財(cái)務(wù)清查管理標(biāo)準(zhǔn)

..財(cái)務(wù)清查管理標(biāo)準(zhǔn)為加強(qiáng)本單位財(cái)產(chǎn)管理，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,以《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》為根本依據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)規(guī)定及本處實(shí)際情況制定本標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)范圍：現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金；應(yīng)收賬款、應(yīng)付款項(xiàng)、其它應(yīng)收款等往來結(jié)算款項(xiàng)；原材料；房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn);在建工程；需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。清查時(shí)間：年終決算之前，由財(cái)務(wù)部組織、公司領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)、其他部門和單位配合進(jìn)行全面清查，在一周時(shí)間清查完畢。對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料及貴重物品等，執(zhí)行月度盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行不定期的抽查。在年度中間，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查和不定期抽查。清查內(nèi)容：貨幣資金的清查：確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。對(duì)庫存現(xiàn)金的清查：應(yīng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額；現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。對(duì)銀行存款的清查：應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類逐一查對(duì)、核實(shí)；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的清查：確定應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是否存在；增減變動(dòng)的記錄是否完整；是否可收回；壞賬準(zhǔn)備的核銷是否符合規(guī)定。按照應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的賬齡及余額的構(gòu)成編制清查表。對(duì)賬齡長、金額大的應(yīng)定期向債務(wù)人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，確屬本單位原因，要查明原因并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。檢查有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回債務(wù)、債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)等情況。對(duì)明細(xì)賬余額出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重新分類調(diào)整。應(yīng)付款項(xiàng)的清查：確定應(yīng)付款項(xiàng)是否存在；金額是否正確；增減變動(dòng)的記錄是否完整。按照應(yīng)付款項(xiàng)的賬齡及余額的構(gòu)成編制清查表。對(duì)賬齡長的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并及時(shí)作出處理。對(duì)出現(xiàn)借方余額且較長時(shí)間未變動(dòng)的供應(yīng)商或往來單位要嚴(yán)格清查，查明原因及時(shí)做出處理。庫存材料的清查：確定庫存材料是否存在；庫存材料是否歸本單位所有；庫存材料增減變動(dòng)的記錄是否完整；庫存材料的品質(zhì)狀況。制定清查盤點(diǎn)計(jì)劃，編制存貨清查盤點(diǎn)表，做好實(shí)物清點(diǎn)工作。檢查各項(xiàng)庫存材料的實(shí)存數(shù)量與有關(guān)部門的庫存材料卡片記載的數(shù)量是否一致；檢查存貨卡片記載的數(shù)量與明細(xì)賬登記的數(shù)量是否一致；檢查庫存材料明細(xì)賬登記的金額與總賬登記的金額是否一致。檢查有無代他人保存和來料加工的庫存材料，有無未作賬務(wù)處理而置于(或寄存)他處的庫存材料。檢查有無長期借出而未收回的財(cái)產(chǎn)物資。檢查是否存在報(bào)廢、損失和積壓的庫存材料；報(bào)廢、損失和積壓的庫存材料是否單獨(dú)存放、保管；檢查分析庫存材料中重大盤虧的原因。對(duì)在外委托加工的原材料等存貨要進(jìn)行盤點(diǎn)或函證。固定資產(chǎn)的清查：確定固定資產(chǎn)是否存在；固定資產(chǎn)是否歸本單位所有；固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類清查表。檢查固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片記載的數(shù)量是否一致；檢查固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片記載的數(shù)量與固定資產(chǎn)明細(xì)賬登記的數(shù)量是否一致；檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬登記的金額與固定資產(chǎn)總賬登記的金額是否一致。檢查增加的固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備；檢查已交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)是否已暫估入賬。檢查減少的固定資產(chǎn)和租入(含融資租入)、租出的固定資產(chǎn)是否具備合法手續(xù)、賬務(wù)處理是否正確及時(shí)。檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況、起止時(shí)間及停提累計(jì)折舊的情況。檢查是否按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊。檢查涉及固定資產(chǎn)購置的資本性支出是否合理。檢查固定資產(chǎn)的完好程度。對(duì)在建工程的清查：確定在建工程是否存在；在建工程是否歸本單位所有；在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整。編制在建工程清查表。檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。檢查在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，賬務(wù)處理是否正確。檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，賬務(wù)處理是否正確。檢查在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬目記錄是否一致；檢查在建工程賬戶期末余額構(gòu)成內(nèi)容，是否與實(shí)際情況相符；檢查是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算的事項(xiàng)；檢查失敗的在建工程是否查明原因，并及時(shí)作出處理。檢查在建工程的資本性支出是否合理。固定資產(chǎn)清理的清查：確定固定資產(chǎn)清理記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確。檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否經(jīng)集團(tuán)公司及有關(guān)部門鑒定或批準(zhǔn)。檢查固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理是否正確。檢查固定資產(chǎn)清理是否