科技項目經(jīng)費管理培訓(xùn)課件0114

科技項目經(jīng)費管理

目錄第一部分：科技項目經(jīng)費管理文件第二部分：科技項目預(yù)算的編制第三部分：科技項目經(jīng)費會計核算第四部分：科技項目經(jīng)費監(jiān)督管理第五部分：科技項目經(jīng)費審計驗收要點第六部分：科技項目績效考核

第一部分

科技經(jīng)費管理文件

文件目錄1、山東省科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法魯科辦字(2007)173號2、山東省自主創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化資金管理辦法魯財教(2007)48號3、山東省自主創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化重大專項后補助項目資金管理辦法（試行）魯財教(2010)44號4、山東省自主創(chuàng)新專項資金管理暫行辦法

魯財教(2012)94號5、國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見

國發(fā)(2014)11號6、財政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知財教（2011）434號第二部分

項目經(jīng)費預(yù)算編制

（參照國家科技部的有關(guān)規(guī)定）項目經(jīng)費預(yù)算編制的程序

項目承擔單位在投標、申報項目時，應(yīng)同時編報項目經(jīng)費預(yù)算。項目經(jīng)費預(yù)算經(jīng)主管部門審核后隨投標或申報材料一并上報。省科技廳、省財政廳在組織評標、評審確定項目時，組織專家或委托中介機構(gòu)對項目經(jīng)費預(yù)算進行評審或評估。

項目預(yù)算申報的準備工作

（1）仔細研究各類科技項目的申報要求。明確申報單位的一般申報資格和特殊申報資格；經(jīng)費預(yù)算的特定要求等。

（2）在項目申請書中明確項目研究目標、內(nèi)容、技術(shù)路線、研究周期、參加單位、參加人員等內(nèi)容。（3）認真閱讀相關(guān)計劃專項經(jīng)費管理辦法，并了解其他相關(guān)制度的要求與規(guī)定。

項目預(yù)算編制的要求（一）根據(jù)課題任務(wù)的合理需要，堅持目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則。（二）同時編制來源預(yù)算與支出預(yù)算。（三）多單位共同承擔一個課題的，要同時編制列示各單位承擔的主要任務(wù)、經(jīng)費預(yù)算等。（四）項目預(yù)算由項目負責(zé)人協(xié)助財務(wù)部門共同編制。（五）申明項目承擔單位的現(xiàn)有組織實施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務(wù)，并針對課題實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。（六）有自籌經(jīng)費來源的，應(yīng)當提供出資證明及其他相關(guān)財務(wù)資料。（七）按照經(jīng)費開支范圍確定的支出科目和不同經(jīng)費來源編列，同一支出科目一般不得同時列支專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費。（八）支出預(yù)算應(yīng)當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。（九）項目立項前已發(fā)生的各項支出不得列入項目預(yù)算。（十）必須按照規(guī)定格式、內(nèi)容等要求詳細填寫。

項目第一承擔單位與其他合作單位在預(yù)算編制過程中有哪些注意事項？

（1）各單位根據(jù)所承擔研究任務(wù)的需要編制經(jīng)費預(yù)算，并由課題第一承擔單位進行審核匯總，在預(yù)算說明書中詳細說明各承擔單位分別承擔的任務(wù)、預(yù)算和安排理由。（2）各承擔單位名稱、承擔的任務(wù)及任務(wù)負責(zé)人等信息應(yīng)與確定的課題申請書保持一致。

（3）合作經(jīng)費原則上由自籌經(jīng)費解決，不得對省撥經(jīng)費進行轉(zhuǎn)撥。

其它注意事項1、經(jīng)費預(yù)算的嚴肅性“經(jīng)批準的項目（課題）經(jīng)費預(yù)算必須嚴格執(zhí)行，一般不作調(diào)整”確有必要調(diào)整時，應(yīng)當按照以下程序進行核批：

（一）項目預(yù)算總額調(diào)整，應(yīng)按程序報科技廳批準。（二）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算，課題組申請，承擔單位審批，科技廳在財務(wù)檢查、驗收時確認。設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算不增可減。間接費用不得調(diào)整。

其它注意事項

2、經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性總量預(yù)算：總經(jīng)費預(yù)算偏大→自籌經(jīng)費難以到位→影響驗收

科目預(yù)算：勞務(wù)費太高→大量聘用臨時人員→研究隊伍的穩(wěn)定性

專家咨詢費太高→研究隊伍組成的合理性

外協(xié)費用太高→承擔單位實際承擔能力

合同書經(jīng)費預(yù)算表（以山東省科技專項為例）

（一）資金來源

金額單位：萬元內(nèi)

容估算數(shù)來源說明項目總投資1000

項目新增投資１、單位自籌500

２、銀行貸款

３、風(fēng)險投資

４、申請無償資助總金額100

其中：立項當年100立項后第二年立項后第三年5、配套資金小

計：100

其中：市或省直部門

縣（市、區(qū)）100

６、其它

合

計700

已投入300

（二）支出概算1、新增投資支出概算

單位：萬元資金支出預(yù)算金額占新增投資總額的比重（%）1、設(shè)備費200

2、材料費100

3、測試化驗加工費50

4、燃料動力費50

5、差旅費

6、會議費

7、國際合作與交流費

8、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費

9、勞務(wù)費

10、專家咨詢費11、間接費用12、人員費10013、基本建設(shè)費20014、其他費用

合計700

2、省自主創(chuàng)新專項資金撥款資助部分支出預(yù)算

單位：萬元資金支出預(yù)算金額占專項資金的比重（%）1、設(shè)備費40

2、材料費30

3、測試化驗加工費20

4、燃料及動力費10

5、差旅費

6、會議費

7、國際合作與交流費

8、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費

9、勞務(wù)費

10、專家咨詢費

11、間接費用

合

計100

填表說明：

1、設(shè)備分類代碼：A購置、B試制。2、單價≥10萬元的設(shè)備需填寫明細，并需提供三家以上產(chǎn)品報價單及其聯(lián)系電話的詳細資料。3、專項經(jīng)費購置設(shè)備單價≥50萬元或成套實驗設(shè)備價格≥100萬元的，需編制《購置（試制）大型設(shè)備申請書》。試制設(shè)備還需提交大型設(shè)備試制方案和成本分析。4、租賃外單位儀器設(shè)備需提供與租賃單位租賃設(shè)備的意向協(xié)議書。序號年度設(shè)備名稱設(shè)備分類型號生產(chǎn)國別與地區(qū)購置理由、用途、擬安置單位單價（元/臺件）擬購置數(shù)量（臺件）總價其中：使用專項經(jīng)費1紅外分析儀A中國分析測試400000140402數(shù)控機床A德國產(chǎn)品試制16000001160345合計／／／／／20040序號年度租賃外單位儀器、設(shè)備名稱擬租賃單位用途（與項目研究任務(wù)的關(guān)系）租賃費用其中：使用專項經(jīng)費123合計／／

