制造企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對策

摘要：全面預(yù)算管理是一種有效的財務(wù)管理方法，通過采用預(yù)算手段對各種資源進(jìn)行合理分析分配、準(zhǔn)確衡量、全面有效協(xié)調(diào)控制，從而確保企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營更加順暢，順利達(dá)成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實(shí)施范圍涵蓋了企業(yè)的所有部門、機(jī)構(gòu)以及各種財務(wù)和非財務(wù)資源，它不僅涉及到企業(yè)的經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)，還與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、生產(chǎn)任務(wù)等密切相關(guān)。當(dāng)下的市場環(huán)境，競爭愈發(fā)激烈，制造企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。為了維持自身的競爭力和盈利能力，企業(yè)必須不斷提升自身的全面預(yù)算管理水平。本文將探討實(shí)際工作中制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；全面預(yù)算管理；執(zhí)行監(jiān)督；考評機(jī)制一、引言在這個快速變化的時代，企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)。據(jù)統(tǒng)計，近五年來，全球企業(yè)破產(chǎn)數(shù)量逐年上升，而市場競爭卻日益激烈。企業(yè)為了保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢，提高整體運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理成為了企業(yè)在實(shí)際工作中不可或缺的重要管理方式。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理手段，有助于企業(yè)提高效率、降低成本、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)理論（一）全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)，在對未來商業(yè)環(huán)境進(jìn)行預(yù)測的前提下，確立預(yù)算范圍內(nèi)的管理目標(biāo)，并將這些目標(biāo)逐層下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)，以貨幣形式表現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營和財務(wù)活動的計劃安排。全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)階段的公司管理模式，它的核心理念就是“全面”。在這一理念中，“全面”具有多重含義，涉及到企業(yè)的各個方面和各個環(huán)節(jié)。首先，全面預(yù)算管理是全員參與，全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，需要企業(yè)所有員工參與，是高層管理者到基層員工，每個人都參與到預(yù)算管理中來。這種全員參與的方式不僅僅增強(qiáng)了員工的責(zé)任感，還因?yàn)榧紡V益而使得預(yù)算更具有科學(xué)性和可行性。其次，全面預(yù)算管理是全方位管理：全面預(yù)算不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還應(yīng)關(guān)注投融資活動。全面預(yù)算不僅需要覆蓋制造環(huán)節(jié)，還應(yīng)延伸到研發(fā)、銷售、市場、人力資源等各個領(lǐng)域。這種全面的預(yù)算覆蓋確保了企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動的協(xié)調(diào)和優(yōu)化，從而提高了整體運(yùn)營效率。最后，全面預(yù)算管理是全過程管理，預(yù)算不能只是停留在預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審核環(huán)節(jié)。全面預(yù)算應(yīng)該是個完整過程，預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整是一個持續(xù)不斷的過程。這種完整性確保了預(yù)算能夠及時反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，從而為企業(yè)決策提供依據(jù)。因此，“全面”在全面預(yù)算管理中，強(qiáng)調(diào)的是全員參與、全過程管理、全方位內(nèi)容和全面控制這四個方面，任何一個方面出現(xiàn)缺失或不足，都會影響到全面預(yù)算管理的效果，甚至影響到企業(yè)的整體效益。（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)特點(diǎn)一：具有預(yù)期性，全面預(yù)算是以企業(yè)過往的數(shù)據(jù)資料和對未來發(fā)展趨勢的預(yù)測為基礎(chǔ)，進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)劃和預(yù)測。全面預(yù)算為企業(yè)提供了一個對未來發(fā)展的整體規(guī)劃和展望。特點(diǎn)二：具有全面性，全面預(yù)算可以涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動，不僅僅包括財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。它還可以包括投資、采購、銷售、生產(chǎn)等方面的預(yù)算，以及其他一些細(xì)節(jié)方面的預(yù)算，如研發(fā)費(fèi)用等。這種全面預(yù)算可以更加系統(tǒng)地規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，并且更好地協(xié)調(diào)各個方面的資源，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。特點(diǎn)三：具有戰(zhàn)略性，全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，為企業(yè)發(fā)展提供決策支持。全面預(yù)算管理還能將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各部門的年度工作計劃、季度預(yù)算目標(biāo)和月度工作計劃，從而讓每個員工都能明確自己的責(zé)任和目標(biāo)，積極參與到企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施過程中。特點(diǎn)四：具有目標(biāo)性，通過制定明確的預(yù)算目標(biāo)，為企業(yè)的各個部門和員工提供了明確的工作目標(biāo)和方向，使得整個組織在追求這些目標(biāo)的過程中形成合力，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一致性?？傊骖A(yù)算的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在對未來的預(yù)測、目標(biāo)設(shè)定、決策支持、資源規(guī)劃以及績效評估等方面，為企業(yè)的發(fā)展提供了重要的支持和參考。（三）全面預(yù)算管理的重要性全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中具有重要性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先.，提升企業(yè)運(yùn)行效率，全面預(yù)算以全局視角進(jìn)行合理化、科學(xué)化的將企業(yè)的各部門緊密的相互關(guān)聯(lián)，對未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測，通過預(yù)算落實(shí)促進(jìn)企業(yè)的不斷前進(jìn)。