中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案（A卷）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案（A卷）

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題>甲企業(yè)1月1日購入

一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬元，相關(guān)

稅費(fèi)36萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，

采用直線法攤銷。12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬

元，12月31日賬面價(jià)值為（）萬元。

{A}.1782

{B}.1780

{C}.1900

{D}.1843.5

正確答案：B,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題》下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最

終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額均增加的是（）。

{A}.融資租入固定資產(chǎn)

{B}.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

{C}.支付應(yīng)付債券利息

{D}.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

正確答案：B,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>單項(xiàng)選擇題>甲公司12月31日庫

存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。

該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入

16萬元。A產(chǎn)品12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過

程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，12月31日甲公司應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備為（）萬元。

{A}.356

{B}.300

{C}.0

{D}.120

正確答案：A,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題>甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)告的

批準(zhǔn)報(bào)出日為4月10日，該公司在發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)

債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

{A}.1月15日，甲公司發(fā)行公司債券3000萬元

{B}.2月11日，甲公司一筆在已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折

讓

{C}.公司董事會(huì)提出度利潤分配方案為每10股送5股

{D}.公司支付度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)150萬元

正確答案：B,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題>甲公司于4月1日購

入面值為1000萬元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)

際支付的價(jià)款為1060萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券

利息60萬元。該債券票面年利率為6%,每年1月1日付息。末公允

價(jià)值變?yōu)?00萬元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。，發(fā)行公

司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為700

萬元。公司預(yù)計(jì)該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。則未因可供出售金融

資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額是（）萬元。

{A}.700

{B}.400

{C}.300

{D}.200

正確答案：C,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題>下列各種情形中，不

應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

{A}.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月

{B}.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月

{C}.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工

的持續(xù)時(shí)長(zhǎng)均不超過2個(gè)月

{D}.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月

正確答案：C,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題》下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)

表的表述中，正確的是（）。

{A}.只要投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，就說明投資方能夠控制被

投資方

{B}.母公司不應(yīng)當(dāng)將規(guī)模太小的子公司以及經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子

公司納入合并范圍

{C}.在確定投資企業(yè)能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和

其他企業(yè)持有被投資單位發(fā)行的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期

可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

{D}.母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體后，不應(yīng)將為其投資

活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

正確答案：C,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題>甲公司在8月31日

發(fā)現(xiàn)其于6月30日購入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊，計(jì)

算各期應(yīng)納稅所得額時(shí)，也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該

項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%0

甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅

法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)對(duì)甲公司初

未分配利潤的影響金額為（）萬元。

{A}.0

{B}.40

{C}.30

{D}.27

正確答案：D,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題>初，甲公司“遞延所

得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元（全部由存貨產(chǎn)生），“遞延所得稅負(fù)債”

的余額為0ol2月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加100萬元，

期初存貨出售了50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適

用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司利潤表中“所

得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

{A}.150

{B}.125

{C}.105

{D}.145

正確答案：B,

第10題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》單項(xiàng)選擇題》事業(yè)單位年終結(jié)賬后，

下列科目一定無余額的是（）。

{A}.專用基金

{B}.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

{C}.事業(yè)基金

{D}.經(jīng)營結(jié)余

正確答案：B,

第n題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)

計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

{A}.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

{B}.未使用不需用的固定資產(chǎn)

{C}.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

{D}.融資租入的固定資產(chǎn)