設(shè)備費——購置/試制設(shè)備、租賃預(yù)算明細表

單位：萬元第三部分科技項目經(jīng)費會計核算財政專項經(jīng)費企業(yè)會計核算

企業(yè)獲得的財政專項經(jīng)費撥款，主要分為分期補助和事后補助。1、分期補助類是指與省科技廳簽訂科技計劃項目合同書（任務(wù)書），約定補助標準和開支范圍，撥款后企業(yè)有后續(xù)相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生的經(jīng)費補助。2、事后補助類是指企業(yè)自籌研發(fā)資金先行投入實施成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項目，在項目實施完成后，按一定比例一次性撥款的財政補助經(jīng)費。

對于政府部門對企業(yè)科技項目的財政專項經(jīng)費補助，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，通過“專項應(yīng)付款”科目進行核算，但在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，有的通過“遞延收益”科目核算，有的則通過“專項應(yīng)付款”科目核算。

單獨核算實現(xiàn)方式：

單位一般可通過在會計核算系統(tǒng)中對相關(guān)會計科目設(shè)置項目輔助明細賬（未實行電算化的，設(shè)置相關(guān)賬簿），對項目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別單獨核算。

通過單獨設(shè)置明細會計科目(分別設(shè)收入和支出科目）對課題專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別單獨核算。單獨核算：專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算承擔單位及合作單位都應(yīng)實現(xiàn)單獨核算

項目經(jīng)費核算應(yīng)在一級會計科目下，對項目進行輔助核算。利用財務(wù)管理軟件中的項目輔助核算功能，對項目的經(jīng)費來源和支出進行會計核算。以項目為中心對收入、成本、費用、往來等數(shù)據(jù)進行核算。提供項目總賬、明細賬及項目各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)的查詢。

例如：用友U8系統(tǒng)共提供了部門核算、個人往來核算、客戶往來核算、項目核算、供應(yīng)商往來核算等五種輔助核算。科研項目可利用輔助核算中的“項目核算”實現(xiàn)單獨列賬、獨立核算。1、在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設(shè)置會計科目，對財政經(jīng)費和自籌資金分別進行單獨核算：在建立帳套時，會計科目一般要預(yù)留四級，在“分類編碼方案”時，第一行“科目編碼級次”：第一級、第二級、第三級、第四級都設(shè)置相應(yīng)的編碼級長。一般都用4-2-2-2，意即：第一級4位、第二級2位、第三級2位、第四級2位。例如銀行存款科目，一級編碼為1002，二級科目位100201，三級科目為10020101，四級科目為1002010101

2、在單位會計核算系統(tǒng)中設(shè)輔助明細賬，對財政經(jīng)費和自籌資金分別進行單獨核算：

先到會計科目中把要用到的會計科目的輔助核算設(shè)成項目核算。再到基礎(chǔ)設(shè)置，財會，項目目錄中，新建項目，設(shè)好項目大類名稱。系統(tǒng)會把有項目核算的會計科目列出來，全選，確定。操作方法：1.“基礎(chǔ)設(shè)置”–“財務(wù)信息設(shè)置”–“科目”，對于需要項目核算的科目，在“輔助核算”區(qū)勾選“項目”；

2.“基礎(chǔ)設(shè)置”–“常用信息設(shè)置”–“項目”，錄入項目檔案記錄（可以先建立項目分類）；

3.“總賬”–“憑證”–“填制憑證”，在錄入有項目輔助核算的科目時，系統(tǒng)會彈出窗口，分項目錄入發(fā)生額；保存并審核憑證；

4.“總賬”–“輔助賬”–“輔助明細賬”，選“項目”查詢。

財政撥款一級會計科目：銀行存款、專項應(yīng)付款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、、管理費用、資本公積等；二級會計科目設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料及動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費用。1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：

借：銀行存款-××項目-省撥（市、縣）貸：專項應(yīng)付款-××項目-省撥專項應(yīng)付款-××項目-市、縣撥款

“專項應(yīng)付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應(yīng)付款”賬戶下，應(yīng)按專項應(yīng)付款種類設(shè)置明細賬，進行明細核算?！镀髽I(yè)會計準則應(yīng)用指南--會計科目和主要賬務(wù)處理》中“專項應(yīng)付款”科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。

2．企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分①購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)-省撥（不含稅金額）-設(shè)備-××項目

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅-進項稅無形資產(chǎn)-省撥（不含稅金額）-專利-××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目借：專項應(yīng)付款-省撥-××項目專項應(yīng)付款-市、縣配套-××項目貸：資本公積-撥款轉(zhuǎn)入-××項目

②發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：借：管理費用-省撥（市、縣）-××費-××項目貸：銀行存款-省撥（市、縣）同時：借：專項應(yīng)付款-省撥-××項目專項應(yīng)付款-市、縣撥款-××項目貸：管理費用-省撥（市、縣）-××費-××項目

企業(yè)自籌科研項目經(jīng)費會計核算

企業(yè)自籌科研項目經(jīng)費一級會計科目：研發(fā)支出、管理費用、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；二級會計科目：設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費用、人員費、基本建設(shè)費、其他費用

①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)-自籌資金-設(shè)備-××項目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅無形資產(chǎn)-××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程-自籌資金-××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時：借：固定資產(chǎn)-自籌資金-××資產(chǎn)-××項目貸：在建工程-自籌資金-××工程-××項目

③發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—自籌資金-××費-××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目借：管理費用—自籌資金-××費-××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目

3．項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：專項應(yīng)付款-省撥-××項目專項應(yīng)付款-市、縣配套-××項目資本公積-撥款轉(zhuǎn)入-××項目管理費用-研發(fā)支出-××費-××項目貸：銀行存款

