2024年成都市地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識考試題

PAGE第2頁共7頁單位準考證號單位準考證號姓名裝訂線考試時間150分鐘。試卷中涉及稅收政策截止2011年6總分統(tǒng)計人復(fù)核人題一得分閱卷人復(fù)核人一、單項選擇題(以下各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。此題共20小題，每題1分，共20分。)題號12345678910答案題號11121314151617181920答案1.以下企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人的是〔A〕A.一人有限責任公司 B.個人獨資企業(yè)C.普通合伙企業(yè) D.有限合伙企業(yè)2.企業(yè)所得稅法實施條例判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是來源于中國境內(nèi)的所得還是來源于中國境外的所得的原那么是〔B〕A.股權(quán)協(xié)議簽訂地 B.被投資企業(yè)所在地C.企業(yè)股東所在地 D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付地3.工業(yè)企業(yè)將購進的貨物用于以下用途，應(yīng)視同銷售的是〔B〕A.委托加工B.客戶品嘗C.移送分支機構(gòu) D.將其用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當在規(guī)定的時限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，規(guī)定的時間是自實際經(jīng)營終止之日起〔C〕A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得計提折舊的固定資產(chǎn)是〔B〕A.經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.煤礦企業(yè)已計提維簡費的固定資產(chǎn)6.A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值分別為1000萬元、800萬元，公允價值為1200萬元、800萬元，A企業(yè)向B企業(yè)的股東C定向增發(fā)市價為380萬元的股票和支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，C企業(yè)對B企業(yè)的原始投資本錢〔計稅根底〕為300萬元，那么C企業(yè)應(yīng)確認對A企業(yè)投資的計稅根底為〔B〕A.280萬元B.285萬元C.305萬元D.380萬元7.以下固定資產(chǎn)的折舊年限，正確的選項是〔D〕A.房屋建筑物一律為20年B.機器、機械等生產(chǎn)設(shè)備，為5年C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年D.器具、工具、家具等最短為5年8.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價加超基價分成方式委托B房產(chǎn)營銷公司銷售開發(fā)產(chǎn)品，委托銷售合同約定每平方米基價5000元，超過基價的金額雙方分成比例是4：6。2024年第三季度，B公司共銷售開發(fā)產(chǎn)品10000平方米，銷售合同以A企業(yè)的名義與購房人簽訂，均價為6800元。A企業(yè)2024年第三季度應(yīng)確認開發(fā)產(chǎn)品銷售收入〔D〕A.5000萬元B.5720萬元C.6080萬元D.6800萬元9.企業(yè)計算企業(yè)所得稅時，不能計入企業(yè)計稅職工人數(shù)的是〔D〕A.企業(yè)聘用的季節(jié)性用工B.企業(yè)聘用的臨時工C.企業(yè)聘用的合同工D.企業(yè)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的離退休職工10.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為〔A〕A.收到預(yù)收款的當天B.根據(jù)工程形象進度按月確定C.工程交付使用的當天D.根據(jù)合同約定結(jié)算的當天11.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問題，2024年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2024年1月還另外購置固定資產(chǎn)——B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當年實現(xiàn)利潤100萬元，那么，2024年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當為〔C〕A.96.33萬元B.99萬元C.102.75萬元D.103萬元12.企業(yè)從事國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程的投資經(jīng)營的所得，享受第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，其開始時間是〔C〕A.獲利年度B.盈利年度C.工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度D.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度13.天華建筑有限公司職工教育經(jīng)費列支內(nèi)容如下：當年已經(jīng)在管理費用中支付專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)費用50萬元，職工崗位自學(xué)成才獎勵費用5萬元，單位中層領(lǐng)導(dǎo)參加EMBA學(xué)習支出45萬元，聘用外來農(nóng)民工上崗培訓(xùn)費用15萬元，工資總額為3800萬元,當年實現(xiàn)的會計利潤為1000萬元，那么，當年的應(yīng)納稅所得額為〔D〕A.1000萬元B.1020萬元C.1040萬元D.1045萬元14.按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)是〔A〕A.自創(chuàng)商譽B.通過債務(wù)重組方式獲得的無形資產(chǎn)C.通過投資方式獲得的無形資產(chǎn)D.接受捐贈的無形資產(chǎn)15.樂康馬術(shù)俱樂部購進一批賽馬，其計算折舊的最低年限是〔A〕A.3年B.5年C.6年D.10年16.2024年初企業(yè)購入一臺5成新的轎車，售車方是2024年年初購置，確定折舊年限為5年。按照新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，此車的折舊年限不得低于〔B〕A.1年B.2年C.3年D.4年17.勝達電梯公司銷售電梯并負責安裝，根據(jù)合同約定，安裝完畢的電梯需經(jīng)過檢驗。其企業(yè)所得稅收入確實認時間是〔C〕A.發(fā)出電梯的當天B.收到款項的當天C.購置方接受電梯并安裝和檢驗完畢時D.合同規(guī)定取得收入的當天18.