財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究—以N公司為例摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的推進(jìn)，世界各地涌現(xiàn)出許多大型跨國公司。為了解決管理失控和全球化運(yùn)營(yíng)成本不斷上升的問題，許多企業(yè)開始選擇財(cái)務(wù)共享。這種新興的財(cái)務(wù)模式使您能夠?qū)崿F(xiàn)支出目標(biāo)、提高工作效率并監(jiān)控整個(gè)流程。金融可以更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)，讓金融工作者從重復(fù)繁瑣的工作中解放出來，讓企業(yè)更有活力。該模型是一個(gè)高度處理的金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)代信息交換技術(shù)充分融合。財(cái)務(wù)共享模式降低了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但也引入了新的風(fēng)險(xiǎn)隱患。本文以N公司為例，按照財(cái)務(wù)共享法對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行研究分析，提出改進(jìn)措施。本論文采用案例研究、文獻(xiàn)研究和歸納分析的研究方法。本文介紹了本文的研究背景和意義，整理了國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，介紹了研究?jī)?nèi)容和方法，并說明了本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處。在對(duì)案例進(jìn)行分析后，我們提供內(nèi)部控制供參考，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

目錄TOC\o"1-3"\h\u29974緒論 緒論（一）研究目的及研究意義1、研究目的本文通過闡述N公司的財(cái)務(wù)共享模式，研究該企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式時(shí)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)行相關(guān)的分析。尋找可能產(chǎn)生的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行剖析，并且舉出解決問題的建議。使N公司在解決潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有更多的參考。從而讓企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平得到增強(qiáng)，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式所帶來的優(yōu)勢(shì)，提升N公司企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)管理能力。2、研究意義對(duì)于大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)共享仍然是一種新的財(cái)務(wù)模式。與發(fā)達(dá)國家的公司相比，韓國引入財(cái)務(wù)共享模式較晚。在實(shí)際使用當(dāng)中，仍然存在許多問題，學(xué)術(shù)理論方面也多側(cè)重指導(dǎo)企業(yè)如何建立財(cái)務(wù)共享模式和在實(shí)施時(shí)可能遇見的問題，但財(cái)務(wù)共享模型下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究方向需要補(bǔ)充[1]。N公司作為我國較早采用財(cái)務(wù)共享模式的公司，在遵守財(cái)務(wù)共享模式和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面具有較多經(jīng)驗(yàn)。所以在研究N公司時(shí)有以下的意義：通過研究和尋找問題，彌補(bǔ)了N公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)共享模式下的不完善。以此來建立更加完善的內(nèi)部控制體系。減少了財(cái)務(wù)共享模式內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)N公司的發(fā)展。（二）文獻(xiàn)綜述1、國外文獻(xiàn)綜述2000年，Miller認(rèn)為財(cái)務(wù)共享模式既不會(huì)給企業(yè)公司帶來利益，收入不會(huì)給企業(yè)帶來任何損失，類似于作為企業(yè)一部分的行政和人力資源部門。財(cái)務(wù)共享模式幫助企業(yè)，只有在補(bǔ)足企業(yè)完整度上所發(fā)揮的作用，而這些作用并不可以通過收益來量化[2]。其他學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)非常重要。既能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，又能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。很少有學(xué)者認(rèn)為財(cái)務(wù)共享會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)的價(jià)值造成損失。2001年，Lewellen年發(fā)表文章，認(rèn)為財(cái)務(wù)共享模式非但不會(huì)為企業(yè)帶來利潤(rùn)，反而有可能在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中對(duì)企業(yè)自身架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程帶來安全隱患，從而導(dǎo)致不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了很多階段，最開始主流觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制主要包括不相容職務(wù)分離及賬戶進(jìn)行核對(duì)[3]。這是其發(fā)展的雛形階段，目前內(nèi)部控制發(fā)展較為成熟。普遍接受的觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部是一個(gè)整體。1992年美國COSO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》號(hào)，是目前世界上公認(rèn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。