注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷3)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)旨在通過(guò)提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度增加審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值B)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息，以幫助其了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)C)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)還能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位，以及已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域D)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域答案:D解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域，而不是有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本題考查:在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)概述[單選題]2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位賒銷業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上沒(méi)有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域是（）。A)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定B)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定C)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定D)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定答案:C解析:賒銷審批影響壞賬準(zhǔn)備，因此與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。[單選題]3.關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。A)會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)B)任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響C)由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大D)會(huì)計(jì)估計(jì)一般包括存在估計(jì)不確定性時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量的金額，以及其他需要估計(jì)的金額答案:A解析:會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A不正確。[單選題]4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是()。A)程序風(fēng)險(xiǎn)B)控制風(fēng)險(xiǎn)C)檢查風(fēng)險(xiǎn)D)固有風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:[單選題]5.下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)集團(tuán)項(xiàng)目組需要在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定組成部分的重要性B)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性C)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性D)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性答案:A解析:在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性。[單選題]6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時(shí)間上的要求是()。A)每年至少一次B)每半年至少一次C)每年至少兩次D)每?jī)赡曛辽僖淮未鸢?A解析:[單選題]7.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是()A)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)D)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)答案:A解析:[單選題]8.一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）。A)確定需要特別考慮的特別風(fēng)險(xiǎn)B)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C)僅識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D)確定僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)既包括認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。[單選題]9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。A)若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B)無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及C)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D)若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明?答案:B解析:對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位?經(jīng)營(yíng)成果?的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。[單選題]10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是()。A)以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B)可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D)核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額答案:C解析:選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項(xiàng)D有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。【該題針對(duì)?營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]11.下列與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的?機(jī)會(huì)?因素的是()。A)內(nèi)部控制存在缺陷B)管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過(guò)度的壓力C)對(duì)管理層的監(jiān)督失敗D)被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)答案:B解析:選項(xiàng)ACD均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的?機(jī)會(huì)?因素，選項(xiàng)B說(shuō)明的是?動(dòng)機(jī)或壓力?因素。[單選題]12.關(guān)于PPS抽樣，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B)PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時(shí)也被稱為金額加權(quán)選樣、貨幣單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等C)PPS抽樣中，項(xiàng)目金額與被選中的概率呈反向變動(dòng)關(guān)系D)PPS抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易答案:C解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。該方法下總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大。[單選題]13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括()。A)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力B)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)答案:A解析:選項(xiàng)A是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。[單選題]14.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，通常不需要考慮的因素是()。A)各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平B)通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度D)可接受的差異額的臨界值是否超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，這個(gè)可接受的差異額的臨界值是不能超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，如果差異額可以接受則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。[單選題]15.下列情形中不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師損害職業(yè)形象是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳答案:C解析:選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象造成損害。[單選題]16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()。A)制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B)商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)C)商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D)商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案:D解析:商品入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。[單選題]17.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整屬于甲公司的責(zé)任。具體到生產(chǎn)所需的貴重原材料來(lái)說(shuō)，甲公司應(yīng)采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實(shí)施將直接有助于甲公司管理層實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的認(rèn)定是()。A)存在B)完整性C)列報(bào)與披露D)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢?A解析:如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實(shí)際的原材料，違反?存在?認(rèn)定。[單選題]18.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。