【英國上市公司內部控制監(jiān)管體系研究12000字】

英國上市公司內部控制監(jiān)管體系研究正文目錄TOC\o"1-3"\h\u960一、引言 ４32250（一）研究背景 ４11534（二）研究意義 ５8760（三）國內外文獻綜述 ５267421.內部控制監(jiān)管體系的定義 ５239912.英國內部控制監(jiān)管的特點和優(yōu)勢 ６149643.英國公司內部控制監(jiān)管存在的缺點 ６290364.英國公司內部控制監(jiān)管對中國的啟發(fā) ７7405二、英國上市公司內部控制監(jiān)管體系現(xiàn)狀 ８16735（一）英國內部控制監(jiān)管體系發(fā)展過程 ８221641.初級階段 ８268852.發(fā)展階段 ８282743.完善階段 ８20252（二）英國內部控制監(jiān)管體系的內容 ９94051.對上市公司建立和保持內部控制體系的要求 ９75952.對內部控制審計與評估的要求 １０254453.對公司內部控制信息披露的要求 １０26331三、英國上市公司內部控制監(jiān)管體系分析 １１27644（一）英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的特點 １１178581.以原則型、靈活性見長的內部控制監(jiān)管體系 １１301772.“遵守或解釋”體現(xiàn)自由選擇、積極溝通的精神 １２6013.將企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為要點 １２181454.要求董事和投資者建立良性的關系 １２148905.強調獨立董事的職能發(fā)揮和職責分明的原則 １３249926.建立多樣性、透明性、正式性的程序 １３23425（二）英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的優(yōu)缺點 １３1341.英國內控監(jiān)管體系的優(yōu)點 １３284572.英國內控監(jiān)管體系的不足 １４2328四、對我國上市公司內部控制建設的啟示 １５19701（一）我國上市公司內部控制監(jiān)管的現(xiàn)有機制 １５17102（二）完善我國上市公司內部控制監(jiān)管的建議 １５311411.加強對內部控制的重視 １５138022.加強與內部審計部門的聯(lián)系 １５84273.充分發(fā)揮獨立董事職責 １６312114.建設透明、公正、多元的企業(yè)文化 １６29847正文參考文獻 １６引言研究背景當代經濟社會已不似往昔，隨著現(xiàn)代公司規(guī)模的不斷壯大，公司組織結構日益變得復雜，上市公司之間的競爭愈加白熱化，人們對內部控制內涵的認識越來越深入，內部控制監(jiān)管愈來愈得到上市公司、學術界、監(jiān)管部門的關注。內部控制在抵擋企業(yè)運營風險、減少舞弊、維護投資者權益、維護資本市場秩序等方面都起著至關重要的作用，成為公司治理的重要組成部分。尤其對于上市公司而言，良好的內部控制制度提高公司的安全性，抵御主要和潛在的公司風險，進而使公司的運行效率更進一步，經濟效益更加豐富，其重要性不言而喻。但是，內部控制僅憑上市公司的自覺性是不夠的，為了測驗公司的內部控制能否有效地施展作用，我們需要對公司的內部控制制度實施一定的監(jiān)管，內部控制監(jiān)管體系就因此誕生了。在經過長期研究與探討之后，各國已初步建立起了完整的內部控制監(jiān)管體系。目前，有非常多的國家正在進行內部控制監(jiān)管體系的進一步建設，內部控制的監(jiān)管已不再單單是公司內部自發(fā)性的制度，而是變成了由政府推動的機制建設。但值得我們注意的是，內部控制的監(jiān)管體系在世界范圍里有著巨大的差別性，縱使把范圍限定在發(fā)達資本主義國家里，內部控制監(jiān)管機制依然存在明顯區(qū)別。在英國，不少上市公司已經完成了嚴格的內部控制監(jiān)管體系的建設，極大地提高了公司管理水平，極大地促進了企業(yè)的經濟發(fā)展。英國上市公司的內部控制的監(jiān)管體系之所以有著這樣大的成就，其關鍵之處在于系統(tǒng)的、完整的內部控制監(jiān)管相關法律制度及監(jiān)管規(guī)定的建立。