最適用，并且作為相關(guān)組織廣泛應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)。2009年，HamedArad和BabakJamshedy進(jìn)一步肯定了內(nèi)部控制的價(jià)值。他們認(rèn)為內(nèi)部控制可以保障資源利用效率，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生[4]。近些年來，國外學(xué)者更加傾向于探索企業(yè)行之有效的內(nèi)部控制辦法。有些學(xué)者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該符合自身發(fā)展特點(diǎn)，不能一味隨波逐流[5]。2、國內(nèi)文獻(xiàn)綜述2009年，段培陽認(rèn)為財(cái)務(wù)共享在有效運(yùn)作的情況下可以實(shí)現(xiàn)降低管理成本，提高運(yùn)營(yíng)效率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)決策支持能力和目標(biāo)[6]。2010年，曹婷婷認(rèn)為財(cái)務(wù)共享模式是將分散在各地的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到共享平臺(tái)來統(tǒng)一處理的管理方式。關(guān)于內(nèi)部控制，我國學(xué)者近些年也從各方面進(jìn)行了廣泛研究，一些學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施提出了自己的見解[7]。2007年，趙大均對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入的研究。他認(rèn)為內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)時(shí)就應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注，包括內(nèi)部控制從業(yè)人員的熟練程度，對(duì)相關(guān)授權(quán)度的把控。2011年，呂濤、王喜亭、王粉樣指出內(nèi)控實(shí)施失敗的原因包括法人治理結(jié)構(gòu)不完善，部分企業(yè)管理者理理念不先進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部決策隨意以及信息系統(tǒng)失真，不能有效地傳遞真實(shí)信息等。并且針對(duì)內(nèi)部控制提出了優(yōu)化建議[8]。我國在內(nèi)部控制研究上著更重于企業(yè)框架和內(nèi)部控制效果。在財(cái)務(wù)共享模型的支持下，內(nèi)部控制制度和企業(yè)的構(gòu)建和執(zhí)行越來越完善，根據(jù)財(cái)務(wù)共享模型進(jìn)行內(nèi)部控制研究也成為當(dāng)前研究的熱點(diǎn)。2013年，鄭素平提出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)共享模式中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，使業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。2016年，李慧智認(rèn)為財(cái)務(wù)共享模式是一把雙刃劍，它能夠帶來利益的同時(shí)也，可能改變內(nèi)部控制質(zhì)量，帶來潛在的影響[9]。這些影響主要體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)隔離、商業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加以及高度知情的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)人員的減少。（三）研究?jī)?nèi)容與研究方法1、研究?jī)?nèi)容通過了解N公司的財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)行現(xiàn)狀和目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上分析N公司財(cái)務(wù)共享模式下存在的優(yōu)勢(shì)和財(cái)務(wù)共享模式在實(shí)際應(yīng)用中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部分脫節(jié)、不匹配的問題，并針對(duì)這些在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。2、研究方法案例研究法：以N公司為例，分析其財(cái)務(wù)共享建設(shè)情況和現(xiàn)有的內(nèi)部控制，對(duì)其針對(duì)財(cái)務(wù)共享所做出的反應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行分析并給出結(jié)論。為N公司與其他企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒意義進(jìn)行參考。文獻(xiàn)研究法：在研究過程中查閱大量國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理總結(jié)。深入理解財(cái)務(wù)共享模式的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)形成自己的思路進(jìn)行研究。歸納分析法：在研究的過程中將現(xiàn)有的資料進(jìn)行整合，分類進(jìn)行利用。充分運(yùn)用現(xiàn)有的信息指導(dǎo)作者的研究一、財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)理論（一）相關(guān)概念1、財(cái)務(wù)共享模式財(cái)務(wù)共享模式源于共享服務(wù)，形成于1980年代后期。它是隨著跨國集團(tuán)的增加而發(fā)展起來的。它由RobertGurn、DavidCarbe、RobertFrigo和StephenBehrens于1993年首次提出。至于如何定義財(cái)務(wù)共享模式，國際財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理協(xié)會(huì)（IFSS）已正式啟動(dòng)官方計(jì)劃，利用信息技術(shù)和流程化手段規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，最終優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，降低運(yùn)營(yíng)成本.