銀行會(huì)計(jì)學(xué)課件第4章貸款業(yè)務(wù)的核算

銀行會(huì)計(jì)學(xué)課件第4章貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)概述貸款發(fā)放與收回核算貸款利息計(jì)算與核算減值準(zhǔn)備計(jì)提與核銷處理特殊類型貸款業(yè)務(wù)核算貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范貸款業(yè)務(wù)概述01貸款定義貸款是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動(dòng)形式。貸款分類按貸款期限長(zhǎng)短可分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款；按貸款保障程度可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)；按貸款用途可分為流動(dòng)資金貸款、固定資金貸款、消費(fèi)貸款等。貸款定義與分類貸款業(yè)務(wù)是銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，通過(guò)向企業(yè)和個(gè)人提供資金支持，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)銀行盈利目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理重要手段貸款業(yè)務(wù)是銀行實(shí)現(xiàn)盈利的重要途徑之一，通過(guò)收取利息和手續(xù)費(fèi)等收入，增加銀行收益。貸款業(yè)務(wù)涉及信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一。030201貸款業(yè)務(wù)重要性03央行貨幣政策及相關(guān)政策央行通過(guò)制定貨幣政策及相關(guān)政策，調(diào)控市場(chǎng)利率和貨幣供應(yīng)量，影響銀行貸款業(yè)務(wù)的規(guī)模和利率水平。01《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定了借款合同的基本要素、合同訂立、履行、變更和終止等相關(guān)內(nèi)容。02《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》規(guī)定了商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容。相關(guān)法律法規(guī)及政策貸款發(fā)放與收回核算02借款人向銀行提交貸款申請(qǐng)，并提供必要的資料，如身份證明、收入證明、抵押物證明等。借款人申請(qǐng)貸款銀行對(duì)借款人的信用狀況、還款能力、抵押物價(jià)值等進(jìn)行評(píng)估，決定是否批準(zhǔn)貸款申請(qǐng)。銀行審核貸款申請(qǐng)銀行與借款人簽訂借款合同，明確貸款金額、利率、還款期限等相關(guān)條款。簽訂借款合同銀行按照借款合同約定，將貸款資金劃入借款人指定的賬戶。貸款發(fā)放貸款發(fā)放核算流程

貸款收回核算方法到期一次性還本付息借款人在貸款到期日一次性歸還本金和利息。分期還款借款人按照約定的分期還款計(jì)劃，按期歸還本金和利息。提前還款借款人在貸款到期前提前歸還部分或全部本金和利息。逾期貸款定義借款人未按照借款合同約定按期歸還本金和利息的貸款。逾期貸款處理流程銀行對(duì)逾期貸款進(jìn)行催收，采取電話、信函、上門等方式提醒借款人還款。同時(shí)，銀行將逾期貸款納入不良貸款管理，計(jì)提相應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備。逾期貸款核算方法銀行在核算逾期貸款時(shí)，需要將逾期本金、逾期利息和催收費(fèi)用等進(jìn)行分類核算。同時(shí)，根據(jù)逾期時(shí)間的長(zhǎng)短和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)逾期貸款進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理，如計(jì)提特別準(zhǔn)備金、進(jìn)行貸款重組或核銷等。逾期貸款處理及核算貸款利息計(jì)算與核算03分為簡(jiǎn)單利息和復(fù)利息兩種計(jì)算方式。簡(jiǎn)單利息按照貸款本金和利率直接計(jì)算，而復(fù)利息則考慮利息在貸款期內(nèi)的再投資效應(yīng)。利息計(jì)算方式簡(jiǎn)單利息公式為I=P×r×t，其中I為利息，P為本金，r為利率，t為時(shí)間；復(fù)利息公式為A=P(1+r/n)^(nt)，其中A為本息和，P為本金，r為年利率，n為每年計(jì)息次數(shù)，t為貸款期限。利息計(jì)算公式利息計(jì)算方式及公式采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)實(shí)際利率和攤余成本進(jìn)行計(jì)量。利息核算方法首先確定貸款的攤余成本和實(shí)際利率，然后按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的利息收入，最后根據(jù)貸款合同條款進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。利息核算步驟利息核算方法及步驟利息收入確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，確認(rèn)為應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。利息收入計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)于浮動(dòng)利率金融負(fù)債，需重新計(jì)算未來(lái)期間應(yīng)采用的實(shí)際利率，并相應(yīng)調(diào)整攤余成本。利息收入確認(rèn)和計(jì)量減值準(zhǔn)備計(jì)提與核銷處理04銀行應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，對(duì)貸款損失進(jìn)行充分估計(jì)，合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。謹(jǐn)慎性原則銀行應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。及時(shí)性原則銀行應(yīng)當(dāng)建立和完善貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的內(nèi)部控制，確保減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷符合相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度的要求。系統(tǒng)性原則銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的貸款組合進(jìn)行單獨(dú)的減值測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。