注冊會計師考試審計(習題卷3)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習題卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共134題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發(fā)現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是()。A)如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序B)如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C)如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末D)針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序答案:D解析:對于舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，所以選項D正確?！局R點】實質性程序的時間[單選題]2.A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A)考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風險B)考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C)從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D)向客戶函證收貨、結清價款時間答案:B解析:銷售經理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序?！局R點】實質性程序的性質[單選題]3.下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是()。A)審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B)審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C)錯報風險越大，需要的審計證據可能越多D)審計證據的數量可以彌補質量上的不足答案:D解析:注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷。[單選題]4.在業(yè)務執(zhí)行過程中，甲注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，有關該意見分歧的處理，以下說法中不正確的是（）。A)會計師事務所可以向監(jiān)管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧B)對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執(zhí)行C)在意見分歧解決之后，甲注冊會計師才能出具報告D)如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響答案:D解析:會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。[單選題]5.下列有關銷售折扣與折讓的說法中，錯誤的是（）。A)涉及的實質性程序可能包括獲取折扣與折讓明細表，復核加計正確，并與明細賬合計數核對相符B)涉及的實質性程序可能包括檢查折扣與折讓的會計處理是否正確C)銷售折扣和折讓通常無需經過授權批準D)注冊會計師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權批準情況答案:C解析:選項C錯誤，銷售折扣和折讓需經過授權批準，與之相關的實質性程序可能包括了解被審計單位有關折扣與折讓的政策和程序，抽查折扣與折讓的授權批準情況，與實際執(zhí)行情況進行核對。[單選題]6.下列有關估計不確定性的說法中，錯誤的是()。A)會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高B)會計估計與實際結果之間的差異越大，估計不確定性越高C)會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高D)歷史數據與會計估計預測未來事項的相關性越小，估計不確定性越高答案:B解析:[單選題]7.針對管理層和注冊會計師對持續(xù)經營的責任，以下說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時應當對持續(xù)經營作出初步的評價B)注冊會計師應當就管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并根據獲取的審計證據就被審計單位持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論C)如果管理層評價結果表明對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的，則其應當在財務報表附注中披露導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施D)如果注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續(xù)經營能力相關的重大不確定性，則被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的合理保證答案:D解析:注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續(xù)經營能力相關的重大不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的保證，故選項D錯誤。[單選題]8.下列有關期后事項審計的說法中，正確的是()。A)如果組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息審計以外的工作，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師告知其注意到的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的期后事項B)如果集團項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，集團項目組或組成部分注冊會計師可以適當考慮實施審閱程序，以識別組成部分自組成部分財務信息日至對集團財務報表出具審計報告日之間發(fā)生的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的事項C)在設計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應當考慮風險評估的結果，但需要考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執(zhí)行追加的審計程序D)在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加說明段予以說明答案:A解析:選項A，參考《中國注冊會計師審計準則第1401號--對集團財務報表審計的特殊考慮》第52條;選項B，如果集團項目組或組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計，集團項目組或組成部分注冊會計師應當實施審計程序，以識別組成部分自組成部分財務信息日至對集團財務報表出具審計報告日之間發(fā)生的、可能需要在集團財務報表中調整或披露的事項;選項C，在設計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應當考慮風險評估的結果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執(zhí)行追加的審計程序;選項D，在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說明。[單選題]9.注冊會計師不可以通過()方式提高審計程序的不可預見性。A)對某些未測試過的低于設定重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序B)調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期C)調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作D)采取不同的審計抽樣方法，使當期的抽取的測試樣本與以前有所不同答案:C解析:[單選題]10.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師要了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略與經營風險，以下與此相關的說法中，不正確的是()。A)被審計單位開發(fā)新產品或提供新服務可能會產生經營風險B)經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，導致重大錯報風險C)注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于識別被審計單位財務報表的重大錯報風險D)并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經營風險答案:B解析:選項B多數經營風險最終會產生財務后果，從而影響財務報表。