《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》 課件 第4-6章 借貸記賬法在制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿

第四章

借貸記賬法在制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用第二篇會(huì)計(jì)核算基本方法學(xué)習(xí)目標(biāo)：123了解制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，熟悉籌資渠道、供應(yīng)過(guò)程、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)成果形成等業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。掌握借貸記賬法在制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的運(yùn)用。理解產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。4掌握企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算方法，了解利潤(rùn)分配的內(nèi)容。重點(diǎn)和難點(diǎn)：重點(diǎn)：制造企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)的會(huì)計(jì)核算。難點(diǎn)：產(chǎn)品成本的核算，利潤(rùn)形成與分配的核算。利潤(rùn)分配財(cái)務(wù)成果的形成資金籌集供應(yīng)過(guò)程

生產(chǎn)過(guò)程

銷(xiāo)售過(guò)程制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

第一節(jié)制造企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)教材以佳美有限責(zé)任公司為例，介紹了企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本是指投資者實(shí)際投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資本金。所謂資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資本。一、資金籌集的業(yè)務(wù)概述二、投入資本的核算起點(diǎn)籌集資金投資者投入的資本向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金

（一）主要賬戶的設(shè)置企業(yè)的投入資本，通過(guò)設(shè)置“實(shí)收資本（或股本）”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。投入資本（Paid-inCapital）應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬；以實(shí)物形式投資的，應(yīng)于收到時(shí)按雙方協(xié)議、合同約定的價(jià)格入賬；以無(wú)形資產(chǎn)投入的，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。根據(jù)投資方式的不同，分別計(jì)入“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“原材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶。實(shí)收資本（股本）本期投資者撤出的資本金期初余額：上期結(jié)存的資本金本期投資者投入的資本金本期資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本期末余額：本期結(jié)存的資本金借方所有者權(quán)益賬戶貸方資本（或股本）溢價(jià)。資本（或股本）溢價(jià)通過(guò)“資本公積”（CapitalSurplus）賬戶核算，貸方登記出資額大于應(yīng)享有的注冊(cè)資本份額而產(chǎn)生的溢價(jià)額，借方登記因?yàn)檗D(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損而減少的資本公積，余額在貸方。資本公積本期資本公積轉(zhuǎn)增資本期初余額：上期結(jié)存的資本公積本期因?yàn)橥顿Y產(chǎn)生的股本溢價(jià)本期其他資本公積期末余額：本期結(jié)存的資本公積借方所有者權(quán)益賬戶貸方（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例4-1】佳美公司由自然人李明、奈麗服飾股份有限公司和興利投資公司三方發(fā)起成立，于2018年2月10日在工商部門(mén)注冊(cè)登記，注冊(cè)資本為3000000元。根據(jù)合同規(guī)定，三方各占三分之一。興利投資公司以貨幣出資1000000元，資金于當(dāng)日存入公司的銀行賬戶。奈麗服飾公司以全新設(shè)備一臺(tái)出資，價(jià)值1000000元，李明以專利權(quán)一項(xiàng)投資，價(jià)值1000000元，均于2月15日辦理完產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。2月10日，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)要素同時(shí)增加?！般y行存款”賬戶增加1000000元記入借方，“實(shí)收資本”賬戶增加1000000元記入貸方，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本

10000002月15日，“固定資產(chǎn)”賬戶增加1000000元記入借方，“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶增加1000000元記入借方，“實(shí)收資本”賬戶增加2000000元記入貸方，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)1000000

無(wú)形資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本

2000000【例4-2】經(jīng)營(yíng)二年以后，2020年3月2日晟豐服飾股份有限公司加入，投入舊設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原始成本85000元，已提折舊25000元，評(píng)估作價(jià)70000元，當(dāng)日辦理完過(guò)戶手續(xù)，全部計(jì)入實(shí)收資本。

借：固定資產(chǎn)70000

貸：實(shí)收資本

70000【例4-3】2021年1月20日，明翔紡織公司對(duì)佳美公司進(jìn)行投資，收到其投資投入的棉布一批，實(shí)際成本30000元，對(duì)方開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明稅款3900元。經(jīng)協(xié)商，其中30000元計(jì)入實(shí)收資本。

借：原材料——棉布

30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：實(shí)收資本

30000

資本公積

3900短期借款是指借入期限在一年以內(nèi)的各種借款，主要是為了維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者為抵償債務(wù)。三、短期借款的核算