被定義為旨在提高公司成本、工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程效率，從市場(chǎng)內(nèi)外多角度為客戶提供專業(yè)的生產(chǎn)管理模式[10]。2、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要是指按照財(cái)務(wù)規(guī)劃的要求，通過程序、制度和政策，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[11]。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有激勵(lì)和促進(jìn)作用。因此，企業(yè)必須有效運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)信息的可信度和可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。減少營(yíng)運(yùn)成本，預(yù)防和減少舞弊行為的發(fā)生。（二）財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)1、財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)共享模式是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效率等目標(biāo)而存在的，因此，共享平臺(tái)的內(nèi)部控制也應(yīng)該幫助共享平臺(tái)平穩(wěn)運(yùn)行，發(fā)揮建立之初輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用[12]。（2）保證遵守有關(guān)的法律法規(guī)及政策。不同于分布在各個(gè)地區(qū)的部門只需要處理本部的信息，財(cái)務(wù)共享承擔(dān)著來自全球各地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的責(zé)任，因而在處理的過程當(dāng)中要保證對(duì)各地的法律政策等有所知悉，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中不出現(xiàn)違規(guī)的情況，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[13]。（3）有效地維護(hù)并組織企業(yè)的資產(chǎn)。作為企業(yè)一個(gè)比較特殊的部門，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)擁有各個(gè)分支機(jī)構(gòu)匯總的資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，管理層可以通過這些財(cái)務(wù)信息做出對(duì)企業(yè)資金的合理維護(hù)、組織的決策，因此，有效的維護(hù)和組織企業(yè)的資產(chǎn)也是財(cái)務(wù)共享模式會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一[14]。（4）保證財(cái)務(wù)信息提供的質(zhì)量和及時(shí)性。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)最本職的工作就是及時(shí)處理企業(yè)匯集的來自各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此，內(nèi)控作為一種保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段，最基本的目標(biāo)之一就是確保財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)正確地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)高質(zhì)量地提供財(cái)務(wù)信息[15]。2、財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)（1）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)共享模式由于自身的特殊性，需要處理來自整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息，所以不同于其他的獨(dú)立部門，內(nèi)控一旦失效影響的可能只是自己的部門或者上下級(jí)部門，財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制一旦失效，很有可能對(duì)整個(gè)集團(tuán)造成重大影響，甚至影響管理者對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的認(rèn)知和決策[16]。（2）業(yè)財(cái)分離的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)共享模式的建立弱化了各個(gè)分部財(cái)務(wù)部門的職能，將大量的業(yè)務(wù)集中匯總進(jìn)行處理，這就造成了物理距離的遙遠(yuǎn)。處在財(cái)務(wù)共享的工作人員對(duì)子公司或者分部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)合法性由于缺少了解難以判斷，給企業(yè)帶來了隱患[16]。

二、N公司財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）N公司簡(jiǎn)介N(集團(tuán)）股份有限公司在1992年6月建立，總公司設(shè)在內(nèi)蒙古自治區(qū)，中國重點(diǎn)扶植企業(yè)。截2013年底，在中國各地成立了30家生產(chǎn)基地、45家工廠，擁有最東半球大的液態(tài)加工廠，每年產(chǎn)能高達(dá)近百萬噸，年?duì)I業(yè)額多達(dá)205億元[17]。N公司在“卓越擔(dān)當(dāng)創(chuàng)新共贏尊重”等企業(yè)核心價(jià)值觀潛移默化的影響下，以消費(fèi)者為中心提供最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。為員工創(chuàng)造美好生活，倡導(dǎo)健康生活方式，引領(lǐng)全球行業(yè)發(fā)展，致力于可續(xù)發(fā)展，善盡社會(huì)責(zé)任。表2.1N公司近五年利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)3033400.75%12%283035.522.24%5.99%（二）N公司財(cái)務(wù)共享模式的建立背景隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，產(chǎn)品多樣化，N公司逐步走向國際，其市場(chǎng)不再僅限于國內(nèi)。