4．項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：①經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位使用：借：專項應(yīng)付款—省撥-××項目專項應(yīng)付款—市、縣配套-××項目貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目②按規(guī)定上交部分：借：專項應(yīng)付款—省撥-××項目專項應(yīng)付款—市、縣配套-××項目貸：銀行存款財政專項經(jīng)費事后補助類會計核算：事后補助財政專項經(jīng)費建議單獨設(shè)帳，繼續(xù)用于本項目研發(fā)支出。1．企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（或）專項應(yīng)付款-省撥-項目名稱2．企業(yè)收到科技項目貸款貼息撥款時：借：銀行存款貸：財務(wù)費用（未資本化部分）

例：某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度，承擔一個科技項目，實施周期1年，省撥專項經(jīng)費100萬元，全部列支。其中：購買分析儀一臺支出40萬元（不含進項稅），材料費支出30萬元，測試費支出20萬元，電費支出10萬元。會計分錄如下:收到財政經(jīng)費時借：銀行存款-省撥-××項目100萬元貸：專項應(yīng)付款-省撥-××項目100萬元購置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-分析儀-××項目40萬元貸：銀行存款-省撥-××項目40萬元同時：

借：專項應(yīng)付款-省撥-××項目40萬元貸：資本公積-省撥經(jīng)費轉(zhuǎn)入40萬元

除購買固定資產(chǎn)以外發(fā)生的費用借：管理費用-省撥-材料費-××項目30萬元管理費用-省撥-分析測試費-××項目20萬元管理費用-省撥-燃料動力費-××項目10萬元貸：銀行存款-省撥-××項目30萬元

銀行存款-省撥-××項目20萬元銀行存款-省撥-××項目10萬元同時：借：專項應(yīng)付款-省撥-××項目30萬元專項應(yīng)付款-省撥-××項目20萬元專項應(yīng)付款-省撥-××項目10萬元貸：管理費用-省撥-材料費-××項目30萬元管理費用-省撥-分析測試費-××項目20萬元管理費用-省撥-燃料動力費-××項目10萬元項目名稱：XX財政科技撥款輔助賬開始時間：XXXXXX截止時間：XXXXXX

XX公司銀行存款專項日記賬XX年X—XX月單位：XXX公司 本位幣：人民幣科目：1002210101銀行存款-省（市）財政科技撥款-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)科目編碼科目名稱摘要借方貸方方向余額1111002210101省撥財政1000000.00借1000000.00225省撥財政材料300000.00700000.003310省撥財政分析儀400000.00300000.004415省撥財政測試費200000.00100000.005520省撥財政電費100000.00100000.00當前累計0.00固定資產(chǎn)-專項撥款項目明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：19190101固定資產(chǎn)-?。ㄊ校┴斦萍紦芸?項目編號金額單位：元月日憑證號碼本期借方發(fā)生數(shù)量本期借方發(fā)生金額本期貸方發(fā)生數(shù)量本期貸方發(fā)生金額方向期末余額數(shù)量期末余額金額33101400000.001400000.00管理費用-財政撥款-材料費細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5505010101管理費用-省（市）財政科技撥款-材料費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額225材料300000.00300000.00225省撥財政300000.000.00合計管理費用-財政撥款-分析測試加工費細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5505010101管理費用-?。ㄊ校┴斦萍紦芸?分析測試加工費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額225測試費200000.00200000.00225省撥財政200000.000.00合計管理費用--財政撥款--燃料及動力明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5505010104管理費用--省（市、縣）財政科研經(jīng)費--燃料及動力-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額5520電費100000.00100000.005520省撥財政100000.000.00合計專項應(yīng)付款-財政撥款明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：23310201專項應(yīng)付款-?。ㄊ校┴斦萍紦芸?項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額111省撥1000000.001000000.00225支出材料300000.00700000.003310購置分析儀400000.00300000.004415支付測試費200000.00100000.005520支付電費100000.000.00資本公積-財政撥款明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：31110501資本公積-?。ㄊ校┴斦芸?項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額3310省撥專項經(jīng)費轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)400000.00400000.00當前累計400000.00項目名稱：XXXXXX自籌經(jīng)費輔助賬開始時間：XXXXXX截止時間：XXXXXX

XXXXXX公司固定資產(chǎn)-自籌科研經(jīng)費明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：19190102固定資產(chǎn)-自籌科研經(jīng)費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額合計研發(fā)支出-自籌材料費明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5301010101研發(fā)支出-自籌科研經(jīng)費-材料費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額合計研發(fā)支出-自籌人員費明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5301010102研發(fā)支出-自籌科研經(jīng)費-人員費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額合計研發(fā)支出-自籌外協(xié)費明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5301010107研發(fā)支出-自籌科研經(jīng)費-外協(xié)費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額合計研發(fā)支出-自籌燃料及動力明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5301010104研發(fā)支出--自籌科研經(jīng)費--燃料及動力-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額合計研發(fā)支出-自籌差旅費明細賬XX年XX—XX月單位：XXX公司本位幣：人民幣科目：5301010108研發(fā)支出--自籌科研經(jīng)費-差旅費-項目編號金額單位：元月日憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額合計通過“遞延收益”科目進行項目經(jīng)費會計核算企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：

借：銀行存款-省撥-××項目貸：遞延收益-省撥-××項目遞延收益-市、縣配套-××項目

企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：

財政科技撥款部分：購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)-省撥-設(shè)備-××項目應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅無形資產(chǎn)-省撥-專利-××項目貸：銀行存款-省撥-××項目

該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：

借：研發(fā)支出-省撥-××項目貸：累計折舊無形資產(chǎn)攤銷年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益：

借：遞延收益-省撥-××項目遞延收益-市、縣配套-××項目貸：營業(yè)外收入

發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出-費用化支出-××費-××項目研發(fā)支出-資本化支出-××費-××項目貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款等相關(guān)科目

針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：

沒有形成無形資產(chǎn)的借：管理費用—研發(fā)支出—××項目貸：研發(fā)支出—費用化支出-××費-××項目并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：

借：遞延收益-省撥-××項目遞延收益-市、縣配套-××項目

貸：營業(yè)外收入

形成無形資產(chǎn)的：

借：無形資產(chǎn)-××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出-××費-××項目形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益-省撥-××項目遞延收益-市、縣配套-××項目貸：營業(yè)外收入

企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分：

企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備-××項目無形資產(chǎn)-專利-××項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出-××費-××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用-××項目貸：研發(fā)支出-××費-××項目

