新形勢下企業(yè)稅收籌劃研究

一、金稅四期上線后對(duì)稅收管理工作產(chǎn)生的影響在新形勢之下，金稅四期的到來使得稅收管理工作邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的納稅狀態(tài)、相關(guān)注冊(cè)登記信息等諸多方面實(shí)現(xiàn)了更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管與核查，構(gòu)建成了一個(gè)更為現(xiàn)代化、信息化的稅收征管體系，以信息技術(shù)作為支撐，實(shí)現(xiàn)“云化”的打通，使得對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行了更為全面的監(jiān)察，形成了智慧監(jiān)管與智慧辦稅的管控機(jī)制。具體來講：其一，企業(yè)發(fā)票管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查是非常重視對(duì)于發(fā)票的比對(duì)與核查的，其需要通過查票來落實(shí)相關(guān)工作。這也就進(jìn)一步要求企業(yè)在發(fā)票開具時(shí)要嚴(yán)格的規(guī)范發(fā)票流與合同流的一致性以及資金流的管理。金稅四期的上線使得企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)更為透明。這也要求企業(yè)要做好相關(guān)的庫存管理，在進(jìn)行賬務(wù)登記時(shí)要做到及時(shí)可靠，做好賬實(shí)分析工作，避免發(fā)生賬實(shí)不一的狀況；其二，稅負(fù)率。金稅四期上線之后，企業(yè)的所得稅、增值稅水平在稅務(wù)機(jī)關(guān)之中能夠更為細(xì)致地反映，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)稅率的變動(dòng)更為敏感。這也進(jìn)一步要求企業(yè)務(wù)必要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行納稅，要極力避免存有僥幸心理；其三，企業(yè)的社保繳納。金稅四期的上線使得企業(yè)的涉稅信息更為透明，外加與社保、銀行等部門的聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)⒉环ǖ幕虿灰?guī)范的社保行為進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控與打擊。過往所存在的代繳、掛靠社保等行為均在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之下；其四，空殼公司或是虛假開戶企業(yè)。金稅四期與其他相關(guān)部門通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行了數(shù)據(jù)的互通，能夠?qū)ζ髽I(yè)真實(shí)性、現(xiàn)金流、資金流等各項(xiàng)內(nèi)容的實(shí)際狀況進(jìn)行嚴(yán)密的核查，并對(duì)企業(yè)開戶狀況進(jìn)行識(shí)別，以此來打擊與防范空殼公司，避免了虛假開戶等違規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅收征收的管控能力，以此來維護(hù)公眾利益與金融秩序。在金稅四期上線以后，稅收環(huán)境進(jìn)一步得到了改善。企業(yè)作為納稅人要知法守法，要與時(shí)俱進(jìn)科學(xué)地開展稅收籌劃活動(dòng)，以此來保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。二、稅收籌劃的方法及應(yīng)用途徑其一，通過納稅主體來進(jìn)行籌劃。以納稅主體來開展稅收籌劃主要是關(guān)注于納稅主體的轉(zhuǎn)化與認(rèn)定，也就是依據(jù)納稅人的身份具備可變通性，來對(duì)稅收的類型、性質(zhì)等進(jìn)行合理的安排，進(jìn)而對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生影響或變更納稅的范圍，以此來達(dá)到對(duì)稅收有效管控的目的；其二，稅基籌劃法。稅基即為計(jì)稅依據(jù)，是對(duì)企業(yè)稅收計(jì)算的基本依據(jù)，也可以被稱為征稅的寬度。在企業(yè)中如若納稅人能夠?qū)Χ惢M(jìn)行合理的控制，也就說明其對(duì)稅收成本進(jìn)行了有效的約束，企業(yè)所需面臨的稅種是不同的，同時(shí)稅基的計(jì)算及確認(rèn)方法也存在差異。稅基通常是采用公允價(jià)值及歷史成本等計(jì)量方式。一般來說稅基的確認(rèn)不僅與計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)相關(guān)，同時(shí)也與企業(yè)自身資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估有著密切的聯(lián)系。而以稅基來進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可通過對(duì)稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間進(jìn)行安排或控制，或?qū)Χ惢M(jìn)行有效的分解以及縮小稅基來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)；其三，稅率籌劃法。稅率表示著征稅的深度。如果在稅基確定的狀況下，企業(yè)的應(yīng)納稅額是與稅率之間成正比關(guān)系的。但值得一提的是，即便是納稅人適用于低稅率，但其也未必能夠保證其稅后的利潤最大化。因?yàn)槎惡罄麧檿?huì)受到其他諸多因素所影響，通過稅率來進(jìn)行稅收籌劃一般可采取比例稅率籌劃法，以此來形成稅收籌劃空間；其四，稅收政策籌劃法。通過稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行稅收籌劃，指的是納稅人以稅收優(yōu)惠政策來享受其所帶來的稅收利益。