基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)

損益表第四節(jié)

現(xiàn)金流量表[學(xué)習(xí)目標(biāo)]準(zhǔn)確理解什么是會(huì)計(jì)報(bào)表？為什么編制會(huì)計(jì)報(bào)表？初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)及其基本編制方法。1第一頁，共17頁。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和構(gòu)成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成的規(guī)范：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括:2第二頁，共17頁。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表；（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（三）財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成內(nèi)容。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（二）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有影響的其他事項(xiàng)。3第三頁，共17頁。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的含義、組成和分類（一）含義和組成三張主表的含義：1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特等日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；2、利潤表是反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表；3、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。4第四頁，共17頁。（一）分類1、會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象分類；2、會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類；3、會(huì)計(jì)報(bào)表按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分類；4、會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)時(shí)期分類；5、會(huì)計(jì)報(bào)表按編制單位分類；6、會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)主體分類；5第五頁，共17頁。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表的信息質(zhì)量（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的國外研究概括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指通過會(huì)計(jì)核算生成的會(huì)計(jì)信息符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)范；能夠滿足用戶的信息需求；并能夠真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，具有可靠性和透明度。編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)為現(xiàn)在和潛在的投資者、信貸者以及其他用戶，提供有用的信息，以便作為合理的投資、信貸和類此的決策。（二）我國對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的規(guī)范6第六頁，共17頁。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求7第七頁，共17頁。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一）通過資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，可以直接獲取重要信息。（二）利用資產(chǎn)負(fù)債表，可以通過計(jì)算獲得更多有用信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和表外附注三部分組成。表頭包括編表單位名稱、編表日期和金額單位。正表是指表內(nèi)的內(nèi)容，包括類別和項(xiàng)目名稱極其數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表從表內(nèi)項(xiàng)目構(gòu)成及其數(shù)據(jù)看，有三個(gè)特征：（一）平衡；（二）分類；（三）比較；8第八頁，共17頁。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)載表；（二）賬戶式資產(chǎn)負(fù)載表；四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；2、根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；3、根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；4、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列；5、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列；6、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算填列；9第九頁，共17頁。第三節(jié)損益表損益表又稱利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。一、損益表的作用損益表有以下幾個(gè)方面的作用：第一，提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的信息；第二，可以了解企業(yè)的利潤（或虧損）的形成情況；第三，通過本表的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目數(shù)據(jù)和本表與其他會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，計(jì)算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。10第十頁，共17頁。第三節(jié)損益表二、損益表的結(jié)構(gòu)損益表有兩種結(jié)構(gòu)形式：單步式和多步式。

單步式結(jié)構(gòu)損益表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，將所有的費(fèi)用也加在一起，以收入減費(fèi)用得出當(dāng)期凈損益。單步式結(jié)構(gòu)損益表的優(yōu)點(diǎn)是結(jié)構(gòu)簡單，易于理解；其缺點(diǎn)是分析性能差，不利于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

多步式結(jié)構(gòu)損益表是將當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)進(jìn)行分類，按利潤形成的重要性進(jìn)行先后排列，分步列示主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個(gè)指標(biāo)。多步式結(jié)構(gòu)損益表的最大優(yōu)點(diǎn)是：利潤的形成內(nèi)容清楚；排序上體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的配比原則，提供的信息多，并便于多層次的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，能較好地滿足企業(yè)及與企業(yè)有關(guān)各方進(jìn)行決策的信息需求。我國的會(huì)計(jì)制度一般多采用多步式結(jié)構(gòu)損益表其結(jié)構(gòu)原理是：“收入-費(fèi)用=利潤”。11第十一頁，共17頁。第三節(jié)損益表三、損益表的格式損益表一般包括表頭和正表兩部分。表頭有報(bào)表名稱、編制單位、編制日期和貨幣的計(jì)量單。正表包括利潤形成的各個(gè)項(xiàng)目，各個(gè)項(xiàng)目又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。12第十二頁，共17頁。第三節(jié)損益表四、損益表的編制方法1、損益表各項(xiàng)的“本月數(shù)”欄按各有關(guān)賬戶的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。2、“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”四個(gè)項(xiàng)目，按照其所屬加減項(xiàng)目計(jì)算填列。3、損益表各項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄按各項(xiàng)目自年初起至本月末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。4、編報(bào)中期和年度損益表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。13第十三頁，共17頁。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映和提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、現(xiàn)金流量表的作用（一）可以對(duì)現(xiàn)金的來源和運(yùn)用作出評(píng)價(jià)；（二）可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量；（三）可以對(duì)企業(yè)的償債能力、支付能力和再投資能力作出評(píng)價(jià)；（四）可以對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià)。14第十四頁，共17頁。第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分（一）現(xiàn)金流量表正表中的項(xiàng)目設(shè)置及數(shù)據(jù)的填列；（二）現(xiàn)金流量表的分類；（三）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的列報(bào)方法；1、直接法指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2、間接法

指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。15第十五頁，共17頁。第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（四）正表中的第四項(xiàng)；

即“四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”，是反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的影響。（五）補(bǔ)充資料中第三項(xiàng)；

即“3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”是反映現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額的差額，其數(shù)額應(yīng)與正表中的第五項(xiàng)，即“五