內控審計評價操作流程指導書

內控審計評價操作流程 2 2 2 2 2 3 3 3 4 7 8 8 8 9 9 9 9 10 13無最終判定缺陷初步判定缺陷匯總評價結果最終判定缺陷初步判定缺陷匯總評價結果發(fā)現(xiàn)缺陷發(fā)現(xiàn)缺陷度b≥90%b≥80%偏離指標的程度一b＜50%偏離目標的可對存在的問題不采取任何行動，可能導致對存在的問題不采取任何行動，有一定的可能導致較大對存在的問題不采取能導致嚴重的偏離控目標值-實際完成值目標值目標值-實際完成值目標值a要求的程度實際執(zhí)行的程度要求的程度b(2)缺陷嚴重程度的評估必須充分考慮以下兩點對評估結論的影響：543210制度、過往的審計發(fā)現(xiàn)、審計追蹤等要求進權重設置以重要程度判定為原則來設置。分項權重依據(jù)本分項在總項中的重要性(2)根據(jù)這四個分項的重要程度設置權重，見示例2。(1)分項及單項的權重設置由審計組根據(jù)審核項目中分項的重要程度及單項在審核分將審計單項下所有審計條款的“實際得分”欄累加后除以測試程序表中單項的總審計單項得分單項內所有審計條款的實際得分累加100單項總審計條款數(shù)5(1)公式中的總審計條款數(shù)需剔除“不適用”的條款數(shù)。將審計分項內的每一個單項的得分值分別乘以各自對應的權重，再求和，即為分項的n分項得分(單項得分i權重i)i1分項得分1－不適用項的權重(單項得分i權重i)n總項得分(分項得分i權重i)i1總項得分1－不適用項的權重(分項得分i權重i)重大缺陷頻率=fcr100重要缺陷頻率=fMj100>85>75>65>45ffff）：(2)B級（成長型）：內部控制的運行狀況正常，無重大缺(3)C級（改進型）：內部控制的運行中存在較多的重要缺陷，風險在加大面上運作良好，但對于一些重要缺陷，如不加以糾正、預防措施，極有可能轉變(4)D級（薄弱型）：內部控制的運行10.1由審計組長，根據(jù)審計評價標準對審計對象的內部控制運行情況，做出健康指數(shù)等10.2由審計組長將《內審報告》提交給內審部負責人審核；內審部負責人對控制缺陷和評價結論審核通過后再提交給董事會秘書審批；最后再呈報給總裁(1)當內審部負責人對缺陷的判定和健康指數(shù)的評定結論有異議時，應組織審計組成審計組成員內審部負責人董事會秘書總裁、審計委員會發(fā)現(xiàn)缺陷發(fā)現(xiàn)缺陷初步判定缺陷初步判定缺陷No缺陷判定缺陷判定是否合理YesYesNo缺陷判定缺陷判定是否合理No缺陷判定缺陷判定是否合理發(fā)布內審報告評價標準運行過程，內控部門管理人員通過內審、關鍵部門管理人員通過管理17.1支持文件17.2記錄■12持續(xù)收集與風險變化相關的信息并及時調整風3企業(yè)授權審批規(guī)定的缺失，各崗位權限范圍、序號34通系統(tǒng)開發(fā)不符合內部控制要求，授權管理不5沒能及時、客觀地向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層A.1二級分項的分類及權重設置A.1.1對公司費用進行分類，分為交通費、通訊費A.2三級單項的分類及權重設置A.2.1將四個分項按審計需要在細分為若干個單項，如將本示例中的交通費細分成五個單核查憑證合規(guī)性：單項得分100100公司交通費額度控制標準：單項得分100100私車公務申請：單項得分10076835OA流程管理：單項得分83510053.33通過上述計算得到表A.5所示的條款累加得分552255338審計分項得分=100×15%+100×30%+76×35%+53.3023100336001150011300780公司費用總項得分=82.27×20%+68.25×30