淺析保險公司的財(cái)務(wù)信息報告

淺析保險公司的財(cái)務(wù)信息報告【內(nèi)容提要】本篇實(shí)踐報告是通過暑期在保險公司社會實(shí)踐，對保險市場信息不對稱的了解，結(jié)合我國的《保險公司財(cái)務(wù)制度》，借鑒對財(cái)務(wù)報告信息披露的國際通行做法，對保險信息不同使用者進(jìn)行了歸納，對保險信息的原則進(jìn)行了探討，對我國保險業(yè)信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上對保險信自、披露的內(nèi)容與改進(jìn)我國保險信息、提出了相應(yīng)的建議，同時對保險信息披露的方式進(jìn)行了歸納與總結(jié)?！娟P(guān)鍵詞】保險公司，財(cái)務(wù)信息。保險市場的健全與完善，保險競爭的規(guī)范，保險市場消費(fèi)者需求的實(shí)現(xiàn)，一項(xiàng)很迫切問題便是保險市場各方主體對保險公司運(yùn)行的穩(wěn)定性與財(cái)務(wù)狀況的了解和把握。2003年11月7日，中國人民財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司H股在香港聯(lián)交所成功上市，成為第一家在海外整體上市的國有金融企業(yè)。12月17日、18日，中國人壽保險股份有限公司在紐約和香港上市。中國最大的兩家保險公司先后上市，標(biāo)志著中國保險業(yè)開始與國際接軌。保險公司上市后，信息需求者對保險公司的信息披露提出了更高的要求。建立完善的保險公司信息披露制度能保證信息需求者最大限度且合理地獲得保險信息，是解決保險市場信息不對稱問題的最佳方式。一、信息不對稱與保險財(cái)務(wù)信息披露的必要性1、信息不對稱的理論及影響信息不對稱是指交易雙方所掌握的信息在數(shù)量和質(zhì)量上存在差異。信息不對稱是經(jīng)濟(jì)活動中的普遍現(xiàn)象，其產(chǎn)生原因有二：一是生產(chǎn)者由于是產(chǎn)品或勞務(wù)的制造者，因而他對其產(chǎn)品掌握的信息就較多，信息質(zhì)量也較優(yōu)，而消費(fèi)者往往置身于生產(chǎn)過程之外，不可能像生產(chǎn)者那樣掌握如此多的高質(zhì)量信息，因而出現(xiàn)了信息不對稱；二是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品日益復(fù)雜化和多樣化，消費(fèi)者不可能對如此眾多的商品和勞務(wù)達(dá)到樣樣精通和熟悉的地步，這就使消費(fèi)者掌握的信息與生產(chǎn)者相比總是存在不足，從而促成了信息不對稱現(xiàn)象。信息不對稱對市場最為重要的影響是逆向選擇問題與道德風(fēng)險問題。2、保險市場的信息不對稱分析可以從保監(jiān)會與保險公司之間的信息不對稱、保險公司與投保人之間的信息不對稱以及管理者與股東之間的信息不對稱這三個方面進(jìn)行分析。形成保險市場中信息不對稱的原因有:信息資源的非充裕性、風(fēng)險管理的非系統(tǒng)性、期望效用的非一致性經(jīng)營管理的非融合性、法規(guī)約束的非有效性。作為非完善市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，信息不對稱現(xiàn)象可對保險市場的健康發(fā)展起到明顯的消極作用。其主要表現(xiàn)在以下三個方面：(1)使保險市場出現(xiàn)稀薄現(xiàn)象；(2)使保險需求得不到滿足；(3)影響保險業(yè)的發(fā)展。3、信息披露一一解決信息不對稱問題的最佳方式建立完善的保險公司信息披露制度是保險信息需求者最大限度地獲得保險信息、解決保險市場信息不對稱問題的最佳方式。保險業(yè)信息披露可以達(dá)到以下目的：(1)使保險信息使用者能夠平等地獲得必要的信息；(2)有利于維護(hù)保險市場的正常秩序；(3)有利于保險公司內(nèi)部管理制度的完善；(4)有利于資源的合理配置。二、保險公司財(cái)務(wù)信息披露的特殊要求與一般的生產(chǎn)經(jīng)營活動相比，保險經(jīng)營具有風(fēng)險不確定性、成本未來性、責(zé)任連續(xù)性等獨(dú)特的業(yè)務(wù)性質(zhì)，這就決定了保險業(yè)特殊的會計(jì)制度，從而保險業(yè)財(cái)務(wù)信息披露也與一般企業(yè)有所不同。其主要表現(xiàn)在信息具有較大的預(yù)計(jì)性，監(jiān)管部門對提供的信息有更嚴(yán)格的要求，客戶對信息、存在雙重需求，信自、指標(biāo)具有特殊性，分類信息難以獲得等。保險公司信息披露應(yīng)遵循的原則與一般上市公司所要遵循的原則相似，主要有：充分原則、有效原則、及時原則、公開原則、客觀原則。三、保險公司財(cái)務(wù)信息披露的供需分析信息需求決定了信息、供給，但信息供給不是簡單地適應(yīng)信息需求，它在一定程度上可以引導(dǎo)信息需求，而信息需求反過來又會對信息、供給提出更高的要求。信息供給受信息披保險公司可以采取多樣化的形式，包括聲音、動畫等方式。因此保險業(yè)需加強(qiáng)財(cái)務(wù)性信息的披露。包括報表附注中對保險公司會計(jì)政策及保單持有人利益與股東利益的披露;對分部信息、償付能力信息的披露；對獨(dú)立賬戶、風(fēng)險信息披露。同時加強(qiáng)非財(cái)務(wù)性信息、的披露。包括經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)、保險公司的管理者對財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)