但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險。[單選題]11.下列審計證據中證明力最弱的是()。A)債務人詢證函的回函B)被審計單位提供的領料單C)注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D)銀行對賬單答案:B解析:選項AD屬于外部來源的證據;選項C是注冊會計師親自取得的證據，證明力都較強;?被審計單位提供的領料單?屬于被審計單位內部提供，證明力最弱。[單選題]12.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是（）。A)決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度B)需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結論的基礎C)如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產生懷疑的情況實施了進一步調查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實D)如果審計準則要求注冊會計師應當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結論的理由答案:C解析:如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產生懷疑的情況實施了進一步調查（如適當利用專家的工作或實施函證程序），需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎，選項C不正確。[單選題]13.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。A)注冊會計師通過控制重大錯報風險來降低檢查風險，從而將審計風險控制在可接受的低水平B)在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平C)注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風險，滿足提供合理保證的要求D)如果不能將重要賬戶的檢查風險降低至可接受的低水平，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見答案:C解析:選項AB錯誤，注冊會計師只能通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險；選項D錯誤，注冊會計師不能將重要賬戶的檢查風險降低至可接受的低水平，也有可能發(fā)表無法表示意見。[單選題]14.被審計單位庫存現金和銀行存款在資產負債表日，可能存在漏記，主要違反的認定是（）。A)存在B)完整性C)準確性、計價和分攤D)權利和義務答案:B解析:貨幣資金項目期末存在漏記，違反完整性認定。[單選題]15.下列各項中，屬于為了實現一般審計目標中總體合理性目標的是()。A)年末銷售截止是恰當的B)購貨引起的借貸在同一會計期間記錄C)銷售成本看來是合理的，沒有重要錯報D)累計折舊計提的預計使用年限是恰當的答案:C解析:[單選題]16.下列有關審計要素的說法中，不正確的是（）。A)注冊會計師為審計業(yè)務的三方關系人之一B)管理層也可能成為審計報告的預期使用者，但不是唯一的預期使用者C)審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，但不包括與這些認定相矛盾的信息D)審計報告為審計要素之一答案:C解析:審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。[單選題]17.下列不屬于審計業(yè)務約定書的基本內容的是（）。A)財務報表審計的目標與范圍B)注冊會計師的責任C)管理層的責任D)審計報告意見類型答案:D解析:本題考查的是審計業(yè)務約定書。審計報告的意見類型不屬于審計業(yè)務約定書的內容。除了選項ABC，還包括指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎，提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。[單選題]18.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。下列各項中，不應與治理層溝通的是（）。A)這些事項或情況是否構成重大不確定性B)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經營假設是否適當C)財務報表中的相關披露是否充分D)這些事項對審計意見的影響答案:D解析:本題考查的是持續(xù)經營假設審計中被審計單位管理層和注冊會計師的責任；注冊會計師應該獨立判斷最終的審計意見類型，不能與被審計單位治理層進行溝通?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1324號--持續(xù)經營》第22條。[單選題]19.下列有關舞弊風險的說法中正確的是（）。A)金額大的存貨項目一定會存在舞弊B)應收賬款作為重要項目，在審計時應當直接假定其存在舞弊風險C)注冊會計師應當直接假定收入確認存在舞弊風險D)注冊會計師在關聯(lián)方審計中，應當直接假定超出正常經營過程的關聯(lián)方交易存在舞弊風險答案:C解析:選項C正確，中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。[單選題]20.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是()。A)注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告B)當財務報表列報對應數據時，上期財務報表未經審計C)對審計報告使用和分發(fā)的限制D)當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要答案:D解析:選項D影響的是審計報告的意見類型，在這一情況下，應當對審計報告發(fā)表恰當的非無保留意見。[單選題]21.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是()。A)組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求B)對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)C)集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮D)集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮答案:B解析:如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。(1)參與組成部分注冊會計師的工作(2)實施追加的風險評估程序(3)對組成部分財務信息實施進一步審計程序集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除：(1)對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識);(2)組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。[單選題]22.在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，下列注冊會計師應該采取措施的相關說法，正確的是()。A)不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結論B)應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C)應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D)必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結論答案:B解析:如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次?！局R點】控制測試的時間[單選題]23.在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮正確的是()。A)信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據成反比B)重大錯報的風險低，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據C)對控制的信賴程度較低，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據D)當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動，但控制卻沒有做出相應變動時，注冊會計師不應再依賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據答案:D解析:信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據成正比，當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據，選項A錯誤。如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，選項B和C錯誤。[單選題]24.下列有關重要性、審計風險和審計證據的說法中，不正確的是()。