稅收優(yōu)惠政策包含了稅收的抵免、返還以及減免等諸多規(guī)定。而企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，核心要素則是需要找尋自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與之相匹配的稅收優(yōu)惠政策。其五，會(huì)計(jì)政策籌劃法。會(huì)計(jì)政策籌劃法指的是企業(yè)自身選取恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以此來實(shí)現(xiàn)自身稅后利潤最大化的稅收籌劃方法。該方法的應(yīng)用是將納稅與會(huì)計(jì)政策相結(jié)合，通過兩者之間的關(guān)聯(lián)性，對(duì)稅負(fù)進(jìn)行有效的管控。其具備較高的穩(wěn)定性，是一種跨界的稅收籌劃方法。其所采用的方法一是采取分?jǐn)偦I劃法，針對(duì)企業(yè)所發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用，如若涉及了多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，采取的分?jǐn)偡椒ú煌渥罱K的結(jié)果也會(huì)存在差異。二是采取會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的開展可能會(huì)存在諸多的不確定因素，部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)是難以精確計(jì)量的，因此可對(duì)其進(jìn)行測算與合理估計(jì)。由此企業(yè)對(duì)于納稅活動(dòng)的管理，針對(duì)結(jié)果尚未確定或是延續(xù)中的會(huì)計(jì)事項(xiàng)需要估計(jì)入賬；其六，遞延納稅籌劃法。遞延納稅籌劃其是通過納稅人將納稅時(shí)間進(jìn)行合理的推遲，進(jìn)而充分地利用貨幣的時(shí)間價(jià)值。其并非直接地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行降低，而是通過時(shí)間的遞延，幫助企業(yè)將部分現(xiàn)金有效的周轉(zhuǎn)，以此來實(shí)現(xiàn)利息的節(jié)約。三、稅收籌劃及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作所存問題（一）缺乏相關(guān)制度的約束與支持在新形勢下，稅收管理工作迎來了諸多的挑戰(zhàn)，亟須完備的制度為其保駕護(hù)航。但在部分企業(yè)中，其針對(duì)稅收管理及其風(fēng)險(xiǎn)的制度并不完善，企業(yè)之中稅收籌劃工作的開展不具備權(quán)威且有效的制度保障。此外，面對(duì)企業(yè)之中海量的涉稅數(shù)據(jù)，企業(yè)雖然在積極的探索與實(shí)踐信息化建設(shè)，但卻未能夠獲得明確的制度來指導(dǎo)不同部門的實(shí)際工作開展。且企業(yè)之中不同部門的職能作用不同，稅務(wù)管理工作的整合存在難度。除此之外，部分制度是具有一定時(shí)效性的，企業(yè)未能夠及時(shí)地進(jìn)行更新，難以將企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值進(jìn)行充分的發(fā)揮。（二）信息化平臺(tái)建設(shè)不完善其一，信息系統(tǒng)集成化較低。企業(yè)自身信息系統(tǒng)平臺(tái)的集成不到位，可能會(huì)使得企業(yè)自身存在信息壁壘的現(xiàn)象。例如企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、所得稅系統(tǒng)等不同系統(tǒng)之間存在格式不同或口徑不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致不同部門之間的涉稅數(shù)據(jù)是彼此獨(dú)立的。企業(yè)稅收籌劃工作開展可用數(shù)據(jù)較少，在部分企業(yè)中甚至存在數(shù)據(jù)雜糅散亂、區(qū)分模糊，有效數(shù)據(jù)與無效數(shù)據(jù)置于同一平臺(tái)的現(xiàn)象。企業(yè)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的指標(biāo)管理缺乏規(guī)范性與統(tǒng)一性，難以從整體角度統(tǒng)籌性地開展稅收管理工作，導(dǎo)致重復(fù)性及低效率的工作較多，極大地浪費(fèi)了企業(yè)的管理資源。其二，數(shù)據(jù)的利用率及準(zhǔn)確度不足。在新形勢下，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，同時(shí)在金稅四期的影響下，稅收管理向著現(xiàn)代化推進(jìn)，對(duì)于各項(xiàng)數(shù)據(jù)的查詢與應(yīng)用需求愈加頻繁，這就要求企業(yè)對(duì)于涉稅數(shù)據(jù)的管理在真實(shí)性與準(zhǔn)確性方面也提出了更高的要求。但由于部分企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)的管理并不重視，或相關(guān)工作并不到位，出現(xiàn)了諸多的垃圾數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃及管理工作的效率降低，難以滿足稅收籌劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。（三）涉稅數(shù)據(jù)分析與利用不充分企業(yè)面對(duì)海量且冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，較大的挑戰(zhàn)即是如何充分挖掘出數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，而并非僅停留在表面的對(duì)比及分析工作上。但部分企業(yè)自身缺乏有效的涉稅數(shù)據(jù)分析工具，僅停留在查詢及對(duì)比上，對(duì)于稅收籌劃等工作開展的相關(guān)決策難以提供切實(shí)的幫助。