國(guó)際稅收題庫(kù)

PAGEPAGE5國(guó)際稅收第一章導(dǎo)論選擇填空國(guó)際稅收的理解：（1）以國(guó)家稅收為基礎(chǔ)，具有國(guó)際意義的稅收活動(dòng)。（2）國(guó)際稅收活動(dòng)是由于對(duì)跨國(guó)納稅人、跨國(guó)所得征稅而引起的。（3）國(guó)際稅收涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)的稅收權(quán)益，體現(xiàn)主權(quán)國(guó)家或地區(qū)間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件：出現(xiàn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系即納稅人收入國(guó)際化國(guó)際稅收產(chǎn)生的政治條件：伴隨著所得稅制度的建立，國(guó)家課稅權(quán)超越本國(guó)領(lǐng)土范圍，形成國(guó)家間交叉的稅收管轄權(quán)。國(guó)際稅收形成于19世紀(jì)末20世紀(jì)初國(guó)際稅收的研究對(duì)象：（1）國(guó)家間稅收分配關(guān)系的規(guī)范總結(jié)。（2）國(guó)家間對(duì)國(guó)際稅收活動(dòng)的協(xié)調(diào)管理。（多選）國(guó)際稅收的研究范圍：（1）稅收管轄權(quán)和涉及的納稅人、課稅對(duì)象的確立。（2）國(guó)際重復(fù)征稅及其免除。（3）國(guó)際重復(fù)征稅時(shí)引起國(guó)家間稅收分配關(guān)系的原因，也是國(guó)際稅收要解決的重要問(wèn)題。（4）國(guó)際稅收協(xié)定。名詞國(guó)際稅收：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，由于對(duì)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人行使稅收管轄權(quán)而引起的稅收活動(dòng)。它體現(xiàn)主權(quán)國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系?？鐕?guó)納稅人：在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人或單位。涉外稅收財(cái)政降格區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)簡(jiǎn)答國(guó)際稅收的定義和理解定義：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，由于被參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人行使稅收管轄權(quán)而引起的稅收活動(dòng)。它體現(xiàn)主權(quán)國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅收的形成條件和形成時(shí)期（見(jiàn)選擇填空2-4）二戰(zhàn)前后，國(guó)際稅收由不受重視到受重視的原因分析不受重視的原因：（1）所得稅制度在世界上沒(méi)有普及、穩(wěn)固。開(kāi)征的國(guó)家少而且時(shí)征時(shí)停。（2）資本輸入國(guó)主要是殖民地、半殖民地國(guó)家，沒(méi)有獨(dú)立的政權(quán)，所以沒(méi)有獨(dú)立的征稅權(quán)。在帝國(guó)主義國(guó)家與殖民地之間不可能平等分享稅收。（3）所得稅制度建立不久，稅率低，國(guó)家間矛盾不尖銳。受到重視的原因：（1）跨國(guó)公司廣泛發(fā)展。（2）國(guó)際資本流向發(fā)生變化，發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家之間投資增加，發(fā)展中國(guó)家組建跨國(guó)公司進(jìn)行投資。（3）殖民地建立獨(dú)立的政權(quán)，擁有獨(dú)立征稅權(quán)。（4）所得稅制度普及，并且稅率大幅提高。國(guó)際稅收的研究對(duì)象、研究范圍（見(jiàn)選擇填空5、6）所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響如何理解所得稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)為什么說(shuō)涉外稅收不等于國(guó)際稅收從稅制設(shè)計(jì)上看，增值稅是否存在國(guó)際重復(fù)征稅？如何解決？研究范圍各項(xiàng)對(duì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益和國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的影響稅收管轄權(quán)的影響：①稅收管轄權(quán)本身是國(guó)家主權(quán)的一部分；②稅收管轄權(quán)具體體現(xiàn)在對(duì)納稅人、課稅對(duì)象的管轄；③稅收管轄權(quán)在國(guó)家之間的協(xié)調(diào)對(duì)國(guó)家權(quán)益和國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往有重大影響。國(guó)際重復(fù)征稅及其免除的影響：①國(guó)際重復(fù)征稅是各國(guó)維護(hù)各自權(quán)益共同對(duì)同一稅源征稅而帶來(lái)的；②為了不因國(guó)際重復(fù)征稅阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往，必須進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)，它的好壞關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益和經(jīng)濟(jì)交往。國(guó)際避稅的影響：①?gòu)默F(xiàn)象上看，納稅人避稅肯定減輕稅收負(fù)擔(dān)，而這種納稅人稅負(fù)減輕時(shí)以某些國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益受損害為代價(jià)的；②從避稅的方式方法看，納稅人或課稅對(duì)象在國(guó)際流動(dòng)（由高稅區(qū)流向低稅區(qū)），國(guó)際避稅地，影響高稅國(guó)家權(quán)益；③國(guó)際避稅帶來(lái)國(guó)際資本不正常的流動(dòng)。國(guó)際稅收協(xié)定的影響：①?gòu)哪康纳峡矗瑖?guó)家為了維護(hù)主權(quán)和利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的正常發(fā)展，才簽訂了協(xié)定；②從內(nèi)容上看，協(xié)定協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)，解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，國(guó)家間合作反避稅。