A)重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系B)重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系C)可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系D)注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險答案:D解析:注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風險。[單選題]25.針對是否利用以前年度獲取的審計證據，下列說法中，錯誤的是（）。A)一般而言，上年通過實質性程序獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力B)對于擬測試的旨在減輕特別風險的控制，即使在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中也需要測試C)對于擬測試的不屬于旨在減輕特別風險的復雜的人工控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試D)如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質性程序獲取的審計證據可能用作本年的有效審計證據答案:C解析:選項C錯誤，針對復雜的人工控制，即使該控制在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，注冊會計師也不應依賴以前審計獲取的證據，需要在本期測試該項控制。[單選題]26.如果注意到旨在防止或發(fā)現舞弊的內部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。A)告知適當層次的管理層B)告知適當層次的治理層C)向監(jiān)管機構報告D)征詢法律意見答案:B解析:[單選題]27.下列有關在細節(jié)測試中使用審計抽樣得出結論的說法中，錯誤的是（）。A)在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計B)使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額C)如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以直接作出接受總體的結論D)如果注冊會計師在設計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報答案:C解析:如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師還要考慮總體的實際錯報金額仍有可能超過可容忍錯報的風險。[單選題]28.下列有關制造類企業(yè)生產與存貨循環(huán)的重大錯報風險的說法中，不恰當的是（）。A)交易的數量龐大，業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險B)價格受全球經濟供求關系影響的存貨，由于其可變現凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定C)存貨的重大錯報風險往往與財務報表其他項目的重大錯報風險緊密相關D)存貨實物可能不存在，違反其完整性認定答案:D解析:選項D不恰當，存貨實物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認定。[單選題]29.（2019年）下列因素中，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮的是（）。A)是否為首次接受委托的審計項目B)是否存在財務報表使用者特別關注的項目C)是否存在值得關注的內部控制缺陷D)前期審計中識別出的錯報的數量和性質答案:B解析:通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多；3.項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。[單選題]30.下列有關項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。A)項目質量控制復核人在屬于公眾利益實體的審計客戶中任職不能超過五年B)項目質量控制復核人不能代替項目組進行決策C)項目質量控制復核人需要具備履行職責需要的技術資格D)對于屬于公眾利益實體的審計客戶，在執(zhí)行審計業(yè)務時必須實施項目質量控制復核答案:D解析:對于上市實體財務報表審計業(yè)務，均需要實施項目質量控制復核，但是對于屬于公眾利益實體的審計客戶來說，實施項目質量控制復核不是必須的。會計師事務所可以自行建立標準確定對涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務實施項目質量控制復核。[單選題]31.下列有關于注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是（）。A)在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險B)在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險C)對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師不用評價被審計單位相關控制的設計情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行D)收入確認存在舞弊風險的假定不一定適用于被審計單位的具體情況答案:C解析:對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。[單選題]32.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是()。A)審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B)審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息C)審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D)在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據答案:B解析:選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。[單選題]33.（2015年）下列有關函證的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師應當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函B)如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見C)如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據D)為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證答案:D解析:為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位催收詢證函，所以選項D錯誤。[單選題]34.在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細定義總體。以下確定抽樣總體范圍的說法中，不正確的是()。A)如果應收賬款中沒有單個重大項目，注冊會計師直接對應收賬款賬面余額進行抽樣，則總體包括構成應收賬款期末余額的所有項目B)如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，則總體仍包括構成應收賬款期末余額的所有項目C)如果總體是某一測試期間的銷售收入，代表總體的實物就可能是記錄在銷售明細賬中的銷售交易，也可能是銷售發(fā)票D)如果注冊會計師的目標是測試應付賬款的賬面余額，總體可以定義為構成應付賬款期末余額的所有項目答案:B解析:如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，只對剩余的應收賬款余額進行抽樣，則總體只包括構成應收賬款期末余額的部分項目，所以選項B錯誤。[單選題]35.下列針對持續(xù)經營假設的說法中，不正確的是（）。A)無論財務報告的編制基礎有無要求，管理層均應當就企業(yè)的持續(xù)經營能力作出評估B)注冊會計師需要就管理層運用的持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據C)注冊會計師需要就被審計單位持續(xù)經營能力作出結論D)注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經營能力的保證答案:C解析:選項C，注冊會計師需要就被審計單位持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論，而非對其持續(xù)經營能力作出結論。[單選題]36.（2017年）下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A)首次接受委托執(zhí)行審計B)以前年度審計調整較少C)本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D)預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷答案:B解析:如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。