同時(shí)面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，企業(yè)之中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)不夠完善，僅以預(yù)警為主，對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的模型未能夠進(jìn)行深入的研究。部分風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)定僅是憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏契合企業(yè)自身及相關(guān)行業(yè)的評(píng)估模型構(gòu)建，或是僅采取了公版的模型，導(dǎo)致最終對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果不夠準(zhǔn)確。（四）缺少復(fù)合型人才在新形勢下，企業(yè)稅收領(lǐng)域的管理工作需要復(fù)合型的人才進(jìn)行參與，尤其是涉及了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，其不僅需要相關(guān)人員精通業(yè)務(wù)，還需要具備先進(jìn)的信息化知識(shí)與技能，尤其是在金稅四期的影響下，對(duì)于大數(shù)據(jù)方面的管理需要專門的人才，使其能夠構(gòu)建稅收與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、深度挖掘以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)等，進(jìn)而充分地將企業(yè)之中的稅收相關(guān)工作進(jìn)行有效的分析與監(jiān)測。但諸多企業(yè)較為突出的問題仍舊是復(fù)合型人才的缺失。此方面問題的產(chǎn)生一是企業(yè)自身未能夠采取相應(yīng)的政策來吸引相關(guān)人員。二是缺乏科學(xué)的培訓(xùn)手段，無法使稅收人員更為自主的學(xué)習(xí)，并將理論與實(shí)踐相結(jié)合。三則是未能夠構(gòu)建合理的考核機(jī)制。部分考核任務(wù)的存在僅是形式化，導(dǎo)致涉稅人員難以切實(shí)地從利于解決涉稅風(fēng)險(xiǎn)的角度去考量問題。四、稅收籌劃及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作所存在問題的解決措施（一）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)制度是否完備能夠反映出企業(yè)自身的現(xiàn)代化治理水平的高低。在新形勢下，企業(yè)需要制定完善的制度來保障涉稅數(shù)據(jù)的安全，降低涉稅信息的遺失、遺漏等現(xiàn)象的發(fā)生。強(qiáng)化企業(yè)之中對(duì)資料的收集、存儲(chǔ)及分享等工作流程的合規(guī)性建設(shè)。尤其在金稅四期上限之后，企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為在均有可能被納入監(jiān)管范圍內(nèi)，企業(yè)不能像過往存在僥幸心理，因此必須要制定嚴(yán)格的稅收制度來約束與規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，避免由于業(yè)務(wù)開展存在紕漏給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于違規(guī)行為要在制度之中明確相應(yīng)的懲罰措施，加快企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度化建設(shè)，確保企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)工作能夠有序地開展。同時(shí)制度是具備一定時(shí)效性的，尤其是在當(dāng)前，我國稅收政策在不斷地更新與深化改革，因此企業(yè)要構(gòu)建執(zhí)行反饋機(jī)制，及時(shí)地對(duì)不同部門稅收管理工作狀況建議進(jìn)行收集，對(duì)于不符合實(shí)際工作開展的制度要進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。同時(shí)要明確企業(yè)之中不同部門的權(quán)責(zé)義務(wù)，強(qiáng)化責(zé)任管理意識(shí)，使其能夠更為主動(dòng)的協(xié)助于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收籌劃工作的有序開展。（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑在企業(yè)之中各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)口徑的不一致，會(huì)阻礙整體的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展。唯有數(shù)據(jù)更為準(zhǔn)確、全面且統(tǒng)一，才能夠有利于信息平臺(tái)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析追蹤。通過信息化平臺(tái)的建設(shè)，能夠?qū)Ω黜?xiàng)涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，進(jìn)而找尋合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。但不同部門在數(shù)據(jù)的采集及計(jì)算口徑等方面不盡相同，導(dǎo)致部門之間的數(shù)據(jù)無法充分的聯(lián)動(dòng)，大量信息數(shù)據(jù)資源遭到了浪費(fèi)。因此構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)口徑是極有必要的。