（一）主要賬戶的設(shè)置短期借款本期歸還的短期借款期初余額：期初尚未償還的短期借款本期借入的短期借款期末余額：期末尚未歸還的短期借款借方貸方負(fù)債類賬戶為了反映和監(jiān)督短期借款的取得和歸還，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。短期借款的利息結(jié)算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。短期借款利息通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算如果采用預(yù)提利息的方式，在每個(gè)月計(jì)提的時(shí)候，還要相應(yīng)的計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方。財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生的利息費(fèi)用本期轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的利息費(fèi)用借方貸方應(yīng)付利息本期支付的利息期末余額：期末尚未支付的利息借方貸方期初余額：期初尚未支付的利息本期發(fā)生的應(yīng)付利息損益類賬戶負(fù)債類賬戶（二）短期借款的賬務(wù)處理取得短期借款借款利息的處理歸還短期借款直接支付借款利息計(jì)提短期借款利息1．取得短期借款【例4-4】2021年1月1日，佳美公司因?yàn)橐獌斶€供貨商貨款，向建設(shè)銀行借款120000元，期限3個(gè)月，年利率5％，款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款120000

貸：短期借款

1200002．借款利息的處理（1）如果采用計(jì)提短期借款利息的方式，則在每個(gè)月末確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)記錄應(yīng)付利息的增加。【例4-5】續(xù)【例4-4】佳美公司采取預(yù)提利息，到期一次支付的方式。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息

5003月末一次支付利息，做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

應(yīng)付利息1000

貸：銀行存款

1500課本例題：（2）如果采用直接支付借款利息的方式，則在每個(gè)月末確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付利息并記錄現(xiàn)金或銀行存款的減少?！纠?-6】續(xù)【例4-4】如果佳美公司每月支付利息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款

5003．歸還短期借款【例4-7】續(xù)【例4-4】3月底，佳美公司全部歸還短期借款120000元。

借：短期借款120000

貸：銀行存款

120000企業(yè)的長(zhǎng)期借款是指向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年以上的款項(xiàng)（不含一年）。長(zhǎng)期借款按借款用途可分為基建借款、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款、技術(shù)改造借款等；按有無(wú)抵押擔(dān)保，可分為抵押借款和無(wú)抵押借款；按償還方式，可分為定期償還借款和分期償還借款。企業(yè)的長(zhǎng)期借款通過(guò)“長(zhǎng)期借款”賬戶進(jìn)行核算的。長(zhǎng)期借款利息支出若與固定資產(chǎn)改建有關(guān)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后計(jì)入當(dāng)期損益。該賬戶按借款單位名稱或個(gè)人姓名設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、長(zhǎng)期借款的核算

（一）主要賬戶的設(shè)置長(zhǎng)期借款借方貸方本期歸還的長(zhǎng)期借款及利息期初余額：期初尚未歸還的長(zhǎng)期借款及利息本期借入的長(zhǎng)期借款本期發(fā)生的一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息期末余額：期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款及利息負(fù)債類賬戶

（二）長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理1．取得長(zhǎng)期借款【例4-8】佳美公司于2021年1月1日從工商銀行借入資金4000000元用于建造房屋，期限為3年，年利率6%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。房屋于2021年1月1日開(kāi)始動(dòng)工修建，所借款項(xiàng)全部投入工程項(xiàng)目。

借：銀行存款

4000000

貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行（本金）

40000002．到期還本付息【例4-9】續(xù)【例4-8】2023年12月31日，佳美公司支付3年的利息720000元并歸還本金，總額4720000元。

借：長(zhǎng)期借款

4720000

貸：銀行存款

4720000

第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的第一個(gè)階段，即生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。那就會(huì)用資金去購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)和材料，這時(shí)資金就由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金形態(tài)。這一過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是因進(jìn)行物資采購(gòu)而引起的與供貨方的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)、增值稅業(yè)務(wù)、支付采購(gòu)費(fèi)用業(yè)務(wù)和計(jì)算采購(gòu)成本業(yè)務(wù)等。其中原材料（RawMaterial）采購(gòu)是供應(yīng)過(guò)程的核心業(yè)務(wù)。一、供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料成本的核算可采用實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法，本教材介紹的是實(shí)際成本法下材料采購(gòu)成本的核算。在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)涉及到計(jì)劃成本法。實(shí)際成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用＋

原材料核算的實(shí)際成本法和計(jì)劃成本法

實(shí)際成本法是指原材料按照實(shí)際采購(gòu)成本入賬，適用于購(gòu)貨不多的中小企業(yè)。缺點(diǎn)是工作量太大，不適合大型企業(yè)。計(jì)劃成本法是指在取得存貨時(shí)按計(jì)劃成本入賬，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，作為“材料成本差異”進(jìn)行登記。適用于購(gòu)貨很多并且很雜亂的大型企業(yè)。缺點(diǎn)是不能直接反應(yīng)實(shí)際數(shù)值，不適合小型企業(yè)。企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)，要支付購(gòu)買(mǎi)材料的各項(xiàng)費(fèi)用，并與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系；與之相適應(yīng)，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算，一般應(yīng)設(shè)置“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“原材料”“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶。