正確答案:A.B,D,

第12題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列各項(xiàng)中，會(huì)引起

持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

{A}.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

{B}.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

{C}.確認(rèn)按面值購入、分期付息的持有至到期投資利息收入

{D}.確認(rèn)按面值購入、到期一次還本付息的持有至到期投資利息收

入

正確答案:A.B,D,

第13題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘

值的確定，表述正確的有（）。

{A}.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

{B}.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末

進(jìn)行復(fù)核

{C}.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

{D}.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不

再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

正確答案：A.B.D,

第14題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》關(guān)于投資性房地產(chǎn)的

轉(zhuǎn)換，下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。

{A}.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，

轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益

{B}.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，

轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間只要有差額，就會(huì)影響當(dāng)期損益

{C}.自用房婢產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不會(huì)影

響當(dāng)期損益

{D}.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),

應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

正確答案：A,C,D,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于同一控制下

企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

{A}.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或

發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

{B}.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為

購買價(jià)款加相關(guān)費(fèi)用

{C}.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為

投資方取得被合并方相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值

的份額

{D}.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或

發(fā)行股份面值總額）的差額，計(jì)入營業(yè)外收入

正確答案：A,C,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列各項(xiàng)匯兌差額中，

不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。

{A}.企業(yè)用外幣購買且公允價(jià)值以外幣反映的交易性金融資產(chǎn)在期

未按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間

的差額

{B}.外幣專門借款本金或利息在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌差額

{C}.企業(yè)用外幣購買且其可變現(xiàn)凈值以外幣反映的原材料在期末按

即期匯率折算的人民幣金額小于以記賬本位幣反映的原材料成本的

差額

{D}.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原

賬面已折算的人民幣金額之間的差額

正確答案：A,B,C,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》11月1日，甲股份

有限公司因合同違約而被丁公司起訴。12月31日，法院尚未作出判

決。丁公司預(yù)計(jì)，如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝，假定丁公司估

計(jì)將來很可能獲得賠償金額190萬元。在咨詢了公司的法律顧問后,

甲公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對(duì)公司不利。假定甲公司預(yù)計(jì)將要

支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等費(fèi)用為180萬元至220萬元之間的某一金

額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為3

萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，下列表述中正確的有（）。

{A}.丁公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)在12月31日的報(bào)表附注

中披露或有資產(chǎn)190萬元

{B}.甲股份有限公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為

200萬元

{C}.甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出197萬元

{D}.丁公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)同時(shí)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露

正確答案：A,B,C,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列各項(xiàng)中，不能按

照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

{A}.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

{B}.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

{C}.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的

房產(chǎn)抵償債務(wù)

{D}.債務(wù)人借入新債以償還舊債

正確答案:A,B,D,

第19題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于委托代銷商

品的說法中，正確的有（）。

{A}.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清

單時(shí)確認(rèn)收入

{B}.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，

受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托

方無關(guān)，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

{C}.委托代銷商品一般分為視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式

{D}.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約

定方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入

正確答案:A.C,D,

第20題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞多項(xiàng)選擇題》關(guān)于民間非營利組織

的捐贈(zèng)收入，下列說法中正確的有（）。

{A}.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入

{B}.民間非營利組織既可能作為受贈(zèng)人，接受其他單位或個(gè)人的捐

贈(zèng)；也可能作為捐贈(zèng)人，對(duì)其他單位或個(gè)人做出捐贈(zèng)

{C}.對(duì)于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不應(yīng)確認(rèn)為收入

{D}.民間非營利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，通常應(yīng)按其公允價(jià)值予

以確認(rèn)和計(jì)量

正確答案：B.C,

第21題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>企業(yè)接受投資者投入的資產(chǎn),

在該資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，就相應(yīng)地符合了所有者權(quán)益的確認(rèn)條

件；當(dāng)該資產(chǎn)的價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，所有者權(quán)益的金額也就可以確

定了。

正確答案：A,

第22題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>增值稅一般納稅企業(yè)支付的收

回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資

成本。

正確答案：B,

第23題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>如果某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品是供集

團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用，為如實(shí)測(cè)算企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)采用公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳未來價(jià)格估計(jì)數(shù)為基

礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量。

正確答案：A,

第24題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)

債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確答案：B,

第25題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>對(duì)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合

