會(huì)計(jì)認(rèn)知實(shí)習(xí)報(bào)告

認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)報(bào)告學(xué)院經(jīng)貿(mào)學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)學(xué)號(hào)1100329姓名王宏揚(yáng)指導(dǎo)教師張彥惠實(shí)習(xí)日期2012.8.6-2012.8.16目錄實(shí)習(xí)單位介紹 2實(shí)習(xí)內(nèi)容 2一、實(shí)務(wù)操作學(xué)習(xí) 21）印花稅票的粘貼 22）口取紙的使用 23）原始憑證需要重復(fù)使用時(shí)的問(wèn)題 34）報(bào)銷單的填制和使用 3二、賬務(wù)處理方法 41）關(guān)于贈(zèng)品的處理 42）實(shí)際中的存貨盤存方法 53）商品運(yùn)費(fèi)計(jì)入成本 54）關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人 5實(shí)習(xí)心得： 6實(shí)習(xí)單位介紹：林州市振林區(qū)黨琛副食經(jīng)銷部是一家從事批發(fā)行業(yè)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，主要經(jīng)營(yíng)整個(gè)林州市區(qū)及周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的蒙牛系列牛奶的批發(fā)，下有職工47人，并聘有13名促銷人員，此主體屬于商品流通企業(yè)，設(shè)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位4個(gè)共6人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人1名，出納1名，內(nèi)部審查1名，存貨管理員3名，其基本賬戶的開戶行為中國(guó)工商銀行林州支行。實(shí)習(xí)內(nèi)容：在本次的會(huì)計(jì)認(rèn)知實(shí)習(xí)中，我主要跟隨負(fù)責(zé)人李書興及代理記賬會(huì)計(jì)郭彭燕學(xué)習(xí)整個(gè)的財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)。由于他們沒有設(shè)有專門的會(huì)計(jì)記賬人員，因此他們找了一個(gè)專門的會(huì)計(jì)事務(wù)所代理記賬，每隔兩天將相關(guān)資料及原始憑證送至事務(wù)所，平時(shí)自己處理現(xiàn)金及銀行存款的收支，存貨的進(jìn)出管理、保管和盤存。一、實(shí)務(wù)操作學(xué)習(xí)我隨負(fù)責(zé)人到事務(wù)所送相關(guān)資料，經(jīng)會(huì)計(jì)的允許，我仔細(xì)查看了本機(jī)構(gòu)的總分類賬、上年的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)稅單及記賬憑證。由于是第一次接觸真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，我對(duì)一切都很好奇，遇到很多不懂的地方就虛心的想代理會(huì)計(jì)彭燕姐姐請(qǐng)教，她也熱心的為我解答疑問(wèn)，在這里我學(xué)到了很多實(shí)務(wù)操作問(wèn)題。1）印花稅票的粘貼在查看總分類賬時(shí)，扉頁(yè)貼有像郵票樣的圖標(biāo)，上面標(biāo)有5元的字樣。彭燕姐姐告訴我，它是印花稅票，每個(gè)總分類賬及明細(xì)分類賬都必須粘貼印花稅票，而且要在票面上以紅筆橫劃兩道線表示已經(jīng)使用。我這才明白，原來(lái)課本中常常出現(xiàn)的印花稅票就是這樣的用途。2）口取紙的使用在幫會(huì)計(jì)登記明細(xì)賬的時(shí)候，賬簿紙張的右邊粘貼了一列紅藍(lán)貼紙，彭燕姐姐告訴我這是口取紙，為了便于在查閱明細(xì)分類賬，在每個(gè)科目的首頁(yè)粘貼口取紙，這樣整個(gè)賬冊(cè)查閱起來(lái)就一目了然，簡(jiǎn)單方便。小小的口取紙，也有相關(guān)的粘貼要求，一般要求資產(chǎn)類賬戶用藍(lán)色口取紙，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶用紅色，口取紙的左邊不能覆蓋金額的“分”列，而且賬戶名要寫在口取紙空白處的右邊的1/2，當(dāng)然正反面要同時(shí)書寫，每個(gè)賬戶要依次疊壓不能覆蓋等等。