[單選題]37.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是（）。A)甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務處理B)乙公司賒銷一批產品給A公司，但由于財務人員請假，至12月31日尚未登記收入明細賬C)丙公司2019年12月29日從銀行提取現金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細賬（已登記現金日記賬）D)丁公司2019年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬答案:C解析:丙公司從銀行提取現金，會減少銀行存款。由于未登記銀行存款日記賬，導致本應減少的銀行存款尚未減少，違反貨幣資金的存在認定。[單選題]38.下列不屬于銀行存款函證涉及到的內容是（）。A)客戶的銀行貸款余額B)本期銀行存款增減凈額C)銀行存款余額為零的賬戶D)被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保答案:B解析:銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。[單選題]39.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。A)銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定B)計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告C)在更新采購檔案之前必須先有收貨報告D)計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試答案:B解析:預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報。[單選題]40.為了適應產品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關注()的重大錯報風險。A)應付賬款的完整性B)固定資產的計價和分攤C)營業(yè)成本的準確性D)固定資產的存在答案:B解析:[單選題]41.注冊會計師在對庫存現金進行審計時，下列說法中錯誤的是（）。A)注冊會計師應當核對庫存現金日記賬與總賬的金額是否相符B)監(jiān)盤庫存現金時，必須參與的人員是出納和注冊會計師C)分析被審計單位日常庫存現金余額是否合理，關注是否存在大額未繳存的現金D)應當關注并抽取大額現金收支，檢查其原始憑證答案:B解析:監(jiān)盤庫存現金，現金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。[單選題]42.A注冊會計師在2013年3月25日對B企業(yè)現金實施監(jiān)盤審計程序，實際的現金盤點金額為1325元，已知被審計單位賬面顯示2012年資產負債表日至現金盤點日企業(yè)共收到現金266500元，付出現金271109元，假設上面的數據都正確，B企業(yè)資產負債表日現金余額為（）元A)5582B)5627C)5870D)5934答案:D解析:資產負債表日現金余額＝1325＋271109－266500＝5934（元）[單選題]43.在內部控制審計中，注冊會計師為識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）。A)在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響B(tài))如果某一賬戶金額小，則注冊會計師應當認為該賬戶屬于不重要的賬戶C)一個賬戶或列報，如果其金額超過財務報表整體重要性，則通常界定為重要賬戶D)如果某賬戶或列報存在較高的固有風險或者舞弊風險，注冊會計師應當確認為重要賬戶答案:B解析:選項B錯誤，比如，負債類賬戶很可能被嚴重低估，此時該負債類賬戶應被確認為重要賬戶。[單選題]44.下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是()。A)違約、過失、欺詐B)違約、重大過失、欺詐C)過失、重大過失、欺詐D)違約、過失、欺詐、推定欺詐答案:A解析:選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。[單選題]45.關于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是()。A)對于擬審計或審閱的組成部分，其重要性由集團項目組設定B)組成部分重要性應低于集團財務報表整體重要性C)各組成部分重要性的合計等于集團財務報表整體重要性D)對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設定重要性答案:C解析:在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。該部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號--集團財務報表審計(征求意見稿)》。[單選題]46.下列關于信息系統(tǒng)對財務報告產生影響的說法中，不正確的是（）。A)衡量和審查企業(yè)資產的財務業(yè)績B)創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易C)持續(xù)記錄資產、負債及所有者權益D)使財務報告的整個編制過程完全實現自動化答案:D解析:無論信息技術多么發(fā)達，信息系統(tǒng)不能完全替代人工的作用，因此選項D不正確。[單選題]47.A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。在下列證據中，相關性最低的是()。A)甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄B)甲公司保存的此項固定資產的購買發(fā)票C)甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明D)甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案:D解析:律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據，但它與非訴訟事項毫無關聯(lián)，故選項D中審計證據的相關性最低。[單選題]48.下列業(yè)務中屬于注冊會計師從事的鑒證業(yè)務的是()。A)參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B)進行破產清算，代編清算報表C)審查內部控制，提出管理建議D)審核內部控制，出具審核報告答案:D解析:進行破產清算屬會計服務業(yè)務，對清算報告進行審計屬于注冊會計師法定審計業(yè)務;任何具備條件的中介機構或個人都可接受委托，對內部控制進行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報告，但審核內部控制，出具審核報告是注冊會計師一項專門的鑒證業(yè)務?！驹擃}針對?注冊會計師業(yè)務范圍?知識點進行考核】[單選題]49.對于審計過程中發(fā)現的錯報，下列做法中，正確的是（）。A)注冊會計師無需考慮每一單項錯報B)存在相同金額的高估收入和成本費用，由于對損益無影響，無需提請被審計單位調整C)收入項目分類錯報超過重要性水平，對關鍵財務比率影響微小，注冊會計師認為該分類錯報對財務報表整體不產生重大影響D)錯報對遵守監(jiān)管要求有影響時，由于未超過重要性水平，注冊會計師未將其評價為重大錯報答案:C解析:《中國注冊會計師審計準則第1251號--評價審計過程中識別出的錯報》應用指南指出：注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。故選項A不正確。如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報。故選項B不正確。即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。故選項D不正確。[單選題]50.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A)均值估計抽樣B)比率估計抽樣C)屬性抽樣D)傳統(tǒng)變量抽樣答案:C解析:傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣)、PPS抽樣適用于細節(jié)測試，屬性抽樣適用于控制測試。[單選題]51.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。A)組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性B)組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定C)如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性D)集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性答案:B解析:如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。[單選題]52.當被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本時，注冊會計師應()。