2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》點(diǎn)睛卷預(yù)測(cè)試卷及答案解析二

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬測(cè)試題含答案解析

《初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

一、單選題。

1.單選題（本題2分）

A公司2019年12月10日購(gòu)入B公司15萬(wàn)股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格6

元。2019年12月31日該股票的市價(jià)為每股7元，2020年3月1日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)

金股利，A公司按持股比例享有現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，3月15日A公司收到B公司分派的現(xiàn)

金股利3萬(wàn)元。2020年6月30日該股票的市價(jià)為每股6.5元，則A公司至2020年6

月30日累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.10.5

B.7.5

C.3

D.0

答案：C

解析：C

本題涉及確認(rèn)投資收益的只有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，所以確認(rèn)的投資收益為3萬(wàn)

）Uo

2.單選題（本題2分）

A企業(yè)因自然災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，根據(jù)有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)其成本為2000

元，增值稅稅額為260元。則該批材料需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.2260

B.2000

C.260

D.O

答案：D

解析：D

因自然災(zāi)害造成的材料毀損，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；但因管理不善造成材料的毀損需要

將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.單選題（本題2分）

2018年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%,

借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項(xiàng)中，2018年6月30日，該

企業(yè)交付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）.

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

應(yīng)付利息2500

貸：銀行存款7500

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500

貸：銀行存款7500

C.借:應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款5000

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

應(yīng)付利息5000

貸：銀行存款7500

答案：D

解析：D

借款利息分月計(jì)提，按季支付。

計(jì)提4月份利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500（600000x5%/12）

貸：應(yīng)付利息2500

計(jì)提5月份利息處理同上。

2018年6月30日支付利息時(shí):

借：應(yīng)付利息5000（已計(jì)提4、5月份利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：銀行存款7500

4.單選題（本題2分）

根據(jù)主體意思表示的形式，可以將法律行為分為（）.

A.單方行為與多方行為

B.自主行為與代理行為

C.要式行為與非要式行為

D.積極行為與消極行為

答案：A

解析：A

根據(jù)主體意思表示的形式，可以將法律行為分為單方行為與多方行為。

5.單選題（本題2分）

下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.日常修理過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)

B.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)

C.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)

D.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)

答案：D

解析：D

更新改造期間停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，改造

期間停止計(jì)提折舊。

6.單選題（本題2分）

某企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)

元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元，行政管理部門(mén)物料消耗1.5萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

0.8萬(wàn)元。期初和月末在產(chǎn)品成本均為零。該企業(yè)6月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）

萬(wàn)兀。

A.9

B.9.5

C.8.3

D.11.8

答案：A

解析：A

完工產(chǎn)品的成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生成本一月末在產(chǎn)品成本=0+（6+2+1）-

0=9（萬(wàn)元）。行政管理部門(mén)物料消耗計(jì)入管理費(fèi)用，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)

入銷(xiāo)售費(fèi)用，不屬于生產(chǎn)費(fèi)用。

7.單選題（本題2分）

事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢和毀損的，一般應(yīng)當(dāng)先記入的科目是（）。

A.資產(chǎn)處置費(fèi)用

B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C.應(yīng)繳財(cái)政款

D.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

答案：B

解析：B

事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或損毀的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批轉(zhuǎn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)

入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行資產(chǎn)處置。

8.單選題（本題2分）

下列關(guān)于“預(yù)付賬款"科目，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）.

A.預(yù)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目

B.借方登記預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)

C.預(yù)付情況不多的企業(yè)，可不設(shè)置"預(yù)付賬款"，通過(guò)"應(yīng)付賬款"核算。

D.若期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)

答案：A

解析：A

預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。

9.單選題（本題2分）

生產(chǎn)A產(chǎn)品需要三道工序完成，第一道工序100小時(shí)，第二道工序140小時(shí)，第三道工

序160小時(shí)，已知第一道工序在產(chǎn)品為80件，完工進(jìn)度為50%,第二道工序在產(chǎn)品為

100件，完工進(jìn)度為60%,第三道工序在產(chǎn)品為60件，完工進(jìn)度為30%,第二道工序在

產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。

A.86

B.46

C.100

D.60

答案：B

解析：B

第二道工序的完工率=（100+140x60%）+（100+140+160）x100%=46%第二道約

當(dāng)產(chǎn)量=100x46%=46（件）。

10.單選題（本題2分）

資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)一個(gè)總賬科目余額就能填列的項(xiàng)目是（）。

