XXXX年中級(jí)財(cái)務(wù)管理-習(xí)題班講義-大家網(wǎng)-陳華亭0501

第五章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理【考情分析】

本章屬于重點(diǎn)內(nèi)容。涉及現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管理以及流動(dòng)負(fù)債管理。本章既可以出客觀題，也可以出主觀題。預(yù)計(jì)2012年本章分?jǐn)?shù)在8分左右。最近四年本章考試題型、分值分布題型2011201020092008單選題3題3分5題5分3題3分1題1分多選題1題2分1題2分1題2分－判斷題1題1分2題2分－－計(jì)算題1題5分2題10分－－綜合題0.2題3分－－－合計(jì)6.2題14分10題19分4題5分1題1分客觀題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解

【考點(diǎn)1】營(yíng)運(yùn)資金概念

【例·單選題】下列各項(xiàng)中，可用于計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金的算式是（）。

A.資產(chǎn)總額－負(fù)債總額

B.流動(dòng)資產(chǎn)總額－負(fù)債總額

C.流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額

D.速動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額[答疑編號(hào)3263050101]

『正確答案』C

『答案解析』營(yíng)運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額

【總結(jié)與拓展】

1.營(yíng)運(yùn)資金管理包括流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債管理。注意流動(dòng)負(fù)債的分類。

【例·單選題】把流動(dòng)負(fù)債劃分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.占用形態(tài)的不同

B.金額是否確定

C.形成情況

D.利息是否支付[答疑編號(hào)3263050102]

『正確答案』C

『答案解析』以流動(dòng)負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為自然性流動(dòng)負(fù)債和人為性流動(dòng)負(fù)債。

2.注意自然性流動(dòng)負(fù)債、人為性流動(dòng)負(fù)債包括的具體內(nèi)容。

【例·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于自然性流動(dòng)負(fù)債的是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.應(yīng)付職工薪酬

D.短期借款[答疑編號(hào)3263050103]

『正確答案』ABC

『答案解析』自然性流動(dòng)負(fù)債是指不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)債；人為性流動(dòng)負(fù)債是指根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求情況，通過(guò)人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債。

【考點(diǎn)2】營(yíng)運(yùn)資金戰(zhàn)略

營(yíng)運(yùn)資金管理主要解決兩個(gè)問(wèn)題：需要多少？如何融資？前者涉及流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略（緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略、寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略）；后者涉及流動(dòng)資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略（期限匹配融資戰(zhàn)略、保守融資戰(zhàn)略、激進(jìn)融資戰(zhàn)略）。

【例·多選題】在流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略的選擇上，如果一個(gè)公司是保守的，那么以下表述合理的有（）。

A.具有低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率

B.企業(yè)資產(chǎn)具有較高的流動(dòng)性

C.盈利能力較強(qiáng)

D.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)較低[答疑編號(hào)3263050104]

『正確答案』BD

『答案解析』本題考核保守的流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略。在流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略的選擇上，如果公司管理是保守的，它將選擇一個(gè)高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；這將導(dǎo)致更高的流動(dòng)性（安全性），所以選項(xiàng)B、D正確；但會(huì)導(dǎo)致更低的盈利能力，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【例·判斷題】企業(yè)利用實(shí)時(shí)制存貨控制系統(tǒng)，有利于實(shí)施寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略。（）[答疑編號(hào)3263050105]

『正確答案』×

『答案解析』實(shí)時(shí)制存貨控制系統(tǒng)，又稱零庫(kù)存管理，其目標(biāo)是最大限度降低存貨，故利用該系統(tǒng)有利于實(shí)施緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略，而不是寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資戰(zhàn)略。

【例·多選題】在保守的流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略中，長(zhǎng)期融資用來(lái)支持（）。

A.全部波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)

B.全部永久性流動(dòng)資產(chǎn)

C.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)

D.部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)[答疑編號(hào)3263050106]

『正確答案』BD

『答案解析』本題考核保守的流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略特性。在保守流動(dòng)資產(chǎn)的融資戰(zhàn)略中，長(zhǎng)期融資支持固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以本題的正確選項(xiàng)應(yīng)該是B、D。

【例·多選題】某企業(yè)擁有流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元（其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為30萬(wàn)元），長(zhǎng)期融資400萬(wàn)元，短期融資50萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的有（）。

A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)融資戰(zhàn)略

B.該企業(yè)采取的是保守融資戰(zhàn)略

C.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高

D.該企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低[答疑編號(hào)3263050107]

『正確答案』BD

『答案解析』該企業(yè)波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＝100－30＝70萬(wàn)元，大于短期融資50萬(wàn)元，所以該企業(yè)采取的是保守融資戰(zhàn)略，這種類型的融資戰(zhàn)略收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低。

