【房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范策略：以S地產(chǎn)公司為例11000字（論文）】

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范策略—以S地產(chǎn)公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u17732一、緒論 124344（一）研究目的與意義 128598（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 29015（三）研究方法 36547二、相關(guān)理論概述 3279（一）稅收籌劃的含義 313108（二）稅收籌劃的特征 418832（三）稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型 43157（四）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性 520139三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及根源剖析—以四安地產(chǎn)有限公司為例 521293（一）公司簡(jiǎn)介 524779（二）四安地產(chǎn)公司稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀 511633（三）四安地產(chǎn)公司稅收籌劃的外部環(huán)境現(xiàn)狀 1121037四、四安地產(chǎn)公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題原因分析 1216995（一）內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn) 126965（二）外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn) 131620五、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范控制方案 1420072（一）內(nèi)部環(huán)境的防控方案 1423366（二）外部環(huán)境的防控方案 1516650六、結(jié)論與展望 1530611（一）結(jié)論 1513739（二）展望 1519131參考文獻(xiàn) 16一、緒論（一）研究目的與意義1.研究目的隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和房地產(chǎn)價(jià)格的不斷上漲，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)很大，為了降低稅收成本,企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃。然而，在給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，本文以四安房地產(chǎn)公司為例，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，針對(duì)一系列問(wèn)題提出合理的防范措施和建議，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.研究意義理論意義：目前，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多問(wèn)題，理論體系還比較不完善，稅收籌劃越來(lái)越受到企業(yè)的重視。因此，本文將探討房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范方法，并提出樹(shù)立遵從稅收制度的意識(shí)、優(yōu)化財(cái)務(wù)工作等對(duì)策，提高決策者的認(rèn)識(shí)，提高稅務(wù)部門(mén)人員之間的溝通，盡量避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地預(yù)防和處理企業(yè)的稅收問(wèn)題，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了理論依據(jù)。實(shí)踐意義：本文從我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式入手，收集了大量相關(guān)研究資料，根據(jù)四安房地產(chǎn)有限公司的實(shí)際情況，充分分析四安房地產(chǎn)有限責(zé)任公司的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的具體問(wèn)題，提出解決房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的方法和防范措施，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀施林強(qiáng)(2020）[1]認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃不僅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，也是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配合法化和收益最大化的重要財(cái)務(wù)手段,在發(fā)揮給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大利潤(rùn)的重要同時(shí),也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,做好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全年稅收財(cái)政籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施,充分認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收財(cái)務(wù)籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn),使稅收籌劃與稅收法律政策同步。周彩虹(2020）[2]明確指出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)每年應(yīng)定期進(jìn)行合理的企業(yè)稅收籌劃,優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程,實(shí)現(xiàn)合理的節(jié)稅增效。