會計綜合實訓(xùn)（第3版）課件：1月份業(yè)務(wù)實訓(xùn)之2

《月度會計業(yè)務(wù)實訓(xùn)》

業(yè)務(wù)講解（一月份）之2情境4.14：1月11日，生產(chǎn)統(tǒng)計員田甜將3份材料出庫單記賬聯(lián)（附件4-40～附件4-42）送給劉菊入賬。業(yè)務(wù)摘要：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料附件張數(shù)：2張會計分錄：借：生產(chǎn)成本——貼片車間（直接材料）107045.00

——組裝車間（直接材料）42800.00

——包裝車間（直接材料）4201.60

貸：原材料——電子元器件102500.00

——PCD板4545.00

——注塑件42800.00——包裝箱4201.60情境4.15：1月12日，劉菊填寫付款申請單（附件4-43）申請支付上月稅款，登錄納稅申報系統(tǒng)完成網(wǎng)上納稅申報和稅款支付。許巖到銀行拿回完稅憑證（附件4-44～附件4-47）及時進行了賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)摘要：交稅附件張數(shù)：5張借：應(yīng)交稅費——未交增值稅90950.00

——企業(yè)所得稅49727.33

——應(yīng)交個人所得稅104.94

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅6366.50

——應(yīng)交教育費附加2728.50

——應(yīng)交地方教育費附加1819.00

——應(yīng)交水利建設(shè)基金909.50

——應(yīng)交土地使用稅12000.00

稅金及附加543.47貸：銀行存款——工商銀行90950.00

——工商銀行23928.44

——工商銀行

543.47情境4.16：

1月13日，許巖拿著早已核算好的工資發(fā)放表，請魯向東總經(jīng)理簽批，工資由建設(shè)銀行鳶城區(qū)支行代發(fā)。銀行代發(fā)工資需要企業(yè)提供背書好的現(xiàn)金支票、蓋有公司財務(wù)專用章的工資發(fā)放表，工資發(fā)放表上應(yīng)載明全部代發(fā)工資員工的姓名、銀行賬號和實發(fā)工資金額。銀行收到現(xiàn)金支票，將工資款項從公司賬戶提出，再根據(jù)工資發(fā)放表將工資款項轉(zhuǎn)存入工資表上每位員工的銀行賬戶中。許巖開具現(xiàn)金支票、加蓋銀行預(yù)留印鑒并做好委托背書后，留存現(xiàn)金支票存根，持現(xiàn)金支票正本至公司基本存款賬戶開戶行建設(shè)銀行鳶城支行辦理工資發(fā)放業(yè)務(wù)。銀行柜員審核現(xiàn)金支票無誤、公司賬戶存有足額款項后，在工資發(fā)放表上蓋章確認（附件4-48）。許巖根據(jù)現(xiàn)金支票存根、銀行蓋章的工資發(fā)放表進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)摘要：發(fā)工資附件張數(shù)：2張會計分錄：借：庫存現(xiàn)金

164,957.66 貸：銀行存款----建行 164,957.66借：應(yīng)付職工薪酬----工資

164,957.66

貸：庫存現(xiàn)金

164,957.66情境4.17：1月14日，許巖通過網(wǎng)上銀行查詢到上海東方公司匯來貨款并通知采銷部人員款項到賬，即去銀行拿回該筆款項的入賬單（附件4-49）。采銷部王廣龍接到款項入賬通知，申請開具了產(chǎn)品出庫單，并憑產(chǎn)品出庫單（附件4-50）到財務(wù)部向劉菊申請開具發(fā)票。劉菊與許巖核實款項到賬后，登錄增值稅開具系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。劉菊套打印出增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋“發(fā)票專用章”后交給王廣龍，留下發(fā)票記賬聯(lián)（附件4-51）和產(chǎn)品出庫單，遞交許巖進行賬務(wù)處理。借：銀行存款——建行

180,800.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入----TEL遙控器

160,000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

20,800.00情境4.18：1月15日，許巖發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金余額不足，向吳美娟經(jīng)理匯報申請?zhí)崛‖F(xiàn)金5000元整。許巖讓肖筱練習(xí)填寫現(xiàn)金支票、支票蓋章及背書的操作，并進行支票領(lǐng)用登記。許巖從銀行提取現(xiàn)金回到公司后，對提取備用金業(yè)務(wù)進行了賬務(wù)處理。借：庫存現(xiàn)金

5,000.00

貸：銀行存款——建行

5,000.00情境4.19：1月16日，行政部張文藝經(jīng)理持費用報銷單（附件4-52～附件4-57）到財務(wù)部報銷，劉菊審核單據(jù)并簽字后吳經(jīng)理簽字同意報銷。許巖要求張經(jīng)理在費用報銷單的報銷經(jīng)辦人處簽字確認后，再將款項交于張經(jīng)理，并在費用報銷單上加蓋業(yè)務(wù)清訖章，同時要求張經(jīng)理現(xiàn)場清點款項。許巖對該筆費用報銷業(yè)務(wù)進行了賬務(wù)處理。借：管理費用——物流服務(wù)費281.13

