2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷及答案(三)

會計(jì)人的網(wǎng)上家園2021年稅務(wù)師測驗(yàn)?涉稅效勞實(shí)務(wù)?預(yù)測試卷答案〔三〕一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于涉稅效勞制度的尺度打點(diǎn)的說法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.通過稅務(wù)師職業(yè)資格測驗(yàn)并取得職業(yè)資格證書的人員，可以進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)效勞機(jī)構(gòu)中，從事稅務(wù)代辦署理、稅務(wù)鑒證、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)咨詢等效勞年，按照?國務(wù)院機(jī)構(gòu)鼎新和本能機(jī)能轉(zhuǎn)變方案?和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由程度評價(jià)類調(diào)整為準(zhǔn)入類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃年5月，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會先后發(fā)布了?稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記效勞方法〔試行〕??中國注冊稅務(wù)師協(xié)會行業(yè)誠信記錄打點(diǎn)方法〔試行〕?和?中國注冊稅務(wù)師協(xié)會稅務(wù)師事務(wù)所綜合評價(jià)方法〔試行〕?，為稅務(wù)師行業(yè)自律打點(diǎn)、尺度效勞和轉(zhuǎn)型升級締造了較為完善的制度包管年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于?成立稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅專業(yè)效勞社會組織及其行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機(jī)制的通知?，是新時(shí)期指導(dǎo)涉稅專業(yè)效勞社會組織開展、構(gòu)建稅收共治格局的重要指導(dǎo)文件【正確答案】B【答案解析】2021年，按照?國務(wù)院機(jī)構(gòu)鼎新和本能機(jī)能轉(zhuǎn)變方案?和國家職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為程度評價(jià)類，納入全國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃?！军c(diǎn)評】此題查核涉稅效勞的相關(guān)制度和尺度文件，不是重點(diǎn)，按照時(shí)間適當(dāng)了解，能應(yīng)對選擇題即可。此題選項(xiàng)B對稅務(wù)師的鼎新有明顯的錯誤，所以即便不了解其他選項(xiàng)涉及的規(guī)定，也相對容易。2.以下有關(guān)稅務(wù)師的職業(yè)道德，表述得當(dāng)?shù)氖恰病场.遵法守規(guī)要求，發(fā)現(xiàn)納稅人有違法行為，應(yīng)當(dāng)即向有關(guān)部分反映B.老實(shí)信用是稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂專業(yè)勝任要求從事涉稅效勞業(yè)務(wù)的人員必需是通過稅務(wù)師資格測驗(yàn)的人員D.盡職盡責(zé)要求稅務(wù)師事務(wù)所為客戶保守奧秘，維護(hù)客戶利益【正確答案】B會計(jì)人的網(wǎng)上家園【答案解析】選項(xiàng)A，遵法守歸要求稅務(wù)師以稅法為行為準(zhǔn)繩，還要遵守稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)那么及所屬機(jī)構(gòu)的打點(diǎn)規(guī)定；選項(xiàng)C，專業(yè)勝任要求有良好的職業(yè)品質(zhì)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力；選項(xiàng)D，除得到委托單元的書面允許和法律、法規(guī)要求發(fā)布外，稅務(wù)師不得將奧秘提供或泄露給第三者?！军c(diǎn)評】查核稅務(wù)師的職業(yè)道德，對根本要求的四點(diǎn)加以記憶，了解每個根本要求的含義以應(yīng)對選擇題。〔一〕遵法守規(guī)〔二〕老實(shí)信用——稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂〔三〕專業(yè)勝任〔四〕盡職盡責(zé)1.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；2.忠實(shí)代表委托人利益；委托人利益至上是涉稅效勞業(yè)務(wù)的核心原那么之一。3.為委托單元保守奧秘。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2021年6月被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)繳稅款及滯納金，經(jīng)查是由于所委托的稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，未完全理解房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)“營改增〞政策造成的掉誤，以下不雅點(diǎn)不得當(dāng)?shù)氖恰病?。A.該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)按期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金B(yǎng).該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)按期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款及滯納金該房地產(chǎn)企業(yè)可以按協(xié)議約定要求該稅務(wù)師事務(wù)所抵償D.該房地產(chǎn)企業(yè)不成以按協(xié)議約定要求稅務(wù)師小王抵償【正確答案】B【答案解析】由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，成心、過掉出具虛假業(yè)務(wù)陳述或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方發(fā)生實(shí)際損掉的，委托方除按規(guī)定承當(dāng)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任局部按照約定金額擔(dān)抵償責(zé)任?！军c(diǎn)評】此題查核非涉稅鑒證效勞業(yè)務(wù)承接中的違約責(zé)任：由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，成心、過掉出具虛假業(yè)務(wù)陳述或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方發(fā)生實(shí)際損掉的，委托方除按規(guī)定承當(dāng)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任局部按照約定金額承當(dāng)?shù)謨斬?zé)任?！