淺議“營改增”對海南省農(nóng)村信用社的影響

淺議“營改增”對海南省農(nóng)村信用社的影響目錄摘要 2一、“營改增”的概念 4二、海南省農(nóng)信社“營改增”前的政策問題 4（一）重復(fù)征稅 4（二）稅負偏重 4（三）稅負不公 5三、“營改增”對海南省農(nóng)信社的影響（加入數(shù)據(jù)） 5（一）有可能降低稅負 5（二）減少重復(fù)征稅現(xiàn)象 6（三）嚴格監(jiān)管 6（四）提升稅收改革適應(yīng)度 7五、結(jié)論 7參考文獻 7摘要隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，我國商業(yè)發(fā)展逐漸走向正規(guī)化發(fā)展方向，稅收改革更加規(guī)范?！盃I改增”的政策提出，是對我國商業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著很多影響，從基本狀況來看，“營改增”的影響力很大，從減少流轉(zhuǎn)稅到大力改革去除了營業(yè)稅的品類，是一種積極大膽的革新。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的速度不斷加快，我國市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境面臨國際化的競爭日益激烈，營業(yè)稅改成增值稅的政策逐步實行，增值稅和營業(yè)稅合并的缺點和問題越來越多的爆發(fā)出來，為了保證稅收改革的有效性，需要加強增值稅的稅收收入，讓“營改增”成為我國的新型稅收制度，也成為了我國經(jīng)濟發(fā)展的重要發(fā)展方向。當前我國在經(jīng)濟發(fā)展過程中，生產(chǎn)型的稅收制度改革與服務(wù)型的稅收制度改革相互協(xié)調(diào)，加快了我國稅收制度發(fā)展的進度。在農(nóng)村信用社納入“營改增”的問題上，以政策趨勢為主提高經(jīng)濟收入，讓農(nóng)村信用社的發(fā)展更快，助推城市經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模與速度，讓人民享受更快更好的服務(wù)。本文針對“營改增”對海南省農(nóng)村信用社的影響為主要研究方向展開分析，主要研究了“營改增”的相關(guān)問題，并結(jié)合海南省的發(fā)展狀況，結(jié)合海南省農(nóng)村信用社。在文中提出“營改增”的概念、價值，以及“營改增”之前存在的一系列問題及“營改增”提出后的一些改善。通過研究“營改增”對海南省農(nóng)村信用社的影響，為日后的研究奠定基礎(chǔ)，做好理論鋪墊。關(guān)鍵詞：“營改增”；海南??；農(nóng)村信用社；影響；改善1.營業(yè)稅原則上是按權(quán)責發(fā)生制的要求進行征稅的，但由于海南省農(nóng)信社不良貸款率較高，表內(nèi)應(yīng)收未收利息所占比例較高，需要動用營運資金墊付稅款，虛收的應(yīng)收利息日后能夠收回比例又很低，形成農(nóng)信社實際上的墊付稅金。結(jié)果造成農(nóng)信社實際實現(xiàn)利息收入所承擔的稅負比法定稅負高。2.從理論上講，營業(yè)稅作為價內(nèi)稅，可以通過提高價格向消費者轉(zhuǎn)嫁，然而由于農(nóng)信社與“三農(nóng)”經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展有著密切關(guān)系這一特殊性，所以作為準公共物品的農(nóng)信社不能夠完全根據(jù)利潤最大化的原則對金融產(chǎn)品提高價格。在現(xiàn)實中農(nóng)信社對存貸款的利率的決定，也是根據(jù)基準利率在一定范圍內(nèi)上下浮動，所以農(nóng)信社很難通過調(diào)整利率來轉(zhuǎn)嫁稅收負擔，大部分營業(yè)稅都由農(nóng)信社自身承擔，導(dǎo)致其實際稅收負擔過重。（三）稅負不公1.相對其他行業(yè)稅負偏重。目前，海南金融服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，明顯高于實行3%稅率的交通運輸、郵電通信和建筑安裝等行業(yè)。2.海南營業(yè)稅是將營業(yè)收入作為計稅范圍的，雖然稅收征管簡便，但是卻存在嚴重的問題，導(dǎo)致農(nóng)信社需要承擔大量不必要的稅款，加劇了農(nóng)信社的稅收負擔。以一般貸款業(yè)務(wù)為例，我國的稅法規(guī)定：一般貸款業(yè)務(wù)利息收入需要全額征收營業(yè)稅。然而農(nóng)信社實際的獲利空間就只是存貸利差，對其貸款利息收入全額征稅顯然擴大了計稅依據(jù)，加重了農(nóng)信社的營業(yè)稅負擔。三、“營改增”對海南省農(nóng)信社的影響（一）有可能降低稅負改革試點工作方案提到，金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法，但對于稅基和稅率的確定尚不明確，范圍過寬的稅基和過高的稅率將有可能使農(nóng)信社的稅負不降反增。過去，對農(nóng)信社征收高額營業(yè)稅，雖有利于籌集稅收資金，支持經(jīng)濟建設(shè)，但這一政策沒有充分考慮到農(nóng)信社擔負著很高的風險成本和人工成本，雖然交易量和營業(yè)額很高，但扣除成本后的利潤較少。