（一）相關(guān)賬戶的設(shè)置“在途物資”賬戶是用以反映外購(gòu)材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料物資采購(gòu)成本的賬戶?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶是用以核算企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交稅費(fèi)增減變化情況的賬戶?！霸牧稀辟~戶是用以核算庫(kù)存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的賬戶?！皯?yīng)付賬款”賬戶是用以核算企業(yè)購(gòu)入材料等而與供貨單位發(fā)生結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的賬戶?！邦A(yù)付賬款”賬戶是用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付貨款增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。應(yīng)交稅費(fèi)本期已交的各種稅費(fèi)期初余額：上期未支付的各種稅費(fèi)本期應(yīng)交的各種稅費(fèi)期末余額：尚未支付的各種稅費(fèi)借方貸方在途物資期末余額：期末尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本借方貸方期初余額：期初在途材料的實(shí)際成本

本期購(gòu)入材料的實(shí)際成本本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款本期歸還的應(yīng)付賬款費(fèi)期初余額：上期末尚未歸還的應(yīng)付賬款本期增加的應(yīng)付賬款期末余額：本期尚未歸還的應(yīng)付賬款借方貸方原材料借方貸方期初余額：上期結(jié)存的材料成本

本期驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本本期發(fā)出的材料成本期末余額：期末庫(kù)存原材料成本資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶預(yù)付賬款借方貸方期初余額：上期末未沖銷(xiāo)的預(yù)付貨款本期預(yù)付的貨款本期沖銷(xiāo)的預(yù)付貨款期末余額：期末尚未沖銷(xiāo)的預(yù)付貨款資產(chǎn)類賬戶（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1．材料成本的構(gòu)成及計(jì)算實(shí)際成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用＋1.運(yùn)雜費(fèi)；2.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；3.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用；4.購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、外匯差價(jià)和其他費(fèi)用等。購(gòu)貨企業(yè)貨款金額買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用供貨企業(yè)發(fā)貨運(yùn)費(fèi)單據(jù)、發(fā)票【例4-10】2021年1月3日，佳美公司從振華工廠購(gòu)入棉布。增值稅專用發(fā)票上注明材料數(shù)量為10噸，單價(jià)10000元，金額100000元；增值稅率13%，價(jià)稅合計(jì)113000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

借：在途物資——棉布 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13000

貨：銀行存款

113000【例4-11】2021年1月6日，佳美公司從光明工廠購(gòu)入麻布和化纖布，增值稅專用發(fā)票上注明麻布數(shù)量30噸，單價(jià)2000元，金額60000元，增值稅額7800元；化纖布15噸，單價(jià)1200元，金額18000元，增值稅額2340元。麻布、化纖布的貨款暫欠。

借：在途物資——麻布

60000

——化纖布

18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10140

貸：應(yīng)付賬款——光明工廠

88140

2.材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算實(shí)例【例4-13】2021年1月15日，以銀行存款預(yù)付興民工廠購(gòu)買(mǎi)輔助材料款15000元。

借：預(yù)付賬款——興民工廠15000

貸：銀行存款

15000【例4-14】2021年1月20日，佳美公司用銀行存款88140元支付前欠明光工廠的貨款。

借：應(yīng)付賬款——光明工88140

貸：銀行存款

88140【例4-15】2021年1月21日，佳美公司收到向興民工廠購(gòu)買(mǎi)的輔助材料10噸，單價(jià)2000元，對(duì)方開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅額2600元，余款以銀行存款補(bǔ)齊。

借：在途物資——輔助材料 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2600

貸：預(yù)付賬款——興民工廠

15000

銀行存款

7600【例4-16】2021年1月31日，上述棉布、麻布、化纖布和輔助材料均已驗(yàn)收入庫(kù)。在材料采購(gòu)業(yè)務(wù)完成之后，應(yīng)計(jì)算并確定材料的采購(gòu)成本，然后將驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本從“在途物資”賬戶轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。材料采購(gòu)的實(shí)際成本計(jì)算如下：棉布： 100000＋500=100500元麻布： 60000＋1200=61200元化纖布：18000＋600=18600元輔助材料：20000元合

計(jì) 200300元

借：原材料——棉布

100500

——麻布

61200

——化纖布

18600

——輔助材料

20000

貸：在途物資——棉布 100500

——麻布

61200

——化纖布

18600

——輔助材料

20000見(jiàn)教材第四章第三節(jié)有總分類核算圖和各明細(xì)分類賬三、固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)（FixedAssets），是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。（一）相關(guān)賬戶的設(shè)置為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，企業(yè)需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核算。為了反應(yīng)需要安裝或在建尚未完工的固定資產(chǎn)，還需要設(shè)置“在建工程”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。在建工程期末余額：期末尚未完工的在建工程借方貸方期初余額：期初尚未完工的在建工程