【例·判斷題】根據(jù)期限匹配融資戰(zhàn)略，固定資產(chǎn)比重較大的上市公司主要應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金。（）[答疑編號(hào)3263050108]

『正確答案』√

【考點(diǎn)3】持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

【例·判斷題】（2007年考題）企業(yè)之所以持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，主要是出于三個(gè)方面的動(dòng)機(jī)：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)和投機(jī)動(dòng)機(jī)。（）[答疑編號(hào)3263050109]

『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)之所以持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，主要是基于三個(gè)方面的動(dòng)機(jī)：交易動(dòng)機(jī)、預(yù)防動(dòng)機(jī)和投機(jī)動(dòng)機(jī)。

【例·多選題】為應(yīng)付意料不到的現(xiàn)金需要，企業(yè)需掌握的現(xiàn)金余額取決于（）。

A.企業(yè)愿冒缺少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的程度

B.企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度

C.企業(yè)臨時(shí)融資的能力

D.企業(yè)的銷售水平[答疑編號(hào)3263050110]

『正確答案』ABC

『答案解析』為應(yīng)付意料不到的現(xiàn)金需要，企業(yè)需掌握的現(xiàn)金額取決于：（1）企業(yè)愿冒缺少現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的程度；（2）企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金收支可靠的程度；（3）企業(yè)臨時(shí)融資的能力。

【考點(diǎn)4】目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定

【例·單選題】運(yùn)用成本模型計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列公式中，正確的是（）。

A.最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋轉(zhuǎn)換成本）

B.最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋短缺成本）

C.最佳現(xiàn)金持有量＝min（機(jī)會(huì)成本＋經(jīng)營(yíng)成本＋轉(zhuǎn)換成本）

D.最佳現(xiàn)金持有量＝min（機(jī)會(huì)成本＋經(jīng)營(yíng)成本＋短缺成本）[答疑編號(hào)3263050111]

『正確答案』B

【例·單選題】確定目標(biāo)現(xiàn)金余額的成本模型和隨機(jī)模型共同考慮的成本因素是（）。

A.機(jī)會(huì)成本

B.管理成本

C.短缺成本

D.轉(zhuǎn)換成本[答疑編號(hào)3263050112]

『正確答案』A

『答案解析』

成本模型考慮的成本因素：機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本

隨機(jī)模型考慮的成本因素：轉(zhuǎn)換成本、機(jī)會(huì)成本。

【總結(jié)與拓展】

1.成本模型：最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機(jī)會(huì)成本＋短缺成本）

2.隨機(jī)模型的相關(guān)問(wèn)題：三條線的關(guān)系、模型影響因素分析

【例·單選題】某公司采用隨機(jī)模型進(jìn)行現(xiàn)金管理。已知現(xiàn)金余額的最高控制線為21000元，回歸線為8000元，當(dāng)現(xiàn)金余額為1600元時(shí)，應(yīng)出售有價(jià)證券的金額為（）。

A.6500

B.13000

C.8000

D.0[答疑編號(hào)3263050113]

『正確答案』D

『答案解析』最低控制線為：8000－（21000－8000）/2＝1500元，當(dāng)現(xiàn)金余額為1600時(shí)，不必出售有價(jià)證券。

【例·單選題】ABC公司采用隨機(jī)模式進(jìn)行現(xiàn)金管理，已知最高控制線是8750元，最低控制線是5000元，如果現(xiàn)有現(xiàn)金9000元，此時(shí)應(yīng)投資于有價(jià)證券的金額為（）元。

A.8750

B.6250

C.2750

D.5000[答疑編號(hào)3263050114]

『正確答案』C

『答案解析』在現(xiàn)金持有量的隨機(jī)控制模式下，H＝3R－2L，由此有：8750＝3R－2×5000，R＝6250元?，F(xiàn)有的現(xiàn)金量高于最高控制線，應(yīng)投資于有價(jià)證券的金額為：9000－6250＝2750元。

【例·單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理隨機(jī)模型回歸線的表述中，正確的是（）。

A.回歸線的確定與最低控制線無(wú)關(guān)

B.有價(jià)證券利息率增加，會(huì)導(dǎo)致回歸線上升

C.有價(jià)證券的每次固定轉(zhuǎn)換成本上升，會(huì)導(dǎo)致回歸線上升

D.當(dāng)現(xiàn)金的持有量高于或低于回歸線時(shí)，應(yīng)立即購(gòu)入或出售有價(jià)證券[答疑編號(hào)3263050115]