矊ξ绰男谢虿贿m當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為要了解〕會計(jì)人的網(wǎng)上家園委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么進(jìn)行執(zhí)業(yè)，以得當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然對峙或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)，由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí)、納稅事實(shí)不符的，由委托方承當(dāng)違約責(zé)任。稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承當(dāng)連帶責(zé)任；稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承當(dāng)連帶責(zé)任；簽約雙方任何一方因不成抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)按照不成抗力的影響，局部或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外；簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不成抗力的，不克不及免除違約責(zé)任。4.以下關(guān)于稅務(wù)登記的內(nèi)容表述不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)資料10日內(nèi)通知其補(bǔ)正或從頭填報(bào)B.從事出產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的根本存款賬戶和其他存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面陳述稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或頒布發(fā)表變動之日起有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)打點(diǎn)變動稅務(wù)登記D.納稅人被工商行政打點(diǎn)機(jī)關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)打點(diǎn)注銷稅務(wù)登記【正確答案】A30日內(nèi)，持【答案解析】納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場通知其補(bǔ)正或從頭填報(bào)。5.按最新政策，以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述正確的有〔〕。A.一般納稅人申請專用發(fā)票，最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)B.納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、喪掉時(shí)必需統(tǒng)一在?中國稅務(wù)報(bào)?上登載“遺掉聲明〞中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票使用會計(jì)人的網(wǎng)上家園D.發(fā)賣免稅貨物不得開具專用發(fā)票【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，自2021年7月28日起，打消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、喪掉時(shí)必需統(tǒng)一在?中國稅務(wù)報(bào)?上登載“遺掉聲明〞的規(guī)定；選項(xiàng)C，中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用；選項(xiàng)D，發(fā)賣免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。【點(diǎn)評】此題查核增值稅專用發(fā)票的適用范圍。出格要注意新規(guī)定。1.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形〔容易出選擇題〕①商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包羅勞保專用的局部〕、化裝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；②向消費(fèi)者個人發(fā)賣。③發(fā)賣免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。年1月1日起，遏制使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，改為使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，貨運(yùn)專票最遲可使用至2021年6月30日。備注欄標(biāo)注：起運(yùn)地、達(dá)到地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息，如內(nèi)容較多，可另附清單。3.一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。4.〔2021年新增〕從2021年7月28日起，打消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、喪掉時(shí)必需統(tǒng)一在?中國稅務(wù)報(bào)?上登載“遺掉聲明〞的規(guī)定。5.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票〔1〕自2021年11月起，月發(fā)賣額超過3萬元〔或季發(fā)賣額超過9萬元〕的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿效勞、發(fā)賣貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以通過增值稅發(fā)票打點(diǎn)新系統(tǒng)自行開具，主管國稅不再為其代開；〔2〕自2021年3月1日起，月發(fā)賣額超過3萬元〔或季發(fā)賣額超過9萬元〕的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證效勞、鑒證效勞、咨詢效勞、發(fā)賣貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，可以通過增值稅發(fā)票打點(diǎn)新系統(tǒng)自行開具，主管國稅不再為其代開；會計(jì)人的網(wǎng)上家園〔3〕住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)賣其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。6.某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺出租給珠寶行，租期－，共6個月，月租金10萬元，于2021年12月31日一次性付清租金60萬元。對于該業(yè)務(wù)。該商廈2021年8月應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處置是〔〕。A.不做任何賬務(wù)處置B.