分析了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全年稅收籌劃的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全年稅收籌劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避實(shí)施策略,包括加強(qiáng)稅收政策研究,與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好合作關(guān)系,加強(qiáng)稅收征管。根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際工作情況研究制定稅收籌劃實(shí)施方案,提高稅收籌劃管理效率,通過(guò)這些籌劃措施,提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收籌劃管理效果,降低地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃成本,增強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)力和競(jìng)爭(zhēng)力。邱燦輝(2019）[3]認(rèn)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展已經(jīng)給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和環(huán)境建設(shè)帶來(lái)了越來(lái)越大的管理挑戰(zhàn),我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理應(yīng)高度重視新的稅收政策籌劃和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范,以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。羅文藝(2019）[4]認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)的資本消耗量巨大，涉及面廣，是主要納稅人和稅務(wù)稽查對(duì)象，稅種繁多，成本計(jì)算困難。這就帶來(lái)了巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)劃空間。2.國(guó)外研究現(xiàn)狀RobertLucas,Jr.（2019）[17]認(rèn)為如何減輕企業(yè)納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)是房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)企業(yè)自身發(fā)展國(guó)家戰(zhàn)略的重要一個(gè)組成環(huán)節(jié)部分,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)充分利用各種稅收籌劃手段降低企業(yè)稅收管理成本,實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身整體經(jīng)濟(jì)價(jià)值效益最大化,是不斷提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要途徑。在這些稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中,可以說(shuō)會(huì)給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身帶來(lái)可觀的各種稅收政策優(yōu)惠,但同時(shí),也可能會(huì)不斷伴隨著各種新的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。XavierSala-i-Martin（2019）[18]認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)展實(shí)施土地稅收合理籌劃業(yè)務(wù)過(guò)程中仍然面臨著廣泛的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)若想要在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終保持一定的核心競(jìng)爭(zhēng)力和優(yōu)勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理防范，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。3.文獻(xiàn)評(píng)述回顧國(guó)內(nèi)外學(xué)者在這一領(lǐng)域的研究，剖析了在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人才缺乏等諸多因素，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨著巨大的挑戰(zhàn)，這將增加企業(yè)的稅負(fù)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。國(guó)內(nèi)外學(xué)者針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出了很多解決方案，但由于種種原因，并非所有房地產(chǎn)企業(yè)都能達(dá)到理想效果。本文將以四安房地產(chǎn)有限公司為例，通過(guò)研究分析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度稅收籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體特點(diǎn),分析了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度稅收籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在的熱點(diǎn)問(wèn)題,提出了有效防范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度稅收籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的政策建議和應(yīng)對(duì)措施。（三）研究方法文獻(xiàn)資料法：本文通過(guò)文獻(xiàn)的收集、整理和分析，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的研究。在了解和熟悉相關(guān)重要理論的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，得出相應(yīng)的防范措施，并將其應(yīng)用于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。