A.貨幣資金

B.短期借款

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)付款項(xiàng)

答案：B

解析：B

選項(xiàng)A,"貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金""銀行存款"和"其他貨幣資金”三個(gè)總

賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B,“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期

末余額填列；選項(xiàng)C,"應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬

貸方余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D預(yù)付款項(xiàng)"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款"和"應(yīng)付賬款"科目

所屬明細(xì)科目的期末借方余額，減去"壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余

額后的金額填列。

11,單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是（）。

A.企業(yè)向職工提供的防暑降溫費(fèi)

B.離職后福利

C行政人員出差報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)

D.企蛇是供給職工的短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

答案：C

解析：C

行政管理部門(mén)職工出差報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期管理費(fèi)用，不屬于職工薪酬。

12.單選題（本題2分）

2019年2月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100

萬(wàn)元，增值稅稅額為6萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專(zhuān)利權(quán)成本為200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)

150萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

答案：D

解析：D

出售無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅不影響無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)對(duì)

利I潤(rùn)總額的景鄉(xiāng)響金額=100-（200-150）=50（萬(wàn)元）。

13.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利所有權(quán)取得的凈收益

B.出租機(jī)器設(shè)備取得的租金收入

C.出售原材料取得的收入

D.支付的稅收滯納金

答案：D

解析：D

選項(xiàng)A,記入“資產(chǎn)處置損益"科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D,記入"營(yíng)業(yè)外支出"科

目，影響“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)BC,通過(guò)"其他業(yè)務(wù)收入"科目核

算，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

14.單選題（本題2分）

A有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。2020年2月2日收到B有限責(zé)任公司投資的機(jī)

器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原值100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。投資合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值

為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元，合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，該投資占注冊(cè)

資本的30%。假定不考慮其他因素，A公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬(wàn)元。

A.10

B.19.1

C.20

D.30.4

答案：D

解析：D

A有限責(zé)任公司收到B有限責(zé)任公司投資的機(jī)器設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)80應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4貸：實(shí)收資本60（200x30%）資本公積——資本溢價(jià)

30.4

15.單選題（本題2分）

根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于工傷保險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A啟勞動(dòng)能力鑒定結(jié)論作出之日起1年后，工傷職工認(rèn)為傷殘情況發(fā)生變化的，可以申請(qǐng)

勞動(dòng)能力復(fù)查鑒定

B.工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過(guò)24個(gè)月

C.工傷職工經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定喪失勞動(dòng)能力的，享受傷殘待遇

D.工傷職工評(píng)定傷殘等級(jí)后，停止享受停工留薪期待遇

答案：B

解析：B

工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過(guò)12個(gè)月。

16.單選題（本題2分）

2019年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原值為

1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，截止到2019年3月31日已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用年限平均法計(jì)提折舊。改良過(guò)程中，甲公司支付出包工程款48萬(wàn)元（不考慮增值

稅）。2019年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4

年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2019年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊

為（）萬(wàn)元。

A.154

B.90

C.64

D.192

答案：A

解析：A

2019年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800-1800/5x3+48=768（萬(wàn)元）;

2019年9月份到12月份應(yīng)該計(jì)提折舊=768/4x4/12=64（萬(wàn)元）;2019年1月份到3

月份應(yīng)計(jì)提的折舊=1800/5/12x3=90（萬(wàn)元），所以2019年應(yīng)計(jì)提折舊

=90+64=154（萬(wàn)元）。

17.單選題（本題2分）

某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，計(jì)稅價(jià)格為200

元，增值稅稅率為13%.共有職工500人，每人發(fā)放一臺(tái)。則計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬

的金額為（）元。

A.113000

B.75000

C.100000

D.92000

答案：A

解析：A

本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。分錄是：借：管理費(fèi)用113000

貸：應(yīng)付職工薪酬113000

借：應(yīng)付職工薪酬113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000

貸：庫(kù)存商品75000

18.單選題（本題2分）

2018年12月31日，甲企業(yè)"生產(chǎn)成本”科目借方余額500萬(wàn)元，"原材料"科目借方

余額300萬(wàn)元，"材料成本差異"科目貸方余額20萬(wàn)元，"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目貸方余