英國的內部控制監(jiān)管體系被認為是“原則導向”型的監(jiān)督機制，它將人性化的監(jiān)督機制和保障機制完全融合，這確保了英國上市公司保有良好的內部控制。在我國的轉型和變革進程中，內部控制監(jiān)管體系有著企業(yè)治理水平不足、相關法律法規(guī)不充分等問題，這些問題在經過多年發(fā)展之后，被解決了許多，但依然存在著很多需要改善的地方。因此，研究英國現(xiàn)行內部控制監(jiān)管機制及其優(yōu)缺點，有助于擴展我國內部控制的監(jiān)管體系的實踐基礎?；谝陨媳尘埃疚膶τ鲜泄緝炔靠刂票O(jiān)管體系開展研究。研究意義在我國于2008年上半年初次公布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，《規(guī)范》對國內公司建設內部控制監(jiān)管體系提出了要求，要求公司對內部控制的有效性發(fā)表自我評價，同時每年還需要披露自我評價報告，該規(guī)范還指出了五大原則和五大要素。但是，與發(fā)達國家成熟的監(jiān)管體系相比，我國內部控制監(jiān)管體系正在起步階段。在錯綜復雜社會經濟環(huán)境下，我國內部控制監(jiān)管在實施的過程中存在著各種各樣的問題，公司治理水平有必要進一步提升，建立系統(tǒng)的內部控制監(jiān)管機制的需求也越來越強烈。在學習英國內控制度的基礎之上，加之對我國國情的考量，成為完善我國內部控制規(guī)范機制的重要條件。由于各國的市場發(fā)展、公司規(guī)模與治理方式存在著諸多差異，其內部控制監(jiān)管體系也發(fā)展出了不同的模式。在當前發(fā)達國家的內部控制監(jiān)管體系里，英國的體系最具有代表性。對英國上市公司內部控制監(jiān)管體系開展研究，可以深化中國公司有關風險管理與內部控制體系建設的研究，了解并遵照客觀規(guī)律，為建設國際接軌的具有中國特色的公司內部控制監(jiān)管體系體系提出參考，對于建立健全上市公司內部控制監(jiān)管體系、提高企業(yè)治理綜合水平，具有重要的理論意義。對英國內部控制監(jiān)管體系進行研究，能夠豐富我國內部控制監(jiān)管理論，并為實踐提供指導意義。通過分析英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的成因與差異，研究英國內部控制監(jiān)管的建設進程，總結英國內部控制監(jiān)管體系的主要特點，探討發(fā)達資本主義國家內部控制監(jiān)管體系將來的發(fā)展趨勢。學習英國上市公司在監(jiān)管內部控制方向的成功經驗，可以深化我國公司有關內部控制體系建設的研究，從而為進一步完善我國內部控制監(jiān)管體系給予參考。國內外文獻綜述內部控制監(jiān)管體系的定義目前，國內外已經有很多學者從各種角度研究了英國內部控制監(jiān)管體系及相關問題，提出了研究和闡釋，提供了許多極富建設性的看法。那么，什么是內部控制監(jiān)管體系呢？內部控制體系指的是由相互聯(lián)系、相互制約內部控制要素組成的有機整體。王健棟學者提出，在內部控制框架和規(guī)范形式方面，英國模式包括了序言、簡介、內部控制的建立與維護、內部控制的有效性評價、有關聲明和附錄等部分。國內學者張睿指出，內部控制標準實施機制指的是確保內部控制標準的實施而建的所有的工作機制。這些機制包括法律、法規(guī)、監(jiān)管措施等正式規(guī)定，他們之間相互支持和聯(lián)系；還包括市場、文化、風俗習慣、道德觀念等因素。但無論是前一種還是后二種要求，都會在一定程度上影響內部控制的實踐，進而改變內部控制標準實施的效率。英國內部控制監(jiān)管的特點和優(yōu)勢國內學者曉芳認為，英國原則導向模式中，在執(zhí)行內部控制時，會運用多項法律法規(guī)對公司的內部控制行為開展引導，使公司在實施內部控制時，擁有很大程度上的決策自由，公司的自律精神由此體現(xiàn)。戴文濤則認為，英國內部控制采取原則導向方式，致使內部控制和風險管理緊密聯(lián)系，更有利于管理企業(yè)風險。