全面預(yù)算的執(zhí)行可以有效地提升企業(yè)運(yùn)行效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。其次，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)可以采取有效措施發(fā)現(xiàn)并解決生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能存在的問題，并采取合理的手段進(jìn)行改善。全面預(yù)算還可以提升企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，確保財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。全面預(yù)算還能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化為各預(yù)算執(zhí)行部門的具體工作目標(biāo)和行動計劃，全面預(yù)算的編制、實(shí)施和修正能夠推動企業(yè)更好地落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，為其提供合理的保證。最后，全面預(yù)算的應(yīng)用可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理需求，增強(qiáng)企業(yè)的綜合能力進(jìn)而提高市場競爭力。綜上所述，在企業(yè)管理中全面預(yù)算管理具有非常重要的作用，它可以提升企業(yè)運(yùn)行效率、促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠顯著提升企業(yè)的綜合實(shí)力，因此，企業(yè)必須重視并合理應(yīng)用全面預(yù)算管理，發(fā)掘其潛力，發(fā)揮其戰(zhàn)略管理效能，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供持續(xù)動力。三、制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題在快速變化的市場環(huán)境中，制造企業(yè)需要有全面且精準(zhǔn)的預(yù)算管理來應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。然而，在實(shí)際工作中，許多制造企業(yè)的全面預(yù)算管理存在一些問題。（一）預(yù)算編制不合理我們發(fā)現(xiàn)很多項(xiàng)目由于前期預(yù)算估算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度無法按計劃進(jìn)行，不僅影響了工程的質(zhì)量，還增加了不必要的成本。這不僅使企業(yè)的效益受損，也影響了我們公司的聲譽(yù)和競爭力。而預(yù)算編制不合理主要表現(xiàn)在兩個方面，第一預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。通常情況下，預(yù)算目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解而來的，二者理應(yīng)保持一致。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)為自身發(fā)展在一定時期內(nèi)想要努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，它體現(xiàn)了企業(yè)的使命和愿景，是企業(yè)在競爭激烈的市場中取得成功的關(guān)鍵因素。在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，企業(yè)需要明確自身的優(yōu)勢和劣勢，并選擇有別于競爭對手的發(fā)展路徑。然而，在實(shí)際工作中，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)往往會出現(xiàn)不一致的情況。這可能是由于戰(zhàn)略調(diào)整、市場變化、資源分配等多種原因造成的。例如，當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生改變時，預(yù)算目標(biāo)可能未及時調(diào)整，導(dǎo)致與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)；又如，市場環(huán)境的變化可能影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生偏差。第二預(yù)算編制質(zhì)量低，很多企業(yè)在實(shí)際工作中遇到了一個嚴(yán)峻的問題，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、預(yù)算過于主觀、沒有考慮到歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測等因素，另外企業(yè)的財務(wù)人員對預(yù)算編制的重要性認(rèn)識不足，缺乏專業(yè)的預(yù)算編制知識和技能，這些問題導(dǎo)致了預(yù)算編制過程中出現(xiàn)了很多漏洞，缺乏科學(xué)性和可靠性，以至預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理無法對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效。（二）預(yù)算執(zhí)行力度不夠全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是預(yù)算執(zhí)行，盡管公司已經(jīng)制定了詳細(xì)的預(yù)算規(guī)劃，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和嚴(yán)格的把控措施，導(dǎo)致某些方面的預(yù)算執(zhí)行并不到位。預(yù)算執(zhí)行的不徹底，使得全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)失效，高效的監(jiān)控也失去了其意義。（三）預(yù)算考評機(jī)制不完善企業(yè)的管理層對預(yù)算編制的審核不夠嚴(yán)格，無法發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算編制中的問題。而一些制造企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，不能對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)、合理的考評，導(dǎo)致預(yù)算考評機(jī)制不完善。主要原因考評標(biāo)準(zhǔn)不明確，現(xiàn)行考評機(jī)制未設(shè)立明確的標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算執(zhí)行效果無法得到公正、客觀的評價。這種情況往往會導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確地評估預(yù)算執(zhí)行效果，無法為下一輪預(yù)算編制和執(zhí)行提供有效的參考。四、制造企業(yè)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對方法作為制造企業(yè)，我們面臨的首要問題是如何在競爭激烈的市場環(huán)境中保持穩(wěn)健的財務(wù)狀況。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要手段，可以幫助我們合理規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營活動，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。然而，在實(shí)際操作中，我們發(fā)現(xiàn)存在一些問題，如預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算考評機(jī)制不完善等。下面，我將針對這些問題提出一些應(yīng)對措施。