『正確答案』C

『答案解析』

現(xiàn)金最優(yōu)返回線R＝＋L，所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；i表示的是以日為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本，它增加會(huì)導(dǎo)致回歸線下降，所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確；b表示的是有價(jià)證券與現(xiàn)金相互轉(zhuǎn)換的成本，它上升會(huì)導(dǎo)致回歸線上升，所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確；如果現(xiàn)金的持有量雖然高于或低于回歸線回線，但是仍然在上下限之內(nèi)，則不需要購(gòu)入或出售有價(jià)證券，所以，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

【考點(diǎn)5】現(xiàn)金管理模式

【例·多選題】下列關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金管理收支兩條線模式的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)各部門或分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)劂y行或內(nèi)部銀行設(shè)立兩個(gè)賬戶（收入戶和支出戶）

B.在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶

C.在支出環(huán)節(jié)上，支出戶平均資金占用應(yīng)壓縮到最低限度

D.在調(diào)度環(huán)節(jié)上，通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收付計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度[答疑編號(hào)3263050116]

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)賬戶（收入戶和支出戶）。在收入環(huán)節(jié)上，要確保所有的收入都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的賬外小金庫(kù)。在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。在調(diào)度環(huán)節(jié)上，通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收付計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度。

【總結(jié)與拓展】

教材中介紹了“收支兩條線”模式、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式。

【例·多選題】集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式主要包括（）。

A.撥付備用金模式

B.結(jié)算中心模式

C.統(tǒng)分結(jié)合管理模式

D.財(cái)務(wù)公司模式[答疑編號(hào)3263050117]

『正確答案』ABD

『答案解析』集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的模式包括：（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式；（2）撥付備用金模式；（3）結(jié)算中心模式；（4）內(nèi)部銀行模式；（5）財(cái)務(wù)公司模式。

【例·單選題】以下關(guān)于集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支模式說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)的一切現(xiàn)金收入都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門

B.現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中

C.有利于企業(yè)集團(tuán)的全面收支平衡

D.有利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的積極性[答疑編號(hào)3263050118]

『正確答案』D

『答案解析』本題考核現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支管理模式。集團(tuán)現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支管理模式不利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性，以致降低整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。

【考點(diǎn)6】現(xiàn)金收支管理

【例·單選題】（2007年考題）在營(yíng)運(yùn)資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開(kāi)始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時(shí)間”稱為（）。

A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

C.存貨周轉(zhuǎn)期

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期[答疑編號(hào)3263050119]

『正確答案』B

『答案解析』現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過(guò)程主要包括存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，其中存貨周轉(zhuǎn)期是指將原材料轉(zhuǎn)換成產(chǎn)成品并出售所需要的時(shí)間；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期是指將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期是指從收到尚未付款的材料開(kāi)始到現(xiàn)金支出之間所用的時(shí)間。

【總結(jié)與拓展】

1.本題涉及現(xiàn)金收支管理中的“現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期”。要理解現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的含義及其構(gòu)成，以及相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式。

【例·單選題】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，下列會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是（）。

A.存貨周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)

C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)

D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短[答疑編號(hào)3263050120]

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項(xiàng)C。

【例·多選題】某企業(yè)將所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略。該企業(yè)采用的這種做法（）。

A.屬于ABC分析法

B.可以縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

C.可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

D.可以降低應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本[答疑編號(hào)3263050121]

『正確答案』ABCD

2.掌握收款管理和付款管理的有關(guān)內(nèi)容

【例·單選題】從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時(shí)間間隔稱為（）。

A.收款浮動(dòng)期

B.郵寄浮動(dòng)期

C.處理浮動(dòng)期

D.結(jié)算浮動(dòng)期[答疑編號(hào)3263050122]

『正確答案』B

【例·單選題】收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。以下不屬于收款浮動(dòng)期類型的是（）。

A.郵寄浮動(dòng)期

B.結(jié)算浮動(dòng)期

C.到賬浮動(dòng)期

D.處理浮動(dòng)期[答疑編號(hào)3263050123]

『正確答案』C

『答案解析』本題考核收款浮動(dòng)期的類型。收款浮動(dòng)期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有以下三種類型：郵寄浮動(dòng)期、處理浮動(dòng)期和結(jié)算浮動(dòng)期。

【例·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（）

A.推遲支付應(yīng)付款

B.提高信用標(biāo)準(zhǔn)

C.以匯票代替支票

D.爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步[答疑編號(hào)3263050124]

『正確答案』B

【考點(diǎn)7】應(yīng)收賬款功能與成本

【例·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款成本構(gòu)成要素的有（）。

A.機(jī)會(huì)成本

B.管理成本

C.壞賬成本

D.短缺成本[答疑編號(hào)3263050125]

『正確答案』ABC

『答案解析』應(yīng)收賬款成本構(gòu)成要素是機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本，而短缺成本是現(xiàn)金成本的構(gòu)成要素。