REF_Ref20662\r\h[11]他還指出，英國模式的一個優(yōu)勢是要求董事會對內部控制的有效性發(fā)表評價，更有利于保證內部控制評價質量。關磊指出，建立以風險管理為導向的廣義內控監(jiān)管體系，是英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的另一個特征。英國的內部控制制度體現(xiàn)“多頭管理”的特征，同時，內部控制機制與英國公司治理準則的結合也越來越緊密。REF_Ref20557\r\h[2]另一方面，英國《公司治理守則》新增了要求董事會必須對公司現(xiàn)狀和前景進行客觀且易于理解的評價的主原則等。可以看出英國公司治理準則對于企業(yè)信息披露的質量和全面程度一直在穩(wěn)步提升。通過高質量的信息披露，董事會能夠與股東對于經營中的風險和運行情況進行良好的溝通，信息的透明度也會相應增加，投資者信息不對稱問題也能夠得到緩解。REF_Ref17236\r\h[18]程永泉、馮義秀對企業(yè)風險管理框架進行了詳細的研究，他們認為，英國建立了基于風險導向的企業(yè)風險管理框架，該舉措對于改善公司治理情況具有重要意義。斯皮拉和斯林指出，“為了確認需要調整其要求以適應不斷變化的公司環(huán)境，定期審查該規(guī)范”，這將自反性納入守則表達了一種強烈的建議，即它將基于“最佳實踐”的深思熟慮的應用和審查的永久過程制度化。這種自反性治理有望預防潛在的病態(tài)和危機，這些病態(tài)和危機威脅著人們對公司治理的信心，因此賦予了《公司治理守則》一定程度的可信度和合法性，從而激勵和支持了《公司治理守則》在世界范圍內的采用。英國公司內部控制監(jiān)管存在的缺點徐宏偉指出，英國對上市公司內控的報告和內控信息披露要求并沒有減弱的跡象，但是在有關內控有效性報告方面，其規(guī)定的約束力卻日益式微，這是英國內部控制監(jiān)管的一個缺點。REF_Ref20185\r\h[20]杰羅恩·維爾德曼和休·威爾莫特通過研究以“自反性”著稱的英國《公司治理守則》，明確了“自反性治理”的局限性。他們指出，這種“文化語法”延續(xù)了股東至上的關系，因為它將責任限制在僅針對股東的信息披露形式上?！豆局卫硎貏t》的設計者將反思性植入其制度化之中，不斷對其進行審查;植入其運作之中，對不遵守情況進行反思性解釋，而不是嚴格遵守規(guī)則;植入對《公司治理守則》的精神而不是文字進行反思的組織學習和變革進程。REF_Ref22677\r\h[24]國內學者饒敏也有類似的看法，她指出在英國對于內部控制報告的評價與報告體系的指導性成分較多，更多的是一些“指導意見”，從而較為柔性。大衛(wèi)·斯泰爾斯指出，持續(xù)性是嵌入風險文化的一個重要因素。理查德·安德森表示，總的來說，企業(yè)仍需意識到，風險管理遠不止是在風險地圖上涂色，它們在量化風險方面所做的工作嚴重不足。REF_Ref22729\r\h[23]他認為，報告長期生存能力對許多人來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，許多董事會距離將風險管理與戰(zhàn)略聯(lián)系起來還有很長的路要走。英國公司內部控制監(jiān)管對中國的啟發(fā)國內學者曉芳提出，英國的內部控制機制建立在完成度較高的制度背景下，其市場化程度超出中國許多，市場機制在此基礎上，發(fā)揮了相應的作用。通過市場，可以制約企業(yè)及其管理層，從而促進資源的有效配置。REF_Ref19708\r\h[10]同時，英國是一個法制比較完善的國家，相關的法律制度和行政程序比較健全，通過法律的震懾效應，實現(xiàn)了較好的治理效果。加上英國誠信體系繁榮，這對企業(yè)及其管理層施加了外部影響。王健棟指出，我國目前的報告目標體系以財務報告為主，強調財務報告內控規(guī)范建設。從國際發(fā)展趨勢看，報告目標的內涵逐漸變得豐富和多元化，報告范圍不單單包括財務報告。報告目標的豐富不僅有利于企業(yè)提高綜合決策水平，也能夠引導企業(yè)更加關注長遠利益，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。譚興民等對英國公司治理的內部控制機制開展研究，得出英國完善的公司治理對提升披露會計信息質量有著明顯促進影響的結論。