3）原始憑證需要重復(fù)使用時(shí)的問(wèn)題在填制幾張憑證時(shí)，我又遇到了一個(gè)問(wèn)題，就是原始憑證需要重復(fù)使用時(shí)的問(wèn)題，如銷售一批牛奶，應(yīng)做賬為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——蒙牛純牛奶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅費(fèi)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——蒙牛純牛奶貸：庫(kù)存商品——蒙牛純牛奶在登記記賬憑證的時(shí)候，假如銷售收入的憑證號(hào)為“收-1”，附帶了2張的銷售發(fā)票，都要統(tǒng)一粘貼在憑證背面，但是在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，也需要這兩張銷售發(fā)票作為原始憑證，這時(shí)要在“附張單據(jù)”處寫上：“見收-1”。4）報(bào)銷單的填制和使用由于本機(jī)構(gòu)從事牛奶批發(fā)，幾乎每天都要涉及加油費(fèi)的報(bào)銷，平時(shí)還有業(yè)務(wù)招待費(fèi)及差旅費(fèi)的報(bào)銷，根據(jù)以往學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)，我覺得加油費(fèi)得報(bào)銷就是借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金然后貼上加油站的發(fā)票作為原始憑證就好了，彭燕姐姐告訴我，各種費(fèi)用的報(bào)銷不能以發(fā)票直接作為原始憑證，必須填寫報(bào)銷單，詳細(xì)填寫報(bào)銷單的各項(xiàng)內(nèi)容及金額，并將發(fā)票統(tǒng)一粘貼在報(bào)銷單的背面，同時(shí)將責(zé)任人的姓名寫在發(fā)票上以便查找責(zé)任人。這些都做好后，將粘有發(fā)票的報(bào)銷單作為此記賬憑證的原始憑證。二、賬務(wù)處理方法在實(shí)際的會(huì)計(jì)的工作中，還有很多課本上沒有出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或會(huì)計(jì)方法，在跟彭燕姐姐的學(xué)習(xí)中，我還學(xué)到了一些獨(dú)特的會(huì)計(jì)處理方法，同時(shí)我還徹底的弄明白了一些稅務(wù)和會(huì)計(jì)的知識(shí)，課本中的很多知識(shí)都是學(xué)會(huì)了就忘了，并沒有深刻的記憶，這次的增值稅的相關(guān)問(wèn)題和小規(guī)模納稅人及一般納稅人的問(wèn)題困擾了我很久，在老師的幫助下，我查閱資料解決了問(wèn)題，真的是印象深刻，受益匪淺。下面就是我學(xué)到的幾個(gè)會(huì)計(jì)處理方法：1）關(guān)于贈(zèng)品的處理在向蒙牛廠家進(jìn)貨時(shí)，廠家為了鼓勵(lì)進(jìn)貨，常常會(huì)有一定形式的贈(zèng)品。在會(huì)計(jì)課本上并沒有接觸過(guò)此類業(yè)務(wù)，我就此翻看了會(huì)計(jì)賬簿，發(fā)現(xiàn)了兩種不同的處理方法，有的直接計(jì)入商品成本，有的則不登記入賬。如果是本品的贈(zèng)品，則直接計(jì)入商品成本，均攤購(gòu)貨成本。如本月的廠家優(yōu)惠活動(dòng)就是蒙牛酸酸乳進(jìn)貨數(shù)量達(dá)到10000件，則贈(zèng)送10%的本品。彭燕姐姐是這樣處理的：借：庫(kù)存商品——蒙牛酸酸乳11000×實(shí)際價(jià)格貸：銀行存款10000×原價(jià)如果不是本品的贈(zèng)品，這樣直接抵減成本就顯得很不合理，彭燕姐姐就把這樣的贈(zèng)品登記在備查簿上面，入庫(kù)時(shí)沒有成本，隨商品發(fā)出時(shí)也就沒有收入，這樣就不會(huì)混淆了商品的成本，便于會(huì)計(jì)核算成本及利潤(rùn)。2）實(shí)際中的存貨盤存方法由于從事牛奶批發(fā)，倉(cāng)庫(kù)中市場(chǎng)有大量產(chǎn)品流動(dòng)及留置，因此專門配備了兩名存貨管理員，由于商品流通量大，每天就是近萬(wàn)件商品，流通性強(qiáng)，通常商品的驗(yàn)收入庫(kù)和出庫(kù)都是同時(shí)進(jìn)行，極易造成存貨盤點(diǎn)的誤差，存貨的盤存方法就顯得尤為重要。