A)出具保留意見的驗資報告B)在驗資報告意見段后增列說明段，說明理由C)在驗資報告意見段前增列說明段說明理由D)拒絕出具驗資報告答案:B解析:驗資報告的意見是經審驗而確認的相關數額，它并無類型之分，因此不能選A，其說明段應列示意見段之后。[單選題]53.關于審計證據，下列說法中不正確的是（）。A)會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎B)重大錯報風險與審計證據的質量均會影響審計證據的數量C)審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境D)檢查有形資產可以為其存在、權利和義務認定提供可靠的審計證據答案:D解析:檢查有形資產可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據。每種具體的審計程序都有其特點和局限性，比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據。觀察所提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據需要單獨或綜合運用各類審計程序，以獲取充分適當的審計證據。[單選題]54.注冊會計師組織項目組內部討論的內容不包括()。A)被審計單位所有內部控制是否存在并得到執(zhí)行B)管理層是否凌駕于內部控制之上C)管理層是否存在傾向于高估或低估收入跡象D)確定財務報表哪些項目易于發(fā)生重大錯報答案:A解析:在組織項目組內部討論時，只要與風險評估等審計專業(yè)問題相關都可以納入討論范圍。但是選項A，注冊會計師只需要了解與審計相關的內部控制。[單選題]55.（2011年）在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是（）。A)內部審計人員B)董事會成員C)證券監(jiān)管機構D)內部法律顧問答案:C解析:[單選題]56.A注冊會計師負責對甲公司2019年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。A)連續(xù)編號的采購訂單B)成本分配計算表C)銀行對賬單D)甲公司管理層提供的聲明書答案:C解析:選項ABD屬于被審計單位內部證據，選項C來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。[單選題]57.通過郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風險，注冊會計師可以采取的辦法是（）。A)發(fā)兩遍詢證函B)不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函C)采用積極式函證D)采用消極式函證答案:B解析:采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風險，選項CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時只會發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項A不正確。[單選題]58.下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是()。A)在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B)會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表C)管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性D)按月盤點現金，做到賬實相符答案:A解析:選項A，屬于預防性控制。[單選題]59.（2012年）有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。A)如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B)如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C)注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D)如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作答案:C解析:注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。[單選題]60.下列與審計相關的內部控制的說法中，錯誤的是()。A)與審計相關的內部控制一定與財務報告相關B)被審計單位通常有一些與內部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮C)被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規(guī)有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關D)如果與經營和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關答案:A解析:選項A，與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關;選項B，例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關。[單選題]61.下列關于?累積識別出的錯報?的說法中，不正確的是（）。A)注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B)如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的C)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報，屬于推斷錯報D)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報，不屬于推斷錯報答案:D解析:推斷錯報通常包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報。[單選題]62.甲注冊會計師在審計中發(fā)現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是()。A)分析程序B)控制測試C)實質性程序D)重新執(zhí)行答案:C解析:分析程序一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項相關，不能選A;選項B、D均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關，均不能選。[單選題]63.注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，下列各項中，不屬于總體應對措施的是（）。A)向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性B)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素C)在期末而非期中實施更多的審計程序D)增加應收賬款函證的數量答案:D解析:選項D，針對的是應收賬款，為針對認定層次重大錯報風險所采取的進一步審計程序，而非針對財務報表層次的重大錯報風險所采取的總體應對措施。[單選題]64.在確定審計業(yè)務的三方關系人時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。A)責任方是預期使用者，而且是唯一的預期使用者B)責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人C)責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D)管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任答案:A解析:三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者。由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者，選項A錯誤。[單選題]65.下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是()。A)計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改B)計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目負責人審核批準C)小型被審計單位無需制定總體審計策略D)項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作答案:D解析:計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。[單選題]66.下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是()。A)在出具報告前完成項目質量控制復核B)在審計工作底稿歸檔前完成項目質量控制復核C)與治理層溝通后完成項目質量控制復核D)在出具報告后60天內完成項目質量控制復核答案:A解析:對于需要項目質量控制復核的項目，未完成項目質量控制復核，不得出具報告。[單選題]67.下列有關概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。