重要性原則減值準(zhǔn)備計(jì)提原則和方法對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，銀行可以按照相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度的規(guī)定進(jìn)行核銷。核銷條件通常包括貸款已逾期一定時(shí)間、借款人已無(wú)力償還貸款本息、擔(dān)保物已無(wú)法變現(xiàn)等。核銷條件銀行應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度的規(guī)定，對(duì)符合核銷條件的貸款進(jìn)行逐筆審批和核銷。核銷程序通常包括申請(qǐng)、審批、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。核銷程序減值準(zhǔn)備核銷條件和程序VS對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的貸款，如果其后續(xù)表現(xiàn)良好，且預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量能夠覆蓋貸款本息，銀行可以按照相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度的規(guī)定進(jìn)行減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回程序銀行應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度的規(guī)定，對(duì)符合轉(zhuǎn)回條件的貸款進(jìn)行逐筆審批和轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回程序通常包括申請(qǐng)、審批、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。同時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)充分披露與轉(zhuǎn)回相關(guān)的信息和風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)回條件減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回處理特殊類型貸款業(yè)務(wù)核算05貼現(xiàn)貸款是指銀行以購(gòu)買未到期商業(yè)票據(jù)的方式向企業(yè)發(fā)放的貸款。貼現(xiàn)貸款定義銀行應(yīng)按照實(shí)際貼現(xiàn)金額入賬，并在票據(jù)到期時(shí)向承兌人收取票款。貼現(xiàn)貸款核算原則貼現(xiàn)利息根據(jù)票據(jù)面值、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)期計(jì)算得出。貼現(xiàn)利息計(jì)算貼現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)核算轉(zhuǎn)貸款是指銀行將貸給借款人的款項(xiàng)再轉(zhuǎn)貸給另一借款人的貸款。轉(zhuǎn)貸款定義銀行應(yīng)分別核算原貸款和轉(zhuǎn)貸款，確保貸款資金的清晰追蹤。轉(zhuǎn)貸款核算原則銀行應(yīng)按照約定向原借款人收取利息，同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)貸款協(xié)議向轉(zhuǎn)借款人收取利息。轉(zhuǎn)貸款利息處理轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)核算銀團(tuán)貸款是指由兩家或兩家以上銀行基于相同貸款條件，依據(jù)同一貸款協(xié)議，按約定時(shí)間和比例，通過(guò)代理行向借款人提供的本外幣貸款或授信業(yè)務(wù)。銀團(tuán)貸款定義銀行應(yīng)按照協(xié)議約定進(jìn)行貸款發(fā)放、本息回收和會(huì)計(jì)核算。銀團(tuán)貸款核算原則銀行應(yīng)合理分?jǐn)傘y團(tuán)費(fèi)用，包括安排費(fèi)、承諾費(fèi)、代理費(fèi)等，確保費(fèi)用處理的準(zhǔn)確性和公平性。銀團(tuán)費(fèi)用處理銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)核算貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范06建立健全內(nèi)部控制體系01銀行應(yīng)建立全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，包括貸款業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面，確保貸款業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健運(yùn)行。明確崗位職責(zé)與權(quán)限02銀行應(yīng)明確各崗位在貸款業(yè)務(wù)中的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的分離和制約，防止內(nèi)部人員利用職務(wù)之便謀取私利。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與培訓(xùn)03銀行應(yīng)加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，提高員工對(duì)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力，同時(shí)定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作技能。內(nèi)部控制體系建設(shè)要求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估銀行應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響程度，為制定應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別銀行應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行全面排查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如借款人信用狀況變化、抵押物價(jià)值波動(dòng)等。應(yīng)對(duì)措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，銀行應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)貸后管理、提前收回貸款、追加擔(dān)保措施等，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施監(jiān)督貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)貸款業(yè)務(wù)流程的全面審查，確保貸款業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)和銀行內(nèi)部規(guī)章制度的要求，防止違規(guī)操作行為的發(fā)生