例：某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，承擔一個科技項目，實施周期1年，省撥財政經(jīng)費100萬元，購買固定資產(chǎn)支出36萬元(固定資產(chǎn)按直線法折舊，折舊年限10年，凈殘值為0)，其它費用支出64萬元，未形成無形資產(chǎn)。會計分錄如下:

收到財政經(jīng)費時借：銀行存款-省撥-××項目100萬元貸：遞延收益-省撥-××項目100萬元購置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-省撥-××設(shè)備36萬元貸：銀行存款-省撥-××項目36萬元每年計提固定資產(chǎn)折舊借：研發(fā)支出-省撥-折舊費-××項目3.6萬元貸：累計折舊-××項目3.6萬元借：遞延收益-省-××項目3.6萬元貸：營業(yè)外收入3.6萬元

除購買固定資產(chǎn)以外發(fā)生的費用借：研發(fā)支出-省撥-××費-××項目64萬元貸：銀行存款-省撥-××項目64萬元借：遞延收益-省撥-××項目64萬元貸：營業(yè)外收入64萬元

科學(xué)事業(yè)單位項目經(jīng)費會計核算財政撥款一級會計科目：銀行存款、財政補助收入、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、科研支出等；二級會計科目設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料及動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費用。1、收到項目經(jīng)費：借：銀行存款-經(jīng)費來源-××項目貸：科研收入-經(jīng)費來源-××項目

2、發(fā)生項目經(jīng)費支出：借：科研支出-經(jīng)費來源-××費用-××項目貸：銀行存款-經(jīng)費來源-××項目第四部分科技項目經(jīng)費監(jiān)管科技經(jīng)費監(jiān)督的主要內(nèi)容是：承擔單位內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。包括對現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)及各項科技經(jīng)費管理制度的貫徹落實，針對本單位財務(wù)工作特點制定科技經(jīng)費財務(wù)管理制度，以及單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況等。

重點檢查正確執(zhí)行省級財政科技經(jīng)費管理制度以及單位內(nèi)部科技經(jīng)費管理制度的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性。

承擔單位科技經(jīng)費會計核算情況。包括分項目單獨核算情況，會計科目設(shè)置的規(guī)范性，核算內(nèi)容和財務(wù)報告信息的真實、準確和完整性，經(jīng)費開支審批程序和手續(xù)的完備性，以及相關(guān)財務(wù)檔案保存管理情況等。

重點檢查省級財政科技經(jīng)費是否全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算、有無脫離單位財務(wù)部門監(jiān)管等問題。

承擔單位和項目負責(zé)人執(zhí)行預(yù)算情況。包括按照科技計劃(專項)項目合同（批準的任務(wù)書）規(guī)定的支出范圍和標準執(zhí)行預(yù)算情況，預(yù)算調(diào)整的程序規(guī)范性，撥付合作單位省級財政科技經(jīng)費規(guī)范性及監(jiān)管情況，自籌經(jīng)費、配套經(jīng)費和省財政科技撥款及時足額到位情況等。

重點檢查有無超預(yù)算、超范圍、超標準支出，擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、擅自轉(zhuǎn)撥省級財政科技經(jīng)費等問題。項目負責(zé)人和項目組成員是否在批準的預(yù)算范圍內(nèi)和承擔單位的日常監(jiān)督下按照勤儉節(jié)約的原則使用經(jīng)費。

設(shè)備購置和管理情況。包括批復(fù)購置設(shè)備預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行政府采購和大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評議情況,購置設(shè)備的開放共享情況，購置設(shè)備納入單位固定資產(chǎn)管理情況等。承擔單位科技經(jīng)費決算和財務(wù)驗收制度的執(zhí)行情況。包括編報決算和結(jié)題財務(wù)報告情況，進行財務(wù)審計、及時清理賬目、確定項目支出情況等。

重點檢查是否存在不按合同（批準的任務(wù)書）及時辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)、長期掛賬報銷費用等問題。

監(jiān)督檢查結(jié)果處理：

省科技廳針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照相關(guān)制度規(guī)定，下達監(jiān)督檢查意見書。被檢查單位應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告省科技廳。被檢查單位對監(jiān)督檢查意見書中認定問題有異議的，可以申請重新核查確認。

承擔單位在科技經(jīng)費內(nèi)部管理制度和會計核算方面有下述行為之一的，視情節(jié)輕重限期整改、停撥經(jīng)費、通報批評、不通過財務(wù)驗收直至一定時限內(nèi)取消其項目申報資格。

(一)科技經(jīng)費未納入承擔單位財務(wù)統(tǒng)一管理的；

(二)科技經(jīng)費不按項目單獨進行核算的；

(三)科技經(jīng)費內(nèi)部管理制度不健全，財務(wù)管理和會計基礎(chǔ)性工作薄弱的；

(四)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，購置的固定資產(chǎn)不及時入賬，形成賬外資產(chǎn)的；(五)不按要求及時編報決算，或脫離財務(wù)部門編報決算，造成報表數(shù)據(jù)不準確、賬表不一致的；(六)不按時上報《山東省科技經(jīng)費收支情況自查表》的；(七)其他違反財經(jīng)紀律的行為。承擔單位、項目負責(zé)人及項目組成員在預(yù)算申報過程中有下述行為之一的，視情節(jié)輕重停撥經(jīng)費、通報批評、不通過財務(wù)驗收、終止項目、追回已撥經(jīng)費直至一定時限內(nèi)取消其項目申報資格。

(一)編報虛假預(yù)算，套取省級財政科技經(jīng)費的；

(二)提供虛假財務(wù)會計資料的；

(三)提供虛假配套資金承諾的；

(四)其他違反財經(jīng)紀律的行為。

在經(jīng)費使用管理中應(yīng)注意的問題1、專項資金（財政）未納入單位統(tǒng)一核算有的單位收到財政經(jīng)費，未納入單位統(tǒng)一核算，單獨儲存，單獨列支，年終未與企業(yè)報表合并，形成帳外帳。2、未對專項資金進行單獨核算未進行單獨設(shè)賬，獨立核算的形式：一是未按項目單獨核算；二是未對專項經(jīng)費單獨核算；三是未對自籌經(jīng)費單獨核算。課題經(jīng)費與其他課題經(jīng)費或單位基本支出混合一起核算，支出憑證沒有標明項目名稱，不能確定與本課題任務(wù)的相關(guān)性。

明細賬不是從單位財務(wù)部門的賬務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出的，而是后期整理的臺帳。