【總結(jié)與拓展】應(yīng)收賬款相關(guān)成本的計(jì)算

【例·多選題】賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)揮的作用有（）。

A.增加現(xiàn)金

B.減少存貨

C.促進(jìn)銷售

D.減少借款[答疑編號(hào)3263050126]

『正確答案』BC

【例·單選題】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年銷售額為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)算，則應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息為（）萬(wàn)元。

A.250B.200C.15D.12[答疑編號(hào)3263050127]

『正確答案』D

『答案解析』

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

＝2000/360×45×60%×8%＝12（萬(wàn)元）

【考點(diǎn)8】信用政策的構(gòu)成及其變動(dòng)效果

【例·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)中評(píng)價(jià)申請(qǐng)人“能力”方法的是（）。

A.流動(dòng)比率

B.資產(chǎn)負(fù)債率

C.現(xiàn)金流預(yù)測(cè)

D.產(chǎn)權(quán)比率[答疑編號(hào)3263050201]

『正確答案』AC

【例·單選題】（2010年考題）企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)信用定量分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)是（）。

A.發(fā)展創(chuàng)新評(píng)價(jià)指標(biāo)

B.企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)

C.流動(dòng)性和債務(wù)管理指標(biāo)

D.戰(zhàn)略計(jì)劃分析指標(biāo)[答疑編號(hào)3263050202]

『正確答案』C

【例·多選題】（2009年考題）企業(yè)如果延長(zhǎng)信用期限，可能導(dǎo)致的結(jié)果有（）。

A.擴(kuò)大當(dāng)期銷售

B.延長(zhǎng)平均收賬期

C.增加壞賬損失

D.增加收賬費(fèi)用[答疑編號(hào)3263050203]

『正確答案』ABCD

『答案解析』通常，延長(zhǎng)信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果：一是使平均收賬期延長(zhǎng)，占用在應(yīng)收賬款上的資金相應(yīng)增加，引起機(jī)會(huì)成本增加；二是引起壞賬損失和收賬費(fèi)用的增加。所以本題的答案是ABCD。

【總結(jié)與拓展】信用政策有關(guān)內(nèi)容的改變給企業(yè)帶來(lái)的影響。

【例·多選題】如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，則會(huì)（）。

A.降低違約風(fēng)險(xiǎn)

B.降低收賬費(fèi)用

C.降低銷售規(guī)模

D.降低企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力[答疑編號(hào)3263050204]

『正確答案』ABCD

『答案解析』如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到所設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果是有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用，但不利于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。

【考點(diǎn)9】應(yīng)收賬款平均逾期天數(shù)、資金回收以及保理等

【例·單選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬(wàn)元、120萬(wàn)元和115萬(wàn)元，信用條件為n/60，6月底公司應(yīng)收賬款余額為270萬(wàn)元。則該公司在第二季度應(yīng)收賬款平均逾期（）天。（一個(gè)月按30天計(jì)算）

A.72.58

B.60

C.0

D.12.58[答疑編號(hào)3263050205]

『正確答案』D

『答案解析』本題考核應(yīng)收賬款平均逾期時(shí)間的計(jì)算。該公司平均日賒銷額＝（100＋120＋115）/90＝3.72（萬(wàn)元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝270/3.72＝72.58（天）；平均逾期天數(shù)＝72.58－60＝12.58（天）。

【總結(jié)與拓展】

1.應(yīng)收賬款賬戶余額模式

【例·單選題】某企業(yè)應(yīng)收賬款收款模式為：銷售當(dāng)月收回銷售額的50%，銷售后的第1個(gè)月收回銷售額的30%，銷售后的第2個(gè)月收回銷售額的20%。已知2010年1－3月份的銷售額分別為：20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、40萬(wàn)元。根據(jù)以上資料估計(jì)3月份的現(xiàn)金流入為（）萬(wàn)元。

A.50B.60C.70D.33[答疑編號(hào)3263050206]

『正確答案』D

『答案解析』3月份現(xiàn)金流入＝40×50%＋30×30%＋20×20%＝33（萬(wàn)元）

2.應(yīng)收賬款保理

【例·單選題】在應(yīng)收賬款保理的各種類型中，由保理商承擔(dān)全部收款風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.明保理

B.暗保理

C.有追索權(quán)保理

D.無(wú)追索權(quán)保理[答疑編號(hào)3263050207]

『正確答案』D

『答案解析』無(wú)追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)。

【例·單選題】應(yīng)收賬款保理具有多種方式，其中在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過(guò)全部合同額的70%～90%，這種保理方式為（）。

A.無(wú)追索權(quán)保理B.有追索權(quán)保理

C.融資保理D.明保理[答疑編號(hào)3263050208]

