財(cái)務(wù)部車(chē)間成本培訓(xùn)資料

09年車(chē)間成本管理培訓(xùn)車(chē)間成本管理-目錄一、管理依據(jù)——依存并貫穿于制造生產(chǎn)流程二、體系建立——緣于生產(chǎn)、服務(wù)生產(chǎn)（戴明環(huán)）三、績(jī)效導(dǎo)向——目標(biāo)牽引（短板效應(yīng)、雷達(dá)圖管理）四、核心職能——損耗、費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)、品質(zhì)五、改善牽引——文化牽引，創(chuàng)造效益六、經(jīng)營(yíng)模型——核心要素及潛在成本分析1、作業(yè)管理、效率提升2、品質(zhì)合格率、返修率3、設(shè)備利用率、稼動(dòng)率4、資產(chǎn)閑置、存貨呆滯5、費(fèi)用執(zhí)行、損耗控制車(chē)間成本管理-依據(jù)一、管理依據(jù)與目的：車(chē)間財(cái)務(wù)管理以生產(chǎn)為主線，依存并貫穿于制造生產(chǎn)流程，同時(shí)對(duì)制造效率、品質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、效益等進(jìn)行有效監(jiān)控及評(píng)估計(jì)劃員發(fā)運(yùn)貨物完成入庫(kù)客戶(hù)車(chē)間移動(dòng)裝配和補(bǔ)充開(kāi)始生產(chǎn)發(fā)料成品倉(cāng)庫(kù)計(jì)劃生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)倉(cāng)庫(kù)生成標(biāo)準(zhǔn)離散任務(wù)搭建分廠財(cái)務(wù)體系（資源整合、高效運(yùn)作）調(diào)整職能職責(zé)梳理流程制度建立考核體系分廠內(nèi)部PDCA管理制定分級(jí)目標(biāo)車(chē)間成本管理-體系二、體系建立：緣于生產(chǎn)、服務(wù)生產(chǎn)（流程圖、杜邦分析法、戴明環(huán)）車(chē)間成本管理-指標(biāo)三、績(jī)效導(dǎo)向：目標(biāo)牽引，逐月檢討（短板效應(yīng)&污水原理、雷達(dá)圖管理）工廠一級(jí)指標(biāo)分廠二級(jí)指標(biāo)班組三級(jí)指標(biāo)體系管理、文化宣貫、全面改善事業(yè)部年度經(jīng)營(yíng)管控目標(biāo)結(jié)合難以度，給出各責(zé)任主體分解指標(biāo)分解到直接班組，同時(shí)內(nèi)部制定提升指標(biāo)1.材料損耗(45%)1.1自錯(cuò)損耗率1.2BOM準(zhǔn)確率1.3退貨率2.費(fèi)用控制(20%)2.1單臺(tái)費(fèi)用/費(fèi)率2.2五項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)度2.3單臺(tái)人工3.存貨周轉(zhuǎn)(20%)3.1月末存貨庫(kù)存3.2月末風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)存4.其他(15%)4.1作業(yè)完成率4.2文化/培訓(xùn)4.3自主改善4.3資源管理