下?lián)艿秸n題合作單位的專項經(jīng)費存在未進行單獨核算的現(xiàn)象。

3、會計科目設(shè)置的不規(guī)范科技經(jīng)費財政撥款部分，實行企業(yè)會計制度的單位，要通過“專項應(yīng)付款”科目進行核算；實行會計準則的單位，通過“遞延收益”或“專項應(yīng)付款”科目進行核算。其他科目也應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行。4、購置設(shè)備未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)有的單位購入固定資產(chǎn):借：專項應(yīng)付款貸：銀行存款直接沖減“專項應(yīng)付款”，未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。這就造成了單位帳實不符。購入資產(chǎn)成為賬外資產(chǎn)。有的單位購入固定資產(chǎn)，按材料處理，沒有按固定資產(chǎn)管理。5、項目經(jīng)費明細支出與合同書約定不符明細支出應(yīng)按預(yù)算書中的科目列支，絕對不能無預(yù)算列支。如省撥專項經(jīng)費中支出科目沒有人員、基建費科目，因為不允許列支人員、基建費。6、哪些應(yīng)該報告的重大事項承擔單位與合同約定不一致

項目實施中項目計劃任務(wù)調(diào)整、項目負責(zé)人變更、承擔單位更名等重大事項。實際承擔單位與合同約定承擔單位不一致，私自改變項目承擔單位。增加或減少合作單位。7、項目未按期進行驗收根據(jù)合同書項目截止時間，單位應(yīng)提出項目結(jié)題經(jīng)費審計驗收申請，經(jīng)費審計驗收通過后，提出項目驗收申請。部分單位存在不及時結(jié)題或結(jié)題后不及時辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)的情況，長期掛賬報銷費用。項目必須按規(guī)定時間及時結(jié)題，特殊原因確需延期的必須提出項目延期報告，報省科技廳批準。8、臨時準備資料，撕拆拼湊輔助賬和記帳憑證

有的單位到審計驗收時，因沒有進行單獨核算，所以臨時拼湊會計憑證，造臺帳。把原會計憑證上的單據(jù)等原始憑證都撕下來，重新裝訂。9、提供虛假原始憑證和數(shù)據(jù)個別單位虛報、冒領(lǐng)、套取項目經(jīng)費謀取私利。一是利用虛假發(fā)票、白條列支。虛假業(yè)務(wù)、虛假票據(jù),真實業(yè)務(wù)、虛假票據(jù),虛假業(yè)務(wù)、真實票據(jù)；二是通過技術(shù)咨詢服務(wù)收據(jù)套取；三是虛列名單套取勞務(wù)費；四是購進材料“以購代耗”“以支代耗”發(fā)票連號等套取經(jīng)費；五是地稅代開大額勞務(wù)費發(fā)票等。如一單位以差旅費名義分37次報銷各地到佳木斯單程火車票1505張，金額28.36萬元。10、項目經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)，存在隨意性。

科研課題預(yù)算編制要堅持實事求是的原則，各單位要根據(jù)自身科研工作的實際，以科學(xué)的態(tài)度提出預(yù)算需求，體現(xiàn)目標相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟合理性。如自籌經(jīng)費過大，無法實行，造成驗收困難。11、會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計核算不規(guī)范

個別單位會計人員沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，業(yè)務(wù)管理水平達不到項目經(jīng)費管理的要求。會計核算手段落后，至今個別項目承擔單位，還是手工記賬，或軟件落后，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。12、配套資金未及時、足額到位

承諾提供配套資金的各有關(guān)單位應(yīng)嚴格履行合同的約定，及時足額提供配套資金，不得以任何理由拒付。有的市縣安排的財政經(jīng)費，沒有注明是給該項目配套的，所以也不算匹配經(jīng)費到位。有的市縣對省撥專項經(jīng)費拖延撥付，甚至截留、挪用。13、課題經(jīng)費科技管理部門和財務(wù)管理部門缺乏相互配合協(xié)調(diào)，財務(wù)部門監(jiān)督缺位

財務(wù)部門要加強對經(jīng)費使用的財務(wù)審核和會計核算，確保經(jīng)費規(guī)范、合理、有效使用。按規(guī)定，課題負責(zé)人行使經(jīng)費使用自主權(quán)應(yīng)在批準的預(yù)算范圍內(nèi)和依托單位的財務(wù)監(jiān)督下進行。14、承擔單位科技項目經(jīng)費管理制度不健全，政策落實未到位

承擔單位應(yīng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財務(wù)部門負責(zé)人、項目負責(zé)人等方面的審核、簽批流程；制定科技項目經(jīng)費管理辦法和與之相對應(yīng)的績效支出考評辦法等管理制度。15、財政專項經(jīng)費繳納企業(yè)所得稅

財政專項經(jīng)費沒有通過“專項應(yīng)付款”等科目，而是直接計入“營業(yè)外收入”科目，繳納了企業(yè)所得稅。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局【2011】70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》“企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入。在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但經(jīng)費必須單獨核算”的規(guī)定?，F(xiàn)在財政補貼挺嚴的，文件必須齊全，沒有的話，稅務(wù)部門將按政府購買服務(wù)行為征稅。16、財政專項經(jīng)費購置的儀器設(shè)備入賬金額

如取得的是增值稅發(fā)票（單位不能抵扣的除外），固定資產(chǎn)入賬金額必須是按不含進項稅金額入賬，在“專項應(yīng)付款”中實際列支，并在記賬憑證說明中注明是由省撥經(jīng)費列支。

如進項稅高于銷項稅，而且增值稅銷售業(yè)務(wù)很少，建議不要抵扣了，全額進入固定資產(chǎn)。17、省撥專項經(jīng)費不得對外轉(zhuǎn)移、撥付給合作、參標等單位違反“招標文件”重大專項經(jīng)費不準對外轉(zhuǎn)撥的規(guī)定，對項目進行轉(zhuǎn)包，層層轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費。18、主管部門提取管理費

項目合同書共同條款第6條規(guī)定：乙方必須按“辦法”規(guī)定的經(jīng)費開支范圍使用，做到專款專用；丙方不得以任何形式截留、提取政府資助經(jīng)費。如各別大學(xué)或主管部門將專項經(jīng)費，提取管理費自用，剩余部分撥付給項目承擔單位，這是不允許的。19、購置單臺設(shè)備在專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費中共同列支