A)會(huì)計(jì)人員不能勝任而頻繁更換B)管理層在年報(bào)信息中作出的不切實(shí)際的預(yù)期C)對(duì)處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實(shí)行強(qiáng)制休假制度D)與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易答案:C解析:選項(xiàng)AD均屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，選項(xiàng)B屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的動(dòng)機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)C屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。[單選題]19.下列有關(guān)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)能夠提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度B)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息C)幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)D)能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者了解已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的重大管理層判斷答案:C解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，從而提高審計(jì)報(bào)告的決策相關(guān)性和有用性。溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)還能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。其是幫助預(yù)期使用者確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，而不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。[單選題]20.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。A)20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B)20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中,由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C)20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D)20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元答案:C解析:A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);B由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。[單選題]21.下列有關(guān)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就?可能存在管理層偏向的跡象?形成審計(jì)工作底稿B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必就?導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性及其披露的充分性以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ)?形成審計(jì)工作底稿C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的D)所有需要以公允價(jià)值計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都涉及估計(jì)不確定性答案:A解析:選項(xiàng)B，必須形成審計(jì)工作底稿，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)--審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第二十八條;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)--審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第二十七條;選項(xiàng)D，并非所有需要以公允價(jià)值計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都涉及估計(jì)不確定性(例如，對(duì)于存在活躍和公開(kāi)市場(chǎng)且能輕易獲得交易發(fā)生時(shí)點(diǎn)價(jià)格的可靠信息的某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，公開(kāi)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)通常是確定公允價(jià)值的最佳審計(jì)證據(jù))。[單選題]22.首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。A)為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性B)確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用C)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿D)評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計(jì)工作底稿，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿不是必須的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]23.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括()。A)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況B)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C)檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息D)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果答案:B解析:設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。[單選題]24.下列有關(guān)信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A)信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的基礎(chǔ)B)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，可以對(duì)其直接測(cè)試，而無(wú)需對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)通常安排在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前D)需要關(guān)注的一般控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生答案:C解析:公司層面信息技術(shù)控制是信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、系統(tǒng)生成的信息等，則需要對(duì)信息技術(shù)的一般控制進(jìn)行驗(yàn)證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；需要關(guān)注的應(yīng)用控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]25.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2020年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A)2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一個(gè)生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B)2020年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。2019年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C)2020年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2019年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D)2020年5月20日，乙公司收回一筆2018年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元答案:C解析:選項(xiàng)C，審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。這種情況應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)工作底稿。[單選題]26.（2011年）下列文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A)董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B)財(cái)務(wù)報(bào)表副本C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函D)內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書答案:C解析:書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)C正確[單選題]27.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出具的B)審計(jì)報(bào)告需要在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任D)審計(jì)報(bào)告可以是電子形式的答案:D解析:審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。[單選題]28.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表通用目的編制基礎(chǔ)的是()。A)合同的約定B)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求C)會(huì)計(jì)制度D)計(jì)稅核算基礎(chǔ)答案:C解析:[單選題]29.被審計(jì)單位在內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有改變的情形下，如果營(yíng)業(yè)成本異常增多，則會(huì)導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。A)存在B)完整性C)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:營(yíng)業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)會(huì)導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的?完整性?認(rèn)定。[單選題]30.（2013年）下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是（）。A)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B)在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇C)在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇D)如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案:B解析:選項(xiàng)A中，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審閱，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)C中，在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇；選項(xiàng)D中，如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指相對(duì)于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所。[單選題]31.新華建元事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師L的工作計(jì)劃中，要對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在()情況下，L宜采用主要證實(shí)法。