本企業(yè)采用的是實(shí)地盤存法與永續(xù)盤存法相結(jié)合的方式，在倉(cāng)庫(kù)中，倉(cāng)庫(kù)管理員每天結(jié)束工作時(shí)盤點(diǎn)乳品的品項(xiàng)及數(shù)量，并與會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人手中的進(jìn)銷貨清單匯總下的乳品數(shù)量相對(duì)照，確保賬貨相符。如有破損，則及時(shí)上報(bào)，經(jīng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)報(bào)損作為管理費(fèi)用，如有丟失，則作為倉(cāng)庫(kù)管理員的責(zé)任處理。這種存貨盤存方法不僅保證了賬實(shí)相符，及時(shí)更新存貨信息，而且確定了保管責(zé)任人，避免了倉(cāng)庫(kù)管理中物資毀損、盜竊、丟失等情況藏在本期的發(fā)出數(shù)內(nèi)，給存貨管理和監(jiān)督管理造成的麻煩。3）商品運(yùn)費(fèi)計(jì)入成本另外就是運(yùn)費(fèi)的處理了，每天的商品都是從全國(guó)各地的蒙牛生產(chǎn)廠家配送過(guò)來(lái)的，按照以往的會(huì)計(jì)知識(shí)，商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)商品成本。但是在實(shí)務(wù)中，本企業(yè)每天都有三到四份的運(yùn)費(fèi)，彭燕姐姐就把發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，月末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。當(dāng)然，計(jì)入商品成本并不是直接計(jì)入庫(kù)存商品中，而是通過(guò)物資采購(gòu)賬戶體現(xiàn)的。4）關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人我在查看稅票時(shí)，發(fā)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人是沒有資格開具增值稅專用發(fā)票的，就以為本機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人，但是每天進(jìn)購(gòu)的貨物都有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，只有發(fā)往大型超市的貨物才會(huì)開具增值稅專用發(fā)票，其他的貨物怎么辦呢，這樣的話進(jìn)項(xiàng)就遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)了，這是不符合常規(guī)的，為此我很困惑。我就此咨詢了張老師，張老師告訴我，小規(guī)模納稅人按照增值稅稅負(fù)率，以銷售收入的比例繳納增值稅，且進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。一般的中小型企業(yè)要同時(shí)達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，才能申請(qǐng)成為一般納稅人。我又給彭燕姐姐打電話咨詢，她告訴我，本機(jī)構(gòu)確實(shí)屬于增值稅一般納稅人。我就很迷惑，這到底是怎么回事，回來(lái)之后我不斷的查資料，原來(lái)在繳納增值稅的時(shí)候，銷項(xiàng)稅額并不是僅按照增值稅發(fā)票計(jì)算的，普通發(fā)票也是增值稅的繳納依據(jù)。小規(guī)模納稅人沒有資格開具增值稅專用發(fā)票，只有到稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，才可以開具。因此本機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人，在繳納增值稅是要同時(shí)出具增值稅發(fā)票及普通發(fā)票。實(shí)習(xí)心得：當(dāng)然在這十天的學(xué)習(xí)中，還有很多很多收獲，最重要的就是親身體驗(yàn)了會(huì)計(jì)的工作，會(huì)計(jì)的工作環(huán)境和工作方法都有了切身的體會(huì)。這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)都是課本中學(xué)不到的，和彭燕姐姐做了很好的朋友，并留下了聯(lián)系方式，以后有很多不懂得地方都要請(qǐng)教她，通過(guò)這次認(rèn)知實(shí)習(xí)，我基本