一般情況不可以。但是如果列支，應(yīng)在記賬憑證中注明：省撥經(jīng)費列支金額，其他資金列支金額。20、列支費用原始憑證不全或不符合規(guī)定

開支會議費、專家咨詢費、勞務(wù)費、測試加工費等必須提供會議通知、專家咨詢費發(fā)放名單簽字表、勞務(wù)費發(fā)放名單簽字表、測試報告、加工費合同及入庫憑證等。如：白條入賬。

21、時間節(jié)點：（1）前期投入：合同預(yù)算中的前期投入（2）項目經(jīng)費列支期間：合同起--止時間（3）省撥經(jīng)費列支時間：撥款到賬后至審計驗收時間。（4）項目經(jīng)費結(jié)題審計期間：項目合同起始時間--單位提出審計驗收時間22、省撥經(jīng)費列支的時間

下達指標后，預(yù)計2個月內(nèi)承擔單位將收到當年預(yù)算指標。財政專項撥款到位后，按預(yù)算執(zhí)行。收到財政撥款前的支出，一般應(yīng)在自籌經(jīng)費中列支，不應(yīng)計入財政專項經(jīng)費支出范圍。省撥專項經(jīng)費支出，一般是在收到經(jīng)費后，才可以列支。如在收到專項經(jīng)費前，已建立“專項應(yīng)付款-省撥經(jīng)費”明細賬核算的，可以繼續(xù)列支。

一般在收到專項經(jīng)費后，3個月未開支的即為違規(guī)。23、自籌資金不到位

有的項目承擔單位由于在項目申報經(jīng)費預(yù)算時，盲目追求投資規(guī)模，虛報預(yù)算，導(dǎo)致自籌經(jīng)費投資預(yù)算嚴重不實。自籌經(jīng)費投資達不到預(yù)算要求，給項目結(jié)題經(jīng)費審計驗收造成困難。自籌經(jīng)費必須達到預(yù)算的90%以上。

24、關(guān)于“專項資金專戶管理、?？顚Ｓ谩钡膯栴}

目前，開設(shè)專戶儲存專項經(jīng)費的單位不多。一是承擔單位賬戶過多，不好管理。二是影響企業(yè)資金的集中使用和周轉(zhuǎn)。25、購置固定資產(chǎn)沖抵“專項應(yīng)付款”

省撥經(jīng)費購置固定資產(chǎn)的金額，一般是根據(jù)增值稅發(fā)票中的不含進項稅金額，沖抵“專項應(yīng)付款”。而不是按“預(yù)付設(shè)備款”的金額，沖抵“專項預(yù)付款”。26、購置材料沖抵“專項應(yīng)付款”省撥經(jīng)費支出的材料費不應(yīng)按購買材料入庫的金額，計入“材料費”。而是按照項目的需要，在倉庫中領(lǐng)取的，在出庫單中注明是該項目領(lǐng)用的材料（注明項目名稱或項目編號）。在記賬憑證中應(yīng)注明是“省撥經(jīng)費”“市縣匹配經(jīng)費”或“自籌資金”。27、專項經(jīng)費先繳稅，剩余資金成為單位自籌資金

個別單位認為，收到財政專項經(jīng)費，先繳稅后，剩余專項經(jīng)費就可以作為單位自籌資金列入企業(yè)研發(fā)支出，享受加計扣除政策。一是違反了財政專項經(jīng)費單獨設(shè)帳、獨立核算的規(guī)定；二是稅務(wù)部門也會在研發(fā)費用中扣除。28、預(yù)付設(shè)備款的處理在項目結(jié)題經(jīng)費審計驗收時，購置的設(shè)備未取得正式發(fā)票，可以提供供貨合同和付款憑證，以證實所購設(shè)備是根據(jù)項目合同書的預(yù)算清單，為該項目所購置的設(shè)備。以此計入省撥經(jīng)費或自籌經(jīng)費的支出金額。29、項目承擔單位的變更承擔單位變更為其下屬獨立法人單位或全資、控股子公司，屬于單位變更，應(yīng)當履行報批程序。項目申報單位是集團公司，具體承擔單位是集團下屬子公司，應(yīng)在項目申報書中列明。如沒有列明，在項目結(jié)題經(jīng)費審計驗收時，集團公司需提供相關(guān)證明材料。30、項目承擔單位與合作單位協(xié)議的簽訂

項目承擔單位與合作單位之間的合作協(xié)議，應(yīng)在項目申報書中有所說明，不應(yīng)在項目已簽訂合同書后，再與項目合作單位，簽訂合作協(xié)議。31、間接費用是實行總額控制

間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的一定比例核算。500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元不超過1000萬部分不超過13%；超過1000萬元部分不超過10%。

例：某單位項目專項經(jīng)費中直接費用1500萬元。其中設(shè)備購置費400萬元，直接費用-設(shè)備購置費=1500-400=1100萬元，則間接費用上限=500x20%+（1000-500）x13%+(1100-1000)x10%=175萬元，項目專項經(jīng)費上限=直接費用+間接費用=1675萬元。

32、績效支出的實行總額控制及考核發(fā)放方法

績效支出是指項目承擔單位為提高項目實施工作績效而安排的相關(guān)支出。間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%?？冃еС鰬?yīng)按照本單位制定的績效考評辦法，通過對項目組成員工作績效考評，確定發(fā)放人員、標準。出具單位批準文件和發(fā)放憑證。例：某單位項目專項經(jīng)費中直接費用1500萬元。其中設(shè)備購置費400萬元，直接費用-設(shè)備購置費=1500-400=1100萬元，則績效支出上限=1100x5%=55萬元，

33、會計核算采取的方式

單位根據(jù)自身財務(wù)核算工作要求，選擇項目財政經(jīng)費通過“專項應(yīng)付款”科目核算，還是通過“遞延收益”科目核算。采用“專項應(yīng)付款”科目核算，優(yōu)點是便于科技專項撥款的專項管理和核算，符合會計核算的配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

34、項目省撥專項經(jīng)費預(yù)算又分為總預(yù)算和年度預(yù)算省撥經(jīng)費在合同書中有總預(yù)算和明細科目預(yù)算。但是實際上又有年度撥款預(yù)算，企業(yè)實際收到的經(jīng)費只是年度預(yù)算經(jīng)費，即第一次撥款，一般占總預(yù)算的70%。建議首先按預(yù)算開支設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費，其他科目支出不要列支。35、省撥專項經(jīng)費必須按合同書中規(guī)定的總預(yù)算和各開支科目明細預(yù)算執(zhí)行

