《稅務(wù)會計與籌劃》試題與答案(2套)

PAGE1PAGE9《稅務(wù)會計與籌劃》試題A一、單項選擇題（10分，每題1分）1．位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年4月將其位于B市的一座辦公樓（2014年取得）出租，取得含稅租金收入100000元，選擇簡易計稅辦法，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。A.5263.16B.3000C.4761.90D.50002．假定中國公民李某2022年在我國境內(nèi)1至12月每月的工資為8800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。則李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（）元。A.4260B.5790C.5800D.49653個體工商戶為一企業(yè)加工酒類產(chǎn)品，酒類產(chǎn)品的城建稅應(yīng)在（）繳納。A．加工地B．委托方所在地C．個體工商戶所在地D．雙方協(xié)商4．趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于當年6月30日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。A.288B.576C.840D.8645．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，可以直接在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（

）。A.車輛購置稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.契稅6．土地增值額計算過程中，不準予按實際發(fā)生額扣除的項目是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.地價款C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.增值稅稅金7．某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A.1.785B.1.80C.2.025D.2.048．下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的為()。A．辦理房產(chǎn)過戶的當天B．簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同當天C．約定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當天D．交納購房款當天9．某服裝生產(chǎn)企業(yè)某年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3500萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用200萬元、銷售費用300萬元、上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中贊助支出10萬元、通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元。該企業(yè)當年度應(yīng)納所得稅額是（）萬元。A.148.75B.163.75C.166.25D.151.2510．根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列符合車輛購置稅申報納稅地點的是（）。A.個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.個人納稅人向其工作機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.個人納稅人向銷售汽車商店所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.個人納稅人向生產(chǎn)汽車工廠所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅二、多項選擇題（10分，每題2分）1．我國現(xiàn)行稅法體系中在使用的累進稅率形式有（）。A．比例稅率B．超額累進稅率C．定額稅率D．超率累進稅率2．下列各項中，適用9%稅率計征增值稅的有（）。A.建筑服務(wù)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.銷售不動產(chǎn)D.金融服務(wù)3．我國《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,屬于計算增值額的法定扣除項目有（）。A．取得土地使用權(quán)所支付的金額B．開發(fā)土地的成本、費用C．新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價D．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金4．房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有()。A．房產(chǎn)凈值B．房產(chǎn)余值C．租金收入D．房產(chǎn)市價5．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的說法中正確的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定為自有小汽車繳納保險費，準予扣除B.企業(yè)擴大經(jīng)營,經(jīng)營租賃方式租入機器設(shè)備的租賃費，按照租期限均勻扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過銷售（營業(yè)）收入總額12％的部分，準予扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除三、計算題（第1小題12分，每題13分，共計25分）1．甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元。（2）銷售自己使用過的包裝物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額11330元。