比較分析法:通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)查,了解企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題。本文從多個(gè)方面比較了國(guó)內(nèi)外相關(guān)政策的變化和完善,并進(jìn)行了評(píng)價(jià)和分析。案例分析法：一般又稱(chēng)之為典型案例分析法，是對(duì)一些具有重要代表性的社會(huì)事物案例進(jìn)行較為深入細(xì)致的案例研究，以利于獲得普遍科學(xué)認(rèn)識(shí)的一種科學(xué)分析理論方法。本文以四安房地產(chǎn)有限責(zé)任公司為例，從企業(yè)多方面深入分析了其企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化企業(yè)各級(jí)稅務(wù)籌劃工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),構(gòu)建一套符合國(guó)家稅法的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作理念,強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的防控實(shí)施績(jī)效監(jiān)控等具體對(duì)策。二、相關(guān)理論概述（一）稅收籌劃的含義我國(guó)稅收籌劃有兩個(gè)定義:一是從企業(yè)的角度出發(fā),通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和金融活動(dòng)的提前組織和規(guī)劃,在現(xiàn)行法律制度和稅收制度允許的范圍內(nèi),實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”；二是注重稅法內(nèi)容的把握,挖掘稅法漏洞,規(guī)劃企業(yè)稅收問(wèn)題,減輕稅負(fù)。（二）稅收籌劃的特征1.專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃作為一門(mén)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)的交叉學(xué)科,涉及到會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、稅務(wù)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等多個(gè)學(xué)科。由于稅收籌劃涉及的學(xué)科多，相關(guān)理論更新快，提高了從事稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)人員的門(mén)檻。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球化的進(jìn)一步推進(jìn)，世界各國(guó)的稅收法律法規(guī)也在不斷地變化和擴(kuò)大。稅收籌劃作為一門(mén)與稅法密切相關(guān)的知識(shí)，其理論和方法也在不斷地更新和完善。在當(dāng)前復(fù)雜的環(huán)境下，對(duì)職業(yè)精神提出了新的要求，一兩個(gè)人短期內(nèi)完成相對(duì)成功的稅收籌劃計(jì)劃是不可能的，這也導(dǎo)致了專(zhuān)門(mén)從事稅收籌劃的部門(mén)和第三方稅務(wù)代理的出現(xiàn)。2.事先性事先性是是指企業(yè)為了減輕稅負(fù)而提前計(jì)劃、設(shè)計(jì)和組織相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),從表面上看,稅收行為發(fā)生在交易完成后,從而延緩了企業(yè)的稅收行為。因此，它為企業(yè)籌劃應(yīng)提前納稅的經(jīng)濟(jì)行為提供了可能。在稅收責(zé)任發(fā)生前，企業(yè)首先要系統(tǒng)梳理分析相關(guān)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，提取稅收籌劃空間的核心流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究當(dāng)前相應(yīng)的稅收政策和優(yōu)惠條件，充分利用立法空間和優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)稅收減免。3.全面性全面性指企業(yè)要把稅收籌劃的對(duì)象作為一個(gè)整體，從全局和全過(guò)程的角度來(lái)安排稅收籌劃。從戰(zhàn)略的角度看，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之初，應(yīng)注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。不要因?yàn)槎唐诮?jīng)濟(jì)效益和利益而忽視未來(lái)的長(zhǎng)期利益和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐的角度看，稅收籌劃是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)體系的重要組成部分，其目標(biāo)需要服從財(cái)務(wù)總體規(guī)劃，不要只考慮部分稅收籌劃，而忽略了整個(gè)業(yè)務(wù)流程的整體稅負(fù)。4.風(fēng)險(xiǎn)性指稅收籌劃結(jié)果的及時(shí)性所引起的不確定性。稅務(wù)籌劃通常涉及重大風(fēng)險(xiǎn),特別是以稅務(wù)籌劃為基礎(chǔ)的長(zhǎng)期規(guī)劃,其本身風(fēng)險(xiǎn)很高。由于稅收法律法規(guī)長(zhǎng)期以來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展處于一個(gè)不斷變化的過(guò)程，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或企業(yè)內(nèi)部成員的影響使得稅收籌劃結(jié)果的不確定性更加嚴(yán)重。這種不確定性意味著稅收籌劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性降低，即存在風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型每一種稅收籌劃方案都是基于一定的條件，具有主觀性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和國(guó)家法律法規(guī)將發(fā)生變化。