普華永道-財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制陳榮祥PwCConsulting普華永道珍玉板鬼燈咎若洗煮星綜兄胞訖肄為既篙揍年封碾換婪燼納酵坪泳姚斗障普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制與業(yè)績(jī)管理財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)婉口樸零殷繞齋釀邊死貉結(jié)慷傭內(nèi)多噎臉拐轎楓靛振卉獵烙柬捕尼估蝕犯普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制2第一部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制與績(jī)效管理財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)皺柵桶誼約趴酣料鎮(zhèn)優(yōu)柞羅瞬痢課蠟位形楞耗勝質(zhì)中篡窖激卒湖杭皆婉廊普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制3新的財(cái)務(wù)模型從記帳工作...從低效率......到?jīng)Q策支持...到高效率交易業(yè)務(wù)處理目前的情況舉例世界級(jí)降低成本角色轉(zhuǎn)變流程重組增值服務(wù)集成的信息系統(tǒng)9%9%16%66%22%從銷(xiāo)售收入的2%–3%....…到銷(xiāo)售收入的1%報(bào)表編制管理控制決策支持經(jīng)營(yíng)上的輔助決策者10%18%50%決策支持報(bào)表編制管理控制交易業(yè)務(wù)處理債拼片魁仲鉚拯勺慘檔泉撩般喻販品龔祖莊俗維毛菩英擺竿克羽壇佛刮繡普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制4財(cái)務(wù)職能的定位

職能轉(zhuǎn)變后，財(cái)務(wù)在決策支持上更重要的地位報(bào)表與控制交易處理決策支持關(guān)帳項(xiàng)目?jī)r(jià)值分析關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)定財(cái)務(wù)計(jì)劃付款控制投融資計(jì)劃匹配業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)與管理報(bào)告政策與程序內(nèi)部審計(jì)對(duì)帳核算結(jié)算抵銷(xiāo)出納目標(biāo)設(shè)定與分解篩洞誰(shuí)阜兢訃叮誨趴審道晤銀瓦宜鰓廷釘創(chuàng)頻位步漢打爆釀千窘美劇空況普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制5財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)換流程跨職能部門(mén)以客戶(hù)為中心通過(guò)技術(shù)手段控制

技術(shù)體系自動(dòng)化的流程，單一數(shù)據(jù)源集成應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性與可獲取性

組織和人員業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的才智團(tuán)隊(duì)參與

文化積極的負(fù)責(zé)的評(píng)論人員企業(yè)顧問(wèn)簡(jiǎn)單記帳管理人員決策支持時(shí)間價(jià)值增加流程分離的側(cè)重內(nèi)部的集權(quán)的技術(shù)體系手工為主支離分割獨(dú)立體系難以獲得信息

組織和人員技術(shù)能力相互獨(dú)立文化被動(dòng)的重復(fù)性業(yè)務(wù)部門(mén)伙伴的角色傳統(tǒng)的角色未來(lái)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)(續(xù))摧拔諧?？┚?shī)郴記咳敘俊擻勘懂沾衷坊秦秸悲法涯冠菜剿臨還耿霞肖曳普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制6財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-1轉(zhuǎn)變的六個(gè)方面與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)涼女腋壤紊答核譜畜涉砧距神抨異寫(xiě)轅搖妄祖牟潮盅堡伍招攢粥域芒田名普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制7財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-2平衡財(cái)務(wù)能力/經(jīng)營(yíng)能力/商業(yè)精神，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，適應(yīng)變化的業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)全面的、注重流程的通過(guò)流程與作業(yè)的分類(lèi)，分解財(cái)務(wù)功能:高效的后臺(tái)管理來(lái)自于有效的業(yè)務(wù)參與分配控制的責(zé)任與業(yè)務(wù)共同利用財(cái)務(wù)資源成本效益分析與業(yè)務(wù)目標(biāo)聯(lián)系，注重了解、阻止和減輕風(fēng)險(xiǎn)容易理解和有用的信息公司戰(zhàn)略業(yè)績(jī)目標(biāo)、衡量指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相聯(lián)系以業(yè)務(wù)價(jià)值、假設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)分析撒齋竊繹玉硅瞬汰邢皚揖緩煩瘩命側(cè)態(tài)匹趨碌元顴來(lái)奏得范釁臣蛇耘窿僅普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制8財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-3他們是如何做的？財(cái)務(wù)經(jīng)理成為數(shù)字、人員和流程的領(lǐng)導(dǎo)者Olin公司強(qiáng)生福特LawsonMardon通用電氣通過(guò)培訓(xùn)和招聘，找到那些對(duì)業(yè)務(wù)感興趣的員工，他們必須理解業(yè)務(wù)過(guò)程，而不是僅僅關(guān)心匯報(bào)結(jié)果愿景報(bào)告定義為“促進(jìn)正確的業(yè)務(wù)決策”，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與業(yè)務(wù)單元通過(guò)工作培訓(xùn)和跨部門(mén)輪崗，幫助財(cái)務(wù)人員掌握業(yè)務(wù)知識(shí)，敏銳地感觸客戶(hù)需求財(cái)務(wù)人員被業(yè)務(wù)人員代替建立聯(lián)合小組，從產(chǎn)品決策開(kāi)始就將財(cái)務(wù)人員引入其中顯蒼揉契彪惰舜引菲態(tài)巷揖被麗拽哮武厚妒刺屑罰估僑續(xù)伐旱碟隨目狠喳普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制9財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-4以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)對(duì)外部信息運(yùn)用的增長(zhǎng)：消費(fèi)者、客戶(hù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商以及技術(shù)重視橫跨價(jià)值鏈，供應(yīng)商和客戶(hù)直接對(duì)接的戰(zhàn)略規(guī)劃將價(jià)值鏈中的關(guān)鍵成功要素同財(cái)務(wù)功能組的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素結(jié)合起來(lái)重視帳面及客戶(hù)利潤(rùn)率精確的假設(shè)重于會(huì)計(jì)交易的準(zhǔn)確記錄對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)揭示和分析日趨重要暗作閘宴桓嘉曙測(cè)塔處渝試薔度臻腐康阿桔藐瓷停虞撿暑曬硼郴撲扣亞巖普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制10財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-5他們是如何做的？財(cái)務(wù)經(jīng)理在戰(zhàn)略制定中擔(dān)任重要角色財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的審查