這也使得N公司規(guī)模變得越發(fā)壯大。在企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，N公司較早的財(cái)務(wù)模式出現(xiàn)了諸多問題，面對(duì)超負(fù)荷的工作量難以勝任。隨之而來的便是人力成本的增加、工作中失誤頻發(fā)、信息處理不及時(shí)，效率變低。原先復(fù)雜的工作流程造成了企業(yè)成本的增加，這無疑阻礙了N公司擴(kuò)大國際市場(chǎng)的進(jìn)度。為了解決在擴(kuò)大國際市場(chǎng)時(shí)遇到的難題，N公司決定整合集團(tuán)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備引用FSSC(財(cái)務(wù)共享信息中心)將業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。準(zhǔn)備構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，囊括了香港以及全國范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，進(jìn)行整合共享[18]。N公司于2012年開始財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的準(zhǔn)備工作，并于一年以后將SAP—ERP系統(tǒng)和云ERP系統(tǒng)應(yīng)用到管理中，最后N公司成功的將財(cái)務(wù)成本核算和業(yè)務(wù)流程結(jié)合在一起，提高了財(cái)務(wù)信息的收集和處理的效率。（三）N公司財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的情況1、內(nèi)控制度建設(shè)情況企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建情況決定了內(nèi)部控制能否發(fā)揮真正的作用。N公司作為我國較早嘗試進(jìn)行構(gòu)建內(nèi)部體系的大型企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度明顯很高。對(duì)于這點(diǎn)而言，N公司的內(nèi)部控制環(huán)境是較為良好的。根據(jù)《公司法》等法律法規(guī)的要求，N公司制定了一系列內(nèi)部控制規(guī)范文件：《審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則》、《獨(dú)立董事工作制度》、《審計(jì)委員會(huì)年報(bào)工作規(guī)程》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《信息披露制度》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》、等[19]。2、信息與溝通情況財(cái)務(wù)共享模式設(shè)立本身就為集團(tuán)的信息共享與溝通提供了一個(gè)重要的平臺(tái)，為保證其內(nèi)控的有效性，N公司對(duì)其信息溝通也做出了規(guī)定和相應(yīng)的流程的規(guī)范，主要包括內(nèi)部溝通和外部溝通兩個(gè)層面。內(nèi)部溝通指的財(cái)務(wù)共享內(nèi)部員工的溝通，N公司明確規(guī)定各個(gè)職工必須嚴(yán)格履行自己的崗位職責(zé)，以確保各個(gè)業(yè)務(wù)能夠得到及時(shí)的處理，促進(jìn)高效準(zhǔn)確的信息傳遞，并為外部溝通打下基礎(chǔ)[20]。

三、N公司財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題（一）系統(tǒng)維護(hù)存在隱患在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審的過程中，尋找到有一筆超過該界限范圍，明確需要報(bào)批申請(qǐng)的投資并沒有被傳達(dá)到董事會(huì)。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然公司在高級(jí)管理層意識(shí)到了需要根據(jù)董事會(huì)的決議調(diào)整報(bào)批的金額，但財(cái)務(wù)系統(tǒng)并沒有及時(shí)按照公司的章程進(jìn)行更新升級(jí)。當(dāng)相關(guān)投資數(shù)據(jù)到了共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)審批的時(shí)候，按照公司章程和相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該交由董事會(huì)進(jìn)行研究討論。但由于根據(jù)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的程序版本落后，這筆投資并沒有到達(dá)需要報(bào)批的金額，在系統(tǒng)內(nèi)的金額額度仍舊是舊制度的限額，從而導(dǎo)致了內(nèi)控失效。而且財(cái)務(wù)共享辦公室內(nèi)的電腦在公司規(guī)定使用年限內(nèi)時(shí)常出現(xiàn)卡頓死機(jī)等情況，設(shè)備經(jīng)常需要維修和更換，存在人為不正當(dāng)操作影響設(shè)備性能，有潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員缺乏溝通財(cái)務(wù)共享模式設(shè)立的初衷之一就是追求高效的財(cái)務(wù)處理能力提高集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析速度。就目前看來，N公司的財(cái)務(wù)共享模式的的確確起到了一定的作用，但仍然存在提升的空間。N公司共享平臺(tái)建立之后，財(cái)務(wù)共享模式中的基礎(chǔ)層面上的財(cái)務(wù)工作者，負(fù)責(zé)整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的特定環(huán)節(jié)。如果財(cái)務(wù)人員不完全了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏正確判斷而且無法清晰地傳達(dá)公司現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是相輔相成，缺一不可的。企業(yè)業(yè)務(wù)人員在財(cái)務(wù)共享模式下與財(cái)務(wù)人員接觸時(shí)，由于不了解共享系統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)范和操作流程，就無法在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)正確提交有效的票據(jù)信息，耽誤了財(cái)務(wù)處理的效率。