第二章稅收管轄權(quán)選擇填空稅收管轄權(quán)的行使范圍：（1）從地域上看，領(lǐng)土的全部空間，包括領(lǐng)路、領(lǐng)水、領(lǐng)空。（2）從人員上看，包括公民和居民。稅收管轄權(quán)的確立原則：屬人原則和屬地原則。地域管轄權(quán)下的納稅人，具有有限的納稅義務(wù)；居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)下的納稅人具有無(wú)限的納稅義務(wù)。大多數(shù)國(guó)家以及我國(guó)實(shí)行的是同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。發(fā)展中國(guó)家偏重地域管轄權(quán)，發(fā)達(dá)國(guó)家偏重公民管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。公民管轄權(quán)實(shí)行的國(guó)家最少，因?yàn)椋?）使國(guó)際稅收關(guān)系復(fù)雜化；（2）脫離實(shí)際；（3）容易引起國(guó)際避稅。稅收管轄權(quán)與納稅人的連結(jié)包括人身連結(jié)，經(jīng)濟(jì)連結(jié)。國(guó)際稅收涉及的納稅人包括人身的雙重或多重的相互交叉的稅收連結(jié)，人身與經(jīng)濟(jì)的雙重或多重的相互交叉的稅收連結(jié)。自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是：住所標(biāo)準(zhǔn)，居所標(biāo)準(zhǔn)，停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是：住所標(biāo)準(zhǔn)，停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)：常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。名詞稅收管轄權(quán)：國(guó)家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，即國(guó)家政府自行決定對(duì)哪些人征稅，征什么稅，征多少稅，怎樣征稅的權(quán)利。它是國(guó)家政治權(quán)利的組成部分，是國(guó)家政治權(quán)利在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。地域管轄權(quán)：一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)。第四章名詞國(guó)際避稅：跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞，在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中，通過(guò)種種合法手段，規(guī)避或減小其在有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。國(guó)際避稅地：可以被人們借以進(jìn)行所得稅或財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。詳見(jiàn)筆記P17純避稅地：既不征收所得稅又不征收財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)：公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)、財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)：處于同一集團(tuán)利益直接或間接共同控制下，起資本股權(quán)和財(cái)務(wù)稅收相互關(guān)聯(lián)達(dá)到一定程度的各相關(guān)企業(yè)。拉姆齊法則一般性反避稅條款簡(jiǎn)答避稅與逃稅的相同與區(qū)別相同：（1）目的相同：都是納稅人有意采取的減輕自己稅收負(fù)擔(dān)的行為。（2）結(jié)果相同：都是國(guó)家稅收受到損害。不同：（1）偷稅是指納稅人在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過(guò)種種手段不繳納稅款；而避稅則是指納稅人規(guī)避或減少納稅義務(wù)。（2）偷稅直接違反稅法，是一種非法行為；避稅是鉆法律空子，并不直接違反稅法，因而從形式上看它是一種不違反行為。（3）偷稅不僅違反，而且往往還有借助犯罪手段，如作假帳、偽造憑證等，所以偷稅行為應(yīng)受到法律制裁；避稅是一種不違反，并不構(gòu)成犯罪，不應(yīng)受到法律的制裁。國(guó)際避稅的成因主觀原因：①利益的驅(qū)使。②作為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段。③稅負(fù)過(guò)重的刺激客觀原因：①有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，為跨國(guó)納稅人提供了稅收管轄權(quán)的真空。②稅率的差異。③國(guó)際稅收協(xié)定的大量存在。④涉外稅收法規(guī)中的漏洞以及執(zhí)行程度。⑤各國(guó)反避稅措施的差異和國(guó)際稅務(wù)合作的困難。面對(duì)國(guó)際避稅，政府可以采取哪些措施國(guó)際避稅地主要有哪幾種類型？各有何特點(diǎn)？國(guó)際避稅地的非稅特征跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)/動(dòng)機(jī)（1）將產(chǎn)品低價(jià)打入國(guó)外市場(chǎng)。（2）降低國(guó)外關(guān)稅對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)出口產(chǎn)品的影響。（3）獨(dú)占或多得合資企業(yè)的利潤(rùn)。（4）繞過(guò)東道國(guó)政府的外匯管制，及時(shí)把海外子公司的利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)。（5）為海外的子公司確定一定的經(jīng)營(yíng)形象。（6）規(guī)避東道國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。（7）如果跨國(guó)公司的居住國(guó)實(shí)行歸屬抵免制的公司所得稅，則母公司多納稅就可以多沖抵一部分最終股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。第五章名詞直接導(dǎo)管公司：介于兩個(gè)公司之間，能夠得到有關(guān)協(xié)定優(yōu)惠的中介公司。