他們建議中國企業(yè)應當在股權集中度和審計委員會等內部控制制度方面上進行完善。國內學者關磊認為，公司的績效考核體系可以引入風險管理指標。將風險管理思維建設寓于公司文化之中，將風險識別能力內容融入員工培訓之中，將內部風險管控融入公司工作氛圍之中，樹立衡量風險管理能力的新標準，提高全體員工對風險管理的敏感水平，幫助員工建立職業(yè)道德，對建立企業(yè)風險抵御的長期機制非常重要。胡汝銀等人結合英國公司治理標準的發(fā)展歷史，更進一步剖析了公司治理與亞洲經濟發(fā)展之間的關系，提出了如何更加完善中國公司治理機制的建議。英國上市公司內部控制監(jiān)管體系現(xiàn)狀英國內部控制監(jiān)管體系發(fā)展過程在英國，上市公司內控監(jiān)管體系的發(fā)展總共經歷了以下三個階段。初級階段第一階段可以追溯至上個世紀的80年代?！豆痉ā吩谟l(fā)表，它指出，公司應保持充分的會計記錄，并由董事承擔其責任，另一方面，公司必須設立內部控制制度，并且為盡可能降低訛詐風險，有必要建立設計程序。REF_Ref17236\r\h[18]這條規(guī)定的發(fā)表意味著，董事需要保證內部控制制度的完善，首次成為了法律意義上的要求。發(fā)展階段從上世紀80至90年代間，是英國內部控制監(jiān)管體系發(fā)展的第二階段，這段時間里，英國眾多公司迎來了巨大的危機，原來名譽頗高的公司紛紛出現(xiàn)了訛詐、丑聞甚至停業(yè)的狀況，這讓人民群眾和監(jiān)管機構產生了極大的不滿，而這正是當時的公司缺少良好公司治理的支持導致的。在這樣的歷史背景下，各類專門委員會如雨后春歲般相繼建立，對外公布自己的研究報告，這在當時的英國產生了一陣研討公司治理的熱潮。其中，由卡德伯里委員會的內部控制和財務報告在90年代最具代表性，委員會要求董事會確保企業(yè)內部控制制度的建立和維持，并且應負責評估企業(yè)內部控制系統(tǒng)的有效性，且至少每年進行一次審查。REF_Ref17236\r\h[18]但是董事會并不需要對外對挖公開發(fā)表有關內部控制有效性的聲明，也不用發(fā)布公司內部控制制度有效性的報告。在這個時期，普通法、公司法、聯(lián)合規(guī)則和特恩布爾準則四大法律和指南，共同組成了英國的內部控制監(jiān)管制度的體系。完善階段2008年一直到現(xiàn)在屬于第三階段。2007年開始，在美國，全面爆發(fā)了“金融風暴”次貸危機。在次貸危機中，美國金融監(jiān)管制度存在著嚴重的空缺，監(jiān)管機構的失職是造成這場悲劇的原因之一。同時，暴露了上市公司內部風險管理系統(tǒng)存在的漏洞，例如高管冒險追求自身利益，忽略內部控制、忽略風險管理，導致強制性、有效性的風險機制缺失。為了解決這一缺陷，主席英國金融服務局的特納勛爵和沃克委員會的沃克勛爵受英國官方的委托，調查了英國銀行業(yè)的公司治理和監(jiān)管缺失的問題，并且在第二年分別發(fā)表了《特納報告》和《沃克報告》。其中，《特納報告》指出，要求全球金融監(jiān)管體系應該對資本充足率、資本流動性、機構監(jiān)管范圍、信息透明度等問題上實行重大改革。報告指出，各個國家和地區(qū)都有必要建立一個嚴謹?shù)暮暧^經濟框架，英國金融服務局將和英國銀行開展合作，討論并轉移經濟上存在的系統(tǒng)性風險。該建議在國際上引發(fā)了巨大的討論。相比之下，《沃克報告》則指出，英國現(xiàn)行的是單一的強制性監(jiān)管，這種監(jiān)管方式并不能保證公司能夠合法合規(guī)地運行。報告提出，監(jiān)管必須著眼于風險管理和長遠發(fā)展，強調內部控制必須平衡。英國銀行的董事會成員少有能夠很好理解其機構面臨的風險，非執(zhí)行董事實施監(jiān)管和檢查賬戶的職責沒有得到很好的落實?！段挚藞蟾妗凡⒁源颂岢鼋ㄗh，采用更加嚴格的要求來規(guī)范金融機構的董事會評估程序，比如可以邀請第三方機構對董事會的有效性進行評價，以及實行公司高管匿名制保證評價的準確性，或者要求公司董事協(xié)助股東判別董事會是否實施了充分的預備以應對將來的風險，并在聲明或年度報表中向股東公開一些更有價值的公司信息。