（3）銷售自己使用過的機器設(shè)備一臺，取得含稅銷售收入20703元，該設(shè)備購入時不含稅價款為40000元，已計提折舊12000元。（4）采取以舊換新方式銷售金項鏈1條，新項鏈對外零售價格6386元，舊項鏈作價1236元，向消費者收取新舊項鏈差價款5150元；另外，以舊換新方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外零售價格5253元，舊熱水器作價824元，向消費者收取新舊差價款4429元。（5）月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為6000元。（6）將自建的一棟廠房出售，取得含稅收入總額為840000元。（已知：納稅人發(fā)生的上述銷售自己使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，未放棄減稅）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。要求：計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。2．某制造企業(yè)為居民企業(yè)，假定上年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：產(chǎn)品銷售收入為560萬元，產(chǎn)品銷售成本400萬元；其他業(yè)務(wù)收入80萬元，其他業(yè)務(wù)成本66萬；固定資產(chǎn)出租收入為6萬元；非增值稅銷售稅金及附加32.4萬元；當期發(fā)生的管理費用86萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為30萬元；財務(wù)費用20萬元；權(quán)益性投資收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出25萬元（其中含公益捐贈18萬元）。要求：計算企業(yè)該年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。四、業(yè)務(wù)題（第1小題20分，第2小題10分，共計30分）1．某增值稅一般納稅人以管材制造為主業(yè)，某年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購一批原料（已入庫），取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款100萬元、稅款13萬元；貨款已通過銀行存款支付。（2）上月購進的一批貨物因質(zhì)量問題本月全部退貨，取得紅字專用發(fā)票并收到價稅合計的退貨款48萬元。（3）受托加工一批應(yīng)稅消費品，收取加工費（不含稅）20萬元并收回代委托方繳納的消費稅2萬元。（4）銷售自產(chǎn)貨物，增值稅專用發(fā)票上注明貨款300萬元，并隨同收取包裝物租金5萬元和押金8萬元（押金期限為6個月）?？铐椧汛嫒脬y行。（5）外購原材料（貨已入庫，款項已存入銀行），取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.13萬元；委托某企業(yè)制作一批禮品，取得增值稅專用發(fā)票注明制作費3萬元，在當月銷售貨物時以贈送方式送出60%。（6）從某汽配零售店處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開具的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，貨已驗收入庫。（相關(guān)增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)認證并按規(guī)定期限申請抵扣）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編寫會計分錄。2.資料:甲企業(yè)于第1年12月31日購入某機器設(shè)備,會計上采用直線法計提折舊,稅法允許采用加速折舊法,其取得成本為100萬元,使用年限為10年,凈殘值為零,計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮中期報告的影響。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求:確認第2年遞延所得稅負債并做會計處理。五：稅務(wù)籌劃案例分析題（共1題，共25分）某家電超市的商品銷售利潤率為35%,即銷售100元商品,成本為65元。該家電超市是增值稅一般納稅人,購貨可以取得增值稅專用發(fā)票。為了促銷,該超市擬定三個方案:方案1:將商品以8折銷售;方案2:凡購物滿500元者,可獲贈價值40元的商品(成本為26元,都為含稅價);方案3:凡購物滿500元者,將獲返還現(xiàn)金40元。分析要求:假設(shè)消費者購買一件價值500元的商品,該超市的應(yīng)納稅情況和利潤情況如何?該超市的經(jīng)營者應(yīng)如何選擇促銷方式?

《稅務(wù)會計與籌劃》試題A參考答案一、單項選擇題1．A2．B3．B4．A5.B6．C7．D8．B9．C10．A二、多項選擇題1．BD2．ABC3．ABCD4．BC5．ABD三、計算題1．業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)交增值稅=30000×3%=900（元）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)交增值稅=11330÷（1+3%）×3%=330（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)交增值稅=20703÷（1+3%）×2%=402（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)交增值稅=5150÷（1+3%）×3%+5253÷（1+3%）×3%=303（元）業(yè)務(wù)（5）：增值稅小規(guī)模納稅人購進當時不得抵扣進項稅額，現(xiàn)在也不涉及轉(zhuǎn)出進項稅額。業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)交增值稅=840000÷（1+5%）×5%=40000（元）該企業(yè)當期應(yīng)交增值稅=900+330+402+303+40000=41935（元）。2．