本期在建工程耗用的原材料、人工等費(fèi)用本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本

固定資產(chǎn)

期末余額：期末固定資產(chǎn)原值借方貸方

期初余額：期初固定資產(chǎn)原值

本期增加的固定資產(chǎn)原值本期減少的固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置的賬務(wù)核算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照歷史成本計(jì)量。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例分配。把在建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的支出計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)的成本。通過(guò)“在建工程”賬戶核算其安裝工程成本購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備購(gòu)入需要安裝的設(shè)備將其購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)以及安裝時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用記入“在建工程”賬戶的借方，安裝完成后全部結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。按購(gòu)入的實(shí)際成本(即原始價(jià)值)入賬實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)等。【例4-18】2021年1月7日，佳美公司購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅2600元，運(yùn)雜費(fèi)1500元，包裝費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)

22000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款

24600【例4-19】2021年1月12日，佳美公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅10400元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)2500元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝人工費(fèi)2000元。

借：在建工程

84500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：銀行存款

92900

應(yīng)付職工薪酬

2000【例4-20】2021年1月16日，佳美公司所購(gòu)設(shè)備安裝工作完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。

借：固定資產(chǎn)84500

貸：在建工程

84500課本案例：第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金將材料物資投入生產(chǎn)過(guò)程在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的人工成本勞動(dòng)資料在生產(chǎn)過(guò)程中逐步發(fā)生磨損生產(chǎn)消耗新的使用價(jià)值經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車(chē)間發(fā)生職工工資費(fèi)用和職工福利費(fèi)車(chē)間發(fā)生固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料及輔助材料等為了歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本，企業(yè)需要設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶有：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”和“庫(kù)存商品”等賬戶。“生產(chǎn)成本”（CostofProduction）賬戶是用以歸集反映產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的一切費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品制造成本的賬戶?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶是用以歸集與分配企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間范圍內(nèi)為組織生產(chǎn)和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員的工資和職工福利費(fèi)、生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶是用以核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付給職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況的賬戶。“累計(jì)折舊”（AccumulatedDepreciation）賬戶是用以核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的賬戶。“庫(kù)存商品”（Merchandiseinventory）賬戶是用以核算和監(jiān)督庫(kù)存商品實(shí)際成本增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。二、主要賬戶的設(shè)置點(diǎn)擊生產(chǎn)成本期末余額：期末尚未完工的在產(chǎn)品成本借方貸方期初余額：期初尚未完工的在產(chǎn)品成本產(chǎn)品生產(chǎn)中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、其他直接支出及分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本制造費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用借方貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本的金額成本類賬戶成本類賬戶應(yīng)付職工薪酬借方貸方本期支付的應(yīng)付職工薪酬期末余額：期末尚未支付的應(yīng)付職工薪酬期初余額：上期未支付的應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊借方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)額期初余額：期初固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提累計(jì)折舊額負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶庫(kù)存商品借方貸方期初余額：期初庫(kù)存產(chǎn)品成本本期完工入庫(kù)的產(chǎn)品成本本期發(fā)出的產(chǎn)品成本期末余額：期末庫(kù)存產(chǎn)品成本資產(chǎn)類賬戶生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用接下頁(yè)生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序三、產(chǎn)品成本的計(jì)算其他各種費(fèi)用材料產(chǎn)品生產(chǎn)成本工資制造費(fèi)用期間費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配圖企業(yè)直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等稱為直接材料。在實(shí)際成本法下，由于不同批次購(gòu)進(jìn)的同種材料的單位成本不盡相同，在材料發(fā)出時(shí)，需要采用一定的方法確定其成本。從會(huì)計(jì)計(jì)量的觀點(diǎn)看，如何將材料的成本在已經(jīng)發(fā)出及庫(kù)存之間進(jìn)行分配，對(duì)確定銷(xiāo)貨成本和計(jì)量存貨價(jià)值都是至關(guān)重要的。月末一次加權(quán)平均

移動(dòng)加權(quán)平均法

先進(jìn)先出法

個(gè)別計(jì)較法

41231.直接材料發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法【例4-21】佳美公司2021年1月份發(fā)出材料的情況如下：棉質(zhì)西服生產(chǎn)耗用棉布8匹，單位成本10000元，計(jì)80000元，麻料西服生產(chǎn)耗用麻布25匹，單位成本2000元，計(jì)50000元；車(chē)間一般耗用化纖布5匹，單位成本1200元，計(jì)6000元，輔助材料4件，單位成本2000元，計(jì)8000元；管部部門(mén)領(lǐng)用化纖布1匹做窗簾用，單位成本1200元，計(jì)1200元。