——業(yè)務(wù)招待費586.00

——通信費1948.08

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）168.79

貸：庫存現(xiàn)金

2,984.00情境4.20：1月16日，行政部張文藝經(jīng)理陪同建筑公司的項目負責(zé)人來公司財務(wù)部申請支付新廠區(qū)建筑工程款（附件4-58～附件4-62），建筑物已經(jīng)竣工決算驗收合格，建設(shè)單位已開具增值稅專用發(fā)票。劉菊對發(fā)票進行了審核，并將該筆固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)錄入會計信息系統(tǒng)，生成了增加固定資產(chǎn)記賬憑證。借：固定資產(chǎn)——綜合樓1470873.79

——宿舍樓300000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52864.07

貸：在建工程——出包工程

1600000.00

應(yīng)付賬款——北海昌大215000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8737.86情境4.21：許巖開具支付工程款的轉(zhuǎn)賬支票并簽章，將支票正本交給對方項目經(jīng)理。對方項目經(jīng)理開具收款收據(jù)并簽章，許巖在收款收據(jù)上補填轉(zhuǎn)賬支票號碼，對方將收款憑證的收據(jù)聯(lián)交給許巖（附件4-63），許巖對該筆業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。借：

應(yīng)付賬款——北海昌大100000.00

貸：銀行存款——建行100000情境4.22：1月17日，許巖申請支付本月員工保險費（附件4-64）。手續(xù)齊備后，許巖開具轉(zhuǎn)賬支票并簽章，后至市社保中心繳納并取得山東省社會保障費專用收款收據(jù)（附件4-65）。許巖回到公司對該筆業(yè)務(wù)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、社會保障費專用收款收據(jù)進行了賬務(wù)處理。從下月開始，社會保險費用將由企業(yè)通過納稅申報系統(tǒng)自主申報，并由稅務(wù)局代收。借：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療工傷保險15876.00

——失業(yè)保險1234.80

——設(shè)定提存計劃（養(yǎng)老保險）28224.00

其他應(yīng)付款——代扣個人社保18169.20

貸：銀行存款——建行

63504.00情境4.23：1月19日上午，采銷部王廣龍陪同某客戶來到財務(wù)部，該客戶欲以交付現(xiàn)金的方式購買兩個遠程TEL遙控器。劉菊按照零售價格和王廣龍交來的產(chǎn)品出庫單（附件4-66）開具了增值稅普通發(fā)票。劉菊套打印出增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票聯(lián)上加蓋“發(fā)票專用章”，將記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和出庫單交給許巖。許巖收妥客戶交付的款項后，分別在發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，將發(fā)票聯(lián)交給客戶，許巖留下記賬聯(lián)（附件4-67）和產(chǎn)品出庫單進行賬務(wù)處理。情境4.24：1月19日下午，許巖到工商銀行繳存現(xiàn)金銷售款（附件4-68），并根據(jù)銀行現(xiàn)金繳款單回單進行了賬務(wù)處理。借：庫存現(xiàn)金904.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——TEL遙控器800.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104.00借：銀行存款904.00貸：庫存現(xiàn)金904.00情境4.25：

1月20日，行政部張經(jīng)理申請支付房租、水電和物業(yè)管理費（附件4-69～附件4-72）。劉菊計算并填寫了水電費、物業(yè)管理費分攤表（附件4-73），將單據(jù)交給許巖。許巖開具轉(zhuǎn)賬支票，并將開具的支票正本交給行政部張經(jīng)理，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和其他單據(jù)進行了賬務(wù)處理。借：制造費用——燒錄車間3080.88

——貼片車間8242.63

——組裝車間16485.25

——包裝車間7485.25

管理費用——水電費6323.47

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）582.62

貸：銀行存款——建行

42200.00情境4.26：

1月21日，劉菊收到采銷部王廣龍交來的產(chǎn)品出庫單（附件4-74），公司與該客戶簽訂的年度銷售合同（略）約定現(xiàn)金折扣條件為（2/20,1/40,N/60），現(xiàn)金折扣金額不含增值稅。劉菊根據(jù)產(chǎn)品出庫單和合同開具了增值稅專用發(fā)票。劉菊套打印增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上蓋“發(fā)票專用章”后交給王廣龍，留下發(fā)票記賬聯(lián)（附件4-75）和產(chǎn)品出庫單進行賬務(wù)處理。借：應(yīng)收賬款——上海東方542400.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——TEL遙控器480000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）62400.00情境4.27：

1月22日上午，公司召開全體員工會議，魯向東總經(jīng)理宣布了幾點事情：1.計提及發(fā)放獎金的決定：2020年度暫不發(fā)放獎金。從本月開始，入職員工試用期次月開始每月每人計提200元獎金，年底考核計算發(fā)放。2.發(fā)放職工福利的決定：開會后所有員工到行政部領(lǐng)取春節(jié)福利。3.公司搬遷通知：公司新建廠區(qū)已完成，1月23日開始搬遷，10日內(nèi)完成搬遷。4.搬遷后生產(chǎn)安排：公司遷入新廠區(qū)后，除貼片車間外，其余生產(chǎn)部門按生產(chǎn)計劃正常運行，貼片車間員工進行廠區(qū)整理，等待新設(shè)備安裝完畢再安排生產(chǎn)。下午員工開始領(lǐng)取福利，行政部張經(jīng)理將購買福利的單據(jù)送到財務(wù)部報賬（附件4-76～附件4-77）。劉菊根據(jù)各部門人數(shù)進行福利費的分攤計算并填寫福利費分攤計算表（附件4-78），將其傳遞給許巖。許巖簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并根據(jù)上述單據(jù)進行了賬務(wù)處理。借：制造費用——燒錄車間365.00

——貼片車間365.00