借：應(yīng)收賬款111000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕11000借：應(yīng)收賬款111000100000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額〕11000D.借：應(yīng)收賬款100000100000貸：主營業(yè)務(wù)收入【正確答案】C【答案解析】按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，推定與收入相關(guān)的增值稅。待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅。借：應(yīng)收賬款111000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額〕110007.以下關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處置的表述，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.對酒類產(chǎn)物出產(chǎn)企業(yè)發(fā)賣除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)物而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)物發(fā)賣額中B.出租、出借的包裝物收取的押金，包裝物逾期收不回來而將押金充公時(shí)，借記“其他應(yīng)付款〞，貸記“其他業(yè)務(wù)收入〞科目包裝物逾期未收回，押金充公，充公的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅直接記入“營業(yè)外收入〞科目會計(jì)人的網(wǎng)上家園D.伴同產(chǎn)物發(fā)賣且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入伴同所發(fā)賣的產(chǎn)物一起計(jì)人產(chǎn)物發(fā)賣收人。因此，因包裝物發(fā)賣應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)物發(fā)賣應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記人“稅金及附加〞科目【正確答案】C【答案解析】包裝物逾期未收回，押金充公，充公的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款〞科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目，沖抵后“其他應(yīng)付款〞科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〞科目?！军c(diǎn)評】包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處置，可以在選擇題、綜合題中涉及，必然要掌握教材中列舉的幾種情況：1.伴同產(chǎn)物發(fā)賣且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入伴同所發(fā)賣的產(chǎn)物一起計(jì)入產(chǎn)品發(fā)賣收入。因此，因包裝物發(fā)賣應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)物發(fā)賣應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加〞科目。2.伴同產(chǎn)物發(fā)賣但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入〞科目。因此應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記人“稅金及附加〞科目?！步滩拇颂幱姓`〕3.出租、出借的包裝物收取的押金借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目；待包裝物逾期收不回來而將押金充公時(shí)借記“其他應(yīng)付款〞，貸記“其他業(yè)務(wù)收入〞科目；這局部押金收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)相應(yīng)記入“稅金及附加〞科目?！步滩拇颂幱姓`〕4.包裝物已作價(jià)伴同產(chǎn)物發(fā)賣但為促使購貨人將包裝物退回而別的加收的押金，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目；包裝物逾期未收回，押金充公充公的押金應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款〞科目中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目，沖抵后“其他應(yīng)付款〞科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〞科目。8.企業(yè)的免抵退稅額為80000元，應(yīng)退稅額為60000元，免抵稅額為20000元，以下會計(jì)分錄正確的選項(xiàng)是〔〕。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕60000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額〕20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕80000會計(jì)人的網(wǎng)上家園借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕20000D.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕60000【正確答案】B2000020000【答案解析】借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額〕20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕80000【點(diǎn)評】此題查核的出口免抵退的會計(jì)分錄，比擬簡單。測驗(yàn)中可能在選擇題中呈現(xiàn)小的計(jì)算題或者在綜合題中涉及。要掌握相關(guān)的計(jì)算公式并會實(shí)際應(yīng)用。年2月稅務(wù)師受托對華發(fā)公司進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該公司2021年3月將外購的一批本錢為30000元的原材料用于建造辦公樓，并計(jì)入出產(chǎn)成本，企業(yè)本期期末在產(chǎn)物的本錢為200000元，產(chǎn)成品的本錢為300000元，發(fā)賣產(chǎn)物的本錢為100000元，尚未編制2021年決算報(bào)表，那么華發(fā)公司應(yīng)作出的調(diào)整分錄為〔〕。A.借：在建工程30000貸：庫存商品30000B.借：在建工程30000貸：出產(chǎn)本錢30000借：在建工程30000貸：出產(chǎn)本錢10000庫存商品15000本年利潤5000D.借：在建工程35100貸：出產(chǎn)本錢10000庫存商品15000本年利潤5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕5100【正確答案】D會計(jì)人的網(wǎng)上家園【答案解析】分?jǐn)偮剩?0000÷〔200000＋300000＋100000〕＝5％，所以出產(chǎn)本錢中應(yīng)分?jǐn)偟木植康扔?000005％＝10000〔元〕，產(chǎn)成品中應(yīng)分?jǐn)偟木植浚?000005％＝15000〔元〕，產(chǎn)物發(fā)賣本錢中應(yīng)分?jǐn)偟木植浚?000005％＝5000〔元〕?！