借：生產(chǎn)成本——棉質(zhì)西服 80000

——麻料西服 50000

制造費(fèi)用 14000

管理費(fèi)用

1200

貸：原材料——棉布80000

——麻布50000

——化纖布

7200

——輔助材料8000課本案例：直接人工：直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬。具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。2.直接人工企業(yè)發(fā)生的人工費(fèi)用應(yīng)根據(jù)不同的對(duì)象計(jì)入不同的成本費(fèi)用，生產(chǎn)工人的薪酬計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶，車(chē)間管理人員的薪酬計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶，行政管理人員的薪酬計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶，銷(xiāo)售人員的薪酬計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶?！纠?-22】佳美公司2021年1月應(yīng)付薪酬總額為48000元，其中：棉質(zhì)西服生產(chǎn)工人工資25000元，麻料西服生產(chǎn)工人工資15000元，車(chē)間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資3000元。

借：生產(chǎn)成本——棉質(zhì)西服 25000

——麻料西服

15000

制造費(fèi)用

5000

管理費(fèi)用

3000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

48000【例4-23】以現(xiàn)金支付本月工資48000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資48000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

48000【例4-24】佳美公司2021年1月實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)總額為6720元，其中：棉質(zhì)西服生產(chǎn)工人福利費(fèi)3500元，麻料西服生產(chǎn)工人福利費(fèi)2100元，車(chē)間管理人員福利費(fèi)700元，廠部管理人員工資福利費(fèi)420元。

借：生產(chǎn)成本——棉質(zhì)西服3500

——麻料西服

2100

制造費(fèi)用 700

管理費(fèi)用

420

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利6720課本案例：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)還發(fā)生了許多間接費(fèi)用。如車(chē)間管理人員的工資和職工福利費(fèi)、生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。有些間接費(fèi)用是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品發(fā)生的，很難直接歸屬到某種產(chǎn)品。所以要先通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶先進(jìn)行歸集，然后采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟饔嘘P(guān)成本計(jì)算對(duì)象之間分配后計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。間接費(fèi)用分配的方法多種多樣，如按生產(chǎn)工時(shí)比例、直接工資比例等方法進(jìn)行分配。其計(jì)算公式如下：3.制造費(fèi)用間接費(fèi)用分配率間接費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總量某產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)量間接費(fèi)用分配率×【例4-25】

2021年1月末，佳美公司計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元。

借：制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊

6000【例4-26】2021年1月18日，佳美公司以銀行存款1300元支付車(chē)間水電費(fèi)。

借：制造費(fèi)用

1300

貸：銀行存款

1300【例4-27】2021年1月末，以現(xiàn)金支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間用固定資產(chǎn)租金650元。

借：制造費(fèi)用

650

貸：庫(kù)存現(xiàn)

650【例4-28】2021年1月13日，以現(xiàn)金支付車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)350元。

借：制造費(fèi)用

350

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

350

課本案例：【例4-29】2021年1月末，佳美公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按棉質(zhì)西服和麻料西服的生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。分析：本月制造費(fèi)用總額＝14000＋5000＋700＋6000＋1300+650＋350＝28000（元）分配率＝28000÷（25000＋15000）＝0.7棉質(zhì)西服應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝25000×0.7＝17500（元）麻料西服應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝15000×0.7＝10500（元）該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的生產(chǎn)成本增加了28000元，另一方面使制造費(fèi)用減少了28000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本——棉質(zhì)西服 17500

——麻料西服 10500

貸：制造費(fèi)用

280004.計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接人工直接材料負(fù)債類制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本庫(kù)存商品課本案例：【例4-30】2021年1月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本。佳美公司生產(chǎn)的棉質(zhì)西服和麻料西服月初均無(wú)在產(chǎn)品，棉質(zhì)西服1000件本月全部完工，麻料西服完工500件，月末尚有在產(chǎn)品，在產(chǎn)品成本為5600元，其中：直接材料3000元，直接人工1100元，制造費(fèi)用1500元。分析：棉質(zhì)西服成本＝80000＋25000＋3500＋17500＝126000（元），全部轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。麻料西服成本＝50000＋15000＋2100＋10500＝77600（元），其中在產(chǎn)品成本5600元，則完工產(chǎn)品成本為72000元。完工產(chǎn)品的成本72000元轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，在產(chǎn)品成本5600元?jiǎng)t保留在“生產(chǎn)成本”賬戶，不需要做處理。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫(kù)存商品增加了198000元，另一方面使生產(chǎn)成本減少了198000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——棉質(zhì)西服126000——麻料西服

72000

貸：生產(chǎn)成本——棉質(zhì)西服

126000——麻料西服

72000見(jiàn)教材第四章第四節(jié)有對(duì)應(yīng)生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容企業(yè)社會(huì)群體商品銷(xiāo)入收售確認(rèn)銷(xiāo)售收入額實(shí)現(xiàn)與購(gòu)貨方辦理價(jià)款的結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售陳本支付各種銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金核內(nèi)容算新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：

