《稅收基礎(chǔ)知識(shí)理論》課件

《稅收基礎(chǔ)知識(shí)理論》ppt課件contents目錄稅收概述稅收原則稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收征管?chē)?guó)際稅收中國(guó)稅收制度與改革01稅收概述稅收特點(diǎn)無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。稅收的本質(zhì)稅收是國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種形式，是社會(huì)再生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收定義稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的定義與特點(diǎn)以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一類(lèi)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅以納稅人的所得額或收入額為課稅對(duì)象征收的一類(lèi)稅，包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。所得稅以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值為課稅對(duì)象征收的一類(lèi)稅，包括房產(chǎn)稅、契稅等。財(cái)產(chǎn)稅以納稅人的特定行為為課稅對(duì)象征收的一類(lèi)稅，包括印花稅、車(chē)船稅等。行為稅稅收的種類(lèi)與結(jié)構(gòu)組織財(cái)政收入稅收是政府憑借國(guó)家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配，集中一部分剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式還是實(shí)物形式）的一種分配形式，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)政府憑借國(guó)家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配，必然會(huì)改變社會(huì)各集團(tuán)及其成員間的收入分配狀況。政府在集中的財(cái)政收入后，通過(guò)財(cái)政支出又大部分轉(zhuǎn)給企業(yè)，因此對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到調(diào)節(jié)作用。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)家通過(guò)稅收再分配，將一部分財(cái)政收入無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給企業(yè)或個(gè)人，促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，為國(guó)家建設(shè)創(chuàng)造了條件；同時(shí)國(guó)家通過(guò)征稅全面監(jiān)督企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的高低以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況等。稅收的職能與作用02稅收原則稅收公平原則是稅收的基本原則之一，它要求稅收以納稅人的負(fù)擔(dān)能力為依據(jù)，公平地分配稅收負(fù)擔(dān)。稅收公平原則的具體體現(xiàn)包括橫向公平和縱向公平。橫向公平要求具有相同納稅能力的人繳納相同的稅；縱向公平要求具有不同納稅能力的人繳納不同的稅。稅收公平原則的目的是實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，促進(jìn)社會(huì)公平和穩(wěn)定發(fā)展。稅收公平原則稅收效率原則要求稅收應(yīng)盡可能減少經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，同時(shí)盡可能增加稅收收入。稅收效率原則的具體體現(xiàn)包括提高稅收行政效率、促進(jìn)資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率等。稅收效率原則的目的是實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化，同時(shí)盡可能減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的不良影響。稅收效率原則

稅收法定原則稅收法定原則是現(xiàn)代法治國(guó)家稅收的普遍原則，它是指稅收主體必須且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須且僅依法律的規(guī)定納稅。稅收法定原則的具體體現(xiàn)包括稅收要素法定、稅收要素明確和程序法定。稅收法定原則的目的是保護(hù)納稅人的權(quán)利，防止政府濫用征稅權(quán)力。實(shí)質(zhì)課稅原則是指對(duì)于某種情況，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)課稅，而不能僅根據(jù)法律形式來(lái)課稅。實(shí)質(zhì)課稅原則的目的是防止納稅人通過(guò)法律形式上的安排規(guī)避稅收，從而保證稅收收入的及時(shí)性和足額性。在實(shí)質(zhì)課稅原則下，如果納稅人以某種形式規(guī)避稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以重新定性該交易或事項(xiàng)，并按照實(shí)質(zhì)課稅的原則來(lái)征稅。實(shí)質(zhì)課稅原則03稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁指納稅人因繳納稅款而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅收收入占GDP的比重、企業(yè)和個(gè)人所得稅占稅收總額的比重等。