A)杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高B)蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)C)泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)D)舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效答案:C解析:[單選題]32.在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的是（）。A)預(yù)計(jì)總體誤差B)總體變異性C)總體規(guī)模D)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。因此，在總體較大的情況下，總體規(guī)模與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，故選項(xiàng)C正確。[單選題]33.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A)只要完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，就可以推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了職業(yè)懷疑B)職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠(chéng)信的，而是要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層C)保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向D)保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要答案:A解析:職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。[單選題]34.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)。A)對(duì)短期投資和長(zhǎng)期投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B)對(duì)預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C)對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D)對(duì)保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證答案:B解析:對(duì)預(yù)收賬款，通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢證】[單選題]35.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A)控制風(fēng)險(xiǎn)B)控制活動(dòng)C)對(duì)控制的監(jiān)督D)控制環(huán)境答案:A解析:[單選題]36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)對(duì)于每項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項(xiàng)目合伙人B)將項(xiàng)目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員C)清楚地界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)D)項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間答案:B解析:質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，選項(xiàng)A并無(wú)不當(dāng)；選項(xiàng)B中告知履歷的做法不妥。選項(xiàng)CD屬于準(zhǔn)則規(guī)定。[單選題]37.下列有關(guān)期初余額的含義的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)本期期初余額與上期期末余額相等B)期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系C)期初余額反映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)考慮期初余額對(duì)本期報(bào)表的影響答案:A解析:選項(xiàng)A，由于受上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述，因此本期期初余額與上期期末余額不一定相等。[單選題]38.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)財(cái)務(wù)專用章由專人保管B)個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管C)一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章D)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)答案:C解析:嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，故選項(xiàng)C不正確。[單選題]39.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。A)將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B)實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D)以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)答案:B解析:分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。(四)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。[單選題]40.下列選項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A)稅務(wù)咨詢B)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C)代編財(cái)務(wù)信息D)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案:B解析:鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)咨詢和管理咨詢、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。[單選題]41.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說(shuō)法中正確的是()。A)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題必須采用書面溝通B)在上市實(shí)體審計(jì)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，必須采用書面溝通C)口頭形式的溝通無(wú)須記錄于審計(jì)工作底稿D)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快通報(bào)給治理層是不恰當(dāng)?shù)拇鸢?B解析:選項(xiàng)A，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通;選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象;選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。[單選題]42.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須考慮的因素是（）。A)財(cái)務(wù)報(bào)表要素B)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C)財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D)被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境答案:C解析:在確定重要性時(shí)，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項(xiàng)C不正確。[單選題]43.下列不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的是（）。A)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C)管理層的責(zé)任D)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型答案:D解析:本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。除了選項(xiàng)ABC，還包括指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。[單選題]44.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中不正確的是()。A)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查B)對(duì)銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計(jì)證據(jù)C)一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最好采用消極函證方式D)存貨監(jiān)盤主要針對(duì)的是存貨的存在認(rèn)定答案:C解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。[單選題]45.下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。A)與審計(jì)工作完成日是同一天B)盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后C)與所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日是同一天D)就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日答案:B解析:書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。[單選題]46.（2014年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A)在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來(lái)支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)是否適合具體情況B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理D)如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間答案:B解析:在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。[單選題]47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并不意味著()。A)每次審計(jì)時(shí)都測(cè)試足夠數(shù)量的控制B)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某次審計(jì)，而在之后的兩次不進(jìn)行測(cè)試C)每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次D)可減少本次審計(jì)控制測(cè)試的數(shù)量答案:B解析:選項(xiàng)A、C、D屬于規(guī)定。選項(xiàng)B正確的理解是：三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應(yīng)至少被測(cè)試一次，但不應(yīng)集中在某一年測(cè)試。通俗地講，就是每年都選擇測(cè)試一部分控制，但三年內(nèi)至少測(cè)試一遍?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間[單選題]48.