稅款計算公式

一、增值稅1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅銷項稅額=銷售額×稅率

此處稅率為17%組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）二、消費稅1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額三、關(guān)稅1、從價計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率2、從量計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率四、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12五、個人所得稅：1、工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)2、稿酬所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率六、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率2、房地產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%3、資源稅年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額4、土地增值稅增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）5、契稅應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率二、應(yīng)納稅額的計算公式（一）增值稅計算方法1、直接計稅法應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額2、

間接計稅法扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率（1）購進(jìn)扣稅法扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額（2）實耗扣稅法扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額1、

銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）2、

進(jìn)項稅額不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

三、消費稅額1、

從價定率的計算實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售額×稅率（1）、應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費稅稅額（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、

從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、

商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、

飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、個人所得稅額1、

工資、薪金所得工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)2、

個體工商戶應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（1）、將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)（2）、計算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（3）、計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12（4）、計算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－累計已繳所得稅額

3、

稿酬所得應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）＝應(yīng)納稅所得額×20%×70%4、

勞務(wù)報酬所得（1）、一次收入在20000元以下時

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%（2）、一次收入20000～50000時應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×50%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋10%）（3）一次收入超過50000時

應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＋應(yīng)納稅所得額×20%×100%

＝應(yīng)納稅所得額×（20%＋20%）5、

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額－財產(chǎn)原值－合理費用6、

利息、股息紅利所得應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%7、

境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額8、

支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費的計算手續(xù)費金額＝扣繳的個人所得稅額×2%

六、土地增值稅額1、

一般計算方法應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額2、

簡便計稅方法（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15（4）土地增值額超過項目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅１、

乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額２、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額３、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額４、機動船應(yīng)納稅額的計算公式：機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額５、非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額６、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額１、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000２、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000３、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000４、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000５、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000６、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000７、借款合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=借款金額×0．５／１００００８、財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000９、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000１０、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000１１、貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000１２、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅１、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進(jìn)口稅率+費用和利潤率（20%））２、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）\o"/54996351"購入辦公用品（可以抵扣）\o"/54996351"

1.抵扣稅率：一般納稅人：17%\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"水費（可以抵扣）\o"/54996351"抵扣稅率：13%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：自來水企業(yè)選擇簡易征收：3%\o"/54996351"電費（可以抵扣）\o"/54996351"抵扣稅率：17%

\o"/54996351"修理費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：17%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"飲用桶裝水（可以抵扣）\o"/54996351"飲用桶裝水（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：17%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"宣傳用品（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：17%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"低值易耗品（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：17%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"差旅中的住宿費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自己開具的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"差旅費（除住宿費）（不可以抵扣）交際應(yīng)酬費（不可以抵扣）廣告費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"郵政費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：11%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"電信費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：基礎(chǔ)電信：11%；增值電信服務(wù)：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"咨詢費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"快遞費（可以抵扣）\o"/54996351"同城快遞

\o"/54996351"1.抵扣稅率：收派服務(wù)：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：一般納稅人選擇簡易計稅：3%\o"/54996351"3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"異地快遞\o"/54996351"1.抵扣稅率：運輸：11%和收派：6%\o"/54996351"2.抵扣稅率：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡易計稅：3%\o"/54996351"3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"租賃費（有形動產(chǎn)）（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：17%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡易征收：3%\o"/54996351"3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"租賃費（不動產(chǎn)）（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：出租人在2016年5月1日后取得：11%

出租人在2016年4月30日前取得：5%\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%。取得自然人出租住宅在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：1.5%\o"/54996351"培訓(xùn)費（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"3.抵扣稅率：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法：3%\o"/54996351"會議費（不含餐費）（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：6%

\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"高速公路通行費（可以抵扣）\o"/54996351"抵扣稅率：3%\o"/54996351"抵扣稅率：5%\o"/54996351"ETC充值（不可以抵扣）福利費（不可以抵扣）取得固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）（可以抵扣）\o"/54996351"1.抵扣稅率：17%\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%\o"/54996351"取得固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）（可以抵扣）\o"/54996351"抵扣說明：分2期抵扣，注意分期抵扣規(guī)定

\o"/54996351"1.抵扣稅率：

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)：11%

。轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)：5%\o"/54996351"2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機