军c(diǎn)評】此題查核賬務(wù)調(diào)整的方法，對于不克不及直接按審査出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的需顛末計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e誤的數(shù)額別離攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)。對于上一年度錯賬，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤〞科目核算的內(nèi)容。如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，對于影響上年利潤的工程，由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶，凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的，不克不及用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫒曔M(jìn)行調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整〞進(jìn)行調(diào)整。,而應(yīng)此題2021年3月是在全面營改增之前，還不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，所以原材料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入在建工程。做題時(shí)涉及固定資產(chǎn)購入和在建不動產(chǎn)，要注意時(shí)間和價(jià)值比例，判斷是否適用分期抵扣規(guī)定。納稅人2021年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2021年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。納稅人2021年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)效勞、建筑效勞，用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、補(bǔ)葺、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過項(xiàng)稅額依照?不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行方法?有關(guān)規(guī)定分中抵扣。50％的，其進(jìn)2年從銷項(xiàng)稅額10.以下有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.—般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為發(fā)賣額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照地預(yù)繳稅款。2％的預(yù)征率在建筑效勞發(fā)生B.一般納稅人出租其2021年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)地址地不在同一縣〔市〕的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)地址地預(yù)繳稅款。會計(jì)人的網(wǎng)上家園房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人發(fā)賣房地產(chǎn)老工程，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照預(yù)繳稅款。3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)地址地D.一般納稅人出租其2021年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照預(yù)征率在不動產(chǎn)地址地預(yù)繳稅款。5％的【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D，按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)地址地預(yù)繳稅款?！军c(diǎn)評】此題查核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計(jì)算。有必然的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：建筑業(yè)跨地級市提供建筑效勞不動產(chǎn)地址地與機(jī)構(gòu)地址地不在同一縣〔市、區(qū)〕的，向不動產(chǎn)地址地主管國稅預(yù)繳不動產(chǎn)經(jīng)營租賃納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)地址地主管地稅預(yù)繳稅款〔無論不動產(chǎn)地址地與機(jī)構(gòu)地址地是否在同一縣〔市、區(qū)〕發(fā)賣不動產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)賣收到預(yù)收款時(shí)開發(fā)產(chǎn)物非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)賣自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程無論一般計(jì)稅，還是簡易計(jì)稅，只要是發(fā)賣非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)地址地地稅機(jī)關(guān)按照差額的5％5％預(yù)繳；預(yù)繳；發(fā)賣自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)地址地地稅機(jī)關(guān)按照全額的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采納預(yù)收款方式發(fā)賣自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)地址地與機(jī)構(gòu)地址地不在同一縣〔市、區(qū)〕的，才需要預(yù)繳；否那么不需要預(yù)繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)地址地主管地稅申報(bào)納稅，無需預(yù)繳。1.一般納稅人出租不動產(chǎn)之前取得之后取會計(jì)人的網(wǎng)上家園得可選簡易5%一般計(jì)稅一般計(jì)稅稅率或征預(yù)繳11%收率租金÷×全額÷3%5%預(yù)繳地址不動產(chǎn)地址地，國稅申報(bào)納稅機(jī)構(gòu)地址地，國稅2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)①其他個人〔自然人〕預(yù)稅務(wù)處置納稅申報(bào)繳租金÷×1.5%不動產(chǎn)地址地，地稅按5%減無出租住房按1.5%需預(yù)繳租金÷×5%出租不動產(chǎn)無5%〔不含住房〕需預(yù)繳不動產(chǎn)地址地，地稅②單元和個體工商戶個體戶出租出租不動產(chǎn)〔不含個體戶出租住房〕住房租金÷應(yīng)納稅額5%5%1.5%租金÷1.5%預(yù)繳稅額預(yù)繳地址申報(bào)不動產(chǎn)地址地，國稅機(jī)構(gòu)地址地，國稅會計(jì)人的網(wǎng)上家園11.