下列關(guān)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的說(shuō)法中，正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒(méi)有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象B)如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定C)如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案:B解析:對(duì)于選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象；對(duì)于選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾或主管部門報(bào)告等；對(duì)于選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序；選項(xiàng)B可以參考準(zhǔn)則1142號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。[單選題]49.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行詢問(wèn)是一項(xiàng)必要的溝通程序。關(guān)于溝通的說(shuō)法不正確的是()。A)在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。C)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。D)為了獲取對(duì)工作底稿的更多的接觸機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制答案:C解析:后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。[單選題]50.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位配合和協(xié)助C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)D)政府審計(jì)在取證過(guò)程中具有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.（2012年）下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）。A)針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B)向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)C)對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證答案:ABC解析:對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證，如無(wú)特殊情況必須進(jìn)行，所以不屬于提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，所以選項(xiàng)D不正確。[多選題]52.編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。A)了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所B)了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D)查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿答案:ABCD解析:[多選題]53.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，下列有關(guān)咨詢的相關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。A)項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)B)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可C)在審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目組必須向其他的專業(yè)人士進(jìn)行咨詢D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄尋求咨詢的事項(xiàng)以及咨詢的結(jié)果答案:ABD解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過(guò)咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢。[多選題]54.下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的說(shuō)法中，正確的有（）。A)如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響B(tài))收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定C)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別有關(guān)D)收費(fèi)與否或多少取決于鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果答案:ABC解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，不能按服務(wù)成果決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。[多選題]55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括()。A)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B)得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C)基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試D)調(diào)整重要性水平答案:BC解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括：(1)得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B);(2)基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試(選項(xiàng)C)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接據(jù)此出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，重要性水平是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。[多選題]56.如果在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息相矛盾，檢查認(rèn)為需要修改其他信息，則下列描述中正確的有()。A)如果管理層修改了其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，評(píng)價(jià)管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、其他信息的人士均被告知所作的修改B)如果管理層修改了其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要采取其他措施C)如果管理層拒絕修改其他信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的疑慮告知管理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見(jiàn)D)如果管理層拒絕修改其他信息，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見(jiàn)答案:AD解析:選項(xiàng)B，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序可能包括：評(píng)價(jià)管理層采取的措施，以確保收到之前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和其他信息的人員均被告知作出的修改;選項(xiàng)C，因?yàn)楣芾韺右呀?jīng)拒絕對(duì)其他信息進(jìn)行修改，所以應(yīng)和治理層進(jìn)行溝通。[多選題]57.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。A)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B)實(shí)際執(zhí)行的重要性C)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值答案:ABCD解析:四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】重要性的含義[多選題]58.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（）。A)現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B)在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C)超過(guò)規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票D)期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:BD解析:選項(xiàng)B，出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬；選項(xiàng)D，無(wú)論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。[多選題]59.在承接業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩??？赡懿扇〉姆婪洞胧┲饕?)。A)當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)投標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求，以了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由B)要求現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供各種可能影響業(yè)務(wù)承接決策的相關(guān)事實(shí)或情況C)從其他來(lái)源獲取必要的信息D)拒絕承接業(yè)務(wù)答案:ABC解析:事項(xiàng)D是如果采取的防范措施不能消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)，除非從其他途徑獲取的相關(guān)事實(shí)令人滿意。[多選題]60.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過(guò)程不當(dāng)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論答案:ABCD解析:[多選題]61.與審計(jì)項(xiàng)目組成員存在密切私人關(guān)系的人員在被審計(jì)單位擁有經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)采取的防范措施有（）。A)將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組B)不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策C)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作D)讓該項(xiàng)目組成員與存在密切關(guān)系的人員斷絕關(guān)系答案:ABC解析:防范措施主要包括：①將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策；③由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。[多選題]62.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有（）。A)比率法B)均值法C)差額法D)貨幣單元抽樣答案:ABC解析:在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣時(shí)，常見(jiàn)的方法有三種：均值法、差額法和比率法。[多選題]63.被審計(jì)單位管理層為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入的舞弊手段包括（）。A)虛構(gòu)銷售交易B)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷售收入C)對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易，通過(guò)高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期多確認(rèn)收入D)通過(guò)隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入答案:ABCD解析:[多選題]64.