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作完善中，可引入外部審計(jì)力量，發(fā)揮出更好的內(nèi)控效果。（五）提高內(nèi)控人員水平為推進(jìn)內(nèi)控管理體制的不斷完善，行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)多樣化的手段，使內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)水平得到進(jìn)一步提升，尤其是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建出專(zhuān)業(yè)實(shí)力強(qiáng)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。第一，加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度。單位進(jìn)行財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)財(cái)務(wù)多樣化的培訓(xùn)方式，并且，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注培訓(xùn)質(zhì)量。如，重點(diǎn)培養(yǎng)財(cái)會(huì)領(lǐng)軍人才，提升其綜合素質(zhì)能力；財(cái)政部門(mén)可為財(cái)會(huì)人員提供進(jìn)入高校學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)，進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)人員視野。第二，選用專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。行政事業(yè)單位若想具備專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍，應(yīng)具有專(zhuān)業(yè)且獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，轉(zhuǎn)變以往財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)人員擁有更多的精力與時(shí)間學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)與知識(shí)，做好本職工作。在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的選用上，應(yīng)保證其具備一定的財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷，以此在實(shí)際工作中，才能保證管理工作更為專(zhuān)業(yè)化，與其他部門(mén)人員做到良好溝通，形成內(nèi)控合力，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度的良好推進(jìn)。（六）提升內(nèi)控信息化水平新時(shí)期環(huán)境下，信息技術(shù)得以快速發(fā)展，行政事業(yè)單位管理工作中，應(yīng)積極應(yīng)用信息化技術(shù)手段，不斷以新的方法開(kāi)展內(nèi)部控制工作，同時(shí)，可搭建相應(yīng)的政府互聯(lián)網(wǎng)官方平臺(tái)，公開(kāi)相應(yīng)政府信息，更好地滿足人們需求，在主動(dòng)接受民眾監(jiān)督的情況下，使政府更具公信力。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)控管理信息化建設(shè)，在信息化技術(shù)的有效應(yīng)用下，轉(zhuǎn)變以往的工作流程，嚴(yán)格控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，降低人為操作出現(xiàn)的失誤。第二，積極進(jìn)行內(nèi)控管理軟件的開(kāi)發(fā)與購(gòu)買(mǎi)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控智能化。第三，結(jié)合自身實(shí)際，積極引進(jìn)新型的技術(shù)方法，包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范技術(shù)、市場(chǎng)信息識(shí)