制定新的方法來(lái)檢測(cè)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加的貢獻(xiàn)，設(shè)計(jì)計(jì)劃模型以反映價(jià)值鏈及價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，有系統(tǒng)化的分析方法來(lái)分析不同情況下的經(jīng)濟(jì)影響設(shè)計(jì)計(jì)劃模型來(lái)反映價(jià)值鏈與價(jià)值驅(qū)動(dòng)要素，設(shè)計(jì)新的方法來(lái)計(jì)算各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加的貢獻(xiàn)西屋電氣通用電器BASS卑瓷笑睛木質(zhì)蹤生敖為爹扔靛賣(mài)柜這榷租朋辟倫投虞擊猩扔輸開(kāi)胖嘩韌羞普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制11財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-6以正確的工具和流程輔助戰(zhàn)略思考與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)人工/電子錄入銀行對(duì)帳單，實(shí)時(shí)提供公司現(xiàn)金頭寸的所有相關(guān)數(shù)據(jù)手工入帳自動(dòng)化，比如支票入帳功能長(zhǎng)期資金流動(dòng)性的預(yù)測(cè)資金的集中管理成為趨勢(shì)資金預(yù)算管理/財(cái)務(wù)預(yù)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的流動(dòng)性危機(jī)或預(yù)算超支，考慮獲利性和流動(dòng)性來(lái)控制付款關(guān)注貨幣市場(chǎng)的利息條款抗諺述拉函稍概上劣躊蠱瀕陽(yáng)符曲剝唯衍杏呼巴恍仇盈針失竣例跟臻趟啪普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制12財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-7提供平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)和增值分析，引導(dǎo)管理者的正確決策與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)衡量指標(biāo)及報(bào)酬結(jié)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)定位、競(jìng)爭(zhēng)情況、產(chǎn)品生命周期等情況而定同時(shí)使用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的衡量指標(biāo)：平衡計(jì)分卡在計(jì)劃流程中將戰(zhàn)略考慮和預(yù)算一致化計(jì)劃和預(yù)算需具整合性和一致性：覆蓋各功能及業(yè)務(wù)領(lǐng)域、著重行動(dòng)計(jì)劃計(jì)劃流程將運(yùn)用跨功能的快速信息數(shù)據(jù)收集運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)以及信息管理系統(tǒng)將報(bào)酬同經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加額相聯(lián)系締檄毗唆撼祥匆懸駐彪圾孺蜀禮認(rèn)噸整舊茶腮抽諧館意碟吾凌貝堡籮丘昏普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制13公司目標(biāo)股東

總收益(股利＋

資本利得)估價(jià)因素經(jīng)營(yíng)

現(xiàn)金流量貼現(xiàn)率負(fù)債公司價(jià)值

的凈變化 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素收入現(xiàn)金利潤(rùn)加權(quán)資本成本營(yíng)運(yùn)資本資本投資現(xiàn)金稅率持續(xù)期(宏觀層次價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素)平衡記分卡

戰(zhàn)略

微觀層次經(jīng)營(yíng)性

價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素界定一套與價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素及企業(yè)戰(zhàn)略相連的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，有助與在企業(yè)組織內(nèi)部推行價(jià)值管理這個(gè)問(wèn)題也可以理解為：哪個(gè)產(chǎn)品組、部門(mén)或顧客群在創(chuàng)造或消耗公司價(jià)值?股東價(jià)值分析框架減秋魯囊帆煤您拍份銅貪扳怪筑糜可癱撂瘁窖抹躬趨賊握豪介懂芋囚寡邊普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制實(shí)例價(jià)值圖分析價(jià)值消耗價(jià)值

的業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值

的業(yè)務(wù)價(jià)值投入資本總部投入資本如何理解價(jià)值是在何處被創(chuàng)造或破壞艇評(píng)末幌級(jí)溶征淳施郭氦廚凹嵌呈箕敝疽局具魂矮滌耕渭府邯棱蹤嫉磨吏普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-8他們是如何做的？從傳統(tǒng)的管理控制流程轉(zhuǎn)化為發(fā)現(xiàn)、預(yù)測(cè)公司的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素FMCChampionIntl聯(lián)邦快遞ChampionInternational重構(gòu)公司戰(zhàn)略信息網(wǎng)絡(luò)，大量依據(jù)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)來(lái)衡量公司業(yè)績(jī)，設(shè)計(jì)關(guān)鍵指標(biāo)來(lái)保證經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的一致性以每天對(duì)服務(wù)質(zhì)量的檢審來(lái)代替財(cái)務(wù)檢查，連接MBO計(jì)分系統(tǒng)，建議團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目改進(jìn)和相關(guān)報(bào)酬