英國財務報告理事會根據(jù)《特納報告》和《沃克報告》，在2010年編撰并更名了《英國公司治理守則》，《公司治理守則》是目前為止英國公司內部控制監(jiān)管實踐的總綱要。《公司治理守則》再次被修訂是在兩年后，理事會新增了一條條款以及若干新條目，新加入的條款要求董事會需對公司近況和遠景實行公允、均衡、易于了解的評價，并且對外進行報告。新加條目認為公司董事必需在年度報表中公開他們對公司年報和公允信息的認可程度同時需要披露其他對相關者關鍵的信息。審計委員會可以給董事會提供相干的建議，并且應該提供年度報表出的獨立報告，如果有需要，應該對可能出現(xiàn)的問題和問題的影響程度進行評估?！豆局卫硎貏t》于2014年補充了一條規(guī)定，這條規(guī)定是關于年報的披露，它要求要求董事會于年度報表中披露有關內控有效性審查、內控主要風險、公司可持續(xù)經營、未來展望等信息。最新版的《公司治理守則》在2018年發(fā)表，它的內容包括董事會領導、責任、薪酬、審計、風險等方面，要求董事會明確內部控制和風險管理的制度程序。英國內部控制監(jiān)管體系的內容英國《公司治理守則》由英國財務報告委員會發(fā)表，它在上市公司的董事會組成和發(fā)展、薪酬、股東關系、問責制和審計等方面制定了優(yōu)良的做法標準。《公司治理守則》包含了五個章節(jié)：董事會領導和公司目標，責任劃分，構成、繼承和評價，審計、風險和內部控制，薪酬。該守則的核心部分，更新了一系列新的原則，著重強調了良好的公司治理對長期可持續(xù)成功的價值。對上市公司建立和保持內部控制體系的要求英國《公司治理守則》指出，董事會應確保公司擁有必要的資源，以實現(xiàn)其目標，并根據(jù)目標衡量績效。董事會還應建立一個審慎和有效的控制框架，使風險得以評估和管理。董事會需要設計管理風險的程序，并且監(jiān)督內部控制框架，并確定公司為實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標而愿意承擔的主要風險的性質和程度。另一方面，董事會應監(jiān)督公司的風險管理和內部控制系統(tǒng)，每年需要最少一次對其有效性進行審查，在年度報告中指出其審查情況。這些監(jiān)測和審查需要包含所有重大控制在內，包括財務、運營和合規(guī)控制。對內部控制審計與評估的要求英國《公司治理守則》要求董事會制定正式、透明的程序，為了確保內部和外部審計職能的獨立性和有效性，并滿足財務報表和敘述性財務報表的完整性，必須設立一個由獨立董事組成的審計委員會?？偟膩碚f，審計委員會主要負責監(jiān)測財務報表和與企業(yè)財務業(yè)績有關的所有正式公告的完整性，并審查其中所載的所有重要決定。委員會還必須就年報和賬目的公平性和平衡性提出建議，并向股東提供評估公司規(guī)模和業(yè)績所需的情報。委員會還應負責審查企業(yè)的內部控制和風險管理，除非有明確的、將由非執(zhí)行董事組成的風險委員會接管。REF_Ref19029\r\h[4]在內部審計方面，審計委員會要核實其有效性。在外部審計方面，審計委員會有必要審查其外部審計程序的有效性，并且調查和監(jiān)測外部審計員，保證他擁有獨立性、客觀性。董事會應當對公司的現(xiàn)狀和前景作出公正、平衡和可理解的評估，同時必須對公司現(xiàn)有風險和重大風險進行評估，且在年報中確認，涵蓋主要風險、風險檢測程序和風險應對措施。對公司內部控制信息披露的要求英國《公司治理守則》指出，年度報告要解釋守則在公司特殊情況下的應用，以及董事會的目標和戰(zhàn)略實施情況。董事會要在年報中說明，公司未來成功的機遇和挑戰(zhàn)，以及如何評估公司的未來發(fā)展。董事會需要和股東溝通，了解他們的利益和觀點，年報中應該解釋股東的利益是怎么被重視的。董事會應在年報中明確其編制年報的責任，并表明其認為年告在整體上是是公平、平衡和可理解的，并提供信息。英國上市公司內部控制監(jiān)管體系分析英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的特點以原則型、靈活性見長的內部控制監(jiān)管體系英國有著很寬泛的內部控制，《公司治理守則》把重心放在了對原則的應用上，用原則性來要求上市公司的內部控制，沒有規(guī)定一套嚴格的規(guī)則，對內部控制如何操作、其具體實施方法并沒有做出詳細的規(guī)定。