A)抽樣分布應當近似于正態(tài)分布B)與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C)每個賬戶被選中的機會相同D)余額為零的賬戶沒有被選中的機會答案:D解析:在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。[單選題]68.下列有關利用專家工作的說法中，不正確的是（）。A)專家在工作過程中用到的原始數據是從被審計單位內部獲得的B)專家在工作過程中需要用到大量的原始數據，原始數據是否適合所涉及項目的具體情況直接關系到專家工作的恰當性C)注冊會計師應當實施相應的審計程序，評價專家工作涉及使用重要的原始數據的相關性、完整性和準確性D)當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數據時，注冊會計師可以通過復核數據的完整性和內在一致性來測試這些數據答案:A解析:部分原始數據是從被審計單位內部獲得的，部分數據來源于外部。[單選題]69.下列情況中，注冊會計師可能發(fā)表保留意見或否定意見的是()。A)被審計單位管理層拒絕就對財務報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認B)因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就對財務報表可能產生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當的審計證據C)注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制D)因審計范圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當的審計證據答案:C解析:選項C審計范圍沒有受限，如果存在重大錯報，超過重要性水平，可出具保留或否定意見，但絕不會出具保留或無法表示意見。選項ABD屬于審計范圍受限，應出具保留或無法表示意見，不會出具否定意見。[單選題]70.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A)控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報B)控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估C)控制環(huán)境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度D)控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍答案:A解析:選項A正確?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。[單選題]71.以下有關函證的表述中恰當的是()。A)函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B)對于零余額賬戶無須函證C)對于本期內注銷的賬戶無須函證D)銀行存款余額無論大小都必須函證答案:D解析:函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質押或擔保的情況，注冊會計師應對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。[單選題]72.會計師事務所承接了具體的某項審計業(yè)務后應當有相應的業(yè)務層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是()。A)由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作B)向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢C)向被審計單位的治理層披露服務性質D)與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題答案:D解析:選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應當與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。[單選題]73.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是()。A)由于實質性程序的目的在于更直接地發(fā)現重大錯報，在期中實施實質性程序時更需要考慮其成本效益的權衡B)應對舞弊風險的實質性程序通常在資產負債表日前實施C)如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末D)注冊會計師應先考慮實施控制測試，之后再實施實質性程序答案:A解析:選項B，應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日或接近資產負債表日執(zhí)行;選項C，如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末;選項D，控制測試與實質性程序之間并沒有明確的先后順序。[單選題]74.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比的是（）。A)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B)首次承接審計業(yè)務C)被審計單位處于高風險行業(yè)D)以前年度審計調整較多答案:A解析:如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。[單選題]75.注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當的是（）。A)如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息的控制風險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由B)如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息的固有風險比較高時，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由C)如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由D)如果有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息的審計風險比較高時，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由答案:C解析:選項C恰當。有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重要信息重大錯報風險很低，注冊會計師可以不對該銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，但應當在審計工作底稿中說明[單選題]76.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是（）。A)出具帶強調事項段的無保留意見審計報告B)出具保留意見審計報告C)出具否定意見審計報告D)出具無法表示意見的審計報告答案:D解析:管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：（1）注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計準則要求的書面聲明。[單選題]77.下列關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A)在審計抽樣中，注冊會計師只能運用職業(yè)判斷和經驗來考慮抽樣風險B)確定計劃的重要性水平時，需使用職業(yè)判斷C)考慮所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍時，需使用職業(yè)判斷D)職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓答案:A解析:在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷和經驗來考慮抽樣風險，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以客觀地計量抽樣風險。[單選題]78.（2018年）如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據，下列有關剩余期間補充證據的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據合理延伸至期末B)被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少C)如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據合理延伸至期末D)注冊會計師在信賴控制的基礎上擬減少的實質性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多答案:D解析:如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據合理延伸至期末，選項C錯誤。[單選題]79.下列有關披露錯報的說法中，正確的是()。