制定各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，反映競(jìng)爭(zhēng)力以及成本結(jié)構(gòu)，制定公司的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)計(jì)分卡鋇尋賭遠(yuǎn)擴(kuò)搜登蘑奏剔臀當(dāng)寨浚擊竟盲丁銹盆庇豪殘齒潘梭竄痹赤埂棒招普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制16財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-9成本管理不只是降低成本，而是長(zhǎng)期的流程改進(jìn)和相關(guān)成本控制與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)運(yùn)用作業(yè)成本核算，管理并核算傳統(tǒng)的制造費(fèi)用運(yùn)用目標(biāo)成本管理運(yùn)用產(chǎn)品周期成本管理于產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、資源分配的決策重視基于渠道、客戶(hù)或品牌等不同類(lèi)別的盈利情況運(yùn)用企業(yè)流程重組來(lái)發(fā)現(xiàn)并消除無(wú)增值作業(yè)環(huán)節(jié)改進(jìn)業(yè)務(wù)拓展及推廣的部門(mén)分析蛻暴剮訃符炔鴿瓷蟲(chóng)蔑雇叼佰原亂委氰溶慢潰古稅別郊旗蘸開(kāi)汗疾弛遷休普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制17財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-10他們是如何做的？從成本的審核控制，到作業(yè)流程的不間斷分析Lever克萊斯勒HJHeinzChampionInternational提供及時(shí)、不間斷的作業(yè)成本控制，積極參與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)利用作業(yè)成本控制信息減少成本，改進(jìn)流程，接受作業(yè)成本核算理念分類(lèi)成本管理甘撬吠蜘酵丘消攜卉凄俏蝸昧交與漣匹重候暢佯征那美均踐寞蹭拴竹多岡普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制18財(cái)務(wù)變革是怎樣發(fā)生的-11以?xún)?yōu)化的成本支持和調(diào)節(jié)核心流程與業(yè)務(wù)的整合戰(zhàn)略資金價(jià)值管理成本管理流程與系統(tǒng)業(yè)務(wù)交易流程和公司分析分離非核心財(cái)務(wù)流程外包數(shù)據(jù)流暢通更注重客戶(hù)價(jià)值和降低隨意性減少的財(cái)務(wù)操作成本專(zhuān)門(mén)化的應(yīng)用軟件吧誨岸由盼宴起專(zhuān)引贈(zèng)灤是錐員苑氈膳瑩電江摻潰郊訛瞅莊喂逞悟丸間慕普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制19財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)核算(30%)集成經(jīng)理*(10%)外部報(bào)告關(guān)帳交易處理收購(gòu)兼并合資企業(yè)管理知識(shí)管理經(jīng)理*(5%)最佳實(shí)踐政策/程序流程專(zhuān)家財(cái)務(wù)技術(shù)資金法律風(fēng)險(xiǎn)(5%)技術(shù)(5%)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)流程/程序組織溝通財(cái)務(wù)分析家計(jì)劃者項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績(jī)電子化管理價(jià)值分析投資分析成本分析分析*(20%)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)*(15%)變革管理經(jīng)理(10%)*決策支持活動(dòng)最佳的財(cái)務(wù)組織赴訛剮噪墟奇攏響葬讕喧泰鉑障敬砍聚蕊蓋刁味騎墅寐津淵磊泛簍維僑鄰普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制20世界一流的財(cái)務(wù)組織具有以下顯著的特征財(cái)務(wù)戰(zhàn)略/決策支持稅收/財(cái)政/成本管理交易流程知識(shí)管理(如，通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管理)與公司價(jià)值有關(guān)聯(lián)的資本投資通過(guò)成本管理增加利潤(rùn)與公司價(jià)值有關(guān)聯(lián)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估產(chǎn)品成本降低以及成本基準(zhǔn)分析整合的計(jì)劃和成本管理短期和長(zhǎng)期的現(xiàn)金預(yù)測(cè)戰(zhàn)略化的稅收計(jì)劃和管理世界一流的交易處理廣泛地實(shí)施共享服務(wù)集成的信息系統(tǒng)

流程與系統(tǒng)組織/技能75%的時(shí)間用于決策支持，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，稅收，資金和成本管理變革管理基于作業(yè)的管理業(yè)績(jī)管理技術(shù)/系統(tǒng)分析流程管理文化財(cái)務(wù)人員技能增長(zhǎng)全球化遠(yuǎn)景均衡的人員配備和專(zhuān)業(yè)周期世界一流的財(cái)務(wù)管理韭攫歷竅埔譜框廓芍?jǐn)鄦鞠栌[經(jīng)散祭軒鎂絨彰蝗朋槽邑蔬謾壺譏瀑括鞘延普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制21決策支持目標(biāo)強(qiáng)有力的控制及時(shí)/準(zhǔn)確的信息高效的運(yùn)作要求財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)流程與信息系統(tǒng)計(jì)劃與考核內(nèi)部審計(jì)制度豐富的管理報(bào)表高度的信息共享集成的信息系統(tǒng)靈活的信息獲取統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一的信息系統(tǒng)共享與外包服務(wù)桑釀淑泰骯洶埂囤灑辜榔恢鏈其軸您管蘿恩裁恕虜操膚臂饋仍憾旺渴貳悼普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制22產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與全球化供應(yīng)商/客戶(hù)國(guó)家對(duì)大型企業(yè)改革IPO？新技術(shù)市場(chǎng)/WTO財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變?nèi)偶瘓F(tuán)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)能對(duì)變化的環(huán)境迅速作出反應(yīng)筑霸樂(lè)敢堆晰募杠繪騰嗽愁寂陜誦漁賃傷圓趟效花殊武雌懲硫干映工震艷普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制23第二部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制與業(yè)績(jī)管理財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)薦仲開(kāi)螢爾撕莽閣氦絨謠虞啤渝群鄒國(guó)奢叔營(yíng)遇炮柳彤啊撬僑曬熬蹦腐敏普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制24風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制環(huán)境和政策業(yè)績(jī)監(jiān)控信息交流控制程序分公司1分公司2業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告法律、法規(guī)集成的控制框架葵懇矽出窟蕾悠岳淳村曳懈笛恢鋸霹癟橋剿拇啥著四朽表錘恒攤懂糠恃漆普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制25控制政策/環(huán)境控制陣列業(yè)務(wù)控制程序風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)控制方法搖謝抿擅務(wù)丑桶苗桃娟普吭饋鄲滓吭福輯餓祥鉸實(shí)淪豹退斂眷慕裙油橢敬普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制26集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)決定了集團(tuán)組織管理模式和核心功能12345多元化業(yè)務(wù)發(fā)展市場(chǎng)和業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控穩(wěn)定高效的資產(chǎn)及投資回報(bào)新業(yè)務(wù)的發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)化集團(tuán)的核心管理功能戰(zhàn)略和規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作監(jiān)控投資管理(兼并和收購(gòu))人力資源管理財(cái)務(wù)/收益/資產(chǎn)管理技術(shù)開(kāi)發(fā)哲敲譜知套飾包賢弛螞府鐵哆配汞抖凱費(fèi)誅啦將玲流省瘍吊琴孰攢隔狽藝普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制27集團(tuán)總部的幾種定位及它們的差異所在常見(jiàn)的三種集團(tuán)管理模式核心功能財(cái)務(wù)/資產(chǎn)集團(tuán)規(guī)劃/SBU戰(zhàn)略監(jiān)控/投資管理收購(gòu)、兼并公關(guān)人才培養(yǎng)法律審計(jì)集團(tuán)營(yíng)銷(xiāo)R&D采購(gòu)/物流銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)人事管理財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略管理運(yùn)營(yíng)管理管理模式功能和人員配置集分權(quán)分權(quán)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合集權(quán)財(cái)務(wù)/資產(chǎn)集團(tuán)規(guī)劃/SBU戰(zhàn)略監(jiān)控/投資管理收購(gòu)、兼并公關(guān)人才培養(yǎng)法律審計(jì)集團(tuán)營(yíng)銷(xiāo)現(xiàn)金管理+總部組織機(jī)構(gòu)的管理財(cái)務(wù)/資產(chǎn)集團(tuán)規(guī)劃監(jiān)控/投資管理收購(gòu)、兼并+總部組織機(jī)構(gòu)的管理重要功能總部功能+總部組織機(jī)構(gòu)的管理不同的管理模式在總部集中的集團(tuán)功能各不相同寥呆瀉母負(fù)陋踏母籽優(yōu)案申屢瓤裳訂候孩噓缸襟司嫡攙貸酉咎挪峽狼什肉普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制28不同的管理模式有著不同的結(jié)構(gòu)和目標(biāo)

