稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)為國聚財(cái)為民收稅稅務(wù)知識(shí)講解培訓(xùn)課件模板

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稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)為國聚財(cái)·為民收稅目錄CONTENTS01中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)02現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類03流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)01LOGO企業(yè)標(biāo)志中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)中央省及省以下國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局國家稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局系統(tǒng)的負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理；11項(xiàng)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅，直接對臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅證券交易稅（未開征，目前對上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅中央稅的滯補(bǔ)罰收入集貿(mào)市場和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)14項(xiàng)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目營業(yè)稅個(gè)人所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅車船稅屠宰稅資源稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停執(zhí)行）地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）地方稅的滯補(bǔ)罰收入老地方營業(yè)稅附征教育費(fèi)附加土地增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅筵席稅中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定-01-企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理-02-銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理-03-外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理中國的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類02LOGO企業(yè)標(biāo)志流轉(zhuǎn)稅類該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。含7個(gè)稅種該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅資源稅農(nóng)業(yè)稅(已取消)牧業(yè)稅(已取消)所得稅類該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。含2個(gè)稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類財(cái)產(chǎn)稅類該稅種是對納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。含10個(gè)稅種行為稅類該稅種是對特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。含8個(gè)稅種房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅車船使用牌照稅車輛購置稅契稅耕地占用稅船舶噸稅遺產(chǎn)稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅土地增值稅屠宰稅筵席稅證券交易稅燃油稅現(xiàn)行稅制當(dāng)中的稅收種類流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類03LOGO企業(yè)標(biāo)志增值稅納稅人營業(yè)稅納稅人流轉(zhuǎn)稅一般納稅人小規(guī)模納稅人交通運(yùn)輸業(yè)娛樂業(yè)建筑業(yè)服務(wù)業(yè)郵電通信業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)文化體育業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)金融保險(xiǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類增值稅征稅的概念及征稅規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人征收增值稅17%一般納稅人的基本稅率為了17%所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票13%糧食、食用植物油圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品國務(wù)院規(guī)定的其他貨物銷售以下貨物的稅率為13%3%小規(guī)模納稅人的稅率為3%

一般發(fā)票都為普能發(fā)票，但它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票。流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅01受托方不墊付資金02銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方03受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅額(如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類如何計(jì)算含稅與不含稅金額不含稅銷售額=含稅銷售額1+17%

增值稅稅額=不含稅銷售額x17%一般納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額1+3%增值稅稅額=不含稅銷售額x3%小規(guī)模納稅人注：一般銷售額都是含稅的流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類營業(yè)稅9類納稅人的概念及征稅規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)（屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人序號(hào)稅目稅率1交通運(yùn)輸業(yè)3%2建筑業(yè)3%3金融保險(xiǎn)業(yè)5%4郵電通信業(yè)3%5文化體育業(yè)3%6娛樂業(yè)5%-20%7服務(wù)業(yè)5%8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%9銷售不動(dòng)產(chǎn)5%流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類交通運(yùn)輸業(yè)概念是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分類鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)(不含城市公交)、水上運(yùn)輸業(yè)(含程租、期租)、航空運(yùn)輸業(yè)(含濕租)、管道運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)(含城市客運(yùn))和交通運(yùn)輸輔助業(yè)注意點(diǎn)1、市內(nèi)客運(yùn)屬于其他交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于公路運(yùn)輸業(yè)2、(水上)程租期租、(航空)濕租屬于運(yùn)輸業(yè)；光租、干租屬于服務(wù)業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護(hù)等屬于建筑業(yè)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類建筑業(yè)丨建筑安裝工程作業(yè)具體包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。其他規(guī)定：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)自建自用房屋，不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售，涉及建筑與銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為自建行為計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定自建行為的營業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類自建銷售行為的稅額計(jì)算中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價(jià)為180萬，建成后以300萬元的價(jià)格銷售給中丙公司。請計(jì)算中甲公司自建及銷售所產(chǎn)生的營業(yè)稅？答：流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)的征稅范圍貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓信托業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)稅率5%金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)貨物期貨不繳納營業(yè)稅不征收營業(yè)稅的情況對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓暫免征收營業(yè)稅金融機(jī)構(gòu)小額（5萬元以下）貸款利息收入農(nóng)村金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅注：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類郵電通信業(yè)征稅范圍與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)電信業(yè)郵政業(yè)稅率3%郵政業(yè)指是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類文化體育業(yè)本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)。文化業(yè)體育業(yè)稅率3%流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類娛樂業(yè)娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。娛樂業(yè)適用5%～20%的營業(yè)稅稅率。2009年以后，納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。歌廳舞廳卡拉0K歌舞廳音樂茶座臺(tái)（桌）球高爾夫球保齡球游藝網(wǎng)吧流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)概念，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。服務(wù)業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。旅游業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)代理業(yè)租賃業(yè)旅店業(yè)廣告業(yè)飲食業(yè)其他服務(wù)業(yè)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)服務(wù)業(yè)概念，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。注：提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類銷售不動(dòng)產(chǎn)在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅銷售商品房是指有償轉(zhuǎn)讓商品房的所有權(quán)的行為銷售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)銷售其他土地附著物所有權(quán)單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中增值稅及營業(yè)稅納稅人分類發(fā)票管理根據(jù)第二十一條的規(guī)定單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票同時(shí)規(guī)