值得一提的是，金稅四期的上線能夠?qū)崿F(xiàn)一鍵辦稅的功能，企業(yè)在統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑的同時(shí)不僅需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營狀況，還需要考量到金稅四期的相關(guān)數(shù)據(jù)口徑要求，以此來便于辦稅活動(dòng)的有序開展。同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的管理，使信息在集中反饋到數(shù)據(jù)庫之中時(shí)要保持統(tǒng)一、準(zhǔn)確、有效。此外，要對(duì)海量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行合理的分類，對(duì)不同類別的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的格式規(guī)范與核算。數(shù)據(jù)的發(fā)布也需要采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，要通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S對(duì)整體數(shù)據(jù)進(jìn)行管理與整合，使數(shù)據(jù)庫向著更精準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)的方向發(fā)展，以此來強(qiáng)化整體的涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量，提升數(shù)據(jù)的可用效率，以此來推進(jìn)企業(yè)整體信息化建設(shè)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。（三）加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)的合理利用在企業(yè)之中數(shù)據(jù)本身的價(jià)值是有限的，因此需要對(duì)各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的挖掘，對(duì)其內(nèi)在的邏輯以及與其他業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系進(jìn)行明確并充分地利用。與此同時(shí)，金稅四期不僅會(huì)對(duì)企業(yè)所申報(bào)的數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系是否匹配進(jìn)行比對(duì)，還能夠?qū)崿F(xiàn)同行業(yè)之間的橫向?qū)Ρ?，以此來檢查企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的合理性。由此，企業(yè)自身需要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)可靠，避免發(fā)生隱瞞收入或虛增收入的現(xiàn)象。面對(duì)企業(yè)中海量且冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，不能夠僅停留在表面的對(duì)比分析，需要充分的找尋數(shù)據(jù)背后潛藏的價(jià)值。在對(duì)數(shù)據(jù)分析之前，首先要保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)的質(zhì)與量，要通過科學(xué)的方法進(jìn)行整合，為數(shù)據(jù)的分析工作打好基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在數(shù)據(jù)庫之中要剔除重復(fù)、虛假、錯(cuò)誤以及不規(guī)范的無效信息，進(jìn)而再將整合的有用數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的分析。在此過程中，企業(yè)可引進(jìn)大數(shù)據(jù)等先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具，通過大數(shù)據(jù)對(duì)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的深度挖掘，來找尋數(shù)據(jù)與稅務(wù)之間的關(guān)系，明確其對(duì)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的影響，要通過數(shù)據(jù)來合理地預(yù)測企業(yè)之后的發(fā)展?fàn)顩r，明確涉稅業(yè)務(wù)的管控思路，以此來進(jìn)行后期的科學(xué)決策與精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)。同時(shí)在大數(shù)據(jù)分析之下，企業(yè)的稅務(wù)工作能夠進(jìn)一步的拓展與延伸，以稅務(wù)來指導(dǎo)前端業(yè)務(wù)，并能夠配合各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開展，以此來整體性的強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其他相關(guān)管理工作。（四）強(qiáng)化稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)為了能夠與時(shí)俱進(jìn)地適應(yīng)現(xiàn)代化的稅收管理要求，企業(yè)需要進(jìn)一步提升企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。在此過程中要加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的招募與培養(yǎng)，企業(yè)唯有具備一支理解稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及信息化技術(shù)等專業(yè)知識(shí)的團(tuán)隊(duì)，才能夠確