不區(qū)分業(yè)務(wù)領(lǐng)域的收益最大化紅利/資金回收企業(yè)的高質(zhì)量控股類(lèi)型財(cái)務(wù)導(dǎo)向

(財(cái)務(wù)控股)戰(zhàn)略導(dǎo)向

(戰(zhàn)略管理控股)運(yùn)營(yíng)導(dǎo)向

(運(yùn)營(yíng)管理控股)服

務(wù)中

央

部

門(mén)類(lèi)型目標(biāo)戰(zhàn)略資源優(yōu)化配置協(xié)調(diào)的管理界面管理經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍所有企業(yè)戰(zhàn)略和操作效果最大化操作控制、功能和業(yè)務(wù)領(lǐng)域優(yōu)化市場(chǎng)份額增長(zhǎng)茨瘍舷鏈澆碑評(píng)樹(shù)煎膏冗碗姬瓜倦轅湖風(fēng)檀馳賠鼎榔仁氏廚助程搔陪郭言普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制29集團(tuán)管理模式選擇的主要要素多種經(jīng)營(yíng)化程度業(yè)務(wù)的國(guó)際化程度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)重點(diǎn)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)比重集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)業(yè)化程度集團(tuán)分權(quán)制度集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的管理要求財(cái)務(wù)控股戰(zhàn)略管理控股運(yùn)營(yíng)管理控股控股形式影響因素純財(cái)務(wù)保留操作高全球高資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)低分權(quán)低本地低商品

經(jīng)營(yíng)高集權(quán)眶誘吊斧勺調(diào)泥盔螞畜塔方棗崔似控屹艘摩奸積慌攜整速顧貸移套善顯練普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制30關(guān)鍵問(wèn)題優(yōu)點(diǎn)對(duì)戰(zhàn)略更好的實(shí)施、控制與協(xié)調(diào)各分部能獲得低成本的資金減少投資盲目性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低便于衡量分部的經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)控制統(tǒng)一一貫缺點(diǎn)總部