（1）會計利潤總額=560+80+6+34+10－400－32.4－66－86－20－25=60.6（萬元）（2）按新稅法的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額=30×100%=30（萬元）（4）捐贈扣除標準=60.6×12%=7.27（萬元）實際捐贈額18萬元大于標準7.27萬元，按標準額扣除。捐贈額應(yīng)調(diào)增所得額=18-7.27=10.73（萬元）（5）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（60.6-34－30+10.73）×25%=1.83（萬元）四、業(yè)務(wù)題1．（1）借：原材料1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130000貸：銀行存款1130000（2）借：銀行存款480000貸：原材料424778.76應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）55221.24（3）收取加工費時，會計分錄如下：借：銀行存款226000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000收取代扣消費稅時，會計分錄如下：借：銀行存款20000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅20000（4）銷售資產(chǎn)貨物時，會計分錄如下：借：銀行存款3440000貸：主營業(yè)務(wù)收入3044247.79應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）395752.21（注：包裝物租金屬于價外費用，含增值稅，需要換算成不含增值稅的銷售額，并入貨物的銷售額計征增值稅）收取包裝物押金時，會計分錄如下：借：銀行存款80000貸：其他應(yīng)付款——備用金80000（5）外購原材料，會計分錄如下：借：原材料90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）11700貸：銀行存款101700支付加工費時，會計分錄如下：借：委托加工物資30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900將外購、委托加工的物資對外捐贈時，會計分錄如下：借：營業(yè)外支出82296貸：產(chǎn)成品（30000×60%）18000原材料（90000×60%）54000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10296（注：銷項稅額=（1.17÷0.13+3）×（1+10%）×13%×60%=10296）（6）借：原材料——汽車零配件100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款1030002．第2年12月31日。資產(chǎn)的賬面價值=100-10=90（萬元）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100-20=80（萬元)應(yīng)納稅暫時性差異=90-80=10（萬元）遞延所得稅負債=10×25%=2.5（萬元）借：所得稅費用25000貸：遞延所得稅負債25000五、稅務(wù)籌劃案例分析題（共1題，共25分）方案1：商品八折銷售：（1）增值稅＝100×5÷(1＋13％)×13％－65×5÷(1＋13％)×13％＝57.52－37.39＝20.13(元)；（2）城建稅＝20.13×7％＝1.41(元)；（3）教育費附加＝20.13×3％＝0.60(元)。三項合計應(yīng)納稅＝20.13＋1.41＋0.60＝22.14（元）（4）企業(yè)所得稅：利潤額＝100×5÷(1＋13％)－65×5÷(1＋13％)－1.41－0.60＝152.86（元）企業(yè)所得稅＝152.86×25%＝38.22（元）（5）稅后凈利潤＝152.86－38.22＝114.64（元）（6）稅金合計＝22.14＋38.22＝60.36（元）方案2：附贈贈品（1）銷售商品增值稅＝500÷(1＋13％)×13％－65×5÷(1＋13％)×13％＝57.52－37.39＝20.13(元)；（2）城建稅、教育費附加＝20.13×10％＝2.01(元)；三項合計應(yīng)納稅：20.13+2.01＝22.14(元)。（3）企業(yè)所得稅：會計利潤=500÷(1＋13％)－65×5÷(1＋13％)－26÷(1＋13％)－2.01＝129.85（元）應(yīng)納稅所得額=會計利潤=129.85（元）企業(yè)所得稅＝129.85×25％＝32.46（元）（5）稅后凈利：129.85－32.46＝97.39（元）（6）稅金合計：22.14＋32.46＝54.60（元）方案3：返還現(xiàn)金，不得抵減應(yīng)稅收入。（1）銷售100元的商品增值稅：＝500÷(1＋13％)×13％－65×5÷(1＋13％)×13％＝20.13(元)（2）城建稅、教育費附加=20.13×10％＝2.01(元)；三項合計應(yīng)納稅：20.13＋2.01＝22.14（元）（3）企業(yè)所得稅：利潤額＝500÷(1＋13％)－65×5÷(1＋13％)－40－2.01＝112.86（元）企業(yè)所得稅：[500÷(1＋13％)－65×5÷(1＋13％)－2.01]×25％＝48.94（元）（4）稅后凈利：112.86－48.94＝63.92（元）（5）稅金合計：22.14＋48.94＝71.08（元）〖分析〗在上述三種方案中，方案一的稅后凈利最多，上繳的各種稅金最少，所以方案一最優(yōu)。但若商場想出盡庫存或滯銷商品，則可能選擇其他方案。

《稅務(wù)會計與籌劃》試題B一、單項選擇題（10分，每題1分）1．稅務(wù)會計最終目標是向（）提供有助于其進行稅務(wù)決策、實現(xiàn)最大涉稅利益的會計信息（）。A．投資人B．債務(wù)人C．稅務(wù)會計信息使用者D．債權(quán)人2．某企業(yè)將一批自產(chǎn)高檔化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本7000元，無同類產(chǎn)品售價，則其應(yīng)繳消費稅為（）元（消費稅成本利潤率為5％，稅率為15％）。A．1297.06B．3110C．7350D．105003．某食品廠2023年4月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元；支付運費，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。則該食品廠的進項稅額為()。A.4680元B.6720元C.180元D.4500元4.