『正確答案』C

【考點(diǎn)10】存貨管理

【例·多選題】在存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型中，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨量減少的因素有（）。

A.存貨年需要量減少

B.單位缺貨成本降低

C.存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本增加

D.每次訂貨的變動(dòng)成本增加[答疑編號(hào)3263050209]

『正確答案』AC

『答案解析』在存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型中，不允許缺貨，因此不選B；經(jīng)濟(jì)訂貨量＝（2×存貨年需要量×每次訂貨的變動(dòng)成本/單位存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本）1/2，由此可知，A、C是答案，D不是答案。

【總結(jié)與拓展】本題涉及存貨管理。相關(guān)的內(nèi)容還有ABC控制系統(tǒng)、實(shí)時(shí)制存貨控制系統(tǒng)。

【例·單選題】（2003年考題）采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是（）。

A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的存貨[答疑編號(hào)3263050210]

『正確答案』B

『答案解析』采用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制時(shí)應(yīng)重點(diǎn)控制A類存貨，A類存貨屬于金額較多，品種數(shù)量較少的存貨。

【例·多選題】影響不考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備情況下再訂貨點(diǎn)的因素，包括（）。

A.單位缺貨成本

B.每天消耗的原材料數(shù)量

C.預(yù)計(jì)交貨時(shí)間

D.每次訂貨成本[答疑編號(hào)3263050211]

『正確答案』BC

【考點(diǎn)11】流動(dòng)負(fù)債管理

【例·單選題】（2005年考題）某企業(yè)按年利率5.8%向銀行借款1000萬(wàn)元，銀行要求保留15%的補(bǔ)償性余額，則這項(xiàng)借款的實(shí)際利率約為（）。

A.5.8%B.6.4%

C.6.8%D.7.3%[答疑編號(hào)3263050212]

『正確答案』C

『答案解析』實(shí)際利率＝5.8%/（1－15%）×100%＝6.8%。

【總結(jié)與拓展】

（1）實(shí)際利率計(jì)算的一般原理：實(shí)際利率＝利息/可用資金額。

（2）在可用資金不等于借款額的情況下，應(yīng)當(dāng)掌握借款額的計(jì)算。

【例·單選題】（2009年考題）某企業(yè)需要借入資金60萬(wàn)元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額為（）萬(wàn)元。

A.75B.72

C.60D.50[答疑編號(hào)3263050213]

『正確答案』A

『答案解析』因?yàn)榻杩罱痤~＝申請(qǐng)貸款的數(shù)額×（1－補(bǔ)償性余額比率），所以，本題中需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額＝60/（1－20%）＝75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A是正確答案。

【例·單選題】（2000年考題）某企業(yè)擬以“2/20，N/40”的信用條件購(gòu)進(jìn)原料一批，則企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本率為（）。

A.2%B.36.73%

C.18%D.36%[答疑編號(hào)3263050214]

『正確答案』B

『答案解析』放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本＝〔2%/（1－2%）〕×〔360/（40－20）〕×100%＝36.73%

【總結(jié)】注意掌握公式的原理。此外還需要能夠分析有關(guān)因素對(duì)成本的影響。

【例·單選題】（2009年考題）下列各項(xiàng)中，與喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本呈反向變化的是（）。

A.現(xiàn)金折扣率

B.折扣期

C.信用標(biāo)準(zhǔn)

D.信用期[答疑編號(hào)3263050215]

『正確答案』D

『答案解析』喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本＝[現(xiàn)金折扣率/（1－現(xiàn)金折扣率）]×[360/（信用期－折扣期）]，可以看出，現(xiàn)金折扣率、折扣期和喪失的機(jī)會(huì)成本呈正向變動(dòng)，信用標(biāo)準(zhǔn)和喪失的機(jī)會(huì)成本無(wú)關(guān)，信用期和喪失的機(jī)會(huì)成本呈反向變動(dòng)，所以本題應(yīng)該選擇D。主觀題考點(diǎn)及經(jīng)典題解

【考點(diǎn)1】目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定

【例·計(jì)算題】假定某公司有價(jià)證券的年利率為9%，每次固定轉(zhuǎn)換成本為50元，公司認(rèn)為任何時(shí)候其銀行活期存款及現(xiàn)金余額均不能低于1000元，又根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)測(cè)算出現(xiàn)金余額波動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)差為800元。

要求：

（1）指出或計(jì)算下列指標(biāo)：以日為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本、最低控制線、回歸線、最高控制線；

（2）假設(shè)目前現(xiàn)金余額為20000元，此時(shí)企業(yè)應(yīng)出售還是購(gòu)買有價(jià)證券，金額為多少？[答疑編號(hào)3263050216]