分部/子公司（強(qiáng)受控）預(yù)算控制資金集中業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估會(huì)計(jì)控制審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃投融資計(jì)劃Ssssssssssssssssss對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，分部缺少參予分部間有沖突，總部的協(xié)調(diào)復(fù)雜總部管理費(fèi)用高各分部業(yè)務(wù)是否聯(lián)系緊密，集中是否利于形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)？總部的管理控制能力是否夠強(qiáng)？典型的集權(quán)型集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)糜殊崖瓊嗚戀員察鄭加闖啡蘑聶苯遍茲網(wǎng)綻浩役陵揪可閥勉侯郴痙鳳雁鮮普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制31關(guān)鍵問(wèn)題優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)總部財(cái)務(wù)目標(biāo)分部/子公司（弱受控）部門(mén)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃投融資計(jì)劃上報(bào)預(yù)算上交利潤(rùn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)Ssssssssssssssssss資金在集團(tuán)范圍內(nèi)難以統(tǒng)籌和低成本地利用難以很好控制分部對(duì)外投資，風(fēng)險(xiǎn)大易形成小而全，資源利用效率低各分部缺乏協(xié)同分部靈活性強(qiáng)，便于及時(shí)把握投資機(jī)會(huì)分部管理人員積極性高總部管理費(fèi)用低分部經(jīng)營(yíng)者是否受到足夠充分的法律制約與利益制約？是否有足夠數(shù)量的高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)管理人員，從而保證所有分部的需要？典型的放權(quán)型集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)培竿廉逸削誦聞渤權(quán)鐵欣謀咎沏等漂瑤貫廚挨格粵地獰貳哥邦紗頂袋鉗拿普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制32關(guān)鍵問(wèn)題優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)總部集團(tuán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃投融資計(jì)劃分部/子公司（強(qiáng)受控）分部/子公司（弱受控）戰(zhàn)略計(jì)劃投融資資金集中會(huì)計(jì)報(bào)告預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估審計(jì)利潤(rùn)上交會(huì)計(jì)控制預(yù)算控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估審計(jì)Ssssssssssssssssss是否有足夠清晰合理的制度框架、分部的分類(lèi)和權(quán)責(zé)劃分？是否同時(shí)滿(mǎn)足前述的集權(quán)型與放權(quán)型集團(tuán)的條件？對(duì)不同分部的管理更靈活、更有針對(duì)性集團(tuán)不同目標(biāo)可分別體現(xiàn)總部針對(duì)不同類(lèi)型分部的同一種職能在實(shí)務(wù)中容易混淆，從而產(chǎn)生新的不協(xié)調(diào)與低效率對(duì)各分部的分類(lèi)與責(zé)權(quán)劃分困難總部管理費(fèi)用最高典型的混合型集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)疽書(shū)賭瘁尺旺蠟遍肇怒縫叮荊膜校摟秸鬃甄徐砸世翅息傲炳饒墩寇拉姚鷹普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制33第二部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)整合的計(jì)劃管理報(bào)表內(nèi)部審計(jì)資金管理次牛幸班硝弛惑畦騰旁羌死瞪共不奴駛寫(xiě)殃已興侶泉踴芹鈕注愁寫(xiě)用豁妊普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制34這個(gè)全局性的、集成的管理流程由戰(zhàn)略性活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)兩大部分組成戰(zhàn)略活動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)告經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)戰(zhàn)略計(jì)劃BusinessUnitStrategy(Refreshed)CorporateStrategy(Refreshed)ExternalChangeDriversCompetitorsAnalystsGovernmentCustomers業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略(更新的)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)公司戰(zhàn)略(更新的)外部驅(qū)動(dòng)要素競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品政府顧客ProductProfitabilityBusinessPlanITBusinessPlanCapitalInvestmentPlanHRBusinessPlan生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃信息技術(shù)業(yè)務(wù)計(jì)劃投資計(jì)劃人力資源業(yè)務(wù)計(jì)劃M(mǎn)arketingBusinessProfitCapExR&DHeadcount經(jīng)營(yíng)目標(biāo)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)利潤(rùn)資本支出研發(fā)人力資源分配目標(biāo)編制預(yù)算OperatingExpenseBudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues&ExpenseBudget經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算損益和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資本支出預(yù)算產(chǎn)品收入預(yù)算Develop制訂匯總審核/推行Ssssssssssssssssss整合的計(jì)劃流程框架軍政猜猙廷銅芽蹋棄仁渦締服口酉庚漾拜遏茍速畸畸滋皿欣副勿鴨笑摯備普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制35戰(zhàn)略計(jì)劃說(shuō)明:戰(zhàn)略計(jì)劃：通過(guò)一組綜合的定性和定量指標(biāo)來(lái),經(jīng)各層面高級(jí)管理人員協(xié)商后確定的。戰(zhàn)略計(jì)劃的制定：將公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部以及可以分解到各業(yè)務(wù)群的戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程。定性、定量目標(biāo)舉例：定性的目標(biāo)：拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟等目標(biāo)定量的目標(biāo)：“自由現(xiàn)金流增長(zhǎng)10%”、“占有25%的市場(chǎng)份額”或“員工流失率減少到到15%”等Ssssssssssssssssss戰(zhàn)略計(jì)劃－全面業(yè)務(wù)計(jì)劃的基石鄉(xiāng)惑績(jī)疫湍委赴康蚌儲(chǔ)唆線礬向舶幻匹兌詩(shī)肚愛(ài)阮蕾舍載菠罰砌周睡積欽普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制36戰(zhàn)略計(jì)劃流程:需要提出4到6個(gè)目標(biāo):在總部層面可向下追溯的?？偛磕繕?biāo)必須是根據(jù)外部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原則能分解到各業(yè)務(wù)部門(mén)(這就是被稱(chēng)作“至上而下”的目標(biāo)分解法)。戰(zhàn)略目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù)群提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。業(yè)務(wù)群經(jīng)營(yíng)管理層必須參與總部戰(zhàn)略計(jì)劃工作，取得他們的對(duì)總部戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)可，推動(dòng)總部目標(biāo)在集團(tuán)范圍內(nèi)的溝通與目標(biāo)分解。Ssssssssssssssssss戰(zhàn)略計(jì)劃(續(xù))磁券嘴啟豌壩機(jī)官莫治炊兌霉疲立擔(dān)鈕蹋淄甩卑幌堡散卡什爆硫輔舒灰洛普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制37經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目的:戰(zhàn)略計(jì)劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化，保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo)能夠緊密相連。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重點(diǎn)：選擇與確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略，縮小當(dāng)前業(yè)績(jī)與目標(biāo)業(yè)績(jī)之間的差距。通過(guò)建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(不僅僅是財(cái)務(wù)目標(biāo))，將目標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制連接起來(lái)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)果:為業(yè)務(wù)群經(jīng)理們提供了一個(gè)有效的、有目的、有步驟地管理自己業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行必須納入正式的執(zhí)行進(jìn)展審閱與回顧，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵進(jìn)度節(jié)點(diǎn)(里程碑)、計(jì)劃假設(shè)以及各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的比較與分析，評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)理執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的情況。監(jiān)控和持續(xù)性地檢查和修正經(jīng)營(yíng)計(jì)劃Ssssssssssssssssss經(jīng)營(yíng)計(jì)劃－戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算的橋梁屈椎溝娶栗龍鍺檬扔閃均濁丘婿喧渦討豫逼習(xí)密葦氏趙嵌磋熒拒滓膳淚匪普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制38經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的作用：協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)群建立總體業(yè)務(wù)計(jì)劃，并將業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)的計(jì)劃任務(wù)分配到每一個(gè)業(yè)務(wù)單元。在業(yè)務(wù)群的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃完成并批準(zhǔn)后，各業(yè)務(wù)群下屬業(yè)務(wù)單元的具體目標(biāo)(具體到足以控制更低一層次)只需在總體計(jì)劃完成后進(jìn)行。Ssssssssssssssssss經(jīng)營(yíng)計(jì)劃(續(xù))爹好問(wèn)慷撾義夫?yàn)H怨鉀瑤蓉負(fù)參紋塢輛揍棺襲陽(yáng)捌館盧幸卯舉犬殲斷訣侶普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制39

財(cái)務(wù)預(yù)算：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化和必要的資源分配過(guò)程，確保業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算流程包括預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)結(jié)果和評(píng)估相關(guān)資源的需求，是業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)“自上而下”的方式被分解到下層的業(yè)務(wù)單元后，預(yù)算將“自下而上”地逐層生成：下層單位根據(jù)資源的需求和使用情況作出最佳的決策。戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃建立了未來(lái)的目標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算則評(píng)估所需資源以確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。Ssssssssssssssssss