踏腳石公司：介于兩個(gè)公司之間，能夠得到有關(guān)稅收協(xié)定優(yōu)惠的兩個(gè)或兩個(gè)以上的中介公司。資本弱化：公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)了股權(quán)融資比重。逆向避稅：違背國(guó)際避稅一般規(guī)律的避稅活動(dòng)，即將利潤(rùn)從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)去實(shí)現(xiàn)減輕負(fù)稅。濫用國(guó)際稅收協(xié)定：第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。內(nèi)部保險(xiǎn)公司:簡(jiǎn)答1．跨國(guó)納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？（1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；（2）濫用國(guó)際稅收協(xié)定；（3）利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)（4）組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司；（5）資本弱化；（6）選擇有利的公司形式（7）通過(guò)移居避免成為高稅國(guó)的稅收居民2．外商在我國(guó)避稅主要采取哪些手段？（1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。包括商品購(gòu)銷、提供勞務(wù)、融通資金、提供設(shè)備。（2）外商投資企業(yè)的外方投資者不安協(xié)議或合同給足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供。（3）將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅。（4）建筑等工程項(xiàng)目“由大化小”，工期控制在6個(gè)月內(nèi)，并單獨(dú)簽訂小項(xiàng)目合同，避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，規(guī)避工程項(xiàng)目所得本應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。3.跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅需要注意哪些問(wèn)題4.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅對(duì)跨國(guó)公司有哪些影響5.跨國(guó)公司怎樣利用資本弱化進(jìn)行避稅6.跨國(guó)公司怎樣利用股息混合公司進(jìn)行避稅？該類混合公司選址應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？7.跨國(guó)公司怎樣利用中介國(guó)際貿(mào)易公司進(jìn)行避稅（圖示說(shuō)明）？應(yīng)注意哪些問(wèn)題？8.外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅的特點(diǎn)是什么？為什么？第六章選擇填空1．最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理法規(guī)與1995年在英國(guó)頒布。名詞預(yù)約定價(jià)協(xié)議（APA）：企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議?？杀确鞘芸貎r(jià)格法（CUP）:再銷售價(jià)格法（RPM）:成本加成法（CPLM）：簡(jiǎn)答1．關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？國(guó)際：（1）股權(quán)測(cè)定法（中國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)為25%）（2）實(shí)際控股管理判定法（3）避稅地特殊處理法：本國(guó)企業(yè)與避稅地企業(yè)的交往視同于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易，加以進(jìn)行稅務(wù)管理。我國(guó)：（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%以上的（2）直接或間接同位第三者擁有或控制股份達(dá)到25%以上的。2．跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則3．什么是預(yù)約定價(jià)協(xié)議？它的目標(biāo)是什么？定義：企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。目標(biāo)：（1）使納稅人在三個(gè)基本問(wèn)題上與稅務(wù)部門(mén)達(dá)成諒解：①預(yù)約定價(jià)協(xié)議涉及的公司間交易的真實(shí)性質(zhì)；②適用于這些交易的合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；③應(yīng)用這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法所能期望取得效果的范圍。（2）創(chuàng)造一種是納稅人與稅務(wù)部門(mén)之間相互理解、相互合作的環(huán)境。（3）能夠以比傳統(tǒng)方法更快的方式與納稅人達(dá)成協(xié)議。（4）以一種對(duì)于納稅人和稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)成本更低、更有效率的方式達(dá)成轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)議。4．預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給征納雙方帶來(lái)什么利益？對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)：（1）清楚稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)的要求，是納稅人更好的預(yù)測(cè)其納稅義務(wù)。（2）是納稅人擁有穩(wěn)定的稅收環(huán)境，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，更好的規(guī)劃長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（3）減輕納稅人保存憑證、資料的負(fù)擔(dān)，節(jié)約成本、提高效率。