稅收負(fù)擔(dān)的概念與衡量衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和資本轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的途徑通過(guò)價(jià)格調(diào)整、成本變動(dòng)和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等途徑實(shí)現(xiàn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式與途徑供求彈性、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)要素的流動(dòng)性等。影響因素可能導(dǎo)致資源配置扭曲、收入分配不公和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降等。后果稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素與后果04稅收征管稅收征管體制我國(guó)實(shí)行分權(quán)制稅收征管體制，即國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定稅收政策和法規(guī)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)具體征收和管理工作。機(jī)構(gòu)設(shè)置各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)有稅收征收管理、稅務(wù)稽查、稅源管理等部門(mén)，負(fù)責(zé)不同環(huán)節(jié)的稅收征管工作。稅收征管體制與機(jī)構(gòu)設(shè)置包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，確保稅收征管的規(guī)范化和高效化。稅收征管程序違反稅收法律法規(guī)的行為將受到相應(yīng)的法律制裁，包括行政處罰和刑事處罰等。法律責(zé)任稅收征管程序與法律責(zé)任稅務(wù)稽查與反傾銷(xiāo)稅稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查，包括賬目審查、實(shí)地調(diào)查等，以防止和打擊稅收違法行為。反傾銷(xiāo)稅為保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，對(duì)傾銷(xiāo)商品征收的一種進(jìn)口附加稅。當(dāng)進(jìn)口商品價(jià)格低于正常價(jià)值時(shí)，國(guó)家可以采取反傾銷(xiāo)措施，征收反傾銷(xiāo)稅。05國(guó)際稅收國(guó)際稅收的概念與特點(diǎn)國(guó)際稅收是指不同國(guó)家政府之間稅收分配關(guān)系的總稱(chēng)，具有跨國(guó)性、政策性和復(fù)雜性等特點(diǎn)?？偨Y(jié)詞國(guó)際稅收涉及到多個(gè)國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，涉及到不同國(guó)家的稅收制度、政策和實(shí)踐。因此，國(guó)際稅收需要綜合考慮各國(guó)稅收法規(guī)、政策和實(shí)踐，以實(shí)現(xiàn)公平、合理、有效的稅收分配。詳細(xì)描述總結(jié)詞國(guó)際重復(fù)征稅是指同一筆所得被兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家政府重復(fù)征稅，避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法包括免稅法、抵免法、減稅法和抵扣法等。詳細(xì)描述國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收領(lǐng)域中的一個(gè)重要問(wèn)題，它會(huì)影響到跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為了避免國(guó)際重復(fù)征稅，各國(guó)政府可以采取一系列的稅收協(xié)調(diào)措施，以實(shí)現(xiàn)公平、合理、有效的稅收分配。國(guó)際重復(fù)征稅及其避免國(guó)際避稅是指跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法差異和漏洞，通過(guò)各種手段規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的行為；反避稅則是各國(guó)政府采取措施防止避稅和維護(hù)稅收權(quán)益的行為。總結(jié)詞國(guó)際避稅是跨國(guó)納稅人追求自身利益最大化的行為，但也會(huì)對(duì)國(guó)家稅收權(quán)益和國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序造成負(fù)面影響。因此，各國(guó)政府需要加強(qiáng)反避稅措施，加強(qiáng)國(guó)際合作，共同打擊避稅行為，維護(hù)公平、合理、有效的稅收分配。同時(shí)，也需要加強(qiáng)國(guó)際稅收規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的制定和完善，以減少避稅行為的發(fā)生。詳細(xì)描述國(guó)際避稅與反避稅06中國(guó)稅收制度與改革城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅，稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)而定。個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅，稅率根據(jù)不同所得而定。企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)所得征收的一種稅，稅率為25%。增值稅對(duì)商品和勞務(wù)的增值額征收的一種稅，稅率一般為13%、9%和6%。消費(fèi)稅對(duì)特定商品和勞務(wù)征收的一種稅，稅率根據(jù)不同商品和勞務(wù)而定。中國(guó)現(xiàn)行稅收制度的主要內(nèi)容建立了以增值稅為核心的稅收制度，簡(jiǎn)化了稅收種類(lèi)和征收程序。1994年稅制改革統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，降低了企業(yè)所得稅稅率。2008年企業(yè)所得稅改革將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，擴(kuò)大了增值稅的征收范圍。2012年?duì)I業(yè)稅改征增值稅進(jìn)一步深化稅收制度改革，加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)