第一步、第二步、第五步主要和收入的確認(rèn)有關(guān)；第三步和第四步主要和收入的計(jì)量有關(guān)。

二、銷(xiāo)售收入的核算（一）銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。1.客戶與合同

的定義

識(shí)別與客戶訂立的合同2.收入確認(rèn)的原則4.合同合并3.收入確認(rèn)的前提條件（合同屬性）5.合同變更客戶，是指與企業(yè)訂立合同以向該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其日常活動(dòng)產(chǎn)出的商品或服務(wù)并支付對(duì)價(jià)的一方。合同，是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，包括書(shū)面形式、口頭形式以及其他可驗(yàn)證的形式（如隱含于商業(yè)慣例或企業(yè)以往的習(xí)慣做法中等）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)（履約義務(wù)，是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾），即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：1.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；2.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；3.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；4.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；5.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。為了核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售商品等所實(shí)現(xiàn)的收入以及因銷(xiāo)售商品而與購(gòu)買(mǎi)單位之間發(fā)生的貨款結(jié)算關(guān)系，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等賬戶。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶是用以核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品等所取得的收入的賬戶?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物和商品，銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。“應(yīng)收賬款”賬戶是用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。“預(yù)收賬款”賬戶用以核算企業(yè)按合同的規(guī)定預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位貨款的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。(二)主要賬戶的設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額借方貸方實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方銷(xiāo)售退回?cái)?shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的余額銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入損益類賬戶損益類賬戶應(yīng)收賬款借方貸方期末余額：期初未收回的賬款本期增加的應(yīng)收賬款期末余額：期末尚未收回的賬款本期收回的應(yīng)收賬款預(yù)收賬款借方貸方本期沖銷(xiāo)的預(yù)收賬款期初余額：期初未沖銷(xiāo)的預(yù)收賬款本期增加的預(yù)收賬款期末余額：本期未沖銷(xiāo)的預(yù)收賬款資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶1.現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算【例4-31】2021年1月16日，佳美公司向天誠(chéng)公司銷(xiāo)售棉質(zhì)西服200套，單位售價(jià)250元，增值稅率13%，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額6500元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

借：銀行存款

56500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——棉質(zhì)西服 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500【例4-32】2021年1月20日，佳美公司銷(xiāo)售鈕扣、拉鏈等輔助材料5件，取得不含稅收入12000元，增值稅率13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

借：銀行存款

13560

貸：其他業(yè)務(wù)收入——服飾配件

12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1560（三)銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理【例4-33】2021年1月17日，佳美公司向海豐公司銷(xiāo)售棉質(zhì)西服250套，單位售價(jià)250元；麻料西服80套，單位售價(jià)550元，增值稅率13%，增值稅額13845元，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款——海豐公司

120345

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——棉質(zhì)西服

62500

——麻料西服

44000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13845【例4-34】2021年1月28日，收到海豐公司所欠賬款84605元。

借：銀行存款

84605

貸：應(yīng)收賬款——海豐公司

846052.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算【例4-35】2021年1月5日，大華公司向佳美公司訂購(gòu)棉質(zhì)西服40件，收到其預(yù)付款項(xiàng)5000元，存入銀行。

借：銀行存款

5000

貸：預(yù)收賬款——大華公司

5000【例4-36】向大華公司發(fā)出棉質(zhì)西服40件，單位售價(jià)250元，增值稅率13%，增值稅額1300元，余款用銀行存款補(bǔ)齊。

借：預(yù)收賬款——大華公司

5000

銀行存款

6300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——棉質(zhì)西服10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13003.預(yù)售款方式的銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售的所有產(chǎn)品都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本，以便正確地核算利潤(rùn)。產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本等于產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量乘以銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。另外還要反映銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（一）主要賬戶的設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是指公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租周轉(zhuǎn)材料的成本或攤銷(xiāo)額等?！颁N(xiāo)售費(fèi)用”賬戶核算銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。三、銷(xiāo)售成本及費(fèi)用的核算其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方已銷(xiāo)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的實(shí)際成本數(shù)銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減的銷(xiāo)售成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶已銷(xiāo)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本損益類賬戶損益類賬戶銷(xiāo)售費(fèi)用借方貸方本期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額損益賬戶【例4-37】月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本116000元。其中：棉質(zhì)西服490件，生產(chǎn)成本78400元，麻料西服80件，生產(chǎn)成本37600元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——棉質(zhì)西服78400

——麻料西服37600

貸：庫(kù)存商品——棉質(zhì)西服

78400

——麻料西服

37600【例4-38】月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售輔助材料的實(shí)際成本10000元。