（4）稅企間和國(guó)家間避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)整一的有效方式，有利于雙方互相合作。對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)：更好的維護(hù)國(guó)家稅收利益。稅企間和國(guó)家間避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)整一的有效方式，有利于雙方互相合作。節(jié)約稅收征管成本，提高征稅管理效率。5．我國(guó)反避稅中存在的問(wèn)題（1）我國(guó)反避稅法規(guī)不健全：法律法規(guī)太原則性，操作性差；各地執(zhí)行不平衡。（2）反避稅人才不足。（3）一些地方政府不實(shí)行反避稅一吸引外資。（4）我國(guó)的財(cái)稅部門(mén)對(duì)外交流的比較少。6.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法有哪些（1）可比非受控價(jià)格法（2）比較市場(chǎng)法（即再銷售價(jià)格法）（3）組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)（即成本加成法）7.轉(zhuǎn)讓定價(jià)為什么會(huì)導(dǎo)致國(guó)際重復(fù)征稅？如何解決？8.我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查重點(diǎn)選擇哪些企業(yè)9.根據(jù)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)管理法規(guī)，各種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的適用范圍第七章名詞解釋對(duì)付避稅地法規(guī)“安全港”規(guī)則簡(jiǎn)答題1．各國(guó)對(duì)付避稅地的法規(guī)的主要內(nèi)容（1）本國(guó)企業(yè)與避稅地企業(yè)的交往視同于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易，加以進(jìn)行稅務(wù)管理。（2）嚴(yán)格避稅地所得延期納稅的規(guī)定（3）與避稅地企業(yè)交易需進(jìn)行報(bào)告，批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，即預(yù)審。我國(guó)：P256在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家或地區(qū)，對(duì)中國(guó)居民企業(yè)或由中國(guó)居民企業(yè)和中國(guó)居民共同持有50%以上股份，單一持有10%以上股份的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不做分配或減少分配，其利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入計(jì)稅。稅收協(xié)定中反濫用條款主要有哪些方法？P258排除法、真實(shí)法、納稅義務(wù)法、收益所有人法、渠道法、禁止法加強(qiáng)防范國(guó)際避稅的行政管理其主要措施有哪些？單邊措施：（1）建立國(guó)際稅務(wù)申報(bào)制度，主要申報(bào)國(guó)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。（2）強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)制度：①要求企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立的公正的會(huì)計(jì)師簽字。②聘請(qǐng)國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審查。③稅務(wù)人員到國(guó)外調(diào)查，即域外審計(jì)。（3）在稅收立法中實(shí)施反舉證制度，把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)給納稅人。（4）規(guī)定跨國(guó)納稅人某些姐姐活動(dòng)必須獲得政府同意。多邊措施：情報(bào)交換：日常交換、根據(jù)要求交換、自愿交換（P273）在稅收管理上的相互協(xié)助我國(guó)限制資本弱化的法規(guī)的特點(diǎn)5.防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定的主要方法第八章名詞國(guó)際稅收協(xié)定：又稱國(guó)際稅收條約。指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，通過(guò)談判而簽訂的一種書(shū)面稅收協(xié)定或條約。國(guó)際稅收協(xié)定范本：指一些國(guó)際組織研究制訂的指導(dǎo)國(guó)家間簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的指導(dǎo)性示范文件。累進(jìn)免稅法：一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得不予征稅，但在確定對(duì)其國(guó)內(nèi)所得征稅的稅率時(shí)，要將這筆免于征稅的國(guó)外所得與國(guó)內(nèi)所得匯總一并考慮。（本國(guó)實(shí)行累進(jìn)所得稅）簡(jiǎn)答1．國(guó)際稅收協(xié)定的必要性及我國(guó)對(duì)外談簽應(yīng)遵循的原則。必要性：（1）協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)，避免和緩解國(guó)際重復(fù)征稅。（核心）（2）協(xié)調(diào)稅制差異，防止國(guó)際避稅。逃稅。（3）貫徹稅收饒讓，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。（4）協(xié)調(diào)稅收利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（目的）原則：基本原則：平等互利、友好協(xié)商；既要有利于維護(hù)我國(guó)的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，又要有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，為發(fā)展我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。具體原則：堅(jiān)持所得來(lái)源國(guó)與居住國(guó)共享征稅權(quán)的原則。堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等的原則。靈活對(duì)待稅收饒讓的原