四、車(chē)間核心管理職能1、損耗管理：以每月生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的材料差異為依據(jù)，進(jìn)行消耗分析及責(zé)任追溯盤(pán)點(diǎn)差異別名報(bào)廢作業(yè)差異1.生產(chǎn)自錯(cuò)2.BOM差異3.公差4.代用5.工藝設(shè)備損耗1.自錯(cuò)領(lǐng)大2.供應(yīng)商免費(fèi)送貨3.內(nèi)外部返修4.外部改裝1.測(cè)試機(jī)報(bào)廢2.呆滯物料報(bào)廢A.自錯(cuò)損耗率：考核分廠拉式盤(pán)點(diǎn)自錯(cuò)差異、私自代用損失、推式物料領(lǐng)大差異。B.BOM差異率：反映BOM管理水平（BOM量差、代用）。C.呆滯庫(kù)存：要求及時(shí)清理常規(guī)及儲(chǔ)備物資，對(duì)于呆滯產(chǎn)生的報(bào)廢追溯相關(guān)責(zé)任。D.返修劃收：內(nèi)外部責(zé)任返修產(chǎn)生的物料損失，內(nèi)部納入分廠損耗，外部進(jìn)行效益追溯。E.測(cè)試機(jī)報(bào)廢：研發(fā)、品質(zhì)領(lǐng)用測(cè)試機(jī)，納入相關(guān)部門(mén)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。下頁(yè)介紹核心指標(biāo)計(jì)算方式車(chē)間生產(chǎn)中物料流動(dòng)及損耗形成而產(chǎn)生的分錄推式領(lǐng)料（退料分錄則相反）借生產(chǎn)成本（領(lǐng)用數(shù)*凍結(jié)成本）貸原材料（領(lǐng)用數(shù)*凍結(jié)成本）拉式領(lǐng)料（退料分錄則相反）借原材料-車(chē)間倉(cāng)（領(lǐng)用數(shù)*凍結(jié)成本）貸原材料-物資倉(cāng)（領(lǐng)用數(shù)*凍結(jié)成本）完工時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)沖減，產(chǎn)生分錄：借生產(chǎn)成本（BOM數(shù)量*凍結(jié)成本）貸原材料－車(chē)間倉(cāng)（BOM數(shù)量*凍結(jié)成本）（半成品、成品）產(chǎn)品完工，產(chǎn)生分錄

借產(chǎn)（半）成品（入庫(kù)數(shù)*凍結(jié)成本）貸生產(chǎn)成本（入庫(kù)數(shù)*凍結(jié)成本）賬戶(hù)別名領(lǐng)料（退料分錄則相反）借生產(chǎn)成本-材料消耗差異-相應(yīng)別名科目貸原材料或生產(chǎn)成本－車(chē)間或物資倉(cāng)領(lǐng)大會(huì)導(dǎo)致實(shí)際領(lǐng)用大于標(biāo)準(zhǔn)需求，作業(yè)關(guān)閉產(chǎn)生分錄：借生產(chǎn)成本-材料消耗差異－WIP標(biāo)準(zhǔn)成本差異-標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)關(guān)閉差異貸生產(chǎn)成本盤(pán)盈時(shí)，產(chǎn)生以下分錄（盤(pán)虧則相反）：借原材料－材料倉(cāng)貸原材料－盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)財(cái)務(wù)部盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)數(shù)據(jù)清零，假設(shè)盤(pán)盈，清零產(chǎn)生分錄：借原材料－盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)貸生產(chǎn)成本-材料消耗差異-車(chē)間盤(pán)點(diǎn)差異車(chē)間成本管理-職能1、自錯(cuò)損耗：各大類(lèi)物料損耗均達(dá)成指標(biāo)

損耗率（20%）BOM差異率（15%）退貨率（10%）R22407CR410AR134A銅鋁拉式推式銅管鋁箔鋼材塑料件總一5%6%2%0.05%0.01%0.05%5%總二3%4%3%0.09%0.00%0.05%5%總?cè)?.50%4%5%29%0.00%0.01%5%總四5%6%9%12%0.27%0.01%0.10%5%部裝0.36%0.36%0.90%1.10%0.20%2.5%2%電子0.30%0.07%0.70%5%鈑金0.20%0.03%0.30%0.50%東芝5%0.50%0.50%0.20%0.02%0.10%2.5%2%5%開(kāi)利5%

9%

0.05%0.01%0.05%

5%2、BOM準(zhǔn)確率：各大類(lèi)物料BOM差異控制在目標(biāo)范圍之內(nèi)3、退貨率：屬于自錯(cuò)率的外圍監(jiān)控指標(biāo)，不直接體現(xiàn)在報(bào)表中，但對(duì)整體效益產(chǎn)生影響某分廠當(dāng)月銅管采購(gòu)量為1500萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)需求2000萬(wàn)，占總物料需求的40%月度盤(pán)點(diǎn)后，其他物料無(wú)損耗自錯(cuò)責(zé)任損耗9萬(wàn)元，BOM差異6萬(wàn)元，廠家責(zé)任退貨10萬(wàn)元，（損耗率指標(biāo)0.36%，BOM準(zhǔn)確率指標(biāo)0.2%，退貨率指標(biāo)0.7%）則：1、損耗率銅管損耗率=9/2000=0.45%損耗率得分=[100-(0.45%/0.36%-1)/2%]*40%*20%+20*60%=7+12=19分