在實(shí)際上的納稅管理過(guò)程中,納稅人和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅權(quán)利和法律責(zé)任往往是不對(duì)稱(chēng)的,雙方必然可能會(huì)出現(xiàn)有所謂的不同,因此進(jìn)行稅收籌劃也可能存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性房地產(chǎn)業(yè)是目前我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),近年來(lái)它在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,已發(fā)展成為重要的財(cái)政稅收收入來(lái)源,但對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)的投資開(kāi)發(fā)和在建設(shè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻是一項(xiàng)繁重而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這就要求企業(yè)一開(kāi)始就投入大量資金。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)周期較長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高。同時(shí),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地開(kāi)發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)主要涉及土地增值稅、城市規(guī)劃維護(hù)工程建設(shè)使用稅、教育費(fèi)用及附加、土地使用增值稅、企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)稅、城市規(guī)劃土地開(kāi)發(fā)使用稅、契稅、印花稅等,因此,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的相關(guān)稅收政策具有一定涉及面廣、稅負(fù)高的特征，必然會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的成本。因此，研究房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃就顯得十分重要。三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及根源剖析—以四安地產(chǎn)有限公司為例（一）公司簡(jiǎn)介西安房地產(chǎn)有限公司于2000年5月26日在上饒市市場(chǎng)和質(zhì)量監(jiān)督管理局注冊(cè)成立，經(jīng)營(yíng)范圍包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、租賃；市政道路工程、建筑安裝工程等。它承載著城市建筑演進(jìn)和人居環(huán)境質(zhì)量提升的責(zé)任感。始終站在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高城市人居環(huán)境質(zhì)量的高度，致力于加快江西省城鎮(zhèn)化進(jìn)程。（二）四安地產(chǎn)公司稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀1.稅務(wù)部門(mén)管理現(xiàn)狀在會(huì)計(jì)核算方面，公司設(shè)立了財(cái)務(wù)部，其下設(shè)有財(cái)務(wù)管理中心、成本管理部、內(nèi)控審計(jì)中心、稅務(wù)管理中心。這四個(gè)平行部門(mén)由財(cái)務(wù)部管理。稅務(wù)部門(mén)屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)部門(mén)獲取，業(yè)務(wù)完成后上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，這對(duì)稅務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性有一定影響。財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是：公司的財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金流量控制管理。具體表現(xiàn)為：對(duì)公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行系統(tǒng)的制定，及時(shí)完善漏洞；為保證公司現(xiàn)有的融資渠道，應(yīng)積極拓展相關(guān)途徑；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的收支情況及時(shí)監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)施；對(duì)成本預(yù)算編制等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。至于稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，他的主要職責(zé)是：根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)制作的財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)合當(dāng)月實(shí)際發(fā)票數(shù)量，在網(wǎng)上申報(bào)納稅；監(jiān)督本部門(mén)的日常稅務(wù)活動(dòng)，及時(shí)回答內(nèi)控審計(jì)中心和外部審計(jì)過(guò)程中相應(yīng)的涉稅問(wèn)題；定期向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)本部門(mén)的工作情況，及時(shí)將財(cái)務(wù)總監(jiān)交辦的相關(guān)業(yè)務(wù)分解給部門(mén)成員；調(diào)查和了解交易情況，確定所涉及的稅種，明確稅法的適用范圍，并側(cè)重于一種日常財(cái)政政策，如與稅收貢獻(xiàn)有關(guān)的財(cái)務(wù)回報(bào)；而稅收政策包括：涉及調(diào)整包容性稅率的稅收改革，稅收減免政策，高科技企業(yè),西部大開(kāi)發(fā)政策，稅收政策征管等工作。2.財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析2018年以來(lái)，政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施嚴(yán)格調(diào)控措施，供應(yīng)體系逐步完善，土地市場(chǎng)政策調(diào)控更加嚴(yán)格，市場(chǎng)外部壓力上升。