企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)-以過(guò)程控制為核心

預(yù)算控制

--規(guī)則、理念、制度基礎(chǔ)

Dr.

Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand11-1、基于資源的企業(yè)戰(zhàn)略（resource-basedtheoryorresource-basedview(RBV)）1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制戰(zhàn)略目標(biāo)資源組織環(huán)境戰(zhàn)略規(guī)劃的目的：確保目標(biāo)/環(huán)境/資源互相之間的的滿足市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的最佳組合機(jī)會(huì)不確定性環(huán)境約束資源分析計(jì)劃

資源配置

2資源配置的優(yōu)化取決于投入對(duì)象的選擇和使用過(guò)程的控制如何運(yùn)用資源比獲取資源更重要贏利能力比融資能力更重要（案例：資本如何選擇企業(yè)）戰(zhàn)略決定資源配置，資源配置決定企業(yè)的未來(lái)（HR案例）1-2、以企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制“經(jīng)營(yíng)者就是資源優(yōu)化配置者，誰(shuí)在這方面做得好，誰(shuí)就是贏家?！?/p>

--魯冠球“賺錢(qián)的秘訣不在冒險(xiǎn)，而在于避險(xiǎn)”

--巴菲特31-3、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制資源組織結(jié)構(gòu)控制戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑資源有形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部外部可得可用？組織內(nèi)部的邏輯一致性41-3、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制資源組織結(jié)構(gòu)控制戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑分解任務(wù)/目標(biāo)的水平/垂直結(jié)構(gòu)決策路徑信息交流路徑控制路徑目標(biāo)/信息/決策/控制之路徑

無(wú)短路無(wú)阻塞無(wú)衰減無(wú)變異組織內(nèi)部的邏輯一致性51-3、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制資源組織結(jié)構(gòu)控制戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑市場(chǎng)信息反饋控制投入產(chǎn)出效應(yīng)控制目標(biāo)/資源變動(dòng)控制控制機(jī)制與戰(zhàn)略實(shí)施的無(wú)縫鏈接

對(duì)不確定性和不可預(yù)見(jiàn)性的補(bǔ)償組織內(nèi)部的邏輯一致性6業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)AccountableAccountability1-3、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的組織路徑1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制組織目標(biāo)組織目標(biāo)為圓心的業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)軌跡業(yè)務(wù)部門(mén)的報(bào)告責(zé)任基于業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)告責(zé)任的組織受托報(bào)告責(zé)任組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)路徑績(jī)效評(píng)估組織目標(biāo)最大化財(cái)務(wù)控制路徑財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)7組織目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)1-4、預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的資源路徑1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制路徑指向一、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)需要確定的資源配置路徑路徑指向二、預(yù)算編制和實(shí)施必須基于確定的戰(zhàn)略目標(biāo)誰(shuí)制定戰(zhàn)略執(zhí)行戰(zhàn)略的剛性預(yù)算變動(dòng)的剛性與柔性？8基于普通法下的委托受托契約責(zé)任管理者利益不得與公司利益沖突最大善意地謀求股東利益不得以受托關(guān)系謀取私利管理層對(duì)資源的責(zé)任資源的最佳配置實(shí)現(xiàn)資源所有者的利益最大化1-5、資源優(yōu)化配置是管理層的法律責(zé)任1、基于戰(zhàn)略的預(yù)算控制花錢(qián)比掙錢(qián)重要！掙錢(qián)從花錢(qián)開(kāi)始！控制花錢(qián)是實(shí)現(xiàn)掙錢(qián)的第一步！一切花錢(qián)行為都是掙錢(qián)渠道！92、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-1、預(yù)算控制的性質(zhì)2-1-1、基于業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)預(yù)算特征Activity–BasedBudgeting(ABB)基于業(yè)務(wù)（活動(dòng)）的預(yù)算Dynamic動(dòng)態(tài)Ondemand按需不要企圖讓事情照你希望的那樣去發(fā)生，而要努力按事情發(fā)生的樣子去希望，這樣你才能一帆風(fēng)順