項目經(jīng)費結(jié)題審計驗收的重點，主要是對省撥財政經(jīng)費是否按總預(yù)算和各開支科目明細預(yù)算執(zhí)行?？傤A(yù)算沒超預(yù)算，但開支明細科目超預(yù)算，也不行。

36、省撥專項經(jīng)費勞務(wù)費超范圍列支省撥經(jīng)費勞務(wù)費列支在職人員工資，存在這個問題的單位比較多。有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費。勞務(wù)費發(fā)放表內(nèi)容不全，沒有個人簽字。37、省撥專項經(jīng)費差旅費超范圍列支

課題組成員因參加與課題研究任務(wù)相關(guān)的會議的差旅費。有的不是在合同書中列明的課題組成員。

38、省撥專項經(jīng)費會議費未提供會議通知省撥經(jīng)費會議費列支原始憑證后未附會議通知、參加人員、會議紀要等。39、省撥專項經(jīng)費材料費未提供材料領(lǐng)用、出庫憑證省撥專項經(jīng)費材料費未提供材料領(lǐng)用、出庫單，不能證明省撥專項經(jīng)費材料費的列支數(shù)量和金額。

40、購買材料預(yù)付款直接沖抵“專項應(yīng)付款”購買材料預(yù)付款是不能直接沖抵“專項應(yīng)付款”，只能根據(jù)項目實際領(lǐng)用的材料，用省撥經(jīng)費列支的才能沖抵“專項應(yīng)付款”。購材料：借預(yù)付貨款、貸銀行存款；材料入庫：借材料、貸預(yù)付款；項目領(lǐng)用：借管理費用-省撥、貸材料；借專項應(yīng)付款、貸管理費用。41、項目預(yù)算調(diào)整和結(jié)題經(jīng)費審計的程序

單位提出預(yù)算調(diào)整和項目結(jié)題申請經(jīng)費審計驗收報告，經(jīng)市科技局審查同意后，報省科技廳。省廳將對預(yù)算給予批復(fù)和安排審計人員到現(xiàn)場進行審計。省級專項由省科技廳安排審計人員進行審計驗收，單位自己選擇會計師事務(wù)所進行的經(jīng)費審計，科技廳不認可。

42、課題承擔單位已具備相應(yīng)測試化驗加工設(shè)備，是否可以再列支測試化驗加工費

如果測試化驗加工單位是課題承擔單位內(nèi)部獨立進行經(jīng)濟核算的單位，可以支付相關(guān)檢驗、測試、化驗及加工費；如果不是獨立進行經(jīng)濟核算的單位，不能單獨列支測試化驗加工費，但測試化驗加工過程中發(fā)生的相關(guān)費用可在相應(yīng)科目列支。

43、項目承擔單位收到財政專項經(jīng)費的確認項目承擔單位根據(jù)銀行入賬通知單，計入銀行存款。銀行入賬通知單上都注明了山東省專項或項目名稱。地方匹配經(jīng)費如果銀行入賬通知單上沒有注明是山東省專項或項目名稱，一般也不認定是為此項目的匹配經(jīng)費。

44、后補助資金財務(wù)處理和稅收問題

財政部、科技部關(guān)于印發(fā)《國家科技計劃及專項資金后補助管理規(guī)定》的通知(財教[2013]433號)。后補助項目財務(wù)、會計處理依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)制度如《企業(yè)會計準則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》，后補助資金屬于與收益相關(guān)的政府補助的，應(yīng)當直接計入當期損益。

財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號），符合條件的后補助資金可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。同時，作為不征稅收入的后補助資金用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

45、財務(wù)驗收審計需提供的資料提供項目“合同書”，項目結(jié)題財務(wù)驗收申請報告；財務(wù)管理制度等文本資料。提供項目經(jīng)費中的財政專項經(jīng)費、自籌經(jīng)費各會計科目收支總賬、明細賬、臺帳。提供記賬憑證、原始憑證和相關(guān)輔助資料。46、轉(zhuǎn)撥給合作單位經(jīng)費的審計需提供的資料

提供項目“合作協(xié)議合同”；項目支出臺帳；60%以上的支出記賬憑證、原始憑證和相關(guān)輔助資料的復(fù)印件（蓋章）47、合作單位的項目經(jīng)費核算

根據(jù)合同的規(guī)定，項目第一承擔單位，從自有資金中撥付給合作單位的研究經(jīng)費，合作單位也應(yīng)按此項目進行單獨列賬、獨立核算。合作單位如另有對該項目的資金投入，也可作為該項目的總自籌資金的投入。48、結(jié)余經(jīng)費認定

財務(wù)驗收認定的應(yīng)付未付和預(yù)計支出，如已購買并使用的新設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測試化驗加工結(jié)果已被項目采用但尚未支付的費用，項目（課題）驗收必需支出的相關(guān)費用、與項目任務(wù)相關(guān)的且已簽定出版（發(fā)表）合同的專著、文章或?qū)＠暾埖荣M用，不屬于結(jié)余經(jīng)費，單位繼續(xù)按原計劃使用。

49、經(jīng)費外撥

課題承擔單位應(yīng)當及時按預(yù)算書要求核撥合作單位經(jīng)費，強化外撥經(jīng)費的監(jiān)督管理。應(yīng)當簽訂子任務(wù)合同書，明確任務(wù)要求和預(yù)算明細；不得擅自調(diào)整外撥資金；不得隨意增加減少課題合作單位；不得向預(yù)算外單位轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費；

嚴禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，如以測試化驗加工費、設(shè)備試制費等名義將部分科研任務(wù)外包等。

50、經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整1.預(yù)算總額調(diào)整、承擔單位變更,報科技廳批準。2.合作單位之間預(yù)算調(diào)整以及合作單位增減，報科技廳批準。

3.“五可調(diào)”：材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算，課題組申請，承擔單位審批，科技廳在財務(wù)檢查、驗收時確認。4.“六不增”：設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算不增可減。5.“一不動”：間接費用不得調(diào)整。

51、審查項目申報時上報的會計數(shù)據(jù)

此次檢查：檢查內(nèi)容（一）項目前期申報資料的真實性、合規(guī)性（財務(wù)指標是否真實，有無同一事項、多頭申報情況）。

項目申報時的會計報表數(shù)據(jù)和審計報告數(shù)據(jù)是否一致。有的單位會計報表數(shù)據(jù)和審計報告數(shù)據(jù)不一致，為什么不一致？需要查找原因，想辦法解決。