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，四安房地產(chǎn)有限公司將自己的發(fā)展愿景設(shè)定為美好“新十年”，并以“高品質(zhì)”嚴(yán)格要求企業(yè)整體流程管理，有效地將傳統(tǒng)房地產(chǎn)與新興科技創(chuàng)新相結(jié)合，使企業(yè)有了新的改革升級(jí)動(dòng)力。近三年來(lái)，四安房地產(chǎn)公司存貨及預(yù)收款項(xiàng)逐年增加，公司房地產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)情況良好。與此同時(shí)，四安房地產(chǎn)公司的拿地速度明顯加快。2019年，四安房地產(chǎn)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)年收入348.4億元，同比增長(zhǎng)20.07%；利潤(rùn)總額2426.9億元，凈利潤(rùn)162.23億元，比上年增長(zhǎng)26%。截至2019年12月31日，公司總資產(chǎn)8685.75億元，較上年末增長(zhǎng)14.88%；負(fù)債總額7701970億元，同比增長(zhǎng)14.16%；所有者權(quán)益983.78億元，比上年同期增長(zhǎng)20.89%；加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率17.14%，比上年增長(zhǎng)1.93%，資產(chǎn)負(fù)債率88.67%，見(jiàn)表2-1。表2-1四安地產(chǎn)公司基礎(chǔ)財(cái)務(wù)表單位：億元2016年2017年2018年2019年貨幣資金438.09626.83753.76810.20應(yīng)收賬款凈額133.27255.51392.59614.10預(yù)付款項(xiàng)凈額227.24338.73386.42524.41應(yīng)收利息凈額0.840.280.971.97存貨凈額3970.614845.335146.835954.97固定資產(chǎn)凈額118.5589.00129.97254.09無(wú)形資產(chǎn)凈額22.5312.9214.1715.65短期借款255.35249.40204.47181.66應(yīng)付賬款846.621195.411346.411655.50預(yù)收款項(xiàng)1193.581688.052374.243382.30應(yīng)付職工薪酬3.705.499.068.59應(yīng)交稅費(fèi)96.62132.17163.30203.43應(yīng)付利息8.4510.8311.3913.37應(yīng)付股利5.075.827.163.00長(zhǎng)期借款1419.731530.321441.501328.35遞延所得稅負(fù)債12.658.429.3725.07營(yíng)業(yè)收入2072.572471.62901.743484.26營(yíng)業(yè)成本1766.732098.072485.512949.343.涉稅情況（1）涉及的主要稅種在四安市房地產(chǎn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要繳納稅種分別有:營(yíng)業(yè)增值稅、土地使用增值稅、企業(yè)所得稅、城市軌道維護(hù)工程建設(shè)使用稅、教育費(fèi)費(fèi)用附加、地方政府教育費(fèi)費(fèi)用附加、契稅、個(gè)人所得稅、物業(yè)稅、印花稅等。見(jiàn)表2-2。表2-2四安地產(chǎn)公司涉及稅種情況稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售收入3%-13%消費(fèi)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量從價(jià)定率或從量定額城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)稅流轉(zhuǎn)稅額1%、5%、7%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額15%、16.5%、22%、25%、28%、30%GST產(chǎn)品服務(wù)稅產(chǎn)品不含稅價(jià)格10%HST統(tǒng)一銷(xiāo)售稅產(chǎn)品不含稅價(jià)格13%資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量從量定額土地增值稅預(yù)繳：按預(yù)收房款、車(chē)位款1%-5%轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值稅30%至60%超率累進(jìn)稅率（2）稅負(fù)水平分析本文主要分析各稅種占比及當(dāng)年?duì)I業(yè)收入。對(duì)2017年至2019年各項(xiàng)稅費(fèi)占稅費(fèi)總額的比例進(jìn)行梳理匯總后發(fā)現(xiàn)，四安房地產(chǎn)公司相對(duì)較高的稅費(fèi)為企業(yè)所得稅、土地增值稅和企業(yè)所有權(quán)增值稅。企業(yè)所得稅平均為51%,土地增值稅占30%。兩者合計(jì)比例在80%以上，符合房地產(chǎn)稅的特點(diǎn)。四安地產(chǎn)公司應(yīng)把稅收籌劃核心競(jìng)爭(zhēng)力投入到土地增值稅和個(gè)人所得稅上,對(duì)此兩稅的設(shè)計(jì)，可能是四安地產(chǎn)公司籌劃的集中效果展示點(diǎn)。表2-3四安地產(chǎn)公司2017-2019年稅負(fù)分析2017年金額（元）比例（%）2018年金額（元）比例（%）2019年金額（元）比例（%）增值稅1,664,615,453.2912.59%2,362,344,294.8714.47%3,331,661,162.1416.38%消費(fèi)稅,542.550.00%1,542.550.00%1,542.550.00%企業(yè)所得稅6,992,833,977.2852.91%8,830,502,332.6654.07%9,712,751,464.1547.75%個(gè)人所得稅168,348,688.921.27%136,512,856.660.84%117,262,737.010.58%城建稅88,584,462.380.67%143,607,202.860.88%230,992,869.151.14%房產(chǎn)稅31,465,422.680.24%39,906,219.100.24%57,371,754.170.28%土地使用76,592,717.770.58%93,154,900.720.57%112,189,267.080.55%教育費(fèi)附加66,925,331.820.51%114,489,389.280.70%169,047,295.570.83%土地增值稅4,074,189,863.1030.83%4,546,023,948.4727.84%6,542,277,103.4032.16%其他稅費(fèi)53,514,482.250.40%63,765,110.010.39%69,344,173.200.34%合計(jì)13,217,071,942.04100.00%16,330,307,797.18100.00%20,342,899,368.42100.00%在此基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行兩次處理，分析2017-2019年度各項(xiàng)稅費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比重，并進(jìn)一步總結(jié)了西安市房地產(chǎn)公司2017年至2019年的納稅比例和年收入情況。