2023年中級會計《會計實務》深度自測卷2

精品文檔-下載后可編輯年中級會計《會計實務》深度自測卷22023年中級會計《會計實務》深度自測卷2

單選題（共10題，共10分）

1.2×20年12月31日，甲公司庫存A原材料的成本為280萬元，可用于生產(chǎn)35件M產(chǎn)品。當日，A原材料的市場售價為250萬元，預計產(chǎn)生銷售稅費2萬元；M產(chǎn)品的市場售價為每件9.1萬元，預計每件產(chǎn)生銷售稅費0.1萬元。假定將A原材料加工成M產(chǎn)品還需要發(fā)生成本70萬元。假定A原材料此前未計提過減值，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日A原材料應計提存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.32

B.35

C.0

D.31.5A原材料的可變現(xiàn)凈值＝9.1×35－0.1×35－70＝245（萬元），A原材料的成本＝280（萬元），所以應計提的存貨跌價準備＝280－245＝35（萬元）。

2.2022年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。乙公司2022年度實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，當年6月10日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司關于該項投資的說法中，正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資初始入賬價值為3000萬元

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為3200萬元

C.甲公司2022年度該業(yè)務應確認投資收益160萬元

D.2022年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表中列示的年末余額為3322萬元

3.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2×20年12月31日，應收賬款美元賬戶借方余額為900萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為300萬美元，兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為5850萬人民幣元和1950萬人民幣元。2×20年12月31日的即期匯率為1美元＝6.65人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因匯率變動影響營業(yè)利潤的金額為（）萬人民幣元。

A.180

B.135

C.45

D.90

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。

A.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用

B.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失（非自然災害導致）

C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額

D.辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用

5.2022年4月，甲公司為購置一臺管理用的設備申請政府補助100萬元，2022年6月政府批準了甲公司的申請并撥付100萬元。該款項于2022年6月10日到賬，2022年6月20日，甲公司購入該設備并投入使用，實際支付價款160萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零。假定采用凈額法進行處理，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺設備對2022年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.-3

B.-6

C.-16

D.10

6.2×21年，甲公司當期應交所得稅800萬元，遞延所得稅負債本期凈增加120萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅資產(chǎn)未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×21年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。

A.800

B.700

C.900

D.920

7.2×20年1月1日，甲公司購入一項專利權(quán)，初始確認成本為500萬元，法定年限為10年，預計使用壽命為8年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2×20年12月31日，該專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為350萬元。假定計提減值后，原預計使用壽命、凈殘值和攤銷政策不變。不考慮其他因素，甲公司2×21年對該專利權(quán)計提的攤銷額為（）萬元。

A.62.5

B.43.75

C.50

D.35

8.甲公司計劃購置一臺管理用設備，2×20年5月31日，按照政策規(guī)定向政府有關部門提交了280萬元的補助申請。2×20年6月10日，甲公司收到了上述申請款項。2×20年6月30日，甲公司購入設備，并立即投入使用，價款為580萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

甲公司對該項補助選擇凈額法進行會計處理。不考慮其他因素，甲公司2×20年對該設備應計提的折舊金額為（）萬元。

A.30

B.60

C.0

D.58

9.2022年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，入賬價值為40萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2022年年末．該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為9萬元。則2022年年末該項固定資產(chǎn)應計提的減值準備為（）萬元。

A.13

B.15.6

C.14.6

D.21

10.2022年7月，甲公司以其擁有的一批作為固定資產(chǎn)核算的打印機換入乙公司一項非專利技術（符合免稅條件），并收到補價0．4萬元。當日，甲公司該批打印機原價為100萬元，累計折舊為35萬元，公允價值為80萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為90萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司適用的增值稅稅率為13％，不考慮其他因素，甲公司應確認換入非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.80

B.84.6

C.79.6

D.90

多選題（共10題，共10分）

11.關于投資性房地產(chǎn)的會計處理，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整留存收益