同或協(xié)議約定一次性收取使用賽，同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或

協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

正確答案：A,

第26題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本

債券時(shí)實(shí)際收到款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行

攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。

正確答案：A,

第27題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>判斷題>企業(yè)將一批商品售出后，如果

仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收

入。

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞判斷題〉借入外幣借款，無論何時(shí)均不

得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

正確答案：B,

第29題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》判斷題〉對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)

表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。

正確答案：B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞判斷題》年度終了，事業(yè)單位對(duì)本年度

財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，不

做處理。

正確答案：B,

第31題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）＞計(jì)算分析題＞A公司與B公司均為我

國境內(nèi)居民企業(yè)，不考慮所得稅因素影響。A公司于2011年?有關(guān)

投資業(yè)務(wù)的資料如下：

（1）A公司于20n年7月1日以銀行存款5000萬元支付給B公司的

原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會(huì)由7名董事

組成，其中A公司派出2名。A公司與B公司、B公司的原股東此前

不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2011年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元，取

得股權(quán)投資時(shí)，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)（平均年限法計(jì)提折

舊）的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)

債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。

雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對(duì)凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅

因素。A公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)B公司的投資。

（2）2011年11月10日，A公司將其成本為180萬元的商品以300萬

元的價(jià)格出售給B公司，B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)

使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。2011

年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，其中上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000

萬元。

⑶截至底，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為710.1萬元，其中投資成本明

細(xì)5100萬元，其他綜合收益明細(xì)30萬元，損益調(diào)整明細(xì)（貸方）4419.9

萬元。

⑷假定一：1月10日A公司出售對(duì)B公司的全部投資，出售價(jià)款為

3000萬元。

假定二：1月10日A公司出售對(duì)B公司20%的股權(quán)，出售價(jià)款為2000

萬元。出售后A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?0%,對(duì)B公司無重大

影響，改按可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。剩余10%的股權(quán)投資的

公允價(jià)值為1000萬元。

假定三：1月10日A公司再次從B公司其他股東處購入B公司40%的

股權(quán)，支付價(jià)款為4000萬元。至此A公司對(duì)B公司持股比例變?yōu)?0%,

對(duì)B公司具有控制權(quán)，由權(quán)益法改按成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

要求：

⑴根據(jù)資料（1）,說明A公司所持對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采

用的方法并說明理由，編制2011年7月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

⑵根據(jù)資料（2）,編制2011年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

⑶根據(jù)資料（3）和（4）的三個(gè)假定條件，分別編制1月10日A公司出

售或購買對(duì)B公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

第32題（分析題）（每題12.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）》計(jì)算分析題>甲公司是屬于增值稅一

般納稅人的上市公司，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提

取盈余公積。的財(cái)務(wù)報(bào)告于4月30日對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳工

作于4月10日完成。1月1日至4月見日期間發(fā)生下列事項(xiàng)：

(1)2月28日，甲公司辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重

損壞，直接經(jīng)濟(jì)損失1000萬兀。

(2)3月15日，甲公司對(duì)附注中披露的預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)

11月22日與丁公司簽訂的一項(xiàng)合同存在問題。此合同約定甲公司應(yīng)

在3月25日以每件30元的價(jià)格向丁公司提供A產(chǎn)品1000件，如果

不能按期交貨，將向丁公司支付合同總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同

時(shí)A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)。12月15日甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，材料的

價(jià)格突然上漲，若繼續(xù)生產(chǎn)A產(chǎn)品，其單位成本預(yù)計(jì)為40元；末，A

產(chǎn)品的單位市場(chǎng)價(jià)格為40元。甲公司于年末未進(jìn)行任何處理。至3

月15日，甲公司尚未進(jìn)行A產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(3)3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)度漏記某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用800

萬元，金額較大，此攤銷與稅法攤銷一致。

(4)3月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)未對(duì)一項(xiàng)建造合同確認(rèn)收入和成本。該