額10萬(wàn)元，"工程物資”科目借方余額200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年12月31

日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A.970

B.780

C.770

D.830

答案：C

解析：C

“工程物資"科目金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表"在建工程”項(xiàng)目中。資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨"項(xiàng)

目，應(yīng)根據(jù)"材料采購(gòu)"、"原材料"、"庫(kù)存商品"、"周轉(zhuǎn)材料"、"委托加工物

資"、"在途物資"、"發(fā)出商品"、"生產(chǎn)成本"、"受托代銷(xiāo)商品”等科目的期末余

額合計(jì)，減去"受托代銷(xiāo)商品款"、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。材料

采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)金額核算法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加

或減"材料成本差異"、"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"后的金額填列。因此，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表

中"存貨"項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=500+300-20-10=770（萬(wàn)元）。注意這里的材料成

本差異為貸方余額，表示的是節(jié)約，即實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，在計(jì)算時(shí)要減去貸方的材

料成本差異金額。

19.單選題（本題2分）

某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本300萬(wàn)元。

甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的數(shù)量分別為300個(gè)和200個(gè)。采用實(shí)物量分配法分配聯(lián)合成

本，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（）萬(wàn)元。

A.180

B.120

C.150

D.225

答案：A

解析：A

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=300/（300+200）x300=180（萬(wàn)元）。

20.單選題（本題2分）

某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。6月份發(fā)生加工成本1200萬(wàn)

元。甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額為400萬(wàn)元，乙產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格總額為200萬(wàn)元。采用售價(jià)法

分配聯(lián)合成本,乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為（）萬(wàn)元。

A.360

B.240

C.375

D.400

答案：D

解析：D

乙產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本=12004-（400+200）x200=400（萬(wàn)元）。

21.單選題（本題2分）

某企業(yè)2019年6月3日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)商業(yè)匯票金額為100萬(wàn)元，2019年8月

3日因提供服務(wù)應(yīng)收甲企業(yè)商業(yè)匯票金額為200萬(wàn)元，2019年9月1日因購(gòu)買(mǎi)材料應(yīng)付

乙企業(yè)的商業(yè)匯票金額為60萬(wàn)元，至12月31日將所持A企業(yè)金額為100萬(wàn)元的未到期

商業(yè)，匚票向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到金額80萬(wàn)元。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目的

期末余額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.300

C.260

D.360

答案：A

解析：A

該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目的期末余額=100+200-100=200（萬(wàn)元）。注意應(yīng)付乙

企業(yè)的商業(yè)匯票屬于應(yīng)付票據(jù)；所持A企業(yè)的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時(shí)，實(shí)際收到金額與面

值之間的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。貸方應(yīng)收票據(jù)還是要沖減面值100萬(wàn)。

22.單選題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日對(duì)外銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

上注明的金額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。代購(gòu)貨單位墊付相關(guān)運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，增

值稅稅額0.27萬(wàn)元。甲公司為銷(xiāo)售該批商品支付包裝物押金10萬(wàn)元（假定不考慮增值

稅），款項(xiàng)尚未收到。則甲公司因銷(xiāo)售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（）萬(wàn)元。

A.53

B.59.77

C.56.5

D.59.5

答案：B

解析：B

甲公司為銷(xiāo)售該批商品支付的包裝物押金計(jì)入其他應(yīng)收款，不通過(guò)"應(yīng)收賬款"科目核

算，所以甲公司因銷(xiāo)售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=50+6.5+3+0.27=59.77（萬(wàn)

元）。

23.單選題（本題2分）

下列關(guān)于停工損失的表述中，不正確的是（）。

A.應(yīng)由過(guò)失單位或保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款，應(yīng)從停工損失中扣除

B.屬于自然災(zāi)害造成的停工凈損失計(jì)入制造費(fèi)用

C.不滿(mǎn)一個(gè)工作日的停工，一般不計(jì)算停工損失

D.輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失

答案：B

解析：B

選項(xiàng)B,屬于自然災(zāi)害部分的停工凈損失轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出"科目的借方。

二、二多選題。

24.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）O

A.簽訂購(gòu)買(mǎi)合同繳納的印花稅

B.為購(gòu)入貨物支付的運(yùn)雜費(fèi)

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備支付的增值稅

答案：BC

解析：BC

選項(xiàng)A,簽訂購(gòu)買(mǎi)合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加；選項(xiàng)D,購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備支付的增