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，不符合政策規(guī)定的是〔〕。A.某金銀珠寶店發(fā)賣金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.某電池企業(yè)采用賒銷方式發(fā)賣電池，合同約定收款日期為實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日5月30日，某化裝品出產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式發(fā)賣化裝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化裝品的當(dāng)天D.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天?！军c(diǎn)評】此題查核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，要結(jié)合消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一起掌握。消費(fèi)品征稅環(huán)節(jié)〔1〕金銀首飾、鉑金首飾、鉆零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)石及鉆石飾品節(jié)不納出產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口＋批發(fā)〔2〕卷煙出產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口＋零售〔含進(jìn)口自用加征10%〕〔3〕超豪華小汽車出產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口繳納〔4〕其他應(yīng)稅消費(fèi)品存眷：〔1〕用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；〔2〕帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。12.個人取得的以下收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的是〔〕。會計(jì)人的網(wǎng)上家園A.國債利息B.保險(xiǎn)賠款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D.外籍個人取得的境內(nèi)企業(yè)的利息收入【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、B、C，免征個人所得稅；選項(xiàng)D，不免個人所得稅。13.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，不應(yīng)按照全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是〔〕。A.股息收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入租金收入D.財(cái)富轉(zhuǎn)讓收入【正確答案】D【答案解析】按照稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場合沒有實(shí)際聯(lián)系的，按照以下方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：〔1〕股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；〔2〕轉(zhuǎn)讓財(cái)富所得，以收入全額減除財(cái)富凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。【點(diǎn)評】考查對于非居民企業(yè)的所得稅政策。14.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的處置中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是〔〕。A.將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.將單獨(dú)作為“電氣及智能化樓宇設(shè)備〞核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅融資租入的房產(chǎn)，按照租金計(jì)征房產(chǎn)稅D.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承當(dāng)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅【正確答案】C【答案解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。會計(jì)人的網(wǎng)上家園【點(diǎn)評】查核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。融資租賃的房產(chǎn)對承租人從價(jià)計(jì)征；經(jīng)營租賃房產(chǎn)對出租人從租計(jì)征房產(chǎn)稅。要和免征房產(chǎn)稅的工程一并掌握。15.以下贈與行為屬于地盤增值稅征稅范圍的〔〕。A.張先生將房產(chǎn)贈與兒子B.李女士膝下無子，將房產(chǎn)贈與對其贍養(yǎng)的侄子劉先生將房產(chǎn)通過國家機(jī)關(guān)贈與但愿工程基金會D.丁女士將房產(chǎn)贈與其對她提供多年幫忙的伴侶【正確答案】D【答案解析】房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變動，但作為房產(chǎn)所有人、地盤使用權(quán)的所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于地盤增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與〞僅指以下情況：①房產(chǎn)所有人、地盤使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、地盤使用權(quán)贈與直系親屬或承當(dāng)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。②房產(chǎn)所有人、地盤使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、地盤使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。16.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起〔〕日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在〔〕日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書〔〕日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。；5；15；5；15；15；15；5；10【正確答案】A【答案解析】此題查核稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的程序性規(guī)定。