52、建立和完善本單位的有關(guān)制度1、現(xiàn)金管理和使用；2、設(shè)備、材料等資產(chǎn)的管理和使用；3、間接費用和績效支出的管理和使用；4、合同的管理；5、對外撥經(jīng)費及合作單位的管理；6、內(nèi)部各有關(guān)部門的職責(zé)和分工；7、有關(guān)科目預(yù)算調(diào)整的審批程序。

53、年度決算報告制度項目承擔單位應(yīng)當編制項目經(jīng)費決算報告。項目經(jīng)費決算開支范圍應(yīng)當與項目經(jīng)費預(yù)算的范圍相一致，如實反映項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行和項目實施的基本情況，不一致的應(yīng)當說明理由。

項目經(jīng)費決算報告由項目承擔單位財務(wù)部門會同項目負責(zé)人共同編制，應(yīng)賬表一致、賬實相符。

國家審計機關(guān)依法對重大項目經(jīng)費進行審計監(jiān)督。

年度財務(wù)決算報告將作為課題后續(xù)年度撥款、中期財務(wù)檢查、結(jié)題財務(wù)驗收的重要依據(jù)。

54、好的經(jīng)驗和做法1、通過信息化手段建立項目（課題）預(yù)算管理和控制平臺，在方便科研人員及時和便捷地了解經(jīng)費支出情況的同時，實現(xiàn)對經(jīng)費使用的動態(tài)監(jiān)控。

2、完善以財務(wù)制度建設(shè)為基礎(chǔ)的單位內(nèi)部控制管理框架，對經(jīng)費開支的范圍、標準，審批的職責(zé)、權(quán)限和程序等做細致的規(guī)定。

3、定期組織內(nèi)部各部門和項目負責(zé)人開展財經(jīng)法規(guī)、預(yù)算管理等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，逐步提高科研人員的項目管理和財務(wù)管理能力。55、存在的主要問題：1、法人責(zé)任不到位、內(nèi)控制度不健全；

2、專項經(jīng)費未單獨核算；3、重大事項未報批；4、擅自調(diào)整外撥經(jīng)費；5、提供虛假會計資料；6、隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查；

7、利用虛假票據(jù)套取資金；8、通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標準等方式違規(guī)開支測試化驗加工費；9、通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費；10、超范圍列支專項經(jīng)費；11、科目預(yù)算超出自行調(diào)整權(quán)限；

12、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范；13、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范；14、串戶使用零余額賬戶；

15、預(yù)算執(zhí)行率偏低。第五部分

科技經(jīng)費審計驗收要求和重點

財務(wù)驗收審計的要求目標相關(guān)原則：課題經(jīng)費支出應(yīng)以課題任務(wù)目標為依據(jù)，各項費用支出總量、強度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點。嚴禁使用課題經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。

政策相符原則：課題經(jīng)費支出和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財務(wù)政策和各科技計劃經(jīng)費管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算承諾的有關(guān)事項。經(jīng)濟合理原則：課題經(jīng)費使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴格按照經(jīng)費開支的范圍和標準執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟、合理、高效。4.審計對科研經(jīng)費的核算要求

科研經(jīng)費由專項資金和自籌資金兩部分組成?？蒲许椖肯嚓P(guān)管理文件規(guī)定科研經(jīng)費必須單獨建賬，專項資金與自籌資金應(yīng)“分別”進行獨立核算。構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器設(shè)備等是否按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

專項資金重點審查專項資金的預(yù)算執(zhí)行情況、使用范圍是否符合相關(guān)管理文件的規(guī)定、有無違規(guī)轉(zhuǎn)撥、擠占、挪用、虛假開支等情況。

自籌資金審查是否按預(yù)算書、任務(wù)書的承諾額度到位，且配套的自籌資金必須為現(xiàn)金，不得以房屋、設(shè)備等實物及無形資產(chǎn)作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與經(jīng)費使用同步同比例到位和使用?？蒲许椖拷?jīng)費支出情況根據(jù)“山東省自主創(chuàng)新專項資金管理暫行辦法”魯科教（2012）94號文件，將課題經(jīng)費分為直接費用和間接費用。

直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出等。

直接費用：（1）設(shè)備費：是指在項目組織實施過程中購置或者試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造等，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用。

審計要點：是否按任務(wù)書中的清單進行采購。需提供采購合同、發(fā)票。要核實設(shè)備數(shù)量、使用情況并提供設(shè)備使用記錄及設(shè)備盤存表。不得使用專項經(jīng)費作為基建支出和購置生產(chǎn)性設(shè)備；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費，使用屬于承擔單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支設(shè)備租賃費。試制加工設(shè)備發(fā)生的材料費、加工費、勞務(wù)費等列支的科目：當試制加工設(shè)備為目標產(chǎn)品（即課題主要任務(wù)就是研制該設(shè)備）時，應(yīng)當分別在材料費、測試化驗加工費、勞務(wù)費等相應(yīng)預(yù)算科目中列支。當試制加工設(shè)備為過程產(chǎn)品（即為完成課題任務(wù)而研制的零部件或工具性產(chǎn)品）時，試制設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本應(yīng)列入設(shè)備費，不得在其他科目列支。審計要點：試制加工設(shè)備需提供材料臺帳并要求有加工合同、發(fā)票，金額大的參照政府采購的政策。（2）

材料費：是指在項目組織實施過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。審計要點：提供合同、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù)。不得列支大量的日常辦公耗材；在核算上研發(fā)性支出和生產(chǎn)性支出要區(qū)分開，不可以在專項經(jīng)費中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。是否存在“以購代耗”情況（3）測試化驗加工費：是指在項目組織實施過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。

審計要點：應(yīng)有委托合同、結(jié)算清單、發(fā)票、測試結(jié)果報告、測試單位資質(zhì)證明等；在課題承擔單位（合作單位）內(nèi)進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；不得以測試化驗加工費名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費；不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標準等方式違規(guī)開支測試化驗加工費用。（4）燃料動力費：是指在項目組織實施過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用。

項目使用的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題研究任務(wù)所運行實際時間，以及即期水、電、氣、燃料等的實際分攤的價格。本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支?？茖W(xué)考察發(fā)生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支。審計要點：燃料動力費計量、分攤依據(jù)。不能單獨計量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費用的開支范圍，不能再重復(fù)列支或分攤。（5）差旅費：是指在項目組織實施過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科