A)由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報B)與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見C)如果注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露D)與披露相關的錯報屬于判斷錯報答案:B解析:如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構成重大錯報;選項D與披露相關的錯報屬于事實錯報。[單選題]80.下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當的表述是()。A)我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見B)我們接受委托對貴公司2012年度資產負債表、利潤表及現金流量表進行了審計C)我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的D)經過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經營成果答案:A解析:選項B應該是?我們審計了后附的××股份有限公司(以下簡稱××公司)財務報表，包括2012年12月31日的資產負債表，2012年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注?;選項C應該是?我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作?;選項D應該是?我們認為，××公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了××公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經營成果和現金流量?。[單選題]81.甲會計師事務所于2013年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2012年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2013年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤總額為11億元，比經審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計師A首先應當()。A)要求ABC公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致B)修改招股說明書C)修改審計報告D)確認ABC公司已審報告或招股說明書是否需要修改答案:D解析:本題考查的是其他信息。注冊會計師的主要責任是評價財務報表的合法和公允性，當發(fā)現財務報表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應當確認已審報告或招股說明書是否需要修改，然后根據確認的結論決定采取何種進一步措施。[單選題]82.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。A.如果由組成部分注冊會計師確定組成部分實際執(zhí)行的重要性，集團項目組應當評價該實際執(zhí)行的重要性的恰當性A)針對非重要組成部分實施審閱程序，也需確定組成部分重要性B)如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性C)組成部分重要性需采用按比例分配的方式確定，其匯總數不能高于集團財務報表整體的重要D)性答案:D解析:在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。[單選題]83.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是()。A)認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關B)財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定C)認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D)重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關答案:A解析:財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。[單選題]84.對可能存在特別風險的重要組成部分，下列各項措施中不正確的是（）。A)使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計B)針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計C)在這種情況下，集團項目組應當親自對可能存在特別風險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計D)針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序答案:C解析:在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。[單選題]85.（2012年）在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無須包括在審計工作底稿中的是（）。A)有關例外情況的記錄B)實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響C)對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員D)審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿答案:D解析:在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：1.修改或增加審計工作底稿的具體理由；2.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。[單選題]86.下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是（）。A)注冊會計師應主動識別第一時段期后事項B)財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項C)注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項D)針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產負債表日越好答案:D解析:通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經存在的情況提供的進一步證據就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。[單選題]87.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（）。A)對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B)不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性D)針對同一目標獲取的不同審計證據，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄答案:D解析:注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。[單選題]88.根據注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務范圍不包括()。A)財務報表審計業(yè)務B)稅務代理業(yè)務C)保險精算業(yè)務D)驗資業(yè)務答案:C解析:除選項C外，選項ABD三項的業(yè)務都可以包括在注冊會計師業(yè)務范圍內。選項AD均屬于鑒證業(yè)務，選項B屬于相關服務中的稅務服務。【該題針對?注冊會計師業(yè)務范圍?知識點進行考核】[單選題]89.在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。A)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據C)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠D)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據答案:C解析:從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠屬于注冊會計師評價審計證據可靠性時考慮的因素。[單選題]90.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是A)?銀行已收、企業(yè)未收?項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知B)?企業(yè)已付、銀行未付?項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費C)?企業(yè)已收、銀行未收?項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行D)?銀行已付、企業(yè)未付?項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬答案:D解析:選項D屬于企業(yè)未及時入賬，不屬于?未達賬項?。[單選題]91.