以下關(guān)于總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地預(yù)繳所得稅的表述，符合稅法規(guī)定的是〔A〕A.二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅B.三級及以下分支機構(gòu)也必須就地預(yù)繳所得稅C.具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額無論是否分來核算，都必須就地預(yù)繳所得稅D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅19.企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，投資方確認投資收益的時間是〔C〕A.實際收到股息、紅利等權(quán)益性投資收益的當天B.被投資企業(yè)宣告利潤分配的當天C.被投資方作出利潤分配決定的日期D.被投資方作出利潤分配賬務(wù)處理的當天20.?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國國旅集團有限公司重組上市資產(chǎn)評估增值有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題?的通知指出：“中國國旅集團有限公司在整體改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值42612.36萬元，直接轉(zhuǎn)計中國國旅集團有限公司的資本公積，作為國有資本，不征收企業(yè)所得稅。〞針對這個問題，以下說法符合稅收政策規(guī)定的是〔D〕A.中國國旅集團有限公司在整體改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值應(yīng)當視同政府補助處理B.中國國旅集團有限公司在整體改制上市過程中假設(shè)發(fā)生的資產(chǎn)評估減值應(yīng)應(yīng)當在計算所得稅前一次扣除C.中國國旅集團有限公司在整體改制上市過程中假設(shè)發(fā)生的資產(chǎn)評估減值應(yīng)應(yīng)當在計算所得稅前均勻扣除D.中國國旅股份有限公司可按評估后的資產(chǎn)價值計提折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。題二得分閱卷人復(fù)核人二、多項選擇題(以下各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選兩個或兩個以上]填入下表中。此題共20小題，每題1分，共20分。多項選擇、錯選此題不得分。)題號12345678910答案題號11121314151617181920答案1.以下哪些納稅人不適用核定征收〔BCD〕A.所有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)B.匯總納稅企業(yè)C.上市公司D.經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，提供勞務(wù)完工進度確實定，可選用以下方法包括〔ACD〕A.已完工作的測量B.已收工程款占總工程款的比例C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D.發(fā)生本錢占總本錢的比例3.企業(yè)所得稅法所稱其他收入，主要包括〔ABC〕A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.違約金收入D.企業(yè)銷售材料收入4.企業(yè)以下工程的種植所得,可以享受免征企業(yè)所得稅是指〔ABC〕A.油料作物B.糖料作物C.麻類作物D.香料作物5.符合條件的小型微利企業(yè)〔工業(yè)〕，應(yīng)當同時滿足以下哪些條件〔ABCD〕A.從事國家非限制和禁止行業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元C.從業(yè)人數(shù)不超過100人D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元6.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限包括〔AD〕A.3年B.4年C.5年D.10年7.在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪些支出不得扣除〔CD〕A.滯納金B(yǎng).違反合同支付的違約金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準備金支出8.按照合同約定的付款日期確定所得稅收入實現(xiàn)時間的情形包括〔AB〕A.利息收入B.特許權(quán)使用費收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.接受捐贈收入9.以下工程中，既屬于會計所稱的無形資產(chǎn)，又屬于企業(yè)所得稅法所稱的無形資產(chǎn)，包括〔ABC〕A.著作權(quán)B.土地使用權(quán)C.非專利技術(shù)D.商譽10.根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程，包括〔ABCD〕A.公共污水處理B.公共垃圾處理C.節(jié)能減排技術(shù)改造D.海水淡化11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的以下收入為不屬于免稅收入的包括〔BD〕A.國債利息收入B.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.企業(yè)所得稅返還12.以下退稅應(yīng)當計入企業(yè)所得稅收入總額的是〔ABD〕A.即征即退的增值稅B.先征后退的增值稅C.出口退還的增值稅D.出口退還的消費稅13.企業(yè)發(fā)生的以下借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的有〔ABD〕A.非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)的金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，可據(jù)實扣除B.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，不超過基準利率的局部準予扣除D.稅法所稱的金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率14.企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理的支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是指〔ABCD〕A.本錢B.費用C.稅金D.損失15.國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括〔ABCD〕A.高技術(shù)效勞業(yè)B.新能源及節(jié)能技術(shù)C.資源與環(huán)境技術(shù)D.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)16.