『正確答案』

（1）以日為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本（有價(jià)證券日利率）＝9%÷360＝0.025%

最低控制線L＝1000（元）

回歸線

最高控制線H＝3R－2L＝3×5579－2×1000＝14737（元）

（2）由于20000元大于最高控制線14737元，此時(shí)應(yīng)當(dāng)購(gòu)買有價(jià)證券，購(gòu)買的金額＝20000－5579＝14421（元）

【考點(diǎn)2】信用政策決策

【例·計(jì)算題】東方公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策。為了擴(kuò)大銷售，公司擬改變現(xiàn)有的信用政策，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：原信用政策新信用政策信用政策n/302/10，1/20，n/30年銷售量（件）7200079200年銷售額（單價(jià)5元）360000396000單位變動(dòng)成本44可能發(fā)生的收賬費(fèi)用（元）30002850可能發(fā)生的壞賬損失（元）60005400平均存貨水平（件）1000011000如果采用新信用政策，估計(jì)會(huì)有20%的顧客（按銷售量計(jì)算，下同）在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款，其余的顧客在30天內(nèi)付款。

假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率為10%；一年按360天計(jì)算。

要求：

（1）計(jì)算信用政策改變后的收益增加；

（2）計(jì)算原信用政策下應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息；

（3）計(jì)算新信用政策下應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息；

（4）計(jì)算改變信用政策后應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息增加；

（5）計(jì)算改變信用政策后存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加；

（6）計(jì)算改變信用政策后收賬費(fèi)用增加；

（7）計(jì)算改變信用政策后壞賬損失增加；

（8）計(jì)算改變信用政策后現(xiàn)金折扣成本增加；

（9）計(jì)算改變信用政策后稅前損益的增加；

（10）根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，為該企業(yè)作出信用政策是否改變的決策。[答疑編號(hào)3263050217]

『正確答案』

（1）收益增加＝（79200－72000）×（5－4）＝7200（元）

（2）原信用政策下應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息＝360000/360×30×4/5×10%＝2400（元）

（3）新信用政策下：

平均收現(xiàn)期＝10×20%＋20×30%＋30×50%＝23（天）

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息＝396000/360×23×4/5×10%＝2024（元）

（4）改變信用政策后應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息增加＝2024－2400＝－376（元）

（5）改變信用政策后存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加＝（11000－10000）×4×10%＝400（元）

（6）改變信用政策后收賬費(fèi)用增加＝2850－3000＝－150（元）

（7）改變信用政策后壞賬損失增加＝5400－6000＝－600（元）

（8）改變信用政策后現(xiàn)金折扣成本增加＝396000×20%×2%＋396000×30%×1%＝2772（元）

（9）改變信用政策后稅前損益的增加＝7200－（－376）－400－（－150）－（－600）－2772＝5154（元）

（10）由于改變信用政策后增加了企業(yè)的稅前損益，因此，企業(yè)應(yīng)該采用新信用政策。

【考點(diǎn)3】存貨管理

【例·計(jì)算題】某企業(yè)每年需耗用A材料45000件，單位材料年存儲(chǔ)成本20元，平均每次訂貨成本為180元，A材料全年平均單價(jià)為240元。假定不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。

要求：

（1）計(jì)算A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。

（2）計(jì)算A材料年度最佳訂貨批數(shù)。

（3）計(jì)算A材料的相關(guān)訂貨成本。

（4）計(jì)算A材料的相關(guān)存儲(chǔ)成本。

（5）計(jì)算A材料的最小存貨成本。[答疑編號(hào)3263050301]

『正確答案』

（1）A材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝

（2）A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)

（3）A材料的相關(guān)進(jìn)貨成本＝50×180＝9000（元）

（4）A材料的相關(guān)存儲(chǔ)成本

（5）最小存貨成本＝9000＋9000＝18000（元）

【例·計(jì)算題】東方公司生產(chǎn)中使用甲零件，全年共需耗用3600件，購(gòu)入單價(jià)為9.8元，從發(fā)出定單到貨物到達(dá)需要10天時(shí)間，一次訂貨成本72元。外購(gòu)零件時(shí)可能發(fā)生延遲交貨，延遲的時(shí)間和概率如下：到貨延遲天數(shù)0123概率0.60.250.10.05假設(shè)該零件的單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本為4元，單位缺貨成本為5元，一年按360天計(jì)算。建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備時(shí)，最小增量為10件。

要求：

（1）計(jì)算甲零件的經(jīng)濟(jì)訂貨批量；

（2）計(jì)算最小存貨成本；

（3）計(jì)算每年訂貨次數(shù)；

（4）計(jì)算交貨期內(nèi)的平均每天需要量；

（5）確定最合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量和再訂貨點(diǎn)。[答疑編號(hào)3263050302]