按照目前的利潤水平粗測算，營業(yè)稅相當于13%左右的所得稅稅負，實現(xiàn)降低稅負的方式之一就是取消營業(yè)稅，將農(nóng)信社務(wù)納入增值稅征管范圍，未來在以所得稅為單主體稅制改革的過程中，比照國際做法，對農(nóng)信社的一些核心業(yè)務(wù)免征增值稅。根據(jù)作者自身及結(jié)合相關(guān)部門調(diào)查結(jié)果進行分析，2016年6月對海南省“營改增”的具體實施進行了一定的現(xiàn)場調(diào)查，根據(jù)海南省當前企業(yè)經(jīng)營及納稅情況進行統(tǒng)計，酒店、餐飲、娛樂、服務(wù)等行業(yè)的一定規(guī)模納稅人真實情況敘述，都有降低40%的稅負，對于一般納稅人來說，之前繳納的營業(yè)稅平均高出現(xiàn)階段增值稅的35%，當前海南省70%以上的企業(yè)出現(xiàn)了稅負點的下降，下降幅度在7%-25%之間。稅負下降的主要原因在于可抵扣款項的數(shù)量減少，可抵扣項目包括餐飲成本、勞務(wù)服務(wù)、能源動力、工程維修、固定資產(chǎn)等項目；而另30%的企業(yè)未能有相關(guān)數(shù)據(jù)，主要是由于部分成本是壓期結(jié)算，在實際稅負測算中存在眾多不確定因素，實際稅負還沒能計算出來。鑒于當前海南省“營改增”統(tǒng)計的特殊性及相關(guān)數(shù)據(jù)公開的有限性，目前稅負數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果也只能停步于此。（二）減少重復(fù)征稅現(xiàn)象原來金融企業(yè)不但要繳納營業(yè)稅，其購進貨物所承擔的增值稅稅額也不能得以扣除。農(nóng)信社尤其是農(nóng)信社信息技術(shù)的大量采用無疑要求大量的硬件和軟件投資，尤其是軟件環(huán)境的不斷升級，占據(jù)了大量的成本。在營業(yè)稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)軌后，這部分可以在應(yīng)稅總額中直接扣除，從而促進了農(nóng)信社不斷采用更新的安全和交流技術(shù)。不僅除此，農(nóng)信社和其他金融企業(yè)經(jīng)營的柜臺成本等也可以得到扣除。當然，對農(nóng)信社征收增值稅還存在比較高的技術(shù)難度，其中一個關(guān)鍵問題是進項稅額抵扣如何確認。根據(jù)納稅人的支付以及重復(fù)征稅現(xiàn)象，海南減少重復(fù)征稅的市縣站到了75%，在扣除費用，海南省的余額中可以看到有45%的市場份額，從費用中扣除相關(guān)費用提出了一些的費用，單位和個人的稅收在6-7月份重復(fù)征收降低了35%，在整體的差額上6-7月份降低了25%，在企業(yè)的試點中，開具的增值稅的專用發(fā)票降低了重復(fù)征稅55%，解決了重復(fù)征收稅費的問題。（三）嚴格監(jiān)管因為增值稅管理比較成熟，營業(yè)稅改增值稅之后，實行稽核對比信息，而營業(yè)稅管理目前還沒有做到這一點，所以，“營改增”后，更利于稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)管。海南省需要加強稅收嚴格監(jiān)管，通過建立健全監(jiān)管制度，提高稅收監(jiān)管的各項職責，增值稅的控制方式需要更加靈活，利用增值稅改善傳統(tǒng)稅收的不足，改善稅收缺陷。（四）提升稅收改革適應(yīng)度營業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，不是簡單地修改稅基和稅率的問題，其申報表、防偽稅控系統(tǒng)都要重新學習，在稅款計算上報過程中可能會出現(xiàn)一些問題，需要一個逐漸適應(yīng)，日趨完善的過程。五、結(jié)論綜上所述，海南“營改增”政策的制定自五月開始執(zhí)行，海南省農(nóng)村信用社納入“營改增”后，以政策趨勢為主提高經(jīng)濟收入，讓農(nóng)村信用社的發(fā)展更快，助推城市經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模與速度，讓人民享受更快更好的服務(wù)。海南省未來的經(jīng)濟發(fā)展還需要依賴企業(yè)界、工商界的大力支持。因此，在農(nóng)村信用社中加強對“營改增”的相關(guān)問題的研究，認真分析“營改增”帶來的一系列相關(guān)影響，結(jié)合海南省的實際情況選擇正確的方向發(fā)展，結(jié)合海南省的發(fā)展狀況，提出海南省農(nóng)村信用社的未來發(fā)展策略，結(jié)合“營改增”的政策貫徹落實。參考文獻[1]孫姣.基于VAR模型探討北京市稅收收入與經(jīng)濟增長關(guān)系[J].時代金融.2016(12)[2]鄒靜,石德金,洪茂鏗,林宇.貨幣政策調(diào)整、經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入的實證研究——以福州市為例[J].福建農(nóng)林大學學報(哲學社會科學版).2016(03)[3]賈偉恒.云南省稅收收入與經(jīng)濟增長的分析[J].商.2016(17)[4]邊境,孫桂榮.關(guān)于加強稅收收入質(zhì)量管理的幾點思考[J].天津經(jīng)濟.2013(04)[5]靳友雯,李彬,朱燚.廣西稅收收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)性分析[J].市場論壇.2012(0