相反，它通過應用原則和“遵守或解釋”規(guī)定以及支持性指導提供了靈活性。沒有規(guī)定適用該準則的“正確方法”，這恰恰激了發(fā)人們對董事會如何承擔責任的思考，這將給董事會和管理層在內部控制執(zhí)行中擁有著自由選擇的權利。董事會應該有責任明智地利用這種靈活性，投資者及其顧問有責任深思熟慮地評估公司的不同做法。企業(yè)將對內部控制問題留下巨大的思考空間，促使內部控制和風險管理被融入企業(yè)日常運營內容之中。比如在在批準薪酬結果時，董事可以在考慮到公司和個人業(yè)績以及更廣泛的情況下，自行行使獨立判斷權和自由裁量權，這能把他們的職責最大程度上進行發(fā)揮。“遵守或解釋”體現(xiàn)自由選擇、積極溝通的精神守則的有效實施需要擁有有關條款的支持，而這些都是在“遵守或解釋”的基礎上運作的。“遵守或解釋”是指，在特定情況下，根據(jù)一系列因素，包括公司的規(guī)模、復雜性、歷史和所有權結構，可以選擇遵守某一規(guī)定。解釋應說明背景，為公司正在采取的行動提供明確的理由，并解釋行動所產生的影響。如果偏離某項規(guī)定的意圖是在時間上受到限制，則應說明公司期望何時遵守該規(guī)定。解釋被認為是一個積極的溝通機會，而非一個繁重的義務。將企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為要點英國《公司治理守則》更新的原則強調了良好的公司治理對長期可持續(xù)成功的價值，成功和可持續(xù)的企業(yè)通過提供就業(yè)機會和創(chuàng)造繁榮來支撐我們的經濟和社會。通過應用這些原則，遵循更詳細的規(guī)定并使用相關的指導，公司可以在其整個報告中展示公司治理如何為其長期可持續(xù)的成功做出貢獻并實現(xiàn)更廣泛的目標。對可持續(xù)發(fā)展的重視在各個方面都得到了反映。在董事責任方面，《守則》指出董事會的作用是促進公司的長期可持續(xù)成功，為股東創(chuàng)造價值，為更廣泛的社會做出貢獻。在公司文化建設方面，董事會應確保員工政策和實踐符合公司的價值觀，并支持其長期可持續(xù)的成功。在董事任命的方面，董事會應在選舉每一位董事的決議所附文件中闡明他們的貢獻對公司的長期可持續(xù)成功至關重要的具體原因。在薪酬政策方面，薪酬政策和做法的設計應支持戰(zhàn)略并促進長期可持續(xù)的成功。高管薪酬應與公司宗旨和價值觀相一致，并與公司長期戰(zhàn)略的成功實施有明確的聯(lián)系。要求董事和投資者建立良性的關系英國《公司治理守則》指出，一個公司的文化應該促進誠信和開放，價值觀的多樣性，并回應股東和更廣泛的利益相關者的意見。為了長期成功，董事和他們領導的公司需要與廣泛的利益相關者建立并保持良性的關系。如果建立在尊重、信任和互利的基礎上，這些關系將是成功和持久的。比如，董事會應尋求與主要股東的定期接觸，以了解他們對治理和績效的看法。薪酬計劃應促進執(zhí)行董事持有的長期股權，用以支持其與長期股東利益保持一致。強調獨立董事的職能發(fā)揮和職責分明的原則《公司治理守則》要求，除主席外，董事會至少一半以上的成員，應該是董事會認為獨立的非執(zhí)行董事。而且，董事會還必須任命一名獨立董事，讓其作為高級獨立董事，為董事會主席提供建議，并成為其他董事和股東之間的“傳聲筒”。REF_Ref18562\r\h[19]非執(zhí)行董事負責仔細檢查錄管理層和執(zhí)行董事的績效，需要提出建設性的挑戰(zhàn)、戰(zhàn)略性的指導，提供專業(yè)的建議，并讓管理層承擔職責。在內部控制與風險管理體系構建的過程中，董事會、管理層、員工團隊等不同角色所相應承擔的風險責任和治理的關注點也進行了清楚明確的劃分。公司董事會內部一部分負責董事會的運轉，一部分負責公司日常業(yè)務處理，這些分工需要包含獨立的非執(zhí)行董事的合適組合，這是為了讓決策權分散。建立多樣性、透明性、正式性的程序《公司治理守則》介紹了一系列正式、嚴格和透明的程序，體現(xiàn)了公開透明、多元公正的企業(yè)文化。在董事會成員的任命方面，董事會和高級管理層需要保持有效的繼任計劃，以業(yè)績和客觀標準為基礎，并在這方面促進性別的多樣性，社會和種族背景，認知和個人優(yōu)勢。