2、BOM準(zhǔn)確率BOM差異率=6/2000=0.3%BOM差異率得分=[100-（0.3%/0.2%-1）/2%]*15%=11.25分3、退貨率退貨率=10/1500=0.67%退貨率得分=[100-(0.67%/0.7%-1)/2%]*10%=10分（大于10按10計(jì)算）合計(jì)：19+11.25+10=40分車(chē)間成本管理-職能四、車(chē)間核心管理職能2、費(fèi)用管理：工廠層面費(fèi)用控制，主要集中于人工、可控費(fèi)用、固定費(fèi)用三方面說(shuō)明比例制造費(fèi)用-設(shè)備維修0.74%制造費(fèi)用-輔助材料0.96%制造費(fèi)用-水電氣費(fèi)14.83%制造費(fèi)用-物料消耗3.52%制造費(fèi)用-修理備件2.96%制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)0.30%制造費(fèi)用-直接人工34.04%制造費(fèi)用-職工福利費(fèi)11.46%制造費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.71%制造費(fèi)用-折舊14.58%制造費(fèi)用-模具攤銷(xiāo)2.08%制造費(fèi)用-租賃費(fèi)9.06%制造費(fèi)用-辦公費(fèi)0.04%制造費(fèi)用-郵政電訊費(fèi)0.03%制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.03%制造費(fèi)用-差旅費(fèi)0.03%制造費(fèi)用-汽車(chē)費(fèi)0.01%制造費(fèi)用-搬運(yùn)費(fèi)0.11%制造費(fèi)用-檢驗(yàn)鑒定費(fèi)0.15%制造費(fèi)用-其他0.35%A.人工a.正確思路：減少人員、提高產(chǎn)量b.錯(cuò)誤方式：增長(zhǎng)勞動(dòng)時(shí)間、刻意裁員減員c.控制方向：效率提升，用最少的人在標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間內(nèi)完成最多的產(chǎn)品人員定編定崗：不要有閑置的人員，尤其是輔配崗位。培訓(xùn)提升效率：?jiǎn)T工技術(shù)、品質(zhì)的培訓(xùn)，提升員工熟練度。生產(chǎn)運(yùn)作順暢：減少因物料、設(shè)備的原因造成的停產(chǎn)。工藝效率提升：減少無(wú)效勞動(dòng)（二次移動(dòng)搬運(yùn)、生產(chǎn)廢品不合格品）B.水電氣a.正確思路：一次開(kāi)機(jī)后，確保產(chǎn)出最高b.控制方向：規(guī)范使用、檢修、核算意識(shí)上的節(jié)約（隨手關(guān)機(jī)、關(guān)燈）設(shè)備開(kāi)動(dòng)次數(shù)（生產(chǎn)安排合理）分時(shí)段用電，高能耗設(shè)備（電子老化室）參照地區(qū)分時(shí)電價(jià)圖，盡可能在谷價(jià)、平價(jià)時(shí)段工作，減少峰時(shí)電價(jià)時(shí)段用電。