B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整留存收益

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

12.下列各項中，在選擇其記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。

A.投資活動獲得的貨幣

B.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

C.融資活動獲得的貨幣

D.主要影響商品所需人工、材料成本的貨幣

13.企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于會計前期差錯的有（）。

A.計算錯誤

B.固定資產(chǎn)盤虧

C.應用會計政策錯誤

D.疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響

14.下列各項資產(chǎn)減值準備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回的有（）。

A.無形資產(chǎn)減值準備

B.存貨跌價準備

C.債權(quán)投資減值準備

D.長期股權(quán)投資減值準備

15.甲科研事業(yè)單位報經(jīng)批準于2022年1月10日以自行研發(fā)的專利技術作價出資，與乙企業(yè)共同成立丙有限責任公司，相關資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)手續(xù)于當日辦理完畢，甲單位另以銀行存款支付相關稅費2萬元。甲單位該專利技術的賬面余額為50萬元，累計攤銷為10萬元，評估價值為300萬元；甲單位股權(quán)比例為60％，能夠決定丙公司的財務和經(jīng)營政策。2022年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤300萬元。不考慮其他因素，下列關于甲單位2022年財務會計處理，表述正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資的初始入賬金額為300萬元

B.初始取得長期股權(quán)投資時確認其他收入260萬元

C.確認投資收益180萬元

D.影響甲單位損益的金額為440萬元

16.甲公司和乙公司均為A集團內(nèi)兩個子公司，且均屬于增值稅一般納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)換入乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，并將其確認為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備150萬元，計稅價格為1300萬元，無法取得其公允價值；乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為1000萬元，其中投資成本為900萬元，損益調(diào)整為100萬元，未計提減值準備，該長期股權(quán)投資的公允價值不能可靠計量，乙公司另外向甲公司支付銀行存款50萬元。乙公司為取得該固定資產(chǎn)發(fā)生運輸費用10萬元，交換當日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，下列關于雙方賬務處理的表述中，正確的有（）。

A.甲公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成本為1119萬元

B.甲公司應確認固定資產(chǎn)處置損益300萬元

C.乙公司確認固定資產(chǎn)的初始入賬成本為891萬元

D.乙公司確認固定資產(chǎn)的初始入賬成本為1060萬元

17.關于金融工具的重分類，下列表述中錯誤的有（）。

A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，應當按照準則的規(guī)定對所有受影響的相關金融資產(chǎn)進行重分類

B.企業(yè)持有特定金融資產(chǎn)的意圖改變時，應當對金融資產(chǎn)進行重分類

C.企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理

D.企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，對所有金融負債進行重分類

18.2×21年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。截?×21年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司投資滿足劃分為持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列報的表述中，錯誤的有（）。

A.對丙公司全部資產(chǎn)和負債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列報

B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報

C.將擬出售的丙公司60%股權(quán)部分對應的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列報，其余丙公司30%股權(quán)部分對應的凈資產(chǎn)在其他流動資產(chǎn)或其他流動負債項目列報

D.將丙公司全部資產(chǎn)和負債按照其在丙公司資產(chǎn)負債表中的列報形式在各個資產(chǎn)和負債項目分別列報

19.下列各項中，應計入出租人租賃收款額的有（）。

A.承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，應當扣除租賃激勵相關金額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定

C.能合理確定承租人將行使購買選擇權(quán)而將支付的行權(quán)價格

D.租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)的情況下，承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項

20.企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時，下列不屬于應滿足的條件有（）。

A.出售極可能發(fā)生，預計將在1年內(nèi)完成

B.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售

C.出售該資產(chǎn)應具有商業(yè)實質(zhì)

D.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用

判斷題（共10題，共10分）

21.養(yǎng)老保險屬于離職后福利，企業(yè)采用設定提存計劃核算時，不需要區(qū)分受益對象，企業(yè)應當將其全部計入當期損益。（）

22.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

23.活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

24.對于以攤余成本計量的債務，如果修改其他條款僅導致部分債務終止，對于未終止確認的部分債務，債務人應當根據(jù)將重新議定或修改的合同現(xiàn)金流量按債務修改后的實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確定重組債務的賬面價值。（）

25.政府預算會計恒等式為“預算收入-預算支出=預算結(jié)余”，單位預算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

26.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當期期初匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（）

27.母公司因出售部分子公司的權(quán)益性投資導致喪失控制權(quán)的，應當在擬出售部分滿足持有待售類別劃分條件時，在個別報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別。（）