如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是（）。A)可以采取適當的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平B)可以承接業(yè)務C)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平D)可以請項目組外成員復核其工作答案:C解析:如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。[單選題]92.下列有關信賴過度風險的說法，正確的是（）。A)信賴過度風險影響審計效率B)信賴過度風險屬于非抽樣風險C)注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險D)信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關答案:C解析:選項A，信賴過度風險影響審計效果（質量）；選項B，信賴過度風險是因抽樣引起的，屬于抽樣風險；選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。[單選題]93.下列關于書面聲明的日期和涵蓋的期間的說法中，正確的是（）。A)就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B)在審計報告中提及的所有期間內，如果現任管理層均尚未就任，該事實能減輕現任管理層對財務報表整體的責任C)書面聲明的日期可以與審計報告日一致D)在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師可以發(fā)表審計意見答案:C解析:書面聲明的日期不得在審計報告日后，選項A錯誤；在審計報告中提及的所有期間內，如果現任管理層均尚未就任，該事實不能減輕現任管理層對財務報表整體的責任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明，選項B錯誤；由于書面聲明是必要的審計證據，在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告，選項D錯誤。[單選題]94.下列關于總體復核階段運用分析程序的說法中，正確的是（）。A)在總體復核中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境B)分析程序用于總體復核階段不是強制要求C)在總體復核階段執(zhí)行分析程序與在風險評估階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段基本相同D)如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改之前計劃的審計程序答案:C解析:了解被審計單位及其環(huán)境是在風險評估程序中實施分析程序的目的，選項A錯誤；在總體復核時運用分析程序是強制要求，選項B錯誤；在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上?重新評價?之前計劃的審計程序?是否充分?，是否有必要追加審計程序，選項D錯誤。[單選題]95.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內容是()。A)計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍B)計劃與管理層和治理層溝通的日期C)計劃向高風險領域分派的項目組成員D)計劃召開項目組會議的時間答案:A解析:確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心，選項A正確;選項BCD均屬于總體審計策略的內容?！局R點】具體審計計劃[單選題]96.注冊會計師獲取主營業(yè)務收入明細表，檢查非記賬本位幣的主營業(yè)務收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業(yè)收入項目的（）認定。A)發(fā)生B)完整性C)準確性D)分類答案:C解析:檢查非記賬本位幣的主營業(yè)務收入使用的折算匯率及折算是否正確，針對的是營業(yè)收入金額的準確與否，因此與營業(yè)收入準確性認定相關。[單選題]97.下列與集團財務報表審計有關的概念的說法中，錯誤的是（）。A)集團財務報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表B)集團財務報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適C)集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工D)基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，但該成員不是組成部分注冊會計師答案:D解析:基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。[單選題]98.A會計師事務所承接了通達公司2018年度財務報表的審計業(yè)務。該所質量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內容完整、范圍適當，以便使相關的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據和形成的審計結論，這里相關的注冊會計師應該滿足的條件是（）。A)未學過審計準則和相關要求B)不了解通達公司所處的具體經營環(huán)境C)未曾接觸過通達公司審計工作D)不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題答案:C解析:審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解與審計程序、證據和結論相關的問題。有經驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程；2.審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計單位所處的經營環(huán)境；4.與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。即?有經驗的注冊會計師?應當對選項ABD中相關內容有合理的了解。[單選題]99.在控制測試中，關于樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A)可接受的信賴過度風險越高，需要測試的樣本規(guī)模越小B)預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越大C)控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性D)保證程度一定時，可容忍偏差率越高，需要測試的樣本規(guī)模越小答案:B解析:預計總體偏差率越低，需要測試的樣本規(guī)模越小，故選項B錯誤。[單選題]100.關于信息技術對審計的影響，下列說法中錯誤的是（）。A)信息技術在企業(yè)中的應用改變了注冊會計師進行風險評估和了解內部控制的原則性要求B)信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正向變動關系C)盡管注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，但仍需了解信息技術一般控制D)和人工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關注信息處理的四個要素：完整性、準確性、存在和發(fā)生答案:A解析:信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告目標在所有情況下都適用。[單選題]101.下列選項中，屬于被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。A)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況B)觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點C)檢查存貨D)再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點答案:B解析:選項A屬于存貨監(jiān)盤特殊情況的處理，不是盤點前注冊會計師的工作；選項C屬于在存貨盤點現場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施的審計程序；選項D屬于被審計單位盤點存貨后注冊會計師的工作。[單選題]102.乙注冊會計師認為某類交易存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據，因此，乙注冊會計師為了確保審計質量，將審計風險降低至可接受的低水平，在設計審計程序時，應當選取的測試方法為()。A)對全部項目進行測試B)對特定項目進行測試C)運用統(tǒng)計抽樣的方法D)綜合運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣答案:A解析:在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據時，應選取全部項目測試。[單選題]103.被審計單位內部控制規(guī)定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A)每一筆應付賬款明細賬B)每一張付款憑單C)每一張付款憑單中的每一筆款項D)每一張現金付款憑證答案:C解析:被審計單位的該項內部控制要求授權人應當在