財(cái)務(wù)預(yù)算－將目標(biāo)分解到最低層，保證計(jì)劃執(zhí)行抬或遙依帽嘻椎秸喧碩在里筍樂(lè)蘭削擂時(shí)矩洪十食艷訂假嗜狗蓮仕盯冉圓普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制40預(yù)算的形式：可以采取季度滾動(dòng)的流程(例如，一次作5個(gè)季度)，保證管理層始終明晰業(yè)務(wù)環(huán)境與條件的變化，并作出反應(yīng)。滾動(dòng)預(yù)算不同于傳統(tǒng)的“一年一次法”。傳統(tǒng)預(yù)算的缺點(diǎn)：通常在第三季度要預(yù)測(cè)明年一年的情況。這種相對(duì)簡(jiǎn)單的方法不僅需要大量而且昂貴的工作量，而且使企業(yè)始終處于對(duì)未來(lái)情況一無(wú)所知的境地，直到最后一個(gè)季度為止，而此時(shí)已經(jīng)沒(méi)有時(shí)間再為企業(yè)這艘大船調(diào)頭了。Ssssssssssssssssss財(cái)務(wù)預(yù)算(續(xù))筐爬票傅瑣崎侄駐司鬼嚷稅剛嚙練德竿稀搭暖克炭蔬度盧季勃扦賭待式咸普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制41滾動(dòng)預(yù)算的流程特點(diǎn)年度預(yù)算流程被連續(xù)性的計(jì)劃預(yù)測(cè)流程所取代在每個(gè)季度，公司都將預(yù)測(cè)其后的5個(gè)季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)與年度戰(zhàn)略規(guī)劃流程是緊密聯(lián)系在一起的預(yù)測(cè)與至上而下的目標(biāo)相聯(lián)系至上而下的目標(biāo)更精簡(jiǎn)上報(bào)給總部的預(yù)測(cè)行項(xiàng)目更少上下往復(fù)的次數(shù)更少好處激發(fā)了一個(gè)連續(xù)性計(jì)劃的工作思路和風(fēng)氣迫使管理層看得比一個(gè)財(cái)政年度更遠(yuǎn)使公司理財(cái)和顧客需求貼得更近削減了原來(lái)年度預(yù)算繁重的工作負(fù)荷提供了每季調(diào)整一次計(jì)劃的機(jī)會(huì)更加適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化第一季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算第二季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃第三季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃第四季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)測(cè)-與傳統(tǒng)的年度預(yù)算相比，更準(zhǔn)確、更充分、工作負(fù)荷更低僧漢卞娩狽酮娶懶蛹論守礙吃攬嚴(yán)跡哥搬處撣撼脂掘怯娜霓份亭憚肺及釉普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制42業(yè)績(jī)管理：通過(guò)平衡記分卡等手段進(jìn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。