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，下列各項(xiàng)中正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改C)對(duì)于現(xiàn)有的條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提醒被審計(jì)單位予以注意D)如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款答案:ABD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款，選項(xiàng)C不正確。[多選題]65.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜B)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目相符C)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核D)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額答案:ABC解析:如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，而不是集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]66.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常的做法有()。A)擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模B)要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)C)利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查D)在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤答案:ABCD解析:選項(xiàng)A屬于改變審計(jì)程序的范圍，選項(xiàng)B屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng)C屬于改變審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng)D屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性?！究键c(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程[多選題]67.以下有關(guān)重要性的理解，正確的是()。A)重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的B)重要性應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮C)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境D)重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系答案:BC解析:[多選題]68.在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括()。A)控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性B)控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果C)控制的疊加程度D)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性答案:ABCD解析:在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：①該控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性(選項(xiàng)A);②控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果(選項(xiàng)B);③針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性(選項(xiàng)D);④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;⑤在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測(cè)試中獲取的證據(jù)的范圍;⑥控制的疊加程度(選項(xiàng)C)：⑦對(duì)控制的觀察和詢問(wèn)所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]69.在以下審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（）。A)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理B)獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性C)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款D)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間答案:ABCD解析:檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確；（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)A）；（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)B）；（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款（選項(xiàng)C）；（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）。[多選題]70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括()。A)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)定的情況，包括評(píng)級(jí)獨(dú)立性C)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D)就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解答案:ABD解析:[多選題]71.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目組成員丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事，此時(shí)可能因()產(chǎn)生不利影響。A)自身利益B)過(guò)度推介C)自我評(píng)價(jià)D)密切關(guān)系答案:ACD解析:如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。[多選題]72.下列情形對(duì)保密原則沒(méi)有構(gòu)成了威脅的有()。A)會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕向其直系親屬無(wú)意泄密B)會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕向其關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無(wú)意泄密C)在終止與雇傭單位的關(guān)系以后會(huì)員不再對(duì)其在商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密D)在終止與客戶關(guān)系以后仍然對(duì)其在職業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密答案:ABD解析:選項(xiàng)C中在終止與雇傭單位的關(guān)系以后會(huì)員仍然需要對(duì)其在商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。[多選題]73.X公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取()措施。A)直接告知X公司管理層B)直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C)要求被審計(jì)單位安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層D)在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定答案:ACD解析:如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。[多選題]74.產(chǎn)生自身利益威脅的情形包括()。A)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴向某一客戶的收費(fèi)C)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系D)在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤答案:ABCD解析:準(zhǔn)則規(guī)定。[多選題]75.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說(shuō)法中，正確的有()。A)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍B)重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比C)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比D)計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比答案:ACD解析:重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍[多選題]76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，選取測(cè)試項(xiàng)目的方法包括（）。A)對(duì)于總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試B)對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，并推斷總體C)對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體D)審計(jì)抽樣答案:ACD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的方法包括三種：一是對(duì)某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試（比如對(duì)資本公積項(xiàng)目）；二是對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體；三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。[多選題]77.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征有()。A)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B)審計(jì)抽樣在所有的審計(jì)程序中都可以使用C)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論答案:ACD解析:審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣并非在所有的審計(jì)程序中都可以使用。[多選題]78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，這方面的審計(jì)內(nèi)容包括()。A)企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)收賬款或抵押物的保值情況C)企業(yè)與銀行簽訂的借款協(xié)議遵循情況D)企業(yè)編制的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表和簡(jiǎn)要利潤(rùn)表答案:ACD解析:選項(xiàng)B抵押物的保值情況不屬于審計(jì)范圍?！驹擃}針對(duì)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有()。A)所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大B)項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)C)所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大D)預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問(wèn)題答案:ABD解析:選項(xiàng)C，通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。[多選題]80.