另一方面，高管薪酬政策也建立在正式和透明的程序的基礎之上，董事不參與決定自己的薪酬結果。《公司治理守則》還指出，建議公司采取匿名的方式，讓員工提出問題和意見，以保持透明性。英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的優(yōu)缺點英國內控監(jiān)管體系的優(yōu)點與時俱進的監(jiān)管體系。公司、股東和更廣泛的利益相關者的經營環(huán)境，在這個時代持續(xù)迅速發(fā)展中。英國上市公司內部控制監(jiān)管體系的第一個優(yōu)點在于，其準則是與時俱進地進行修訂和擴展，這充分滿足了英國公司治理框架日益增長的需要。強調長期可持續(xù)成功的公司治理。《公司治理守則》要求董事會在對待公司治理時，保持長遠的目光，制定并實現(xiàn)更廣泛的目標，為公司長期可持續(xù)的成功做出貢獻。董事會確保每個相關的員工、相關的政策和做法能夠促進長期可持續(xù)的成功，而不是僅僅關注財務報表上的利潤，這將有利于公司長期目標、長期戰(zhàn)略的成功。靈活多變、自由考量的執(zhí)行理念。指導性、原則性是英國公司內部控制監(jiān)管體系的最大特點，在此原則的影響下，董事會和管理層在實施內部控制及監(jiān)管的過程中，能夠最大程度上發(fā)揮自己的職責，使公司對內部控制的理解更加深化，從而提高內部控制的監(jiān)管的有效性。重視公司文化的建設。《公司治理守則》要求公司促進文化誠信和開放、促進價值觀的多樣性。董事會的關鍵作用之一的是建設企業(yè)文化，董事會應確立公司的宗旨、價值觀、道德和戰(zhàn)略，并且評估和監(jiān)督文化，使整個業(yè)務的政策、做法或行為與公司的宗旨、價值觀和戰(zhàn)略相一致。這將有效避免不端和不道德的行為，有利于內部控制的監(jiān)管。構建公開、公正、多樣的企業(yè)文化。董事長促進非執(zhí)行董事的有效貢獻，并確保高管和非執(zhí)行董事之間的建設性關系，這能夠推動形成透明公開、自由討論的企業(yè)文化；年度報告要求提名委員會以業(yè)績和客觀標準為基礎，報告多樣性和包容性政策是如何實施的，這能夠在人事任命方面進一步促進性別、社會和種族背景的多樣性。強調獨立董事的作用。在英國公司內部控制監(jiān)管體系中，《公司治理守則》要求獨立董事是除主席外，董事會上占有至少一半以上席位的成員，并且從中挑選出一個高級獨立董事。這大大增加了獨立董事的權利，讓獨立董事在任命和罷免執(zhí)行董事、檢查并記錄管理層的績效、讓管理層承擔職責、提供建設性、戰(zhàn)略性的指導和專業(yè)的建議方面發(fā)揮著巨大的作用。英國內控監(jiān)管體系的不足英國內部控制監(jiān)管的體系里，其內容存在的指導性成分較多，“指導意見”占很大一部分比例，從而有著柔性的特點。相比之下，美國的內部控制監(jiān)管屬于規(guī)則導向型，對公司如何進行內部控制提出了非常詳細的要求，并且具體描述了實現(xiàn)這些要求的規(guī)定。相比之下，美國的內部控制屬于規(guī)則導向的類型，在公司實施內部控制的方面，美國進行了詳細的要求，并對實現(xiàn)這些要求的規(guī)定進行了十分具體描述。REF_Ref17236\r\h[18]英國柔性的內部控制監(jiān)管體系，可能會造成公司的內部控制缺乏強制性的規(guī)定，從而有著執(zhí)行力較低的問題。寬松的監(jiān)管還有可能讓董事們得以歪曲公司的財務狀況。英國內部控制監(jiān)管有著“自反性治理”的局限性?！豆局卫硎貏t》強調靈活、自由、寬泛的治理方法，但這種治理方法是非常理想化的，如果沒有建立有效的內控制度，有可能會帶來治理失靈的后果。REF_Ref21570\r\h[21]對我國上市公司內部控制建設的啟示我國上市公司內部控制監(jiān)管的現(xiàn)有機制我國企業(yè)內部控制的發(fā)展歷程從1999年修訂的《會計法》開始，《會計法》第一次通過立法的方式，指出公司需要建立內部會計監(jiān)督制度，對公司的內部控制提出了原則性的要求。而在15年前，上交所《上市公司內部控制指引》、深交所《上市公司內部控制指引》的公布，促進我國企業(yè)內部控制獲得了新的發(fā)展。