表2-4四安地產(chǎn)公司2017年-2019年稅負(fù)占年收入比2017年金額（元）比例（%）2018年金額（元）比例（%）2019年金額（元）比例（%）營(yíng)業(yè)收入247,160,217,138.69290,174,152,035.60348,426,457,458.58增值稅1,664,615,453.290.67%2,362,344,294.870.81%3,331,661,162.140.96%消費(fèi)稅1,542.550.00%1,542.550.00%1,542.550.00%企業(yè)所得稅6,992,833,977.282.83%8,830,502,332.663.04%9,712,751,464.152.79%個(gè)人所得稅168,348,688.920.07%136,512,856.660.05%117,262,737.010.03%城建稅88,584,462.380.04%143,607,202.860.05%230,992,869.150.07%房產(chǎn)稅31,465,422.680.01%39,906,219.100.01%57,371,754.170.02%土地使用76,592,717.770.03%93,154,900.720.03%112,189,267.080.03%教育費(fèi)附加66,925,331.820.03%114,489,389.280.04%169,047,295.570.05%土地增值稅4,074,189,863.101.65%4,546,023,948.471.57%6,542,277,103.401.88%其他稅費(fèi)53,514,482.250.02%63,765,110.010.02%69,344,173.200.02%合計(jì)13,217,071,942.045.35%16,330,307,797.185.63%20,342,899,368.425.84%從表2-4可以看出，在四安房地產(chǎn)公司稅負(fù)中，2017年納稅總額占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5.35%，2018年納稅總額占營(yíng)業(yè)收入的5.63%，2019年納稅總額占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例為5.84%。相比之下，2017年、2018年、2019年三年間，四安房地產(chǎn)公司的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)量在逐漸減少，但與此相反，四安房地產(chǎn)公司的稅負(fù)并未出現(xiàn)任何好轉(zhuǎn)跡象，而是逐年增加，這反映出四安房地產(chǎn)公司的稅負(fù)在不斷上升。從總體上看，企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)都在上漲，這種稅負(fù)顯然是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一大負(fù)擔(dān)。另外，從柱狀圖2.1可以明顯看出，企業(yè)所得稅和土地增值稅的變動(dòng)幅度都比較大。2017年至2019年，企業(yè)所得稅稅負(fù)率分別為2.83%、3.04%和2.79%；土地增值稅稅負(fù)率這三年分別為1.65%、1.57%和1.88%。圖2.1四安房地產(chǎn)公司2017-2019年度稅費(fèi)占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例（三）四安地產(chǎn)公司稅收籌劃的外部環(huán)境現(xiàn)狀1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀四安房地產(chǎn)公司現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)監(jiān)管流程由稅務(wù)部門(mén)主管制定。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程中，由于公司稅務(wù)部門(mén)人員不足，每個(gè)人的業(yè)務(wù)責(zé)任較重，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的主管人員指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，因此，可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控效果不是很好。同時(shí)，公司目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制更傾向于事后管理。對(duì)于臨時(shí)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，事先沒(méi)有相應(yīng)的警戒線(xiàn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，他們只能被動(dòng)地接受和相應(yīng)地處理，這對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生了一定的不利影響。對(duì)于四安房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)，除了缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制外，公司在稅務(wù)部門(mén)的組織人員構(gòu)成不足，其相關(guān)涉稅培訓(xùn)也沒(méi)有形成體系，其余公司也沒(méi)有形成稅務(wù)籌劃意識(shí)，在涉稅業(yè)務(wù)上認(rèn)為僅為稅務(wù)部門(mén)之事；公司有較好的稅收政策，但政策的有效解釋滯后；公司的納稅籌劃方案都較為固定和基礎(chǔ)，如果遇到新的稅收籌劃項(xiàng)目，便進(jìn)行重復(fù)籌劃，而且這些都可能給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),也可能給公司的財(cái)務(wù)安全帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.