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括()。A)建立健全內(nèi)部控制制度B)保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D)確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)答案:ABC解析:[多選題]81.注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的目的包括（）。A)為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能單獨(dú)完成審計(jì)工作D)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任答案:AB解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域，以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（選項(xiàng)A）；評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（選項(xiàng)B）。[多選題]82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是()A)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更B)對(duì)重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法C)對(duì)審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)D)被審計(jì)單位對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用答案:ABD解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容[多選題]83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況和實(shí)際需要實(shí)施函證，下列屬于函證內(nèi)容的有()。A)交易性金融資產(chǎn)B)其他應(yīng)收款C)應(yīng)收票據(jù)D)應(yīng)付賬款答案:ABCD解析:函證的內(nèi)容包括：銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息;應(yīng)收賬款;交易性金融資產(chǎn);應(yīng)收票據(jù);其他應(yīng)收款;預(yù)付賬款;由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨;長(zhǎng)期股權(quán)投資;應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款;保證、抵押或質(zhì)押;或有事項(xiàng);重大或異常的交易等。[多選題]84.以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有()。A)領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益B)制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量C)對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議D)向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢答案:AB解析:選項(xiàng)CD屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。[多選題]85.下列選項(xiàng)中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有（）。A)會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度B)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性C)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度D)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度答案:ABCD解析:與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性；（3）是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性）；（4）預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性；（5）是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)；（6）會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。[多選題]86.隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A)英國(guó)式審計(jì)時(shí)期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東B)美國(guó)式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者C)1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者D)現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者答案:ACD解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國(guó)式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。[多選題]87.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有()。A)控制設(shè)計(jì)合理但是沒(méi)有得到執(zhí)行B)控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行C)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行有效D)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:CD解析:當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求[多選題]88.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有()。A)不相容職務(wù)的分離不充分B)管理層缺乏對(duì)信息技術(shù)的了解C)單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨D)晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期答案:ABC解析:選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力的因素。[多選題]89.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的有（）。A)審計(jì)工作完成情況核對(duì)表B)管理層聲明書原件C)重大事項(xiàng)概要D)錯(cuò)報(bào)匯總表答案:ABCD解析:除此之外，典型的審計(jì)完成階段工作底稿還包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表、有關(guān)列報(bào)的工作底稿（如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等）、財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要。[多選題]90.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的有（）。A)合同記錄B)銀行對(duì)賬單C)分析師的報(bào)告D)未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整答案:ABD解析:選項(xiàng)C屬于其他的信息。[多選題]91.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。A)同一規(guī)模的不同企業(yè)，其重要性應(yīng)當(dāng)一致B)同一企業(yè)如果與上年相比規(guī)模未發(fā)生較大變化，其重要性應(yīng)當(dāng)一致C)判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D)當(dāng)某項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)低于重要性時(shí)，該錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)被評(píng)價(jià)為不重大答案:ABCD解析:同一規(guī)模的不同企業(yè)，其重要性可以一致也可以不一致（選項(xiàng)A）；同一企業(yè)如果與上年相比規(guī)模未發(fā)生較大變化，其重要性可以一致也可以做出適當(dāng)調(diào)整（選項(xiàng)B）；判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)C）；對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響（選項(xiàng)D）。[多選題]92.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有()。A)如已證明期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制B)如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制C)如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化，可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果D)如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)答案:BD解析:選項(xiàng)A尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);選項(xiàng)B保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效;選項(xiàng)C對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項(xiàng)D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間第3部分：?jiǎn)柎痤}，共7題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問(wèn)答題]93.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍有重大疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)為本次審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)乙公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是無(wú)保留意見(jiàn)。乙公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了恰當(dāng)重述和披露。因2018年財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有重新出具審計(jì)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在2019年度審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注重述事項(xiàng)。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了丙公司2019年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與管理層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告，指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。（4）2019年年末，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)對(duì)周圍環(huán)境造成嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丁公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性，擬發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層導(dǎo)致的審計(jì)范圍受限是廣泛的，考慮到法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在形成無(wú)法表示意見(jiàn)的基礎(chǔ)段落說(shuō)明不能解除業(yè)務(wù)約定的原因。