（一）建立科學(xué)的預(yù)算編制流程想要解決預(yù)算編制不合理的問題需要從多個方面入手，制造企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，確保預(yù)算目標(biāo)能夠更好地體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖。同時，還應(yīng)該建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理機(jī)制，確保預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。在編制預(yù)算時，應(yīng)該充分考慮上年度實(shí)際情況，結(jié)合本年度工作計劃，制定詳細(xì)的預(yù)算編制計劃。同時，建立完善的信息化管理系統(tǒng)，將多個相互獨(dú)立的信息平臺及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，明確預(yù)算編制的依據(jù)、方法和程序，避免出現(xiàn)隨意性和主觀性。另外還需提高預(yù)算編制的透明度，預(yù)算編制應(yīng)該公開透明，讓全體員工了解預(yù)算的編制過程和重要依據(jù)，提高員工對預(yù)算的信任度和認(rèn)同感。（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行不到位的原因往往是由于實(shí)際運(yùn)營中出現(xiàn)的各種變化和不確定性。為了避免這種情況，我們需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制。具體來說，我們可以通過定期進(jìn)行預(yù)算分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；同時，我們還可以建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制，對確實(shí)需要調(diào)整的預(yù)算進(jìn)行及時、合理的調(diào)整。首先，建立有效的監(jiān)督機(jī)制。需要明確監(jiān)督的內(nèi)容，明確預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)權(quán)限和職責(zé)，對預(yù)算的審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或指定專門的監(jiān)督人員，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。同時，要明確監(jiān)督內(nèi)容，如預(yù)算使用情況、資金流向、項(xiàng)目進(jìn)度等，確保預(yù)算執(zhí)行的合理性和合規(guī)性。在監(jiān)督方法上，企業(yè)可采取定期檢查、隨機(jī)抽查、內(nèi)部審計等多種方式，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取合理措施加以解決。其次，預(yù)算執(zhí)行的細(xì)節(jié)管理需要加強(qiáng)，提高預(yù)算管理水平。企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行的每一個細(xì)節(jié)，嚴(yán)格按照預(yù)算計劃進(jìn)行經(jīng)營管理。對于實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)的與預(yù)算不符的情況，要深入分析原因，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。另外，企業(yè)要不斷提高預(yù)算管理水平，使預(yù)算更加科學(xué)、合理。同時，要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。最后，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作。企業(yè)要建立健全內(nèi)部溝通機(jī)制，建立多樣化的溝通渠道是關(guān)鍵。企業(yè)可以設(shè)立定期的會議制度，鼓勵員工提出自己的意見和建議。同時，利用電子郵件、企業(yè)微信等通訊工具，實(shí)現(xiàn)實(shí)時信息共享和遠(yuǎn)程協(xié)作。企業(yè)健全的內(nèi)部溝通機(jī)制對于提高工作效率、促進(jìn)團(tuán)隊(duì)凝聚力以及保持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。通過多樣化的溝通渠道、完善的溝通流程和規(guī)范以及有效的溝通技巧和培訓(xùn)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效溝通，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。通過實(shí)施精準(zhǔn)的預(yù)算管控，企業(yè)能夠有力地推動各項(xiàng)運(yùn)營活動的順暢進(jìn)行，最終助推企業(yè)整體競爭實(shí)力的提升。（三）完善預(yù)算考評機(jī)制在實(shí)際工作中，預(yù)算考評機(jī)制的重要性不言而喻。一個完善的預(yù)算考評機(jī)制能夠提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)效率和項(xiàng)目質(zhì)量的提升。然而，現(xiàn)階段很多企業(yè)的預(yù)算考評機(jī)制存在一些問題，如考評機(jī)制不科學(xué)、考評過程不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)龋@使得預(yù)算考評未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。為了完善預(yù)算考評機(jī)制，我們提出以下具體措施。首先，制定合理的考評標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定切合實(shí)際的考評標(biāo)準(zhǔn)，確?？荚u結(jié)果更加公正公平。其次，優(yōu)化考評流程。企業(yè)應(yīng)對考評流程進(jìn)行全面梳理，減少不必要的考評環(huán)節(jié)，提高考評效率。同時，加強(qiáng)考評監(jiān)督，確?？荚u過程公正透明。在實(shí)施完善措施的過程中，企業(yè)需明確考評標(biāo)準(zhǔn)，選定符合要求的考評機(jī)構(gòu)，并對考評人員進(jìn)行培訓(xùn)?？荚u標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、團(tuán)隊(duì)貢獻(xiàn)、項(xiàng)目質(zhì)量等多個方面，確保全面評估員工的工作表現(xiàn)。同時，企業(yè)可以選用第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評，以保證考評結(jié)果的客觀性。針對考評人員，企業(yè)應(yīng)介入專業(yè)培訓(xùn)，提高考評人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。通過實(shí)施上述措施，企業(yè)預(yù)算考評機(jī)制將達(dá)到以下預(yù)期效果：首先，提高考評的公正性。合理的考評標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目荚u流程能夠有效避免人為因素干擾，使考評結(jié)果更加公正公平。其次，提升團(tuán)隊(duì)效率。通過表彰優(yōu)秀員工和及時糾正存在問題，能夠激發(fā)團(tuán)隊(duì)成員的積極性，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)效率的提升。總之，完善預(yù)算考評機(jī)制對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和團(tuán)隊(duì)效率提升具有重要意義。通過制定合理的考評標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化考評流程、加強(qiáng)考評監(jiān)督等措施的實(shí)施，企業(yè)將能夠