稅種納稅籌劃現(xiàn)狀在增值稅方向上，公司目前的籌劃思路較為傳統(tǒng)，即通過(guò)減少銷(xiāo)項(xiàng)稅和擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行稅收籌劃。例如，以四安房地產(chǎn)公司為施工方時(shí)，所購(gòu)混凝土有兩種稅率：普通混凝土為9%，商品混凝土為3%，在增值稅籌劃中，企業(yè)會(huì)盡量擴(kuò)大可抵扣投入，因此往往選擇9%的稅率。另一方面，公司需要完善增值稅發(fā)票的管理。由于公司采購(gòu)部門(mén)在涉稅業(yè)務(wù)上與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系較少，采購(gòu)部門(mén)在選擇供應(yīng)商時(shí)只能考慮本部門(mén)的利益，選擇采購(gòu)價(jià)格相對(duì)優(yōu)惠的小規(guī)模供應(yīng)商的材料，給企業(yè)帶來(lái)很大不便。在土地增值稅的方向上，首先銷(xiāo)售部門(mén)可能會(huì)認(rèn)為利潤(rùn)越大，對(duì)公司的貢獻(xiàn)越大，但事實(shí)上，土地增值稅是一種超額累進(jìn)稅率。在增加利潤(rùn)的前提下，很可能導(dǎo)致土地增值稅適用稅率的提升，在稅費(fèi)大幅上漲的情況下，公司應(yīng)該做出合理的選擇。其次，公司目前的土地增值稅規(guī)劃運(yùn)作是比較基礎(chǔ)的，只有當(dāng)有規(guī)劃的空間時(shí)才進(jìn)行籌劃，并沒(méi)有積極超前制造納稅籌劃空間，例如對(duì)于籌資方式的有效選擇、對(duì)于精裝修的充分利用等。在企業(yè)所得稅方向上，企業(yè)所得稅籌劃的首要方向是減少公司凈利潤(rùn)，在季度結(jié)算時(shí)，四安房地產(chǎn)公司將盡量選擇少交企業(yè)所得稅；在年度決算中，將及時(shí)辦理前三季度所得稅余額，督促供應(yīng)商提供發(fā)票，從而擴(kuò)大成本，減少凈利潤(rùn)，最終減少企業(yè)所得稅的繳納。四、四安地產(chǎn)公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題原因分析（一）內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)1.稅務(wù)籌劃組織不完善從公司目前的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看,沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃,所以可以看出,四安房地產(chǎn)公司認(rèn)為稅務(wù)籌劃和管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情,財(cái)務(wù)管理過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)處理直接決定企業(yè)的納稅額。事實(shí)上,由于我國(guó)稅收籌劃的起步較晚,許多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收籌劃有一定的誤區(qū),雖然公司財(cái)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)有過(guò)多次接觸,但也存在著一些誤區(qū),只向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的稅款。不過(guò),財(cái)務(wù)管理者很難充分考慮稅收是如何產(chǎn)生的,以及在土地征用、土地開(kāi)發(fā)、物業(yè)銷(xiāo)售和物業(yè)管理等方面應(yīng)該如何規(guī)劃和組織。因此,在這方面很難滿(mǎn)足公司當(dāng)前組織的稅務(wù)規(guī)劃要求。2.成本費(fèi)用核算不規(guī)范對(duì)于一個(gè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好的企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入的核算固然重要，但是在企業(yè)生命周期進(jìn)入成熟期以后，成本費(fèi)用的控制會(huì)越來(lái)越凸顯其重要性。成本費(fèi)用的核算一方面深刻影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，對(duì)納稅情況的影響也不容小覷。許多納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)原理取自于對(duì)成本費(fèi)用的縝密核算，換句話(huà)來(lái)說(shuō)，成本費(fèi)用正積極影響著納稅籌劃的健全性。分析公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，公司在費(fèi)用核算方面做得不盡如人意，在以下方面急待解決。（1）四安地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目規(guī)模普遍較大，建設(shè)周期較長(zhǎng)。在項(xiàng)目初始規(guī)劃階段，需要統(tǒng)計(jì)的成本費(fèi)用項(xiàng)目琳瑯滿(mǎn)目。四安地產(chǎn)公司并沒(méi)有建立合理的費(fèi)用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，存在一部分費(fèi)用項(xiàng)目直接歸屬于大類(lèi)，導(dǎo)致成本混淆。各個(gè)部門(mén)各管各的成本費(fèi)用，可能導(dǎo)致公司在某項(xiàng)目上的重復(fù)支出，造成不必要的資金損失。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)報(bào)上發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本較為籠統(tǒng)，沒(méi)有將成本費(fèi)用精準(zhǔn)細(xì)化到各開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)之中，不便于納稅籌劃精細(xì)安排。（2）項(xiàng)目工程的預(yù)估開(kāi)發(fā)成本與真實(shí)成本之間的合理偏差性。為保證預(yù)估方案的可行性，財(cái)務(wù)人員會(huì)在預(yù)計(jì)基礎(chǔ)上預(yù)留出一定富余資金以防突發(fā)情況。