『正確答案』

（3）每年訂貨次數(shù)＝3600/360＝10（次）

（4）交貨期內(nèi)的平均每天需要量＝3600/360＝10（件）

（5）如果延遲交貨1天，則交貨期為10＋1＝11（天），交貨期內(nèi)的需要量＝11×10＝110（件），概率為0.25

如果延遲交貨2天，則交貨期為10＋2＝12（天），交貨期內(nèi)的需要量＝12×10＝120（件），概率為0.1

如果延遲交貨3天，則交貨期為10＋3＝13（天），交貨期內(nèi)的需要量＝13×10＝130（件），概率為0.05

①保險(xiǎn)儲(chǔ)備B＝0時(shí)，再訂貨點(diǎn)R＝10×10＝100（件）

S＝（110－100）×0.25＋（120－100）×0.1＋（130－100）×0.05＝6（件）

TC（S，B）＝6×5×10＋0×4＝300（元）

②保險(xiǎn)儲(chǔ)備B＝10時(shí)，再訂貨點(diǎn)R＝100＋10＝110（件）

S＝（120－110）×0.1＋（130－110）×0.05＝2（件）

TC（S，B）＝2×5×10＋10×4＝140（元）

③保險(xiǎn)儲(chǔ)備B＝20時(shí)，再訂貨點(diǎn)R＝100＋20＝120（件）

S＝（130－120）×0.05＝0.5（件）

TC（S，B）＝0.5×5×10＋20×4＝105（元）

④保險(xiǎn)儲(chǔ)備B＝30時(shí)，再訂貨點(diǎn)R＝100＋30＝130（件）

S＝0

TC（S，B）＝30×4＝120（元）

通過(guò)比較得出，最合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備為20件，再訂貨點(diǎn)為120件。

【考點(diǎn)4】放棄現(xiàn)金折扣的信用決策

【例·計(jì)算題】甲公司采購(gòu)一批材料，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬(wàn)元，付款條件為：“2/10，1/20，N/90”。目前企業(yè)用于支付賬款的資金需要在90天時(shí)才能周轉(zhuǎn)回來(lái)，在90天內(nèi)付款，只能通過(guò)銀行借款解決。假設(shè)銀行借款利率為5%，每年按360天計(jì)算。

要求：（1）按照財(cái)務(wù)管理的理念，指出在不損害企業(yè)信譽(yù)的情況下甲公司可選擇的付款方案，并計(jì)算放棄折扣的信用成本率；

（2）判斷企業(yè)應(yīng)否放棄現(xiàn)金折扣；

（3）計(jì)算不同付款方案的凈收益，并選擇最優(yōu)的付款方案。[答疑編號(hào)3263050303]

『正確答案』

（1）企業(yè)可選擇的付款方案有：第10天付款；第20天付款；第90天付款。

第10天付款方案：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝＝9.18%

第20天付款方案：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝＝5.19%

（2）由于放棄折扣成本率高于借款利率，所以應(yīng)借入銀行借款以償還貨款，即不放棄現(xiàn)金折扣。

（3）第10天付款，得折扣：100×2%＝2萬(wàn)元，用資98萬(wàn)元，借款80天，利息＝98×5%×80/360＝1.09萬(wàn)元，凈收益＝2－1.09＝0.91萬(wàn)元。

第20天付款，得折扣1萬(wàn)元，用資99萬(wàn)元，借款70天，利息＝97×5%×70/360＝0.94萬(wàn)元。凈收益＝1－0.94＝0.06萬(wàn)元。

應(yīng)選擇第10天付款方案，因?yàn)閮羰找孀畲蟆?/p>

【考點(diǎn)5】應(yīng)收賬款賬戶余額模式及相關(guān)內(nèi)容

【例·綜合題】F公司2011年10－12月以及2012年1－3月份的銷售收入如下（單位：萬(wàn)元）：月份101112123銷售收入500500500500700980根據(jù)歷史資料分析，該公司在銷售當(dāng)月能夠收回20%的貨款，次月收回50%，2個(gè)月后收回25%，3個(gè)月后收回5%。

預(yù)計(jì)F公司2012年4月份銷售收入增長(zhǎng)率將會(huì)在上月增長(zhǎng)率的基礎(chǔ)上再增加10個(gè)百分點(diǎn)，為滿足銷售規(guī)模的擴(kuò)大，需要增加一臺(tái)價(jià)值為755萬(wàn)元的設(shè)備。另?yè)?jù)測(cè)算，4月末最低現(xiàn)金余額應(yīng)不低于60萬(wàn)元。