值稅可以抵扣，不計(jì)入貨物的取得成本。

25.多選題（本題2分）

甲公司在2019年8月8日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)

為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。該批商品成本為30萬(wàn)元。為盡早收回貨款，甲公

司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20on/30。乙公司在2019年8月11

日支付貨款。2019年9月11日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有

關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅.則甲公司在2019年9月11日的處理正

確的有（）。

A.甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目1萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)向乙公司支付退貨款56.5萬(wàn)元

答案：ABC

解析：ABC

乙公司在2019年8月11日支付貨款，享受的現(xiàn)金折扣=50*2%=1萬(wàn)元。甲公司確認(rèn)財(cái)

務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，沖減營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)交增值稅以及財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲

公司在2019年9月11日的分錄為（金額單位為萬(wàn)元）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.5

貸：銀行存款55.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

借：庫(kù)存商品30

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

26.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）.

A.長(zhǎng)期借款

B.預(yù)計(jì)負(fù)債

C.應(yīng)付職工薪酬

D.預(yù)收款項(xiàng)

答案：CD

解析：CD

長(zhǎng)期借款、預(yù)計(jì)負(fù)債均屬于企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)AB不正確。

27.多選題（本題2分）

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)后，不應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用的有（）。

A.預(yù)付下季度報(bào)刊費(fèi)6000元

B.攤銷(xiāo)本月負(fù)擔(dān)的雜志費(fèi)2000元

C.本月發(fā)生房屋租金1000元，尚未支付

D.支付上月水電費(fèi)3200元

答案：AD

解析：AD

選項(xiàng)A,預(yù)付下季度的報(bào)刊費(fèi)應(yīng)在下季度各個(gè)月份分別確認(rèn)費(fèi)用；選項(xiàng)D,應(yīng)在上月確認(rèn)

費(fèi)用。

28.多選題（本題2分）

下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（）O

A.持有待售負(fù)債

B.資本公積

C.其他應(yīng)收款

D.在建工程

答案：AB

解析：AB

選項(xiàng)AB,持有待售負(fù)債和資本公積兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；選項(xiàng)C,"其他

應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收利息""應(yīng)收股利""其他應(yīng)收款"科目的期末余額合計(jì)

數(shù)，減去"壞賬準(zhǔn)備"科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；選項(xiàng)D,"在建工

程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)"在建工程”科目的期末余額，減去"在建工程減值準(zhǔn)備"科目期末余

額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去"工程物資減值準(zhǔn)備"科目的期末

余額后的金額填列。

29.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.預(yù)收10個(gè)月房屋租金，在收取時(shí)全部確認(rèn)為收入

B.支付管理部門(mén)下月電費(fèi)，支付時(shí)不確認(rèn)管理費(fèi)用

C.1月份支付的第一季度房屋租金，支付時(shí)全部確認(rèn)為費(fèi)用

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，在宣告時(shí)即確認(rèn)為當(dāng)期的投

資收益

答案:BD

解析：BD

選項(xiàng)AC屬于以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

30.多選題（本題2分）

下列有關(guān)會(huì)計(jì)基本職能的敘述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)

B.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障

C.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互抵觸的

D.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成的

答案：ABD

解析：ABD

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障，二者是相輔相成、辯證統(tǒng)

一的。

31.多選題（本題2分）

下列關(guān)于職工薪酬的處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損

益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福禾吩類(lèi)為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度開(kāi)始12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤

相關(guān)的職工薪酬

答案：AD

解析：AD

選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將離職后福利計(jì)劃分類(lèi)為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃；選項(xiàng)C,短期

薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工

薪酬

32.多選題（本題2分）

下列項(xiàng)目中，不適于采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法清查的有（）.