28.母公司在報告期內(nèi)因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

29.通過單獨使用實現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價值應當是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨使用該資產(chǎn)的市場參與者的當前交易價格。（）

30.負債的計稅基礎，是指負債未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（）

問答題（共4題，共4分）

31.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關資料如下：

資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。

資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元。

資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2萬元的傭金。

資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。

資料五：甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。

資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法。

資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預計租賃期結(jié)束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。

資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：

①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。

②（P／A，5％，4）=3.5460；（P／F，5％，4）=0．8227；

（P／A，5％，5）=4．3295；（P／F，5％，5）=0.7835；

（P／A，5％，9）=7.1078；（P／F，5％，9）=0.6446；

（P／A，5％，10）=7.7217；（P／F，5％，10）=0.6139。

③假設不考慮相關稅費及其他因素影響。

要求：

（1）計算甲公司在租賃期開始日應確認的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關會計分錄。

（2）計算甲公司在2×22年應確認的融資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關會計分錄。

（3）判斷甲公司在2×25年年末是否應重新計量租賃負債，并說明理由。

（4）編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關會計分錄。

32.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2×22年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的余額均為零，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×22年度利潤總額為4000萬元，當年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：

資料一：2×21年12月31日，甲公司取得一項管理用固定資產(chǎn)，成本為900萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，按年限平均法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。

（1）根據(jù)資料一，計算甲公司2×22年12月31日管理用固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎，并判斷其是否產(chǎn)生暫時性差異，如果產(chǎn)生暫時性差異，計算應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。

資料二：2×22年1月1日，甲公司按面值購入乙公司于當日發(fā)行的債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬成本為450萬元。2×22年12月31日，甲公司持有

乙公司債券的公允價值為610萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。

（2）根據(jù)資料二，計算甲公司2×22年12月31日其他債權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎，并判斷其是否產(chǎn)生暫時性差異，如果產(chǎn)生暫時性差異，計算應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。

資料三：2×22年12月31日，甲公司于當年開始研發(fā)的一項專利技術仍處于研發(fā)過程中，當年共發(fā)生費用化支出40萬元，資本化支出80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出按175％稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175％加計攤銷。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

（3）根據(jù)資料三，判斷甲公司2×22年12月31日正處于研發(fā)過程的無形資產(chǎn)是否產(chǎn)生暫時性差異，并說明理由。

（4）計算甲公司2×22年度應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制與所得稅相關的會計分錄。

33.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品及配件的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。除特別注明外．銷售價格均為不含增值稅價格。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司2022年與銷售商品和提供勞務相關的交易和事項如下：

資料一：2022年8月1日，甲公司接受乙公司一項設備安裝任務。合同約定，安裝期為6個月，合同總收入480萬元。至2022年12月31日，甲公司已預收合同價款350萬元，實際發(fā)生安裝費210萬元（假定均為安裝人員薪酬），預計還將發(fā)生安裝費90萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定合同履約進度。該事項不考慮增值稅影響。

資料二：甲公司委托丙公司銷售w商品1000件，w商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0．7萬元。合同約定丙公司應按每件1萬元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10％向丙公司支付手續(xù)費。除非這些商品在丙公司存放期間內(nèi)由于丙公司的責任發(fā)生毀損或丟失。否則在w商品對外銷售之前，丙公司沒有義務向甲公司支付貨款，丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的w商品須退回給甲公司。同時，甲公司也有權(quán)要求收回w商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。丙公司對外實際銷售1000件。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項已經(jīng)收到．丙公司立即向甲公司開具代銷清單并支付貨款。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出w商品時納稅義務尚未發(fā)生，手續(xù)費適用的增值稅稅率為6％。

資料三：2022年10月1日，甲公司向丁公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為0．05萬元，單位成本為0．04萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為32．5萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，丁公司應于2022年12月1日之前支付貨款，在2023年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。發(fā)出健身器材時，甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗．估計該批健身器材的退貨率約為20％；截至2022年12月31日，丁公司尚未退貨，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10％的健身器材會被退回。假定健身器材發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，甲公司如約收到貨款并存入銀行。

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2022年為乙公司提供設備安裝服務的相關會計分錄。

（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2022年委托丙公司銷售w商品的相關會計分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制甲公司2022年向丁公司銷售