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。（0.5分）關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)/關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代非無(wú)保留意見(jiàn)/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。（0.7分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）引申：上述情況如果是本期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。（3）恰當(dāng)。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)并增加以?與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性?為標(biāo)題的單獨(dú)部分。（0.7分）引申：運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，且充分披露時(shí)，當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重要影響的重大不確定時(shí)，可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)；未做充分披露時(shí)，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)時(shí)，無(wú)論是否披露，均應(yīng)該發(fā)表否定意見(jiàn)；采用可接受的替代編制基礎(chǔ)時(shí)，無(wú)保留意見(jiàn)，但可加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（5）不恰當(dāng)。（0.5分）應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明不能解除業(yè)務(wù)約定的原因。解析:[問(wèn)答題]94.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì))，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。部分審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司的治理層擬向某銀行提供與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本，便于其順利貸款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意其做法，并告知銀行可以在一定程度上依賴該溝通文件的可靠性。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，基于溝通的及時(shí)性原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬先與治理層口頭溝通，并在審計(jì)結(jié)束時(shí)以書面形式向治理層通報(bào)。(3)在接受委托前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司以書面形式允許X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分答復(fù)。在接受委托后。因之前已獲取了書面確認(rèn)函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)工作需要直接與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了聯(lián)系，并對(duì)其審計(jì)工作底稿進(jìn)行了查閱。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用甲公司的內(nèi)部審計(jì)部門的工作，在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)的客觀性以及采用方法是否系統(tǒng)、規(guī)范。(5)通過(guò)與x注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司管理層的誠(chéng)信沒(méi)有問(wèn)題，因此在本次審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴管理層的誠(chéng)信情況，減少所執(zhí)行的審計(jì)程序，且不擬假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的某員工作為專家對(duì)甲公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估。因該專家不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬要求其遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:(1)不恰當(dāng)。書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，不應(yīng)被第三方依賴。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。接受委托后的溝通，也應(yīng)當(dāng)征得甲公司的同意。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不應(yīng)受到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層正直和誠(chéng)信判斷的影響，且在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(6)不恰當(dāng)。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的員工屬于內(nèi)部專家，需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。解析:[問(wèn)答題]95.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的組織中具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（3）以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評(píng)為優(yōu)秀，以后可每隔六年檢查一次。（4）為便于事務(wù)所的員工及時(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，吸取教訓(xùn)，向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常應(yīng)指明涉及的具體業(yè)務(wù)。（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取的關(guān)于獨(dú)立性的書面確認(rèn)函可以采用紙質(zhì)和電子形式。（1）要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。（0.5分）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（0.7分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）（3）不恰當(dāng)。（0.5分）業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過(guò)3年，每3年至少應(yīng)檢查每個(gè)合伙人的業(yè)務(wù)一次。（0.7分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。（0.7分）（5）恰當(dāng)。（1.2分）本題考查會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。從近幾年考試情況來(lái)看，每年必有一道簡(jiǎn)答題。其中項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核、業(yè)務(wù)工作底稿、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)控屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中命題頻率較高的內(nèi)容，需要熟練掌握和運(yùn)用。事項(xiàng)（1）上市公司是指公開(kāi)發(fā)行股票的公司，不包括公開(kāi)發(fā)行債券的公司，而上市實(shí)體則包括公開(kāi)發(fā)行股票和債券的公司。上市實(shí)體要比上市公司的范圍要廣。事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派具有適當(dāng)資格的外部人員，擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。具有適當(dāng)資格的外部人員，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的具有擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的勝任能力和必要素質(zhì)的個(gè)人，如其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的組織中具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)--會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》第二十條和第二十一條。解析:[問(wèn)答題]96.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×1年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在20×1年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的20×2年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)20×2年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過(guò)6年，于20×2年7月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于20×2年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×2年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×3年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×3年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×3年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20×2年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。（5）20×2年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（6）除了于20×1年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬(wàn)元外，W公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，20×1年12月開(kāi)工，20×2年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元要求：針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。答案:解析:[問(wèn)答題]97.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將金額超過(guò)重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶納入函證范圍，將交易頻繁但期末余額為零的賬戶排除在外。（2）因評(píng)估應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以2013年10月1日為函證截止日期，對(duì)于剩余期間發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試。（3）應(yīng)收賬款詢證函由甲公司財(cái)務(wù)人員填寫，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)無(wú)誤后直接發(fā)出。（4）甲公司與其客戶乙公司產(chǎn)生貨款糾紛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意將詢證函原件提供給甲公司作為訴訟證據(jù)。（5）甲公司的主要客戶在回函中增加?本信息既不保證準(zhǔn)確也