在建立財(cái)務(wù)共享模式前，各子公司財(cái)務(wù)人員只需掌握會(huì)計(jì)處理，編制會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的基本專業(yè)技能。財(cái)務(wù)共享模式建立后，財(cái)務(wù)共享模式下的基層財(cái)務(wù)人員不再直接接觸公司業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)分擔(dān)模式實(shí)行準(zhǔn)確細(xì)致的分工管理，每個(gè)崗位職責(zé)明確，每個(gè)工作人員只需關(guān)心崗位的工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)信息審計(jì)負(fù)責(zé)人只負(fù)責(zé)審計(jì)工作，而財(cái)務(wù)處理負(fù)責(zé)人只關(guān)心做好自己的工作。直接導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的業(yè)務(wù)相關(guān)流程缺乏全面了解，對(duì)工作在整個(gè)流程中的作用缺乏了解。因此，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的逐漸分離。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善N公司高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并確保員工履行各自的職責(zé)，使得流程標(biāo)準(zhǔn)化。但事實(shí)上，財(cái)務(wù)共享模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理成本比較高，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果很大程度上需要有關(guān)工作人員的主觀判斷，即員工個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好和工作中積累的經(jīng)驗(yàn)在很大程度上影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)際效果。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)論中，沒有定量的數(shù)據(jù)，更多的是依靠工作人員自身的判斷，結(jié)果的參考價(jià)值值得懷疑。實(shí)際上，財(cái)務(wù)共享模式受巨大工作量的影響，不能根據(jù)外部因素變化及時(shí)做出調(diào)整，導(dǎo)致整體風(fēng)險(xiǎn)被加大，這是亟待解決的問題。N公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在某種程度上過于依賴工作人員的主觀判斷，所以這對(duì)工作人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)要求非常高，并且風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估也會(huì)受到工作人員經(jīng)驗(yàn)等主觀因素的作用。在實(shí)際的操作中，可量化的具體依據(jù)過少，這也導(dǎo)致相同的風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生給企業(yè)帶來了不確定的隱患。

四、對(duì)于N公司財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議（一）提高財(cái)務(wù)設(shè)備管理水平雖然N公司系統(tǒng)設(shè)置比較先進(jìn)，但是并不能根據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)維護(hù)與更新。建議N公司定期對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)進(jìn)行更新和對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，定期對(duì)公司一段時(shí)間內(nèi)的變化進(jìn)行總結(jié)整理，分析市場(chǎng)中宏觀與微觀的變化。因?yàn)镹公司為上市公司，需要發(fā)布季度財(cái)報(bào)，所以建議每個(gè)季度末對(duì)共享系統(tǒng)和有關(guān)設(shè)備進(jìn)行一次檢查，避免潛在危害累積對(duì)公司產(chǎn)生重大不良影響。N公司財(cái)務(wù)共享模式依賴于電子設(shè)備帶來的便捷，所以重視設(shè)備規(guī)范使用則顯得尤為重要。合理的使用設(shè)備不僅可以減少設(shè)備故障的發(fā)生避免耽誤重要數(shù)據(jù)的丟失和信息處理、傳遞的不及時(shí)，還能延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命從而節(jié)約企業(yè)成本。建議W企業(yè)開展相關(guān)培訓(xùn)會(huì)議讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)基本的設(shè)備常識(shí)，建立小規(guī)模的辦公設(shè)備維修應(yīng)急小組。制定合理使用辦公設(shè)備的公司規(guī)定。（二）強(qiáng)化溝通機(jī)制如果業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能相匹配，產(chǎn)生了脫節(jié)，那么財(cái)務(wù)共享模式也就只是流于表面。在財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行的過程中，要去除財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)與業(yè)務(wù)之間的阻礙，打通壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式工作人員與業(yè)務(wù)人員的信息對(duì)稱與交流，保證財(cái)務(wù)共享模式的服務(wù)質(zhì)量。想要解決這些問題可以通過組織業(yè)務(wù)人員參觀財(cái)務(wù)共享設(shè)施、制作業(yè)務(wù)流程工作指導(dǎo)冊(cè)等方式，從而普及財(cái)務(wù)共享的工作流程，讓公司業(yè)務(wù)人員知道在各個(gè)階段，應(yīng)提交何種類型的原始憑證以及如何規(guī)范的填寫原始憑證等。