我國內部控制結構發(fā)展的標志，是2008年6月28日財政部等五部委頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范成為我國企業(yè)內部控制工作的開展和完善的基石。隨后在2010年，財政部等部委頒布《企業(yè)內控配套指引》，隨后發(fā)布了《企業(yè)內控應用指引》18項、《企業(yè)內控評價指引》以及《企業(yè)內控審計指引》，我國內部控制監(jiān)管體進入了內部控制框架階段，內部控制基本規(guī)范體系已經初步建立。REF_Ref17589\r\h[17]在這之后，上交所和深交所分別發(fā)布了《上交所內控指引》、《深交所內控指引》這兩部文件。但是，因為我國市場經濟發(fā)展程度還不高，我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系才初步構建，勢必和發(fā)達國家較為成熟的內部控制監(jiān)管體系存在差距，在未來的制度具體實施過程中也可能會出現(xiàn)各種新的問題。當前，在涉及到我國企業(yè)內部控制監(jiān)管的法律法規(guī)中，僅僅簡單地提到內部控制，并沒有對其提出具體的要求，更沒有明確提出對內部控制信息披露的規(guī)定。不僅如此，我國內部控制建設的概念沒有同意的標準，對于不同組織的內部控制來說，政府規(guī)定的披露標準各有不同，這意味著，中國上市公司內部控制監(jiān)管缺少一個全國統(tǒng)一的執(zhí)行標準。完善我國上市公司內部控制監(jiān)管的建議加強對內部控制的重視目前，中國上市公司內部控制的監(jiān)管很大一部分是靠政府部門推動的，有相當一部分上市公司的董事會，對于公司內部控制重要性沒有完整、深刻的了解，對內部控制制度的建立和監(jiān)管不力。所以，設立相關員工對于內部控制的培訓是非常有必要的，培訓能夠提高管理層和董事會的意識，尤其在專業(yè)領域，董事會需要了解如何描述主要風險、建立識別新興風險的程序、如何解釋管理或減輕這些風險，對公司的現(xiàn)狀和未來發(fā)展作出公正、平衡、易懂的評價，提高危機和風險的應對能力。加強與內部審計部門的聯(lián)系董事會可以建立并領導一個內部控制部門，協(xié)同審計部門一起工作，將內部控制制度的設計和執(zhí)行緊密聯(lián)系，更進一步推進內部控制制度的建設、促進監(jiān)管機制的完善。另一方面，讓員工也加入到內部控制監(jiān)管中來，保持員工對內部監(jiān)督的積極性，使得監(jiān)管機制更加充分、有效。充分發(fā)揮獨立董事職責目前，我國不少公司的獨立董事的獨立性不夠強，其挑選和任命制度不夠公開和透明。為了充分發(fā)揮獨立董事的作用，可以增加獨立董事在董事會中的數(shù)量和比例，并且增加他們的權利，促進董事會的建設。在任命獨立董事時，可以將專業(yè)性納入考量，考慮其能否為公司提出具有建設性和戰(zhàn)略意義的建議，從而提高公司的運行效率。打造透明、公正、多元的企業(yè)文化公司文化的建設是董事會作用之一。董事會和管理層需要明確企業(yè)的宗旨、價值觀及戰(zhàn)略，建立透明公正的程序，并將其落實到各個具體實施環(huán)節(jié)中去。董事和管理層應當以身作則，廉潔奉公，弘揚理想文化，保證公司各個層面都秉持良好的行為準則，只有這樣，才能減少舞弊和不道德行為的發(fā)生，以推動形成透明公開、自由討論的企業(yè)文化，支持公司的長期發(fā)展。正文參考文獻孔德昌.如何做好上市公司的內部控制[J].中國中小企業(yè),2021(03):132-133.關磊.英國公司內部控制與管理對我國國有企業(yè)治理的啟示[J].開發(fā)研究,2020(01):154-160.關磊.英國公司治理理論與實踐的發(fā)展歷程探析[J].企業(yè)改革與管理,2020(01):27-29.李留蓉.英國公司治理準則(2018年版)[J].公司法律評論,2019,19(00):285-295.周煒煒,劉薇.企業(yè)內部控制基本理論問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(