借：其他業(yè)務(wù)成本——輔助材料10000

貸：原材料——輔助材料

10000【例4-39】佳美公司2013年1月份發(fā)生廣告費(fèi)5000元，以銀行存款支付。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

5000

貸：銀行存款

5000（二)銷(xiāo)售成本及費(fèi)用的賬務(wù)處理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要履行納稅義務(wù)，包括消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅附加等。通過(guò)“稅金及附加”賬戶來(lái)核算。四、銷(xiāo)售稅金的核算稅金及附加借方貸方按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等稅金數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額損益類賬戶課本案例：【例4-40】2021年1月末，按稅法規(guī)定計(jì)算出佳美公司應(yīng)繳納的產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金城市維護(hù)建設(shè)稅2000元。

借：稅金及附加

2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅2000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成和計(jì)算營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用

資產(chǎn)減，值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資損失管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額=二、營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（NetNon-operatingIncome）是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額借方貸方本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入損益類賬戶【例4-41】2021年1月22日，因?yàn)橐患铱蛻暨`約，向佳美公司支付違約金3000元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

借：銀行存款3000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3000營(yíng)業(yè)外支出（NetNon-operatingLoss）是企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。營(yíng)業(yè)外支出本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的余額損益類賬戶【例4-42】2021年1月23日，以銀行存款3500元支付公益性捐贈(zèng)支出。

借：營(yíng)業(yè)外支出 3500

貸：銀行存款

3500（二）營(yíng)業(yè)外支出三、所得稅費(fèi)用的核算所得稅是根據(jù)企業(yè)一定期間的應(yīng)稅利潤(rùn)和所得稅稅率計(jì)算確定的。計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅利潤(rùn)×所得稅稅率企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶，用以核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。所得稅費(fèi)用本期發(fā)生的所得稅費(fèi)用借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額損益類賬戶①所得稅費(fèi)用的計(jì)提②所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)③所得稅的繳納借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款四、凈利潤(rùn)形成的核算企業(yè)的利潤(rùn)總額（IncomebeforeTax）扣除所得稅費(fèi)用后，即為企業(yè)的凈利潤(rùn)（NetIncome（NetProfit））。在會(huì)計(jì)核算上，只需在期末將各損益類賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，扣除所得稅費(fèi)用后即可求出凈利潤(rùn)。本年利潤(rùn)借方貸方余額：企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)從有關(guān)費(fèi)用、成本賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)：

①主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

②稅金及附加

③其他業(yè)務(wù)成本

④銷(xiāo)售費(fèi)用⑤管理費(fèi)用⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用⑦營(yíng)業(yè)外支出⑧所得稅費(fèi)用

余額：企業(yè)累計(jì)發(fā)生的凈虧損從有關(guān)收入、收益賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)

：①營(yíng)業(yè)外收入②其他業(yè)務(wù)收入③主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

費(fèi)用發(fā)生額

收入發(fā)生額本年利潤(rùn)費(fèi)用總額收入總額余：盈利（余：虧損）所得稅費(fèi)用計(jì)提余:凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)注：紫色代表虧損的結(jié)轉(zhuǎn)①②③④⑤見(jiàn)教材第四章第六節(jié)例題

與核算圖（二)銷(xiāo)售成本及費(fèi)用的賬務(wù)處理借：收入類科目貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：費(fèi)用類科目

費(fèi)用發(fā)生額

收入發(fā)生額本年利潤(rùn)費(fèi)用總額收入總額余：盈利（余：虧損）所得稅費(fèi)用計(jì)提余:凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)注：紫色代表虧損的結(jié)轉(zhuǎn)①②③④⑤見(jiàn)書(shū)本P121例題

和P122類似的核算圖五、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容利潤(rùn)分配（ProfitDistribution），是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。第三步

分配給投資者的利潤(rùn)或股利第二步

提取任意盈余公積第一步

提前法定盈余公積為了核算企業(yè)利潤(rùn)分配的具體業(yè)務(wù)，需要設(shè)置“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶。（一）主要賬戶的設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶是用以核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）的賬戶?！坝喙e”（SurplusReserve）賬戶是用以核算企業(yè)盈余公積的提取、使用和結(jié)余情況的賬戶?！皯?yīng)付股利”賬戶是用以核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的賬戶。（二）主要賬戶的設(shè)置借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)：①提取法定盈余公積②分配給投資者借方貸方年末從“本年利潤(rùn)”賬戶借方轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)數(shù)余額：表示未分配利潤(rùn)權(quán)益類賬戶盈余公積盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)借方貸方盈余公積提取數(shù)余額：表示盈余公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)權(quán)益類賬戶余額：表示未分配利潤(rùn)應(yīng)付股利借方貸方實(shí)際支付股利（或利潤(rùn)）數(shù)期初余額：期初未支付的現(xiàn)金股利應(yīng)付的股利（或利潤(rùn)）增加數(shù)期末余額：期末尚未支付的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）負(fù)債類賬戶【例4-45】佳美公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金2991元。