A.原材料

B.固定資產(chǎn)

C.露天堆放的沙石

D.露天堆放的煤

答案：CD

解析：CD

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺等方法來(lái)確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量，但對(duì)于成堆量大

而價(jià)值不高，逐一清點(diǎn)的工作量和難度較大的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采用技術(shù)推算法盤(pán)點(diǎn)清查。技術(shù)

推算法是利用一定的技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算。

33.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的有（）。

A.貨幣資金

B.固定資產(chǎn)

C.交易性金融資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

答案：AC

解析：AC

選項(xiàng)BD,屬于資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。

三、三判斷題。

34.判斷題（本題1分）

定額稅率又稱(chēng)固定稅額，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，也可以采取百

分比的形式。（）

答案：X

解析：錯(cuò)

定額稅率又稱(chēng)固定稅額，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分

比的形式。

35.判斷題（本題1分）

企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與非累積帶薪缺勤

相關(guān)的職工薪酬。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相

關(guān)的職工薪酬。

36.判斷題（本題1分）

在視同銷(xiāo)售的情況下，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

視同銷(xiāo)售不一定要確認(rèn)收入，也可以只確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，比如企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)。

37.判斷題（本題1分）

期末，將已銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余

額。（）

答案：V

解析：對(duì)

38.判斷題（本題1分）

企業(yè)如有代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)如有代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。

39.判斷題（本題1分）

發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入留存收益。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)。

40.判斷題（本題1分）

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)按照流動(dòng)性的大小排列，流動(dòng)性小的排在前

面，流動(dòng)性大的排在后面。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

資產(chǎn)按照流動(dòng)性的大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如"貨幣資金""交易性金融資產(chǎn)”等排在

前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“固定資產(chǎn)"，"投資性房地產(chǎn)”等排在后面。

41.判斷題體題1分）

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)單位的文物和陳列品按月計(jì)提折舊。（）

答案：X

解析：錯(cuò)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，下列固定資產(chǎn)除外：（1）文物和陳列品；（2）

動(dòng)植物；（3）圖書(shū)、檔案；（4）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；（5）以名義金額計(jì)量的固定資

產(chǎn)。

42.判斷題（本題1分）

企業(yè)接受投資者作為對(duì)價(jià)投入的原材料物資時(shí)，當(dāng)投資合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值不相等

時(shí)，應(yīng)按投資合同約定的價(jià)值確定材料物資的價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有份額。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的原材料物資時(shí)，當(dāng)投資合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等時(shí)，應(yīng)

按投資合同約定的價(jià)值確定材料物資的價(jià)值和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有份額。

43.判斷題（本題1分）

企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例

對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例

對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

四、四不定項(xiàng)選擇題。

44.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲公司為T(mén)殳納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發(fā)生如下

交易事項(xiàng)：

(1)2月25日，購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值

2050萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股^50萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，款項(xiàng)已用

銀行存款支付。

(2)3月6日，將一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行出售，原價(jià)40萬(wàn)元，已折舊25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備5萬(wàn)元。實(shí)際出售價(jià)格為20萬(wàn)元，增值稅稅率為9%,增值稅稅額為1.8萬(wàn)元，款項(xiàng)已

存入銀行。

(3)12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加3萬(wàn)元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元，期間費(fèi)用2000萬(wàn)元，稅金及附加

1000萬(wàn)元,營(yíng)崛本7000萬(wàn)元。

(5)年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬(wàn)元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。

公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1272萬(wàn)元

B.盈余公積增加373.6萬(wàn)元

C.盈余公積增加500.8萬(wàn)元

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1252萬(wàn)元

解析：AB

調(diào)整之后的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)+福利費(fèi)超標(biāo)=5008+50+30=

5088

（萬(wàn)元）；

則應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率=5088x25%=l272（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)=利

潤(rùn)總額-應(yīng)交所得稅=5008-1272=3736（萬(wàn)元）；盈余公積增加=凈利潤(rùn)x盈余公

積提取比例=3736x10%=373.6（萬(wàn)元）。

45.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

甲公司設(shè)有運(yùn)輸和修理兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。運(yùn)輸車(chē)間的成本按運(yùn)輸公里比例分配，修理車(chē)

間的成本按修理工時(shí)比例分配，分配率保留2位小數(shù)。

該公司2012年2月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本資料如下：

（1）運(yùn)輸車(chē)間本月共發(fā)生成本22500元，提供運(yùn)輸勞務(wù)5000公里；修理車(chē)間本月共

發(fā)生成本240000元，提供修理勞務(wù)640工時(shí)。（注：各自成本和勞務(wù)量資料）

（2）運(yùn)輸車(chē)間耗用修理車(chē)間勞務(wù)40工時(shí)，修理車(chē)間耗用運(yùn)輸車(chē)間勞務(wù)500公里。