c.維修：確保定期檢修，降低因管道、線路損壞的因素造成的能源浪費(fèi)班組自查：日常操作中關(guān)注主要管道、線路是否損壞，及時(shí)報(bào)修d.核算：月度對(duì)比：每月的能耗數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，針對(duì)異常數(shù)據(jù)要查明原因主要能耗設(shè)備定期關(guān)注：關(guān)鍵設(shè)備定期進(jìn)行類(lèi)比，防止異常耗用C.工具備件a.控制方向：規(guī)范申報(bào)、使用、報(bào)廢流程b.申報(bào)：專(zhuān)業(yè)人員申報(bào)（需求性）c.使用：使用規(guī)范、向設(shè)備TPM一樣保養(yǎng)工具班組管理、是否有臺(tái)帳、是否統(tǒng)一回收管理是否責(zé)任化（使用周期、損壞責(zé)任）d.報(bào)廢：專(zhuān)業(yè)判定，有可修復(fù)的可能報(bào)廢指標(biāo)管理、流程管理D.輔助材料a.控制方向：使用規(guī)范b.設(shè)備防護(hù)類(lèi)(防護(hù)油):設(shè)備運(yùn)行多長(zhǎng)時(shí)間，使用一次，每月定量c.定額、質(zhì)量：使用中質(zhì)量有沒(méi)有異常問(wèn)題、定額準(zhǔn)確與否車(chē)間成本管理-職能A水電氣：分廠生產(chǎn)作業(yè)中耗用的所有能源B工具備件：日常耗用的常用備件及設(shè)備更換的易損備件C輔料、物料消耗：輔助生產(chǎn)而投入的費(fèi)用a.輔助材料：直接用于產(chǎn)品上的物料或防護(hù)周轉(zhuǎn)用包裝，如：502膠水、防塵袋b.物料消耗：不直接用于產(chǎn)品上的必須品，如：印刷品、叉車(chē)柴油、一線用辦公用品等D勞保用品：?jiǎn)T工使用的勞動(dòng)防護(hù)用品、藥品分廠可控費(fèi)用核算分廠總一總二總?cè)偹牟垦b電子鈑金開(kāi)利越南東芝單臺(tái)可控費(fèi)用/費(fèi)率0.960.911.551.211.04%1.27%4.64%2.915.887.19總一分廠當(dāng)月共計(jì)生產(chǎn)空調(diào)180,000臺(tái)，共計(jì)耗用：1、電80,000°，壓縮空氣50,000M3，氧氣2,000M3，氮?dú)?,000KG，氦氣120M3,石油氣500KG，水10,000T,空壓站共計(jì)耗用15萬(wàn)M3壓縮空氣（折合300,000°），公攤電量8000°2、水（2元/噸），石油氣（6元/KG），氧氣(1元/M3)，氮?dú)猓?元/KG)，氦氣（128元/M3），電（0.5元/°）3、工具備件40,000元，勞保4,000元，輔助材料10,000元，物料消耗10,000元，五項(xiàng)費(fèi)用1,000元?jiǎng)t：電費(fèi)共計(jì)=（50000/1500000*300000+80000+8000）*0.5=9.4萬(wàn)元