企業(yè)的以下支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除包括〔ABC〕A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.安置殘疾人員所支付的工資C.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用17.企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為兩種申報形式是指〔AB〕A.清單申報B.專項申報C.實際資產(chǎn)損失D.法定資產(chǎn)損失18．特別納稅調(diào)整方法所稱的轉(zhuǎn)讓定價方法包括〔BCD〕A.可比價格法B.再銷售價格法C.本錢加成法D.利潤分割法19.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間借款，有關(guān)債資比例符合稅收規(guī)定的說法為〔ABC〕A.權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額B.如果所有者權(quán)益小于實收資本〔股本〕與資本公積之和，那么權(quán)益投資為實收資本〔股本〕與資本公積之和；C.如果實收資本〔股本〕與資本公積之和小于實收資本〔股本〕金額，那么權(quán)益投資為實收資本〔股本〕金額。D.這里的所有者權(quán)益是指實收資本、資本公積和盈余公積20.以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的表述，符合稅收規(guī)定的有〔ABD〕A.委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，支付境外的銷售費用不超過委托銷售收入10%的局部，準予據(jù)實扣除。B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，可以在稅前扣除折舊C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得作為資產(chǎn)損失處理D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅本錢對象應(yīng)在開工前確定，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案題三得分閱卷人復(fù)核人三、判斷題〔判斷以下各題，正確的劃“√〞，錯誤的劃“×〞，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。此題共20小題，每題0.5分,共10分?！愁}號12345678910答案題號11121314151617181920答案〔×〕1.企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)本錢、費用，由于各種原因未能及時取得該本錢、費用的有效憑證，雖然在匯算清繳期間補充提供該本錢、費用的有效憑證，不允許在報告年度扣除，只能在實際取得的年度扣除?！病獭?.在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在企業(yè)所得稅前扣除?！病獭?．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更?！病痢?.在計算清算所得時，不允許彌補以前年度的經(jīng)營虧損?！病痢?.A公司與B公司屬于關(guān)聯(lián)方，現(xiàn)A公司通過無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銀行，將資金以委托貸款的形式借給B公司，該交易不屬于關(guān)聯(lián)交易。〔×〕6．企業(yè)2024年實行減半征稅，進行了研究開發(fā)工程、購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行?！病獭?.某企業(yè)2024年度計提并發(fā)放的工資薪金總額300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費9萬元，當年稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費為7.5萬元，1.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進行扣除?！病痢?.2024年1月，企業(yè)對外投資100萬，擁有被投資企業(yè)30%的股權(quán)，企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。被投資企業(yè)連續(xù)兩年盈利，共實現(xiàn)累計未分配利潤200萬。2024年1月，投資方將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入170萬，那么稅法認定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為10萬?！病痢?.分支機構(gòu)單獨發(fā)生的資產(chǎn)損失，既可以向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，也可以向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申報?！病痢?0.企業(yè)以買一贈一等方式銷售本企業(yè)商品的，屬于捐贈，應(yīng)按贈送商品的同期對外銷售價格確認視同銷售收入?！病痢?1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費有權(quán)不得在稅前扣除。〔×〕12.稅法所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的所得，可以按照規(guī)定減免企業(yè)所得稅?！病獭?3.2024年初企業(yè)購置的一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值2000萬元〔不考慮殘值〕，折舊年限20年，已折舊5年。2024年末發(fā)生符合條件的改擴建支出500萬，那么該項固定資產(chǎn)的2024年末計稅根底為2000萬。〔×〕14.根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理方法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算，因此企業(yè)申報的資產(chǎn)損失即使在會計上未作損失處理，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)受理?！病痢?5.2011年1月1日起，企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未能在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，在追補確認年度既可以申請抵稅，也可以申請退稅?！病獭?6.對特別納稅調(diào)整需要補征稅款的，有可能需要按照稅法規(guī)定加收滯納金?！病痢?7.企業(yè)當年會計利潤100萬元，實際發(fā)生的研究開發(fā)費用200萬元，企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額為100萬元。