不考慮其他因素，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

要求：

1.計(jì)算該公司2012年1月末、2月末和3月末的應(yīng)收賬款水平。

2.編制3月底的應(yīng)收賬款賬齡分析表。

3.假設(shè)2012年4月份月初現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，全月經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出884萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算或確定：

（1）4月份的銷售增長(zhǎng)率；（2）4月份的銷售收入；（3）4月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入；（4）4月份的現(xiàn)金支出；（5）4月份的現(xiàn)金余缺。

4.假設(shè)為解決3中的現(xiàn)金缺口，公司擬將3月末的應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理方式為有追索權(quán)保理，保理資金回收比率為80%，判斷2012年3月末的應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足4月份的資金需求，并分析該種籌資方式的主要風(fēng)險(xiǎn)。

5.假設(shè)為解決3中的現(xiàn)金缺口，企業(yè)擬采用短期銀行借款方式進(jìn)行籌措。銀行借款的利率為5%，采用貼現(xiàn)法付息，請(qǐng)計(jì)算：（1）向銀行申請(qǐng)借款的金額；（2）借款的實(shí)際利率。[答疑編號(hào)3263050304]

『正確答案』

1.1月末應(yīng)收賬款＝500×80%＋500×30%＋500×5%＝575（萬(wàn)元）

2月末應(yīng)收賬款＝700×80%＋500×30%＋500×5%＝735（萬(wàn)元）

3月末應(yīng)收賬款＝980×80%＋700×30%＋500×5%＝1019（萬(wàn)元）

2.賬齡（天）應(yīng)收賬款金額（萬(wàn)元）百分比0－30784（980×80%）76.94%30－60210（700×30%）20.61%60－9025（500×5%）2.45%合計(jì)1019100%3.（1）3月份的銷售增長(zhǎng)率＝（980－700）/700＝40%

4月份的銷售增長(zhǎng)率＝40%＋10%＝50%

（2）4月份銷售收入＝980×（1＋50%）＝1470（萬(wàn)元）

（3）4月份經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝1470×20%＋980×50%＋700×25%＋500×5%

＝294＋490＋175＋25＝984（萬(wàn)元）

（4）4月份的現(xiàn)金支出＝884＋755＝1639（萬(wàn)元）

（5）現(xiàn)金余缺＝984＋50－1639＝－605（萬(wàn)元）

4.4月份的現(xiàn)金缺口＝605＋60＝665（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款保理現(xiàn)金回收額＝1019×80%＝815.20（萬(wàn)元）>665（萬(wàn)元）

因此，2012年3月末的應(yīng)收賬款保理收到的資金能夠滿足4月份的資金需求。

采用有追索權(quán)方式進(jìn)行應(yīng)收賬款保理籌措資金，其風(fēng)險(xiǎn)主要是：保理商具有全部“追索權(quán)”，如果購(gòu)貨商破產(chǎn)、拒絕付款或無(wú)力付款，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索。

5.（1）向銀行申請(qǐng)借款的金額＝665/（1－5%）＝700（萬(wàn)元）

（2）實(shí)際利率＝5%/（1－5%）＝5.26%

貨幣資金審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：貨幣資金審定表編制：日期：索引號(hào)：ZA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：ZA1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫(kù)存余額①1000元張金額張金額張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-3100元盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤10元差異原因分析白條抵庫(kù)（張）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員：會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：審計(jì)說(shuō)明：銀行存款（其他貨幣資金）明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶行賬號(hào)是否系質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)銀行日記賬原幣余額銀行已收,企業(yè)未入賬金額銀行已付,企業(yè)未入賬金額調(diào)整后銀行日記賬余額銀行對(duì)賬單余額（原幣）企業(yè)已收，銀行未入賬金額企業(yè)已付，銀行未入賬金額調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額調(diào)整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合計(jì)編制說(shuō)明:1.若賬面余額(原幣數(shù))與銀行對(duì)賬單金額不一致，應(yīng)另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見(jiàn)ZA2-3)；2.銀行存款、其他貨幣資金審計(jì)時(shí)均可使用該表，當(dāng)其他貨幣資金使用時(shí)應(yīng)修改索引號(hào)。審計(jì)說(shuō)明：銀行存單檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存單檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶銀行賬號(hào)幣種戶名存入日期到期日期末存單余額期末賬面余額備注注：備注欄可填寫是是否被質(zhì)押、用于擔(dān)保或存在其他使用限制等情況說(shuō)明。審計(jì)說(shuō)明:對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計(jì)單位：項(xiàng)目：對(duì)***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：日期：索引號(hào)：ZA2-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開(kāi)戶銀行：銀行賬號(hào)：幣種：項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字):會(huì)計(jì)主管(簽字):審計(jì)說(shuō)明:銀行存款函證結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：