水電氣費(fèi)=94000+2000*1+4000*1+120*128+500*6+10000*2=13.84萬(wàn)元

費(fèi)用合計(jì)=138360+40000+4000+10000+10000+1000=20.336萬(wàn)元

單臺(tái)費(fèi)用=203360/180000=1.13元/臺(tái)

可控費(fèi)用得分=18.7分車(chē)間成本管理-職能四、車(chē)間核心管理職能3、風(fēng)險(xiǎn)呆滯物資清理為零，無(wú)超一個(gè)月的呆滯物料，以當(dāng)月分廠超一個(gè)月的常規(guī)物料占月末庫(kù)存總額的比例進(jìn)行考核，每超出1個(gè)百分點(diǎn)扣1分。年終必須清理，否則該項(xiàng)不得分。

分廠庫(kù)存=材料倉(cāng)+在制品倉(cāng)+待處理倉(cāng)+配套倉(cāng)+成品倉(cāng)4、返修（質(zhì)量損失計(jì)算）計(jì)算公式：返工/返修損失＝材料費(fèi)用＋人工及費(fèi)用材料費(fèi)用＝單位材料成本×數(shù)量

人工及費(fèi)用＝單臺(tái)制造費(fèi)用×返修難易程度系數(shù)×返修數(shù)量

返修/返工系數(shù)A作業(yè)時(shí)不拆包裝紙箱，返修后只重新打包裝(如紙箱標(biāo)貼翹起)。0.3B作業(yè)時(shí)拆包裝紙箱進(jìn)行更換標(biāo)貼件、附件、泡沫等0.5C作業(yè)時(shí)只拆部分機(jī)體外殼進(jìn)行返修，會(huì)造成外殼損傷(如換面框、導(dǎo)風(fēng)條、面板；頂蓋變形、外箱變形、面框與外箱或顯示板離位)0.8D作業(yè)時(shí)需全部拆除機(jī)體外殼進(jìn)行返修，會(huì)造成外殼報(bào)廢（如更換機(jī)體內(nèi)部海綿、風(fēng)殼泡沫、防振膠等）。1.2E作業(yè)時(shí)需拆電控盒、電輔熱等關(guān)鍵零部件完成返修，會(huì)造成關(guān)鍵零部件報(bào)廢，小功率整體式的電機(jī)、風(fēng)輪、風(fēng)葉1.5F作業(yè)時(shí)需拆重要零部件完成返修，會(huì)造成關(guān)鍵零部件報(bào)廢，換內(nèi)機(jī)及大功率整體式的電機(jī)、風(fēng)輪、風(fēng)葉；更換內(nèi)機(jī)、外機(jī)、整體式機(jī)底盤(pán)等。2.5G作業(yè)時(shí)可能涉及成品機(jī)的能效或外觀件損壞，不能確定是否需充放雪種或更換零部件1.8H作業(yè)時(shí)涉及成品機(jī)的能效，需充放雪種完成的返修，其流程需經(jīng)過(guò)放雪種、重新抽真空、重新充雪種、裝配、安檢。2.0I作業(yè)時(shí)涉及成品機(jī)的能效，其流程需經(jīng)過(guò)放雪種、更換制冷系統(tǒng)零部件、需重新抽真空、重新充雪種、裝配檢驗(yàn)、安全檢驗(yàn)、運(yùn)行檢驗(yàn)、檢漏、外觀檢驗(yàn)和終檢的返修或改裝。3.0機(jī)型單臺(tái)制造工費(fèi)（元/臺(tái)）分體內(nèi)機(jī)12.58分體外機(jī)17.03柜機(jī)內(nèi)機(jī)23.59柜機(jī)外機(jī)22.90窗機(jī)25.81抽濕機(jī)15.56移動(dòng)空調(diào)25.20例如：伊萊克斯運(yùn)營(yíng)大區(qū)，本月改裝抽濕機(jī)一批，作業(yè)數(shù)量為600臺(tái)，經(jīng)過(guò)技術(shù)判斷，需要更換機(jī)身標(biāo)貼，單臺(tái)返修耗用材料為11元，則1、材料費(fèi)用=600*11=6600元2、單臺(tái)返修工費(fèi)=15.56*0.5=7.78元/臺(tái)3、人工費(fèi)用=600*7.78=4668元A作業(yè)時(shí)拆包裝紙箱進(jìn)行更換標(biāo)貼件、附件、泡沫等，系數(shù)為0.5B抽濕機(jī)單臺(tái)工費(fèi)15.56元/臺(tái)4、返修共計(jì)發(fā)生成本=11268元車(chē)間成本管理-職能車(chē)間成本管理-職能四、車(chē)間核心管理職能5、作業(yè)管理