合同是6月1日甲公司與B公司簽訂的一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建

B公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)12月31日完工;合同總金額為24000萬

元，預(yù)計(jì)總成本為20000萬元。H月22日，因合同變更而追加合同

工程款1000萬元(預(yù)計(jì)合同總成本不變)。截至12月310,甲公司

實(shí)際發(fā)生合同成本8000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估

計(jì)。不考慮其他相關(guān)因素。

要求：

⑴指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)

整事項(xiàng)。

（2）針對(duì)甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位

小數(shù)）

第33題（解答題）（每題15.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測(cè)題）>綜合題>甲公司在發(fā)生的

部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）10月140,甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公

司應(yīng)于1月29日銷售1000件A產(chǎn)品紿乙公司，合同價(jià)格為2200萬

元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)向乙公司支付違約金600萬元。

（2）W材料是甲公司用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的主要原料，為取得W

材料生產(chǎn)A產(chǎn)品以履行上述合同，甲公司于12月22日與丙公司簽訂

資產(chǎn)置換協(xié)議，該協(xié)議約定，甲公司以一棟建筑物（投資性房地產(chǎn)）

換入丙公司生產(chǎn)的一批W材料。

甲公司換出的投資性房地產(chǎn)的原值為1000萬元，采用成本

模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至12月22日已計(jì)提折舊100萬元，其在12月

31日的公允價(jià)值為1800萬元，適用的增值稅稅率為ll%o

丙公司換出的W材料的賬面價(jià)值為2000萬元（其中成本為

2100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元），不含稅公允價(jià)值為1900

萬元，適用的增值稅稅率為17%o

根據(jù)協(xié)議，甲公司應(yīng)向丙公司支付銀行存款225萬元。

(3)12月31日，甲公司與丙公司辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)

轉(zhuǎn)移手續(xù)，相關(guān)款項(xiàng)已于當(dāng)日支付。

(4)甲公司換入的該批W材料預(yù)計(jì)恰好可生產(chǎn)1000件A產(chǎn)

品；丙公司于12月31日將換入建筑物以經(jīng)營租賃方式出租給某公司，

并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(5)12月31日，甲公司領(lǐng)用W材料用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)

用該批W材料生產(chǎn)A產(chǎn)品過程中還將發(fā)生加工成本500萬元。

(6)1月20日，該批A產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完畢，實(shí)際成本為

2400萬元。

(7)1月29日，甲公司按合同約定向乙公司交付了該批A

產(chǎn)品，相關(guān)款項(xiàng)已于當(dāng)日收妥。

(8)甲公司對(duì)其銷售的A產(chǎn)品均附有如下質(zhì)量保證承諾:A

產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司免

費(fèi)負(fù)責(zé)保修。甲公司在第1季度只發(fā)生了資料⑺所述的A產(chǎn)品銷售

業(yè)務(wù)。

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)其A產(chǎn)品發(fā)生的保修費(fèi)一般為

銷售額的2%?4%o甲公司第1季度實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品維修費(fèi)用為150

萬元，其中50萬元以銀行存款支付，100萬元為耗用的原材料。

12月31日，甲公司因A產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾而確認(rèn)的預(yù)計(jì)

負(fù)債余額為720萬元。

(9)甲公司、乙公司與丙公司均為增值稅一般納稅人。

要求：

(1)判斷甲公司與丙公司的資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)是否屬于非貨幣

性資產(chǎn)交換，計(jì)算甲公司換入W材料的成本、資產(chǎn)置換中應(yīng)確認(rèn)的損

益，編制甲公司在資產(chǎn)置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算丙公司換入資產(chǎn)的成本、資產(chǎn)置換中應(yīng)確認(rèn)的損

益。編制丙公司在資產(chǎn)置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司與乙公司所簽訂的A產(chǎn)品銷售合同在12月

31日是否屬于虧損合同，并說明理由，說明甲公司在12月31日針

對(duì)該合同如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制甲公司在1月20日和1月29日的相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。

(5)編制甲公司在第1季度與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會(huì)計(jì)分

錄。

第34題(解