某歌唱演員系居民個人，7月份在A地演出3天，共獲演出收入60000元，應(yīng)扣繳個人所得稅（）元。A.14400B.9600C.12400D.480005．企業(yè)按規(guī)定計算出對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅時，正確的會計處理為（）。A．借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費──應(yīng)交資源稅B．借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅C．借：制造費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅D．借：物資采購貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅6.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A.13%B.9%C.5%D.3%7．房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。A．房屋的產(chǎn)權(quán)所有人B．房屋使用人C．房屋承典人D．房屋代管人8．企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C.將資產(chǎn)用于在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變9．下列免征車船稅的車船是（）。A．校車B．公交車C．電動自行車D．軍隊專用的車船10．現(xiàn)行消費稅的計稅依據(jù)是（）。A．含消費稅而不含增值稅的銷售額B．含消費稅且含增值稅的銷售額C．不含消費稅而含增值稅的銷售額D．不含消費稅也不含增值稅的銷售額二、多項選擇題（10分，每題2分）1．下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利2根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅3．以下屬于稅務(wù)會計基本前提的是（）。A．會計主體B．持續(xù)經(jīng)營C．納稅會計期間D．年度會計核算4．土地增值稅是對納稅義務(wù)人的（）行為征稅。A．轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B．轉(zhuǎn)讓地上建筑物C．轉(zhuǎn)讓附著物D．轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)5．下列各項中，屬于城建稅計稅依據(jù)的有（）。A．實際應(yīng)交增值稅、消費稅的稅額B．納稅人滯納增值稅、消費稅而加收的滯納金C．納稅人逃避增值稅、消費稅的被處的罰款D．納稅人逃避增值稅、消費稅被查補的稅款三、計算題（35分，第1題10分，第2題10分，第3題15分）1．某中外合資化妝品公司（一般納稅人）9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，本月貨到并驗收入庫。（2）用上述購進的10萬元香水精，委托一日化廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工費及增值稅金，日化廠代收代繳了消費稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費6萬元（包括代墊輔料1萬元）。（3）該公司將收回的化妝品80%售給某特約經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元，貨款已收到。（4）另領(lǐng)用外購香水精18萬元，領(lǐng)用委托加工收回的化妝品2萬元，生產(chǎn)成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價款90萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。要求：（1）計算化妝品公司應(yīng)交增值稅、消費稅稅額。（2）計算日化廠應(yīng)交增值稅、消費稅稅額（化妝品稅率為15%）2．我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2022年1～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入8400元，全年工薪收入100800元，全年專項附加扣除額共計28800元，無其他扣除額。12月取得年終一次性獎金48000元，張先生選擇年終一次性獎金不并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）8月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。（3）9月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算全年工薪收入應(yīng)交個人所得稅（2）計算中獎所得應(yīng)交個人所得稅。（3）計算取得的特許權(quán)使用費應(yīng)交個人所得稅。3．某房地產(chǎn)開發(fā)公司當年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)普通標準住宅對外出售，按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的金額共取得收入4000萬元；（2）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬元；（3）開發(fā)成本成本1500萬元；（4）向銀行借款2000萬元，本期一年期利息，利率4%；向非銀行金融機構(gòu)借款800萬元，本期一年期利息，支付利息60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息并提供金融機構(gòu)證明；管理費用200萬元，銷售費用100萬元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的最高標準。要求：計算該公司應(yīng)繳納的增值稅、城建稅及教育費附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。四、業(yè)務(wù)題（25分，第1題15分，第2題10分）1．某家用電器商場為增值稅一般納稅人。