（注：相互提供勞務(wù)資料）

（3）基本生產(chǎn)車(chē)間一般耗用運(yùn)輸車(chē)間勞務(wù)2550公里，耗用修理車(chē)間勞務(wù)320工時(shí)，?行

政管理部門(mén)耗用運(yùn)輸車(chē)間勞務(wù)1950公里，耗用修理車(chē)間勞務(wù)280工時(shí)。（注：輔外耗

用資料）

根據(jù)資料，采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本，運(yùn)輸車(chē)間分配率的會(huì)計(jì)處理正確的有

（）o

A.4.5

B.5

C.375

D.400

解析：B

運(yùn)輸車(chē)間分配率=22500-4500=5(元/公里)

46.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5月11日，從上海證券交易所購(gòu)入乙企業(yè)股票20000股，按照股票公允價(jià)值支付購(gòu)買(mǎi)

價(jià)款918000元，包含已宣告但尚未發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利18000元。另外，甲企業(yè)支付

給上海證券交易所相關(guān)交易費(fèi)用3000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為

180元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)5月15日，甲企業(yè)實(shí)際收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利18000元。

(3)6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為910000元。

(4)7月6日，乙企業(yè)宣告以每股0?8元發(fā)放本年上半年的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)

收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(5)7月18日，將持有的乙企業(yè)股票出售10000股，售價(jià)為506000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品

應(yīng)交增值稅為2660.38元。

(6)12月31日，甲企業(yè)仍持有剩余的乙企業(yè)股票10000股，公允價(jià)值為600000元，甲

企業(yè)預(yù)期將繼續(xù)持有超過(guò)一年。

根據(jù)資料(1)至(6),關(guān)于甲企業(yè)持有的乙企業(yè)剩余10000股股票在2019年資產(chǎn)負(fù)債表中

的列示，下列說(shuō)法正確的是()元。

A.交易性金融資產(chǎn)600000元

B.交易性金融資產(chǎn)450000元

C.其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)600000元

D.其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)506000元

解析：C

資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在"其他^流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，選項(xiàng)c正

確。

47.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)2019年12月初"應(yīng)付

職工薪酬"科目貸方余額為318萬(wàn)元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)15日，結(jié)算上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬(wàn)元和個(gè)人負(fù)

擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，代扣

為職工墊付的醫(yī)藥費(fèi)2萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資280萬(wàn)元。

(2)20日,以自產(chǎn)的100臺(tái)空氣凈化器作為本月生產(chǎn)車(chē)間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每臺(tái)凈化

器的含稅市場(chǎng)售價(jià)339元，每臺(tái)成本200元。

(3)31日，分配本月工資薪金300萬(wàn)元，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬(wàn)元，車(chē)間管理人

員30萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員40萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員20萬(wàn)元,該職工薪酬將于下

月15日支付。

(4)該企業(yè)從2019年開(kāi)始實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每個(gè)職工每年可以享受5個(gè)工作日帶薪

年休假。至2019年12月31日，有10名部門(mén)經(jīng)理人員和50名銷(xiāo)售人員只帶薪休假2

天，剩余3天未休假，按照制度規(guī)定可以于2020年補(bǔ)休，企業(yè)預(yù)計(jì)每位員工將平均補(bǔ)休

2.5天，剩余半天自愿放棄使用并作廢。假定該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為500

)Uo

(本題答案單位為萬(wàn)元)

根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、借:生產(chǎn)成本2.39

貸：應(yīng)付職工薪酬2.39

B、借：生產(chǎn)成本3.39

貸：應(yīng)付職工薪酬3.39

C、借：應(yīng)付職工薪酬2.39

貸：庫(kù)存商品2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.39

D、借：應(yīng)付職工薪酬3.39

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.39

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2

貸：庫(kù)存商品2

解析:BD

計(jì)提職工福利時(shí)：

借:生產(chǎn)成本3.借[339x100+10000]

貸：應(yīng)付職工薪酬3.39

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬3.39

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3[339+(l+13%)xl00+10000]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.39

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2

貸：庫(kù)存商品2

48.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，

采用實(shí)際成本法核算,2019年12月初在產(chǎn)品資料如下表所示，該產(chǎn)品于當(dāng)月末全部完

工,當(dāng)月末投產(chǎn)新產(chǎn)品，該企業(yè)單獨(dú)核算制造費(fèi)用。

產(chǎn)品成本計(jì)算單

2019年12月金額單位：元

月S摘要產(chǎn)量(件)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

121在產(chǎn)品費(fèi)用2006000004000002000001200C

2019年12月該企業(yè)發(fā)生用于甲產(chǎn)品有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)本月領(lǐng)用材料100000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用50000元，車(chē)間管理耗用20000