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積2991

貸：盈余公積

2991【例4-46】佳美公司決定，應(yīng)分給投資者利潤(rùn)11200元。

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

11200

貸：應(yīng)付股利

11200（三)利潤(rùn)分配核算實(shí)例【年末，企業(yè)需將“本年利潤(rùn)”賬戶及“利潤(rùn)分配”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶，以求得未分配利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶及“利潤(rùn)分配”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶（除未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶外）均無(wú)余額。（四)年末結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)例4-47】假設(shè)佳美公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300000元，提取10%的法定盈余公積30000元，宣告發(fā)放股利80000元。則：（1）年末，將本年凈利潤(rùn)300000元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。這項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：本年利潤(rùn)

300000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

300000（2）提取10%的法定盈余公積30000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積30000

貸：盈余公積

30000（3）宣告發(fā)放股利80000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

80000

貸：應(yīng)付股利

80000（4）年末，將“利潤(rùn)分配”賬戶下其他明細(xì)賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。這項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

110000

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積

30000

——應(yīng)付股利

80000第二篇會(huì)計(jì)核算基本方法第五章會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目標(biāo)：123掌握會(huì)計(jì)憑證、原始憑證及記賬憑證的概念和種類。掌握原始憑證和記賬憑證基本內(nèi)容及其填制和審核。了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。重點(diǎn)和難點(diǎn)：重點(diǎn)：原始憑證的填制和審核；記賬憑證的填制和審核難點(diǎn)：記賬憑證的填制和審核

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。其必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核并確認(rèn)無(wú)誤后，才能作為記賬的依據(jù)。因此填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)憑證的作用(1)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制(3)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)計(jì)憑證的種類(1)原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得填制，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。(2)記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以填制會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。

第二節(jié)原始憑證按來(lái)源分按填制程序和用途分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證一、原始憑證的種類一次憑證：一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證，大部分自制原始憑證都是一次憑證，如收料單、領(lǐng)料單、借款單、收據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等。一次憑證是一次有效的憑證累計(jì)憑證：在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證的特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的憑證，如限額領(lǐng)料匯總憑證：匯總憑證又稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。匯總原始憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。常用的匯總憑證有：材料耗用匯總表。二、原始憑證基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件，如相關(guān)文件、合同等。記錄真實(shí)：記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須與實(shí)際情況相符合內(nèi)容完整：填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略手續(xù)完備：公章證明完備，借款憑據(jù)附憑證后三、原始憑證填制要求書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范：文字簡(jiǎn)明清楚，大小寫(xiě)金額填寫(xiě)規(guī)范編號(hào)連續(xù)：各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)，以便考查不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：憑證錯(cuò)誤，應(yīng)重開(kāi)，更正，應(yīng)附公章填制及時(shí)：每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，需及時(shí)填制原始憑證四、原始憑證的審核憑證填列的內(nèi)容必須真實(shí)憑證各項(xiàng)基本要素必須齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生需及時(shí)填寫(xiě)憑證第三節(jié)記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按填制方式不同分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證一、記賬憑證的種類收款憑證：收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。付款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)。二、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱（2）填制記賬憑證的日期（3）記賬憑證的編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額（7）記賬標(biāo)記（8）所附原始憑證的張數(shù)（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章三、記賬憑證的填制內(nèi)容完整：內(nèi)容要準(zhǔn)確、手續(xù)要完備，以保證其正確、完整。不隨意匯總編制記賬憑證：根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。注明所附原始憑證張數(shù)：記賬憑證上注明所附原始憑證張數(shù)。書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范：字跡清晰、工整，摘要清晰，簡(jiǎn)明扼要。編號(hào)連續(xù)：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序連續(xù)編號(hào)。正確處理填錯(cuò)的記賬憑證：記賬憑證填制錯(cuò)誤，重新填制?？招幸?jiǎng)澗€注銷(xiāo)：記賬憑證中填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫(huà)線注銷(xiāo)。四、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證是否已經(jīng)審核且其內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫(xiě)是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。會(huì)計(jì)分錄是否正確：審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，是否有明確的會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。書(shū)寫(xiě)是否正確：審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定使用藍(lán)黑墨水，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。第四節(jié)記賬憑證的傳遞與保管

會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。

會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會(huì)計(jì)憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料。第一，科學(xué)地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，能夠把反映在會(huì)計(jì)憑證上的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的信息，及時(shí)地傳遞到本單位內(nèi)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，最后集中到會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)，這就能及時(shí)、正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，提高