淺談項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

北京私家偵探5/10淺談項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)1引言

本溪供電公司自2011年以來(lái)，根據(jù)所實(shí)施的工程項(xiàng)目及規(guī)模，在農(nóng)網(wǎng)工程和住宅配套費(fèi)工程實(shí)施工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)科學(xué)定位跟蹤審計(jì)的職能；以點(diǎn)帶面，突出審計(jì)重點(diǎn)；準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間；創(chuàng)新開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)等手段，完善工程項(xiàng)目管理，

北京婚外情取證，提高投資效益，有效發(fā)揮了審計(jì)部門(mén)的“免疫功能”。自實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以來(lái)，在計(jì)劃期限內(nèi)完成了共計(jì)54個(gè)分項(xiàng)工程的跟蹤審計(jì)，其中3項(xiàng)農(nóng)網(wǎng)工程被評(píng)為“國(guó)網(wǎng)公司創(chuàng)優(yōu)工程”，資金節(jié)余率達(dá)到21.34%，取得了顯著的成效，圓滿(mǎn)達(dá)到了審計(jì)目標(biāo)。

2管理理念

本溪供電公司在實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中著重突出“立項(xiàng)初設(shè)階段以審計(jì)投資規(guī)模及設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性為主線(xiàn)，招投標(biāo)階段以審計(jì)工程造價(jià)的合理性為主線(xiàn)，施工階段以審計(jì)施工與設(shè)計(jì)的相符性為主線(xiàn)，竣工階段以工程結(jié)算的準(zhǔn)確性為主線(xiàn)，后評(píng)價(jià)階段以總結(jié)糾正為主線(xiàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程的閉環(huán)管理”。

①我們根據(jù)被審計(jì)工程的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，制定合理的審計(jì)方案并突出重點(diǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)重點(diǎn)。然后按照工程基本建設(shè)程序，按步驟實(shí)施審計(jì)，每個(gè)階段突出審計(jì)重點(diǎn)，做到事先有控制。

②立項(xiàng)階段重點(diǎn)把握工程立項(xiàng)的可行性，由于電力系統(tǒng)的具有壟斷性質(zhì)，工程立項(xiàng)具有計(jì)劃性，該階段重點(diǎn)審計(jì)工程是否在年度規(guī)劃的范圍內(nèi)。

①勘查設(shè)計(jì)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；采用的技術(shù)條件是否正確可靠；選用的設(shè)備、材料和要求的施工條件是否切合實(shí)際；設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容和深度是否符合建設(shè)要求；概算編制是否合規(guī)。

②對(duì)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

③對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律、相關(guān)文件規(guī)定；相關(guān)單位是否按照合同條款執(zhí)行。

④對(duì)建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，隨時(shí)分析產(chǎn)生重大差異的原因。

⑤對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位與使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

⑥對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；待攤投資超支幅度及其原因；有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；是否嚴(yán)格按照按照概算口徑及其有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況；有無(wú)“帳外帳”等違紀(jì)問(wèn)題。

⑦對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)及管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

⑧對(duì)建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查建設(shè)單位是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi)；審查各項(xiàng)增值稅抵扣是否按期依照國(guó)家稅務(wù)規(guī)定執(zhí)行。

⑨對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。該控制點(diǎn)審計(jì)為全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要體現(xiàn)，彌補(bǔ)以往采用事后審計(jì)過(guò)程中對(duì)施工階段所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)無(wú)法有效追朔，對(duì)施工階段違規(guī)通過(guò)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程記錄追加工程造價(jià)，起到了積極的監(jiān)督控制作用。

⑩工程結(jié)算審計(jì)監(jiān)督。

竣工后審計(jì)監(jiān)督。

3.2.3編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告前，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)小組主審人員負(fù)責(zé)編制，審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審定。

3.3審計(jì)終結(jié)及后續(xù)審計(jì)

上述工作結(jié)束后，審計(jì)組人員整理并歸還審計(jì)資料，整理審計(jì)檔案，下列資料存入檔案。對(duì)被審計(jì)單位在前次審計(jì)工作結(jié)束后，檢查審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的整改、落實(shí)、執(zhí)行情況。

3.4項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段

在建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)施工等過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的目的為提高項(xiàng)目決策水平，提高項(xiàng)目的設(shè)計(jì)水平、經(jīng)濟(jì)效益提供建設(shè)性的審計(jì)依據(jù)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并重的重要體現(xiàn)。

4.專(zhuān)業(yè)評(píng)估與改進(jìn)

4.1目前存在主要問(wèn)題及難點(diǎn)

①由于采用跟蹤審計(jì)，必將工程投資決策納入審計(jì)范圍，從立項(xiàng)階段開(kāi)始介入審計(jì)，基于審計(jì)獨(dú)立性因素的考慮，審計(jì)人員的介入對(duì)工程立項(xiàng)的決策正確性起連帶責(zé)任，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

②建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)存在困難，供電公司現(xiàn)有的招投標(biāo)方式?jīng)Q定很難對(duì)招標(biāo)投標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，因而，往往會(huì)出現(xiàn)不正確的工程報(bào)價(jià)以合法的方式反映在合同當(dāng)中，導(dǎo)致決算審計(jì)被動(dòng)，對(duì)于合同價(jià)格條款中不恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用部分審計(jì)人員無(wú)能為力。個(gè)別項(xiàng)目單價(jià)包死，工程量按實(shí)決算，取費(fèi)依據(jù)不足，目前沒(méi)有相應(yīng)的政策和法規(guī)予以約束，使得該部分費(fèi)用審計(jì)無(wú)所適從。

③由于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，需要隨時(shí)掌握施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及進(jìn)度，特別是針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性及設(shè)計(jì)變更的合理性審計(jì)更要把握審計(jì)介入時(shí)機(jī)，由于施工單位及工程管理部門(mén)屬于被審方，對(duì)審計(jì)部門(mén)存在規(guī)避心理，造成溝通不暢，使審計(jì)部門(mén)無(wú)法真正掌握工程進(jìn)度，形成個(gè)別審計(jì)管理環(huán)節(jié)缺失。

4.2存在問(wèn)題改進(jìn)的對(duì)策

①開(kāi)展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，總結(jié)立項(xiàng)階段可研報(bào)告與實(shí)際運(yùn)營(yíng)的指標(biāo)差異，提供審計(jì)建議，提高未來(lái)立項(xiàng)決策水平，采用建設(shè)性審計(jì)方式，變向進(jìn)行投資決策審計(jì)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

②加強(qiáng)初步設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)合理性及概算真實(shí)性的審計(jì)，從設(shè)計(jì)源頭上控制工程造價(jià)，從根源控制工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向，使招投標(biāo)的造價(jià)偏離在框架范圍內(nèi)。

③與監(jiān)理單位配合形成聯(lián)動(dòng)，通過(guò)主動(dòng)參加工程周例會(huì)掌握工程實(shí)際制度，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變成主動(dòng)審計(jì)，由此準(zhǔn)確把握審計(jì)介入時(shí)機(jī)，提升審計(jì)效率。

5結(jié)束語(yǔ)

總之，電力工程審計(jì)工作并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的任務(wù)，其具有一定的復(fù)雜性，這就要求審計(jì)人員必須具備充足的造價(jià)知識(shí)和高