經(jīng)常以選擇題形式呈現(xiàn)。17.以下關(guān)于資源稅的表述錯誤的選項(xiàng)是〔〕。A.對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程頂用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅會計(jì)人的網(wǎng)上家園B.納稅人開采或出產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)物用于發(fā)賣，一般在發(fā)賣地納稅人造石油不繳納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B納稅人開采或出產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)物用于發(fā)賣，一般在開采地或出產(chǎn)地納稅。選項(xiàng)C人造石油不是開采的石油不屬于資源稅征稅范圍。選項(xiàng)圍。A屬于免稅范選項(xiàng)D以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的八大稅目之一：煤炭，包羅原煤和以未稅原煤加工的洗選煤〔簡稱洗選煤〕。18.以下咨詢方式中，適用于帶有共同研討的特點(diǎn)，而且對較為復(fù)雜的問題進(jìn)行討論的是〔〕。A.書面咨詢B.咨詢晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【正確答案】C【答案解析】晤談就是當(dāng)面解答納稅人、扣繳義務(wù)人提出的稅收問題。這種咨詢方式帶有共同研討的特點(diǎn)，往往是雙方對較為復(fù)雜的問題進(jìn)行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論?！军c(diǎn)評】查核稅務(wù)咨詢的形式,簡單了解。19.某企業(yè)面臨清算，就以下企業(yè)注銷階段的問題進(jìn)行咨詢，稅務(wù)師認(rèn)為不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先確認(rèn)清算所得，作為一個獨(dú)立的納稅年度按企業(yè)所得稅適用稅率計(jì)算清算所得的企業(yè)所得稅B.假設(shè)清算所得為負(fù)數(shù)，那么不需要繳納清算所得的企業(yè)所得稅在支付職工的工資、解除合同的抵償金時(shí)，不需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅D.在向股東分配殘剩資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)就其超過原投資本錢局部，代扣其“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得〞的個人所得稅【正確答案】C【答案解析】會計(jì)人的網(wǎng)上家園在支付職工的工資、解除合同的抵償金時(shí)，需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅。20.以下關(guān)于工程組織布局的表述，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.工程負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是工程最高負(fù)責(zé)人B.工程經(jīng)理也由稅務(wù)師事務(wù)所選定，按照工程負(fù)責(zé)人的指令進(jìn)行工作工程組各級人員選定前，應(yīng)當(dāng)事先征詢成員定見，協(xié)調(diào)各工程組之間對人員、時(shí)間、資源的不同要求D.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對象時(shí)是本領(lǐng)務(wù)所提供的涉稅服務(wù)成果，可以考慮由提供涉稅效勞工程以外的人員擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人或工程經(jīng)理【正確答案】B【答案解析】工程經(jīng)理由工程負(fù)責(zé)人選定。【點(diǎn)評】查核稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的業(yè)務(wù)委派：一般在選擇題中涉及。稅務(wù)師事務(wù)所制定的業(yè)務(wù)委派制度內(nèi)容包羅：工程組織布局、工程負(fù)責(zé)人和其他重要人員的選定程序、責(zé)任、權(quán)力。工程組織布局一般可設(shè)為工程負(fù)責(zé)人、工程經(jīng)理、工程助理三級：1.工程負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是工程最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)工程打點(diǎn)工作，對工程承當(dāng)最終責(zé)任。2.工程經(jīng)理由工程負(fù)責(zé)人選定，是工程具體承辦人。稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對象是本領(lǐng)務(wù)所提供的涉稅效勞成果，可以考慮由提供涉稅效勞工程以外的人員擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人或工程經(jīng)理。二、多項(xiàng)選擇題1.稅務(wù)師劉某為納稅人代辦署理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處置有〔A.劉某沒有審核納稅人提供的原始憑證直接以此為根底代制會計(jì)憑證B.為幫忙企業(yè)的倉庫保管員大白出〔入〕庫單的填制方法，劉某親手為其別離填制了一張出庫與入庫單〕。納稅人提供本月上旬開具的費(fèi)用發(fā)票，劉某未暗示反對，制作了會計(jì)憑證D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張會計(jì)憑證E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作【正確答案】ABE會計(jì)人的網(wǎng)上家園【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的根底上代制記賬憑證；選項(xiàng)B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)，稅務(wù)師不該當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單元的出納人員登記。稅務(wù)師應(yīng)按照納稅單元原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以按照每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的假設(shè)干原始憑證匯總填制。因此，選項(xiàng)C、D正確。【點(diǎn)評】查核代辦署理記賬操作尺度，注意把握容易出選擇題的點(diǎn)，出格是不克不及代理的操作。稅務(wù)師代制會計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的根底上代制記賬憑證。稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單元的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。2.以下關(guān)于稅款征收方式的表述中，正確的有〔〕。