A月末考核指標(biāo)：月末5天前上線作業(yè)均完工，月末5天內(nèi)作業(yè)完成排產(chǎn)量的90%，月末所有非標(biāo)作業(yè)均完工，且當(dāng)月完工作業(yè)均關(guān)閉；所有取消作業(yè)完成退料并關(guān)閉。B具體考核標(biāo)準(zhǔn)如下：月末5天前作業(yè)按實(shí)際欠產(chǎn)量成品1分/300臺(tái)、自制件1分/1000件扣罰，最高扣5分。月末5天內(nèi)作業(yè)未完成排產(chǎn)量的90%的分廠扣2分。當(dāng)月完成但未關(guān)閉的作業(yè)，每個(gè)作業(yè)扣0.5分，最高扣5分。月末取消未退料并關(guān)閉的作業(yè)，每個(gè)作業(yè)扣0.5分，最高扣3分。當(dāng)月已領(lǐng)料非標(biāo)作業(yè)當(dāng)月必須關(guān)閉，未關(guān)閉每個(gè)作業(yè)扣10分。對(duì)于發(fā)放作業(yè)超2個(gè)月（已領(lǐng)料）仍未完成、完成作業(yè)超1個(gè)月仍未關(guān)閉的，每個(gè)作業(yè)號(hào)額外扣1分。除首批產(chǎn)機(jī)外，月末對(duì)未正常中轉(zhuǎn)成品按0.5分/1臺(tái)扣罰，最高扣10分。相關(guān)操作不規(guī)范，影響作業(yè)管理的作業(yè)，每單扣1分。例如：部裝分廠本月月末31日，作業(yè)清理情況如下：1、5天前上線作業(yè)共計(jì)欠產(chǎn)5000件，5天內(nèi)發(fā)放作業(yè)20個(gè)（50000件），欠產(chǎn)8000件，2、共計(jì)有發(fā)放狀態(tài)非標(biāo)作業(yè)10個(gè)，其中未領(lǐng)料8個(gè)，已領(lǐng)料2個(gè)，3、由于物料回貨不及時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)放超2個(gè)月未完成作業(yè)2個(gè)，同時(shí)由于作業(yè)關(guān)閉不規(guī)范，導(dǎo)致誤關(guān)作業(yè)1個(gè)則：項(xiàng)目5天前發(fā)放5天內(nèi)發(fā)放完成取消非標(biāo)異常其他合計(jì)得分扣分/得分=5000/1000=5=8000/50000-1=84%<90%=2————20——128=（100-28）*10%=7.2五、改善文化牽引（活動(dòng)——改善——效益）車(chē)間成本管理-文化全年共256個(gè)自主改善項(xiàng)目評(píng)估收益1104萬(wàn)元。1-200萬(wàn)全年共25個(gè)全面成本管控項(xiàng)目，評(píng)估收益10527萬(wàn)元。200萬(wàn)以上08年月平均改善提案約4000條，人均提案0.5條。1萬(wàn)以?xún)?nèi)08年底事業(yè)部征集合理化建議5391項(xiàng)，在09年實(shí)施合理化建議費(fèi)用整改項(xiàng)目：A總一參賽隊(duì)：如何降低單臺(tái)用電量（用電、壓縮空氣）B總二參賽隊(duì)：如何降低氣體費(fèi)率（石油氣、氧氣、氮?dú)猓〤總?cè)k金聯(lián)合隊(duì)：如何降低分廠勞保用品開(kāi)支D總四參賽隊(duì)：如何降低物料消耗費(fèi)（柴油、耗材等）E部裝參賽隊(duì)：如何降低單臺(tái)工具備件費(fèi)用E電子參賽隊(duì)：如何規(guī)范分廠輔料管理，減少日耗量F東芝開(kāi)利聯(lián)隊(duì)：如何降低五項(xiàng)費(fèi)用G人事?tīng)I(yíng)運(yùn)隊(duì)：如何減低辦公資源耗用（水電、辦公等）H工程參賽隊(duì)：如何盤(pán)活閑置備件，減少不良率和閑置率風(fēng)險(xiǎn)整改項(xiàng)目

I電子?xùn)|芝聯(lián)隊(duì):提升物流效率，降低人工成本J鈑金人事聯(lián)隊(duì):如何加強(qiáng)廢料管理（工藝定額、損耗）K部裝品質(zhì)聯(lián)隊(duì):如何降低非自錯(cuò)責(zé)任的損耗L生產(chǎn)總四聯(lián)隊(duì):塑料件如何影響旺季生產(chǎn)M品質(zhì)管理參賽隊(duì):品質(zhì)管理與成本N工程部部裝聯(lián)隊(duì):如何提高設(shè)備產(chǎn)出率O研發(fā)供應(yīng)鏈聯(lián)隊(duì)：加強(qiáng)內(nèi)部估價(jià)協(xié)作，應(yīng)對(duì)價(jià)格博弈P生產(chǎn)供應(yīng)鏈聯(lián)隊(duì):如何加強(qiáng)采購(gòu)生產(chǎn)環(huán)節(jié)管理，降低庫(kù)存Forth.“研發(fā)降成本項(xiàng)目”Third.“技改投資效益模型”