--古希臘哲學(xué)家Epictetus102、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-1、預(yù)算控制的性質(zhì)2-1-2、預(yù)算的價(jià)值鏈控制性質(zhì)價(jià)值創(chuàng)造鏈：正確地做事中層以下戰(zhàn)術(shù)管理價(jià)值創(chuàng)造控制鏈：做正確的事高層、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略管理組織目標(biāo)世界上最沒(méi)有效率的工作就是以最高的效率做那些沒(méi)有用的事情。--德魯克11規(guī)則一、有限資源約束規(guī)則：預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)從目標(biāo)到資源投入：預(yù)算筐資源與目標(biāo)的平衡：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)則二、基于業(yè)務(wù)的預(yù)算規(guī)則：預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的預(yù)算概念的外延：會(huì)計(jì)觀念/投入產(chǎn)出觀念？預(yù)算控制的觀念：BBB？ABB？預(yù)算編制基于業(yè)務(wù)：BL銷售預(yù)算案例預(yù)算執(zhí)行基于業(yè)務(wù)：BL項(xiàng)目預(yù)算案例規(guī)則三、預(yù)算資源的計(jì)量規(guī)則：價(jià)值為主要計(jì)量單位規(guī)則四、優(yōu)化配置規(guī)則：邊界約束產(chǎn)生最優(yōu)2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-1、以預(yù)算實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的4項(xiàng)規(guī)則史玉柱復(fù)出后的自贖：6億現(xiàn)金港元及5?7億可轉(zhuǎn)債券辦企業(yè)要有平常心，不要列太高目標(biāo)，企業(yè)動(dòng)作越少越好，把現(xiàn)有動(dòng)作做得最好、最精細(xì)，才是最享受的。寧可錯(cuò)過(guò)100個(gè)機(jī)會(huì)決不投錯(cuò)一個(gè)項(xiàng)目。12規(guī)則一、全面控制規(guī)則：以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象規(guī)則二、唯一控制規(guī)則：預(yù)算為資源投入的唯一渠道規(guī)則三、事前控制規(guī)則：投入的資源必須事先審核預(yù)算編制與資源投入在時(shí)間和空間上的非同一性一切活動(dòng)受控于預(yù)算規(guī)則四、重要性控制規(guī)則：80/20；20/80規(guī)則五、過(guò)程控制規(guī)則：跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出（見(jiàn)后圖）深航的預(yù)算理念：確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-2、基于ABB動(dòng)態(tài)預(yù)算模式的5項(xiàng)規(guī)則13規(guī)則五、過(guò)程控制規(guī)則：跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-2、基于ABB動(dòng)態(tài)預(yù)算模式的5項(xiàng)規(guī)則發(fā)散編制收斂控制資源投入事前控制控制盲區(qū)間斷管理連續(xù)管理20/80項(xiàng)目的全流程跟蹤管理142、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-3、預(yù)算過(guò)程控制的2項(xiàng)規(guī)則降低不確定性增加柔性資源適應(yīng)機(jī)制柔性變動(dòng)對(duì)不確定性和不可預(yù)見(jiàn)性的補(bǔ)償變動(dòng)的市場(chǎng)15規(guī)則一、介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式在過(guò)程中修正（預(yù)算編制）在過(guò)程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-3、預(yù)算過(guò)程控制的2項(xiàng)規(guī)則在許多公司，預(yù)算已演變?yōu)榻┗奈募悍从彻芾韺釉谶^(guò)去某一時(shí)點(diǎn)的想法而非面向未來(lái)和當(dāng)前的行為16規(guī)則二、按既定的規(guī)則行事先規(guī)則，后行動(dòng)規(guī)則面前人人平等預(yù)算控制借助規(guī)則滲透在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，一切活動(dòng)均為受控規(guī)則越復(fù)雜、越詳細(xì)，控制越簡(jiǎn)單、越迅速2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-3、預(yù)算過(guò)程控制的2項(xiàng)規(guī)則17以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)則一、資源使用與資源使用批準(zhǔn)分離規(guī)則規(guī)則二、分權(quán)逐級(jí)批準(zhǔn)規(guī)則：批準(zhǔn)的路徑規(guī)則三、預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制規(guī)則：先批準(zhǔn)后變動(dòng)2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-4、預(yù)算批準(zhǔn)的3項(xiàng)設(shè)計(jì)規(guī)則18規(guī)則一、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)規(guī)則：預(yù)算編制基于明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)/投入產(chǎn)出規(guī)則二、誰(shuí)花錢(qián)、誰(shuí)做事，誰(shuí)編預(yù)算規(guī)則三、預(yù)算編制的硬約束規(guī)則規(guī)則四、預(yù)算編制的邏輯規(guī)則：按業(yè)務(wù)流程順序編制規(guī)則五、預(yù)算編制理由及計(jì)算基礎(chǔ)規(guī)則：明晰的目標(biāo)路徑規(guī)則六、零基預(yù)算規(guī)則預(yù)算基礎(chǔ)預(yù)算無(wú)余額預(yù)算無(wú)獎(jiǎng)