元；翻建庫(kù)房耗用30000元，相應(yīng)的增值稅3900元。

(2)根據(jù)上月"職工薪酬結(jié)算分配匯總表"。以銀行存款發(fā)放職工薪酬350000元。代

扣墊付的職工房租10000元，代扣墊繳個(gè)人所得稅30000元。分配本月職工薪酬430

000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工的薪酬為230000元，車(chē)間管理人員的薪酬為50000

元，行政管理人員的薪酬為150000元。(3)因職工操作失誤，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生5件

不可修復(fù)廢品，廢品實(shí)際生產(chǎn)成本為59335元，殘料估價(jià)10000元，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，由責(zé)

任者啕嘗15000元。

(4)計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊9000元，行政管理辦公樓折舊12000元，銷(xiāo)售部門(mén)運(yùn)輸車(chē)輛折

舊5000元，車(chē)間管理用設(shè)備折舊6000元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果

保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中，表述正確的有()。

A.固定資產(chǎn)增加33900元

B.制造費(fèi)用增加20000元

C.生產(chǎn)成本增加50000元

D.管理費(fèi)用增加20000元

解析：BC

生產(chǎn)產(chǎn)品耗用50000元，計(jì)入生產(chǎn)成本；車(chē)間管理耗用20000元，計(jì)入制造費(fèi)用；翻

建廠房耗用30000元，計(jì)入在建工程。

49.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2019年12月甲公司發(fā)生如下

業(yè)務(wù)：

(1)1日，與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，委托乙公司銷(xiāo)售A商品200件，合同約定乙公司

按每件10萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)不考慮增值

稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為6萬(wàn)元。

(2)8日，收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售A商品100件。甲公司開(kāi)具

的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元。增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。

(3)10日，向丙公司銷(xiāo)售B商品，款項(xiàng)尚未收到。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為

400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，該批B商品的成本為280萬(wàn)元。20日丙公司發(fā)現(xiàn)該批

商品質(zhì)量有瑕疵，要求給予5%的折讓。甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。25日，甲

公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)并存入銀行。

（4）28日，收到以租賃方式出租設(shè)備的本月租金100萬(wàn)元及相應(yīng)增值稅稅額13萬(wàn)元。該

設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提折舊額為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表

示）

根據(jù)資料（1）至（4）,上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司12月份利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響

是（）萬(wàn)元。

A.350

B.500

C.450

D.400

解析：C

對(duì)甲公司12月份利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響=（1000-600-100）（資料

2）+（400-280-20）（資料3）+（100-50）（資料4）=450（萬(wàn)元）。

50.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)：

（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債券于2016年7月1

日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000

萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，

取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為03萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬(wàn)元。2017年6月30日，該

債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。

（3）2017年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元，?確認(rèn)該筆債券2017年度的

利息收入50萬(wàn)元。

（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將該

債券以1020萬(wàn)元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1）至（4），處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.5

B.2.5

C.7.5

D.10

解析：C

資料（4）會(huì)計(jì)分錄：

2018年1月15日

借：其他貨幣資金50

貸：應(yīng)收利息50

2018年3月31日

借：其他貨幣資金1020

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本975

——公允價(jià)值變動(dòng)(30+5)35

投資收益10

借：投資收益2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅2.5

對(duì)損益的影響金額=10-2.5=7.5(萬(wàn)元)。

51.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

2020年，甲有限責(zé)任公司(增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如

下：

(1)1月10日，接受乙公司作為資本投入的M非專(zhuān)利技術(shù)，投資合同約定價(jià)值為

300萬(wàn)元(與公允價(jià)值一致)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬(wàn)元，乙公司出資后在甲公司注冊(cè)

資本中享有的份額為250萬(wàn)元。合同規(guī)定M非專(zhuān)利技術(shù)的受益年限為10年。該非專(zhuān)^技

術(shù)用于行政管理，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(2)1月15日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)N專(zhuān)利技術(shù)，1月至4月發(fā)生不符合資本