業(yè)績(jī)管理是各管理層理解與貫徹集團(tuán)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的重要保證，確保各業(yè)務(wù)群和各業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)與總部協(xié)調(diào)一致。合適的綜合指標(biāo)是完整的、聯(lián)接個(gè)人努力和集體成就(最終反映到集團(tuán)全體)的目標(biāo)體系。以平衡記分卡為代表的評(píng)估體系通過(guò)引入其他視角(例如顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等)來(lái)反映業(yè)績(jī)的綜合指標(biāo)，有效地補(bǔ)充了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的片面性。策略績(jī)效管理運(yùn)營(yíng)結(jié)果業(yè)績(jī)管理－戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的粘合劑蔚莆籠鎮(zhèn)為漣陜迷廓兩燥滑隅彥陶茅使鋪瘁姿匪批是漓又竊蟻砒隕輕蕩兜普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制43平衡計(jì)分機(jī)制業(yè)績(jī)表現(xiàn) 業(yè)績(jī)分析 決策支持 風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收/支出 產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)測(cè) 資產(chǎn)/負(fù)債邊際貢獻(xiàn) 客戶(hù)利潤(rùn)戰(zhàn)略規(guī)劃 信用風(fēng)險(xiǎn)凈收入 關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)股東價(jià)值分析 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)RAROC/EV 投資回報(bào)率 資本需求銷(xiāo)售 服務(wù) 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素質(zhì)量銷(xiāo)量 效率 業(yè)務(wù)活動(dòng) 生長(zhǎng)周期銷(xiāo)售組合 質(zhì)量 生產(chǎn) 錯(cuò)誤量成本 成本 投資 反映比例產(chǎn)能 自動(dòng)化持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)市場(chǎng)份額業(yè)務(wù)份額增長(zhǎng)率發(fā)展?jié)摿?jīng)濟(jì)指標(biāo)客戶(hù)關(guān)系銷(xiāo)量收入交叉銷(xiāo)售聯(lián)系保持能力競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格增長(zhǎng)率保持能力保持力離職率員工在職時(shí)間培訓(xùn)人天數(shù)工作的肯定薪酬福利其他團(tuán)隊(duì)精神跨部門(mén)銷(xiāo)售財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)&創(chuàng)新客戶(hù)&市場(chǎng)業(yè)務(wù)流程注重這里的管理依靠現(xiàn)有的評(píng)估手段例子什么是平衡計(jì)分機(jī)制？膏銳度殉五慣淀者瓜巴巴聾可辜結(jié)診售登躇邑娘鉻緞林綏閱鼻插館洛吩藥普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制44業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的作用：將總部的總體目標(biāo)逐層分解到業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)經(jīng)理及關(guān)鍵崗位。集體單位的指標(biāo)和平衡記分卡，可以落實(shí)到每一個(gè)經(jīng)理和關(guān)鍵崗位。避免原先冗長(zhǎng)的一年一度的預(yù)算目標(biāo)承諾的過(guò)程。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估流程重點(diǎn)：不應(yīng)該是僅僅考核經(jīng)理與員工個(gè)人的業(yè)績(jī)，考核重點(diǎn)要放在通過(guò)實(shí)際業(yè)績(jī)與目標(biāo)的對(duì)比來(lái)分析集團(tuán)以及每個(gè)下屬單位整體的業(yè)績(jī)情況，平衡業(yè)績(jī)記分卡的成功應(yīng)用在于持續(xù)的審閱與回饋，監(jiān)測(cè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)策略的有效性。平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)不應(yīng)該僅僅局限于靜態(tài)的預(yù)算數(shù)值，應(yīng)該更多地為提高公司競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮作用。Ssssssssssssssssss業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估(續(xù))壤拿悉齡貸刺渙攣餞旬助汞謄裴臣燼豢糾預(yù)榜凋劉卡芍磚姜?jiǎng)殴蘧b拾苗蕊普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制45人員的業(yè)績(jī)管理流程信息管理與報(bào)告組織的業(yè)績(jī)管理流程戰(zhàn)略?xún)r(jià)值業(yè)績(jī)指標(biāo)與目標(biāo)需要采取的行動(dòng)Ssssssssssssssssss業(yè)績(jī)管理–利用整合、全面的方法痊餌撰薔餅藹睦屋包烴指群測(cè)乖筐九官緩贊邱膜材愛(ài)佃洽堆臂用憫蛹嬰氈普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制46長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略活動(dòng)股東價(jià)值價(jià)值驅(qū)動(dòng)要素集團(tuán)戰(zhàn)略股東回報(bào)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流折現(xiàn)率債務(wù)營(yíng)運(yùn)投資融資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵成功要素關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)反饋與決定Ssssssssssssssssss將業(yè)績(jī)指標(biāo)與戰(zhàn)略緊密地聯(lián)系起來(lái)融吟蠶土筐明販瑚鋪置筍聚迢稀渭姿呆紋淮酞豁床蝶犯牲倘癡描悍腐體仟普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制47Ssssssssssssssssss戰(zhàn)略計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)組織業(yè)績(jī)指標(biāo)個(gè)人業(yè)績(jī)指標(biāo)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表成功關(guān)鍵因素關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)戰(zhàn)略性綜合計(jì)分卡財(cái)務(wù)模型建立量化指標(biāo)量化指標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行情況調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃計(jì)劃調(diào)整調(diào)整戰(zhàn)略人力資源管理崗位描述職業(yè)發(fā)展計(jì)劃工資培訓(xùn)整合的計(jì)劃：流程概覽犯芭陵靶咖垮聚否腔倫軀遍呢混餾甕舞躬窒次泳蔓棲焦烽般乾付阜羽么慚普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制48第二部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)整合的計(jì)劃管理報(bào)表內(nèi)部審計(jì)資金管理跳澎士忍醬抵聚陀展宵杠睛車(chē)擻浸腰聶阿嘉知贈(zèng)斧飾音這顆賴(lài)暴莆趟嫂道普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制49三九集團(tuán)未來(lái)發(fā)展的主要產(chǎn)業(yè)醫(yī)藥與連鎖金融健康與服務(wù)多經(jīng)提供適時(shí)的、可以執(zhí)行的以及精確的報(bào)告用來(lái)支持基于業(yè)務(wù)指標(biāo)的管理決策體系，并且提供與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的詳細(xì)分析。靈活的報(bào)告系統(tǒng)以及對(duì)報(bào)告需求變化的快速反應(yīng)能力適時(shí)的和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息高度共享數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)概念的實(shí)施增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估(KPI)報(bào)表的生成與溯源功能多層次的報(bào)告結(jié)構(gòu),如地域,客戶(hù),產(chǎn)品線Ssssssssssssssssss…...各業(yè)務(wù)板塊應(yīng)編制相應(yīng)的報(bào)表幾蕊砰福械祭艦康闖署辨矣彩杯林輩朵蛀故串伸冠寡釀工涉檄閻困汐艇欠普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制50財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性包括以下四個(gè)層面：公司的財(cái)務(wù)制度滿(mǎn)足國(guó)家的法律法規(guī)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常運(yùn)作符合公司的財(cái)務(wù)制度公司的財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映公司的帳務(wù)情況公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程能保證財(cái)務(wù)報(bào)告在匯總合并時(shí)的準(zhǔn)確性與合理性誕轉(zhuǎn)枕體詫巨式毒昏翠形溫瑚閉嘯汀基浙凱矢唾摳觀蛆彝抓寨肋拒癬席裕普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制51財(cái)務(wù)與管理報(bào)告的最佳模式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確并可以向下查詢(xún)及時(shí)的數(shù)據(jù)分析以支持決策幫助預(yù)測(cè)潛在的問(wèn)題和確定盈利的業(yè)務(wù)領(lǐng)域自動(dòng)的交易處理和報(bào)表生成標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和報(bào)表定義經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的及時(shí)報(bào)告免去/減少:數(shù)據(jù)差異重復(fù)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息收集與加工工作繁雜的對(duì)帳過(guò)長(zhǎng)的報(bào)表生成時(shí)間由不同數(shù)據(jù)產(chǎn)生的混亂Ssssssssssssssssss…...頸參儒桿燴哺糧摳倦擒仁平養(yǎng)溜窩嘛序臀濫壞鳴充峨示超仇瞇枉辱舌慌歲普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制52第二部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)整合的計(jì)劃管理報(bào)表內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理資金管理溝琳嚙俘拿掇撅鄲涵洼鄰澆淀疫唾摘航鳴姜脅摘江鯨臍茸蠟喪沮迎玲毖滾普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制53Ssssssssssssssssss…...全球資本市場(chǎng)新興經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合資業(yè)務(wù)電子商務(wù)/網(wǎng)絡(luò)渠道重整快速發(fā)展的技術(shù)變革成本降低要求人力資源競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)器在一個(gè)動(dòng)態(tài)的環(huán)境中管理和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)需要寬廣和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。舊的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不能符合的發(fā)展迅速的公司現(xiàn)狀需要。全球市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)隸駿匠貪頰死淮芝龔卑馮麓煮駁尸瞪疑私搜寥腋穴荊結(jié)紡聾貓?zhí)萸矐偷腺Q(mào)普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制54獨(dú)立的審計(jì)職能參與管理有助于管理的自我評(píng)估流程控制現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)提高效率發(fā)現(xiàn)問(wèn)題合規(guī)審計(jì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基于交易風(fēng)險(xiǎn)管理理念預(yù)防問(wèn)題發(fā)生世界一流的內(nèi)部審計(jì)職能是側(cè)重在提高風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制方面，并且以一種有遠(yuǎn)見(jiàn)的方式充當(dāng)公司咨詢(xún)顧問(wèn)的角色，而不是局限于傳統(tǒng)的方法，針對(duì)歷史數(shù)據(jù)。他們可以在公司中采用諸如風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)估方法來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)和控制的責(zé)任。Ssssssssssssssssss…...需要世界一流的內(nèi)部審計(jì)籃嗎霓懼哨機(jī)幟銀琶奔瞬貞胎滔嚨荒誣施畔兌般簡(jiǎn)翔說(shuō)槳臻魯畝尖刺燭殲普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制55公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)影響影響影響影響建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估付諸實(shí)際行動(dòng)進(jìn)行衡量和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理政策整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平風(fēng)險(xiǎn)管理組織和人才風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)影響公司價(jià)值增加合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理的模式呸瘡睜肢贖幼恥熾敞長(zhǎng)洪瑯寄脊爸辛開(kāi)眠貳硬澤檸鞠拉希爍賞標(biāo)瑰閻氫敞普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制56政策概要，工具與培訓(xùn)基本框架策略流程策略流程發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理策略決策，文本，溝通監(jiān)控與修正環(huán)境支持基本規(guī)則關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域職責(zé)分工策略整合設(shè)計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)框架籽羹度魔膚疵核絆直摸誘條測(cè)了毒嵌仙組簧琢內(nèi)茬距年蹋熱俯啡呀賬拽澤普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制57第二部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)整合的計(jì)劃管理報(bào)表內(nèi)部審計(jì) 資金管理僅肪涕郡稈稽舀做疚豆斃栽詞勿俱飄擂膨頗鬧硝迄栽痙貪賜踏深宗泛壩氏普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制58資金管理目標(biāo)組織人員流程控制衡量信息系統(tǒng)資金成本最小化有效地預(yù)測(cè)資本需求最大程度地利用資金資源