當年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元；款項已存入銀行。（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給予的返利收入200元，款項已存入銀行。（3）當月該商場其他商品含稅銷售額為169500元，款項已存入銀行。（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。（5）購置稅控收款機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額9100元。（6）有10臺上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價每臺3000元），商場已將彩電退回廠家（原購進的不含稅價格每臺2500元），并提供了稅務(wù)機關(guān)開具的證明單，已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編寫會計分錄。2．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。當年3月從國外進口小轎車1輛，支付買價400000元、相關(guān)費用30000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅；并做出相關(guān)的會計處理。（關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率8%）五、稅務(wù)籌劃案例分析題（20分）某企業(yè)系盈利企業(yè),未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,企業(yè)所得稅稅率為25%。擬購進一項由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),該項固定資產(chǎn)原值500萬元,預(yù)計凈殘值20萬元,預(yù)計使用壽命5年。根據(jù)稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)在折舊方面可享受稅收優(yōu)惠政策。假定按年復(fù)利利率10%計算,第1~5年的現(xiàn)值系數(shù)分別為:0.909,0.826,0.751,0.683,0.621。方案一：采取年限平均法計提折舊。方案二：采取縮短折舊年限方法。要求：比較不同的固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)所得稅的影響?！抖悇?wù)會計與籌劃》試題B參考答案一、單項選擇題1．C2．A3．A4．C5．A6．C7．C8．A9．D10．A二、多項選擇題1．AC2．ACD3．BCD4．ABC5．AD三、計算題1．（1）化妝品公司具有增值稅和消費稅的納稅義務(wù)。應(yīng)交增值稅=（40+90）×13%-30×13%-0.78=12.22（萬元）應(yīng)交消費稅=90×15%-18×15%-2×15%=10.5（萬元）（2）日化廠提供加工勞務(wù)應(yīng)納增值稅；受托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)代收代繳消費稅。代收代繳消費稅=（10+6）÷（1-15%）×15%=2.82（萬元）應(yīng)交增值稅=6×13%=0.78（萬元）2．（1）1～12月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（100800-28800-60000）×3%=360（元）年終獎48000÷12=4000（元），找稅率為10%，速扣數(shù)210，年終獎應(yīng)納稅額=48000×10%－210=4590（元）全年工薪收入應(yīng)交個人所得稅=360+4590=4950（元）（2））公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元）中獎所得應(yīng)交個人所得稅=（30000-9000）×20%=4200（元）（3）特許權(quán)使用費應(yīng)交個人所得稅=60000×（1-20%）×20%=9600（元）3．（1）應(yīng)交增值稅=4000×5%=200（萬元）（2）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=200×7%=14（萬元）應(yīng)交教育費附加=200×3%=6（萬元）（3）應(yīng)交印花稅=4000×0.5‰=2（萬元）（4）應(yīng)交土地增值稅為：扣除項目金額=800+1500+（2000+800）×4%+（800+1500）×5%+（200+14+6）+（800+1500）×20%=3207（萬元）增值額=4000-3207=793（萬元）增值率=793÷3207≈25%應(yīng)納土地增值稅=793×30%=237.9（萬元）（5）應(yīng)交企業(yè)所得稅=[4000-800-1500-（2000+800）×4%-200-100-（14+6+237.9）]×25%=257.53（萬元）四、業(yè)務(wù)題1．（1）借：銀行存款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入141592.92其他業(yè)務(wù)收入17699.12應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20707.96（2）銷售電視機，會計分錄如下：借：銀行存款192000貸：主營業(yè)務(wù)收入169911.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22088.5取得廠家給予的返利收入，會計分錄如下：從廠家取得的返還資金=80×200=16000（元）應(yīng)沖減進項稅額=16000÷（1+13%）×13%=1840.7（元）借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務(wù)成本14159.3應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1840.7（3）借：銀行存款169500貸：其他業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500（4）購進熱水器50臺，會計分錄如下：借：在途物資60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7800貸：銀行存款406