〔×〕18.2024年度，企業(yè)取得捐贈收入500萬元，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準，分5年平均計入各年應(yīng)納稅所得。2024年度企業(yè)實現(xiàn)會計利潤300萬元，假定沒有其他納稅調(diào)整事項，應(yīng)納稅所得為300萬元?！病獭?9.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其取得的發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，企業(yè)所得稅適用稅率為25%?！病獭?0.根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，凡合同約定由扣繳義務(wù)人負擔應(yīng)納稅款的，應(yīng)當將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后的余額計算征稅。題四得分閱卷人復(fù)核人四、計算題(根據(jù)以下資料計算或者答復(fù)有關(guān)問題，按照題目的要求寫出過程或者填充表格，此題共3小題，第一題15分，第二題和第三題各10分,，共35分〕〔一〕德恒醫(yī)藥制造有限公司全部生產(chǎn)非處方藥，2024年度相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬元；2.轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的非專利技術(shù)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得400萬元；3.企業(yè)年初購置五年期到期一次還本付息的國債，當年按照權(quán)責發(fā)生制原那么確認國債利息收入60萬元；4.當年在上海證券交易所購置股票，年末實現(xiàn)公允價值變動收益90萬元；5.管理費用中包括發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬元；6.當年向環(huán)保局支付排污費70萬元；7.當年發(fā)生廣告宣傳費590萬元，另外上年向本年結(jié)轉(zhuǎn)扣除的符合條件的廣告宣傳費為25萬元；8.發(fā)生符合條件的公益捐贈支出40萬元；9.本年企業(yè)會計利潤300萬元。請根據(jù)上述資料，填寫企業(yè)所得稅申報表附表三單位：萬元行次工程賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1一、收入類調(diào)整工程**15021．視同銷售收入***32．接受捐贈收入**43．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54．未按權(quán)責發(fā)生制原那么確認的收入60006076．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益**87．特殊重組98．一般重組109．公允價值變動凈收益9000901110．確認為遞延收益的政府補助1211．境外應(yīng)稅所得***1312．不允許扣除的境外投資損失***1413．不征稅收入***1514．免稅收入***1615．減計收入***1716．減、免稅工程所得***1817．抵扣應(yīng)納稅所得額***1918．其他20二、扣除類調(diào)整工程**211．視同銷售本錢***222．工資薪金支出233．職工福利費支出244．職工教育經(jīng)費支出255．工會經(jīng)費支出266．業(yè)務(wù)招待費支出201010*277．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出590600010288．捐贈支出403640299．利息支出3010．住房公積金*3111．罰金、罰款和被沒收財物的損失**3212．稅收滯納金**3313．贊助支出**3414．各類根本社會保障性繳款3515．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險3717．與取得收入無關(guān)的支出**3818．不征稅收入用于支出所形成的費用**3919．加計扣除***4020．其他55合計**14160〔二〕順通電子公司2024年初賬面應(yīng)付福利費結(jié)余300萬元，但由于計稅工資和實際發(fā)放工資的差異，以前年度在企業(yè)所得稅稅前扣除金額為200萬元。1.如果2024年度發(fā)生福利費支出220萬元，工資總額1000萬元，請計算2024年可以在企業(yè)所得稅前扣除的福利費是多少？2.如果2024年7月被某上市公司控股，2024年度發(fā)生福利費支出50萬元，工資總額1000萬元，請計算2024年可以在企業(yè)所得稅前扣除多少福利費？涉稅調(diào)整金額是多少？解：2024年度220－200=20<1000×14%因此當年可以扣除福利費支出20萬元。由于沒有計入當年會計損益，應(yīng)當作納稅調(diào)整減少處理2024年度50<1000×14%因此當年可以扣除福利費支出50萬元。由于沒有計入當年會計損益，應(yīng)當作納稅調(diào)整減少處理此時應(yīng)付福利費帳面余額30萬元〔300－220－50〕，但由于被上市公司控股后，按照規(guī)定應(yīng)當將應(yīng)付福利費科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用科目。而此局部福利費結(jié)余金額以前年度沒有在企業(yè)所得稅前申報扣除，因此應(yīng)當作納稅調(diào)整減少30萬元處理。2024年合計納稅調(diào)整減少80萬元〔三〕長安建筑安裝公司的總部位于北京，在南京和深圳設(shè)立有分公司，匯總計算企業(yè)所得稅并就地預(yù)繳，適用稅率及分支機構(gòu)之間稅款分配比例如下表：工程北京南京深圳適用稅率25%25%20%2024年稅款分配比例80%20%2024年稅款分配比例70%30%2024年稅款分配比例60%40%如果該企業(yè)2024年匯總后的各季度所得額均為100萬元，匯總后的年度所得額為420萬元，請完成以下表格，計算在各地應(yīng)當季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅款〔不需要注明計算過程〕，以及匯算清繳補繳的企業(yè)所得稅款。2024年度企業(yè)所得稅稅款情況單位：萬元預(yù)繳稅款北京南京深圳合計一季度12.259.82.4524.5二季度12.259.82.4524.5三季度12.1258.48753.637524.25四季度12.1258.48753.637524.25匯算清繳補繳所得稅3.3一季度匯總后應(yīng)征稅款=100×50%×25%+100×50%×80%×25%+100×50%×20%×20%=24.5〔萬元〕24.5×50%=12.25〔萬元〕12.25×80%=9.8〔萬元〕12.25×20%=2.45〔萬元〕二季度同一季度三季度匯總后應(yīng)征稅款=100×50%×25%+100×50%×70%×25%+100×50%×30%×20%=24.25〔萬元〕24.25×50%=12.125〔萬元〕12.125×70%=8.4875〔萬元〕12.125×30%=3.6375〔萬元〕四季度同三季度匯算清繳應(yīng)征稅款=420×50%×25%+420×50%×60%×25%+420