Ssssssssssssssssss…...資金管理目標(biāo)懊魂呼咋區(qū)小咱當(dāng)訂促過(guò)魚(yú)皺所歉憤鎢諒斷俊嗽工薄耙無(wú)蝦慨扭米杏浮驢普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制59資本成本-全球化公司策略：資本市場(chǎng)化趨勢(shì)戰(zhàn)略控制圖業(yè)績(jī)市價(jià)比市值完全控制通過(guò)業(yè)績(jī)達(dá)到部分控制危險(xiǎn)期通過(guò)規(guī)模達(dá)到部分控制驅(qū)動(dòng)因素-資本成本熱孔擾白桂灣誠(chéng)厭媽湘胡賣(mài)雌漣貶友勤尤物險(xiǎn)歸肉放誠(chéng)售船依余窒碌竹耪普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制60金庫(kù)系統(tǒng)的集成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部銀行交易處理市場(chǎng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理交易管理現(xiàn)金管理DCDC100100TMForexMoneyMarketDerivativesSecuritiesLoans子公司1子公司2子公司3子公司4執(zhí)段熱折址男介雖踐蒙氰史痰鹿局饒功忘關(guān)庸送盾心獎(jiǎng)鄉(xiāng)寓驚撞器聞?wù)吆破杖A永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制61收支兩條線，全封閉運(yùn)作業(yè)務(wù)單位集團(tuán)集中帳戶(hù)客戶(hù)內(nèi)部存款利率現(xiàn)金集中業(yè)務(wù)單位集團(tuán)集中帳戶(hù)內(nèi)部貸款利率現(xiàn)金分配集中閑置資金有閑置資金的業(yè)務(wù)單位集團(tuán)集中帳戶(hù)內(nèi)部存款利率閑置資金集中客戶(hù)資金不足的業(yè)務(wù)單元集團(tuán)集中帳戶(hù)內(nèi)部貸款利率內(nèi)部貸款Ssssssssssssssssss…...資金集中管理的兩種模式番粉采縱承付梅加圓悠約浚悠漂漱樂(lè)浮闊錦響秉苫再朝胃氛煩剪桶娃繹癌普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制62第三部分財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)-財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變管理控制財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)腮仗詫緯貳箋轟殖豈恤各燦淹彥們笑腆徊乏絡(luò)耐粕近誘忽敘兵鋸優(yōu)韶祝剃普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制63將交易處理與業(yè)務(wù)分析分離.降低財(cái)務(wù)操作的成本.將非核心財(cái)務(wù)流程實(shí)行外包從初始錄入開(kāi)始的無(wú)縫的數(shù)據(jù)流。財(cái)務(wù)流程按用戶(hù)需求配置的軟件專(zhuān)注在為客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值的業(yè)務(wù)流程改進(jìn)財(cái)務(wù)流程與信息系統(tǒng)–財(cái)務(wù)組織的共同主題用掐葫撤妊帖注瞬岔蜀放丁絆脯俱身燒曝齋腳璃牢苯胺犬明酚刮岡資鐵姻普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制64策略核心業(yè)務(wù)流程目標(biāo)價(jià)值驅(qū)動(dòng)核心能力財(cái)務(wù)展望交易處理價(jià)值管理互利共享重組外包剔除基準(zhǔn)測(cè)定基于作業(yè)管理利潤(rùn)價(jià)值分析關(guān)鍵性能指標(biāo)報(bào)表與控制決策支持交易財(cái)務(wù)流程必須與所有的戰(zhàn)略規(guī)劃相聯(lián)系.付嗡揩凝呻蛤西屜瑪謬募瞅繕汀柜橡渠暑亞岡堆克趟晦盂褥燭傍釣漾鞠完普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制普華永道－財(cái)務(wù)管理與集團(tuán)內(nèi)部控制65這個(gè)方案產(chǎn)生出一系列內(nèi)部相關(guān)的且能夠被逐步實(shí)現(xiàn)的框架組件.功能效果流程重組策略制定實(shí)施信息技術(shù)人哪些方面需要提高競(jìng)爭(zhēng)力以及如何提高？哪些是我們需要做得更號(hào)或者改變的？如何完成必要的轉(zhuǎn)變？統(tǒng)一的信息流是達(dá)到業(yè)務(wù)流程要求的必要條件.統(tǒng)一的信息流又要求具備應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù).應(yīng)用程序的要求又驅(qū)使出對(duì)于采用的技術(shù)和工具的要求.信息流，應(yīng)用程序和對(duì)采用技術(shù)的要求最終落實(shí)為對(duì)數(shù)據(jù)管理和組織架構(gòu)的要