規(guī)則七、投入產(chǎn)出配比規(guī)則目標(biāo)配比預(yù)算筐約束

規(guī)則八、成本控制與預(yù)算的一體化規(guī)則九、剛?cè)嵯酀?jì)規(guī)則2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-5、預(yù)算編制的9項(xiàng)規(guī)則組織目標(biāo)保證/實(shí)現(xiàn)路徑保證19規(guī)則一、預(yù)算資源必須投入資源：資源與預(yù)算數(shù)據(jù)的分與合2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-6、預(yù)算執(zhí)行的6項(xiàng)設(shè)計(jì)規(guī)則預(yù)算單元預(yù)算單元預(yù)算單元預(yù)算單元單元預(yù)算單元預(yù)算單元預(yù)算單元預(yù)算組織資源預(yù)算批準(zhǔn)（資源控制）業(yè)務(wù)實(shí)施資源申請(qǐng)資源使用單位組織：資源擁有資源使用批準(zhǔn)分合20規(guī)則二、預(yù)算執(zhí)行必須預(yù)先批準(zhǔn)規(guī)則三、預(yù)算申請(qǐng)必須文本化規(guī)則四、預(yù)算執(zhí)行是動(dòng)態(tài)的：基于投入產(chǎn)出的規(guī)模和進(jìn)度規(guī)則五、基于重要性原則的事前控制（雙重渠道證明）規(guī)則六、誰(shuí)花錢(qián)誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任：投入產(chǎn)出中心/組織目標(biāo)的考評(píng)路徑2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-6、預(yù)算執(zhí)行的6項(xiàng)設(shè)計(jì)規(guī)則管理責(zé)任基礎(chǔ)21規(guī)則一、例外控制規(guī)則預(yù)算的項(xiàng)目間動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目絕對(duì)增加規(guī)則二、行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整規(guī)則預(yù)算減少不調(diào)整哪個(gè)變動(dòng)調(diào)哪個(gè)無(wú)須定期調(diào)整或滾動(dòng)預(yù)算規(guī)則三、追求判斷的精確性而非預(yù)算編制的精確性規(guī)則四、利潤(rùn)責(zé)任承擔(dān)者擁有調(diào)整的最終權(quán)力2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則

2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-7、預(yù)算調(diào)整的4項(xiàng)設(shè)計(jì)規(guī)則223、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)制度非系統(tǒng)化狀態(tài)授權(quán)制度基礎(chǔ)預(yù)算思想及系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)對(duì)制度的沖擊預(yù)算控制制度基礎(chǔ)統(tǒng)一思想制度系統(tǒng)整合預(yù)算思想及系統(tǒng)…制度1制度2制度3預(yù)算制度制度N目標(biāo)預(yù)算控制制度系統(tǒng)下的業(yè)務(wù)活動(dòng)23理念一、控制是利潤(rùn)來(lái)源的另一半為什么要企業(yè)管理：不確定性從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)預(yù)算控制的意義理念二、財(cái)務(wù)管理是管理的核心理念三、觀念統(tǒng)一先于行動(dòng)：效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及理念四、減少1元成本即增加1元利潤(rùn)，比增加數(shù)十倍收入效用還要大3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)243、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)理念五、營(yíng)銷產(chǎn)生收入，管理和控制產(chǎn)生效益25理念六、組織目標(biāo)是需要控制的投入資源對(duì)組織目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)26理念七、預(yù)算控制組織目標(biāo)而非業(yè)務(wù)控制組織目標(biāo)不確定性引起的固有風(fēng)險(xiǎn):管理悖論引起的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分配制度引起的利益風(fēng)險(xiǎn)

3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)即便是在美國(guó)的一些大企業(yè)里，預(yù)算也常常演變成一場(chǎng)游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲--GE前CEO韋爾奇

27理念八、投入產(chǎn)出最大化是企業(yè)的唯一效率

單純業(yè)務(wù)效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)則先規(guī)則后活動(dòng)規(guī)則決定活動(dòng)而非行動(dòng)決定規(guī)則作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才有意義效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購(gòu)效率）

3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)理念九、財(cái)務(wù)管理和控制必須是開(kāi)放的、動(dòng)態(tài)的28理念十、財(cái)務(wù)的組織及功能決定控制的可能與效用財(cái)務(wù)不是服務(wù)功能規(guī)則是乏味的但卻是有效的財(cái)務(wù)功能的定位決定企業(yè)的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力“管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無(wú)味，沒(méi)有任何激動(dòng)人心的事件。那是因?yàn)榉彩强赡馨l(fā)生的危機(jī)早已被預(yù)見(jiàn)，并已將它們轉(zhuǎn)化為例行作業(yè)?！?/p>

---德魯克【卓有成效的管理】激動(dòng)人心蘊(yùn)涵危機(jī)（中航油）；平靜意味著正常3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ)29預(yù)算控制的建立必須以制度的系統(tǒng)改造為基礎(chǔ)現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)能否承受管理的“煉獄”3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)30授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ)Responsibility（責(zé)任制）Accountability（受托報(bào)告責(zé)任制）授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度安排企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)對(duì)個(gè)人理性能力限度的補(bǔ)償法律意義上的責(zé)任：公司契約；代理人權(quán)力重組3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)

3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)3-2-1、預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度31授