A.對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單元或個人采納查定征收的稅款征收方式B.查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)物，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般發(fā)賣單價(jià)計(jì)算其發(fā)賣收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單元和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式D.委托代征這一征收方式主要適用于小型個體工商戶E.委托代征中，代征人在代征稅款中獲知的納稅人商業(yè)奧秘和個人隱私，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密【正確答案】ABE【答案解析】選項(xiàng)C，代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單元和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式；選項(xiàng)托代征這一征收方式主要適用于零星、分散和異地繳納的稅款?！军c(diǎn)評】查核稅款征收方式，掌握各種征收方式的內(nèi)涵和適用范圍。查賬征收：賬務(wù)健全的納稅人；D，委查定征收：對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單元或個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的出產(chǎn)能力對其出產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)物查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式；查驗(yàn)征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)物，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般會計(jì)人的網(wǎng)上家園發(fā)賣單價(jià)計(jì)算其發(fā)賣收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式；按期定額：對小型個體工商戶采納的一種征收方式；代扣代繳：在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款；代收代繳：在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款；委托代征：對零星、分散、異地繳納的稅收；注意：〔1〕對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內(nèi)陳述稅務(wù)機(jī)關(guān)；〔2〕自2021年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部分、海事打點(diǎn)機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅稅款。3.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師小王為某商業(yè)企業(yè)代辦增值稅一般納稅人認(rèn)定登記時(shí)發(fā)現(xiàn)，自2021年7月至2021年6月，該企業(yè)發(fā)賣貨物收入45萬元，廠房租賃收入38萬元，出售一處舊倉庫取得收入20萬元，出口貨物免稅發(fā)賣額100萬元，以下小王的不雅點(diǎn)得當(dāng)?shù)挠小病?。A.由于增值稅的年應(yīng)稅發(fā)賣額是45萬元，不克不及認(rèn)定為一般納稅人B.由于增值稅的年應(yīng)稅發(fā)賣額是103萬元，可以認(rèn)定為一般納稅人由于增值稅的年應(yīng)稅發(fā)賣額是183萬元，可以認(rèn)定為一般納稅人D.納稅人未按規(guī)按時(shí)限申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)按期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打點(diǎn)相關(guān)手續(xù)E.納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后相關(guān)手續(xù)20個工作日內(nèi)打點(diǎn)【正確答案】CDE【答案解析】年應(yīng)稅發(fā)賣額，是指納稅人在持續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅發(fā)賣額，包羅納稅申報(bào)發(fā)賣額、稽査査補(bǔ)發(fā)賣額、納稅評估調(diào)整發(fā)賣額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票發(fā)賣額和免稅發(fā)賣額。偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的發(fā)賣額不計(jì)入年應(yīng)稅發(fā)賣額。該企業(yè)年應(yīng)稅發(fā)賣額＝45＋38＋100＝183〔萬元〕高于標(biāo)準(zhǔn)80萬元，那么可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人?！军c(diǎn)評】增值稅一般納稅人的認(rèn)定尺度和程序。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分工業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅發(fā)賣額50萬年應(yīng)稅發(fā)賣額80萬會計(jì)人的網(wǎng)上家園營改增企業(yè)年應(yīng)稅發(fā)賣額500萬除個體工商戶以外的其不認(rèn)定為一般納稅人〔不克不及登他個人記〕不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單元、企業(yè)和個體工商戶等可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅年發(fā)賣額未超過小規(guī)模納稅人尺度以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定?！采暾埖怯洝衬陸?yīng)稅發(fā)賣額指在持續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅發(fā)賣額，包羅納稅申報(bào)發(fā)賣額、稽查查補(bǔ)發(fā)賣額、納稅評估調(diào)整發(fā)賣額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票發(fā)賣額和免稅發(fā)賣額，不包羅不征稅發(fā)賣額；稽查查補(bǔ)發(fā)賣額和納稅評估調(diào)整發(fā)賣額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的發(fā)賣額，不計(jì)入稅款所屬期發(fā)賣額；偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的發(fā)賣額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅發(fā)賣額。