化條件的研究支出320萬(wàn)元，5月至10月共發(fā)生開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條

件的支出為600萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為78萬(wàn)元。10月31日，N專(zhuān)

利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，其有效期為10年，采用直線法進(jìn)行攤

銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)11月5日，為宣傳應(yīng)用N專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)的新產(chǎn)品，以銀行存款支付廣告宣傳費(fèi)

10萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元。

(4)12月26日，為配合公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，甲公司將M非專(zhuān)利技術(shù)出售并開(kāi)具增

值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票上注明的價(jià)款260萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元,款項(xiàng)275.6萬(wàn)元

已存入銀行。該非專(zhuān)利技術(shù)已計(jì)提攤銷(xiāo)27.5萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用

萬(wàn)兀表?。?/p>

根據(jù)資料（1）和（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司出售M非專(zhuān)利技術(shù)對(duì)當(dāng)期損益影響表

述正確的是（）.

A.其他業(yè)務(wù)成本增加12.5萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少12.5萬(wàn)元

C.資產(chǎn)處置損失增加12.5萬(wàn)元

D.利潤(rùn)總額減少12.5萬(wàn)元

解析：BCD

甲公司出售M非專(zhuān)利技術(shù)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款275.6

累計(jì)攤銷(xiāo)27.5

資產(chǎn)處置損益12.5

貸：無(wú)形資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15.6

處置M非專(zhuān)利技術(shù)，使得資產(chǎn)處置損失增加12.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額減少

12.5萬(wàn)元。

52.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核

算。2019年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，購(gòu)買(mǎi)A材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為16000元，增值稅

稅額為2080元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值稅專(zhuān)用

發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)10日，購(gòu)買(mǎi)不需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為70

000元，增值稅稅額為9100元，符合增值稅抵扣條件,款項(xiàng)已用銀行存款付訖。該設(shè)備

主要用于甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用

直線法計(jì)提折舊。

(3)20日，出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售

價(jià)款800000元，增值稅稅額為72000元，至本月末清理完畢。

(4)30日，盤(pán)虧一批A材料，成本為2000元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260元。經(jīng)查

系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因

素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。

根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理正確的是()o

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2260

貸：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)260

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2260

貸:原材料2260

C.借：管理費(fèi)用2260

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2260

D.借：管理費(fèi)用2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000

解析：A

資料(4)會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2260

貸：原材料2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)260

53.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品一丁產(chǎn)品的同時(shí)，附帶生產(chǎn)出A產(chǎn)品，A產(chǎn)品分離后需進(jìn)一步加工

后才能出售，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

⑴2019年7月共發(fā)生聯(lián)合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工

100000元；制造費(fèi)用100000元。A產(chǎn)品進(jìn)一步加工發(fā)生直接人工費(fèi)5000元；制造費(fèi)

用7500元。當(dāng)月生產(chǎn)丁產(chǎn)品2500千克并全部完工，A產(chǎn)品500千克，A產(chǎn)品的市場(chǎng)售

價(jià)200元，單位稅金和利潤(rùn)50元，副產(chǎn)品按照作價(jià)扣除法分?jǐn)偮?lián)合成本。

(2)假定丁產(chǎn)品7月無(wú)月初在產(chǎn)品。根據(jù)資料，按A產(chǎn)品既要負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加工成本，又要負(fù)

擔(dān)分離前聯(lián)合成本的方法計(jì)算丁產(chǎn)品成本和A產(chǎn)品成本。

(3)在生產(chǎn)丁產(chǎn)品過(guò)程中，產(chǎn)生不可修復(fù)廢品50件，按其所消耗定額費(fèi)用計(jì)算廢品的生產(chǎn)

成本。其中原材料費(fèi)用定額為210元，已完成的定額工時(shí)共計(jì)360小時(shí)，每小時(shí)的費(fèi)用定

額為：直接人工2.8元，制造費(fèi)用13.5元?；厥諒U品殘料計(jì)價(jià)1200元。應(yīng)由過(guò)失人

賠償500元。廢品凈損失由當(dāng)月同種合格產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)和(2),編制結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄為().

A、借：庫(kù)存商品一丁產(chǎn)品345000

—A副產(chǎn)品67500

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本412500

B、借：庫(kù)存商品一丁產(chǎn)品245000

原材料20000

貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本265000

C、借：生產(chǎn)成本一基本生