另外，組織財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所需要的各種單據(jù)種類，特別是財(cái)務(wù)共享模式中各個(gè)流程的審核工作人員，更要牢記公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范。這樣就確保了在掃描錄入環(huán)節(jié)時(shí)，上傳的票據(jù)資料合規(guī)性和完整性，為集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性增加了保障。從而做好財(cái)務(wù)共享的工作，充分的利用財(cái)務(wù)共享模式，幫助公司進(jìn)行內(nèi)部控制。（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，主觀因素影響下的判斷不可避免，但在做定性分析的時(shí)候，除了相關(guān)人員自己的主觀判斷外，應(yīng)該加入技術(shù)性手段加以輔助修正，以提高判斷的客觀科學(xué)性。常用的定性方法包括專家咨詢、工作訪談、調(diào)查問卷等。在實(shí)際工作中，要注意風(fēng)險(xiǎn)并不是孤立存在的，要用聯(lián)系的觀點(diǎn)看風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的存在可能影響其他方面類型的風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)的存在也可能表示其他風(fēng)險(xiǎn)或許已經(jīng)到了比較嚴(yán)重的地步。比如，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享信息技術(shù)平臺(tái)被發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問題的時(shí)候，就表明信息可能存在失真。溝通出現(xiàn)嚴(yán)重問題的時(shí)候，體現(xiàn)在信息會(huì)大量出錯(cuò)。因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該實(shí)時(shí)警惕，定期進(jìn)行更新并評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要時(shí)刻保持用發(fā)展的眼光看待問題，而不能認(rèn)為有什么方法可以一勞永逸。

結(jié)論本文以N公司為例，介紹了其財(cái)務(wù)共享模式的建立過程，對(duì)其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)其優(yōu)點(diǎn)和尚待改進(jìn)之處做出了總結(jié)。綜合上述的研究，有以下收獲：深化財(cái)務(wù)共享和內(nèi)部控制的理論知識(shí)。了解內(nèi)部控制理論發(fā)展歷程及相關(guān)因素，國內(nèi)外文獻(xiàn)分類及理論研究，財(cái)務(wù)共享發(fā)展歷程研究。對(duì)二者有關(guān)概念和應(yīng)用的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，就企業(yè)是否適用于財(cái)務(wù)共享有更深層次地考慮。加深對(duì)公司財(cái)務(wù)共享和內(nèi)部控制的理解。通過基于N公司財(cái)務(wù)共享法的內(nèi)部控制研究，發(fā)現(xiàn)了N公司財(cái)務(wù)共享模式下存在的優(yōu)勢(shì)：第一，形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。第二，保持內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性。同時(shí)，N公司的內(nèi)部控制也有一些問題。第一，系統(tǒng)維護(hù)存在隱患。第二，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員缺乏溝通。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善。建議進(jìn)一步完善N公司財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制。針對(duì)其存在的問題，對(duì)N公司的服務(wù)內(nèi)部控制提出系統(tǒng)維護(hù)更新機(jī)制、規(guī)范使用辦公設(shè)備、強(qiáng)化溝通機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系這幾條建議。綜上，財(cái)務(wù)共享模式究竟能否真正的為企業(yè)服務(wù)，助力企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效性至關(guān)重要。從建立財(cái)務(wù)共享模式開始，企業(yè)就應(yīng)該做好改變以及調(diào)整內(nèi)部控制的準(zhǔn)備，在具體應(yīng)用的時(shí)候也要關(guān)注內(nèi)部控制的作用，不斷完善內(nèi)部控制的架構(gòu)。只有這樣，財(cái)務(wù)共享模式才能真正助力企業(yè)。

參考文獻(xiàn)[1]肖振怡，張夢(mèng)醒.企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控探究[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，232017(08):59-60.[2]孫童.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)控研究[J].山東國資.2017，（03):87-89.[3]鄭素萍.淺談財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)控要點(diǎn)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2013(4):102-23103.[4]段培陽.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的案例分析與研究[J].交通財(cái)會(huì)，2009(12).50-56[5]劉漢進(jìn)，方陽.基于內(nèi)部資源整合的企業(yè)共享服務(wù)述評(píng)[J].管理學(xué)報(bào)，2012，239(10)[6]張旎.M集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué).2018[7]李陽.W公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制研究[D].華東理工大學(xué).2018[8]劉莉.財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題研究以T公司為例[D].山東工