一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個工作日內(nèi)打點(diǎn)相關(guān)手續(xù)；納稅人未按規(guī)按時(shí)限打點(diǎn)一般納稅人資格登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)按期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打點(diǎn)相關(guān)手續(xù)。4.以下業(yè)務(wù)不通過“預(yù)交增值稅〞明細(xì)科目核算的有〔〕。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.一般納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞一般納稅人提供建筑效勞D.一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)E.小規(guī)模納稅預(yù)交增值稅【正確答案】DE【答案解析】選項(xiàng)D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅〞明細(xì)科目核算；選項(xiàng)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目核算?！军c(diǎn)評】綜合查核了不同類型企業(yè)的科目設(shè)置，和預(yù)繳稅款的情形。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：建筑業(yè)跨地級市提供建筑效勞會計(jì)人的網(wǎng)上家園不動產(chǎn)地址地與機(jī)構(gòu)地址地不在同一不動產(chǎn)經(jīng)營租縣〔市、區(qū)〕的，向不動產(chǎn)地址地主管國稅預(yù)繳賃納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)地址地主管地稅預(yù)繳稅款〔無論不動產(chǎn)地址地與機(jī)構(gòu)地址地是否在同一縣〔市、區(qū)〕發(fā)賣不動產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企收到預(yù)收款時(shí)業(yè)發(fā)賣開發(fā)產(chǎn)物一般納稅人采用一般計(jì)稅方法的，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅〞明細(xì)科目核算；一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法的，通過應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅〞明細(xì)科目核算，小規(guī)模納稅人通過應(yīng)“交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目核算。5.以下選項(xiàng)屬于損益表的納稅審查工程的有〔〕。A.投資活動發(fā)生的現(xiàn)金流量的審查B.發(fā)賣本錢的審查營業(yè)利潤的審查與闡發(fā)D.投資收益的審查與闡發(fā)E.對固定資產(chǎn)的審查和闡發(fā)【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A投資活動發(fā)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查工程；選項(xiàng)E對固定資產(chǎn)的審查和闡發(fā)屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查工程?！军c(diǎn)評】標(biāo)題問題查核納稅審查的分類，只要對財(cái)政報(bào)表有根本的了解，就能找出答案，比擬簡單。6.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元〔關(guān)稅稅率假定為30％〕，那么進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納〔〕?！蚕M(fèi)稅稅率為10％〕A.消費(fèi)稅萬元B.消費(fèi)稅萬元增值稅萬元D.增值稅萬元E.增值稅萬元會計(jì)人的網(wǎng)上家園【正確答案】BD【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格＝1530％＝50〔萬元〕進(jìn)口消費(fèi)稅＝〔50＋15〕÷〔1－1010％＝〔萬元〕;進(jìn)口增值稅＝〔50＋15＋〕×17％＝〔萬元〕【點(diǎn)評】此題查核進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格，屬于比擬根底的常識點(diǎn)，必然要掌握。組成計(jì)稅價(jià)格＝完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅＋進(jìn)口消費(fèi)稅＝〔完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅＋從量消費(fèi)稅額〕÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)進(jìn)口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率7.?增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔表二〕?中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額〞中填寫的工程有〔〕。A.納稅查抄調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額B.即征即退的增值稅額用于免稅工程的進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于按簡易征收方法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額E.免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額【正確答案】CDE【答案解析】?增值稅納稅中報(bào)表附列資料〔表二〕?中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額〞中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包羅：免稅貨物用；集體福利、個人消費(fèi)；非正常損掉；按簡易計(jì)稅方法征稅工程用；免抵退稅方法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅查抄調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。其中，免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額在表二第18行頂用負(fù)數(shù)暗示。即征即退的增值稅額反映在“進(jìn)項(xiàng)稅額〞和“銷項(xiàng)稅額〞欄。【點(diǎn)評】查核納稅申報(bào)表的填列。要在理解的根底上記憶。8.某企業(yè)2021年會計(jì)賬簿記錄如下：為支付當(dāng)期廣告費(fèi)從銀行借入資金200萬元，支付利息12萬元；發(fā)賣商品發(fā)生不含稅運(yùn)雜費(fèi)20萬元；購入材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)35萬元；企業(yè)管理部分辦公費(fèi)6萬元；中介機(jī)構(gòu)效勞費(fèi)30萬元；董事會費(fèi)4