這部分資金一般不用于實(shí)際開(kāi)發(fā)過(guò)程，但仍包含在成本核算中，這部分資金應(yīng)及時(shí)更新,否則也會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，將影響稅收計(jì)劃的準(zhǔn)確性。3.納稅籌劃的目標(biāo)不明確納稅籌劃的目標(biāo)不明確。四安地產(chǎn)公司盡最大努力減少納稅，但沒(méi)有考慮到經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)，例如，當(dāng)納稅義務(wù)延遲時(shí)，成本增加，最終影響公司的整體利潤(rùn)水平。四安地產(chǎn)公司幾乎把所有的精力都花在了降低增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)上，卻忽視了個(gè)別稅負(fù)的降低并不意味著整體稅負(fù)的降低。因此，公司的整體稅收籌劃無(wú)法為公司未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)1.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足,公司在大力發(fā)展城市建設(shè)的同時(shí),也開(kāi)始發(fā)展房地產(chǎn),由于市場(chǎng)形勢(shì)良好,房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速。在良好的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境下,投資者和管理層沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,只認(rèn)為少繳稅多獲利,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄。二是風(fēng)險(xiǎn)管理體系和機(jī)制不完善。四安房地產(chǎn)公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施是在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常反應(yīng)的基礎(chǔ)上制定的,沒(méi)有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，在風(fēng)險(xiǎn)管理中,建立早期預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制是非常重要的。三是員工素質(zhì)不能滿(mǎn)足企業(yè)需求,四安房地產(chǎn)公司的管理理念、經(jīng)營(yíng)模式和思維方式相對(duì)固定,缺乏開(kāi)放創(chuàng)新意識(shí),員工素質(zhì)普遍不高。管理層對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的理解仍然停留在"會(huì)計(jì)年齡越大,經(jīng)驗(yàn)越豐富"的水平。公司不愿意招收具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的青年大學(xué)生,員工素質(zhì)不能滿(mǎn)足稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。四是風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。例如,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到負(fù)責(zé)的稅務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)的咨詢(xún),但每次都是和同一名職員進(jìn)行咨詢(xún),稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平參差不齊,并不是所有的稅務(wù)負(fù)責(zé)人都能準(zhǔn)確把握。對(duì)企業(yè)有重大影響的事項(xiàng),財(cái)務(wù)總監(jiān)要與轄區(qū)稅務(wù)局業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)溝通,還要與區(qū)局業(yè)務(wù)部門(mén)溝通。2.稅收籌劃制度不健全四安房地產(chǎn)公司尚未建立完善的稅收籌劃流程，其相關(guān)制度僅處于基層，指導(dǎo)意義還很欠缺。當(dāng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員遇到稅務(wù)籌劃時(shí)，由于公司沒(méi)有準(zhǔn)確的專(zhuān)業(yè)制度指導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員只能憑借自己以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的籌劃，存在主觀意圖過(guò)于強(qiáng)烈的嫌疑。同時(shí)，企業(yè)項(xiàng)目眾多復(fù)雜，稅收籌劃方案不完善。此時(shí)，如果有大類(lèi)稅收籌劃框架，工作量和基本分析時(shí)間將大大減少。稅收籌劃的期望之一就是盡可能地規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然而，四安房地產(chǎn)公司管理層對(duì)稅收籌劃的重視程度不高，在風(fēng)險(xiǎn)控制體系上還存在一些誤區(qū)。這對(duì)稅收籌劃的有效實(shí)施是有害的，因?yàn)榧?xì)枝末節(jié)會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃全部落空，同時(shí)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)警戒線(xiàn)，觸碰時(shí)也不會(huì)自動(dòng)報(bào)警，很可能會(huì)受到稅務(wù)處罰。五、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范控制方案（一）內(nèi)部環(huán)境的防控方案1.完善稅收籌劃組織架構(gòu)公司稅收管理機(jī)制是否完善對(duì)于四安房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃的成功至關(guān)重要。為此，四安房地產(chǎn)公司應(yīng)將該部分作為公司完善框架的第一步。四安房地產(chǎn)公司在部門(mén)搭建上，應(yīng)將稅務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)部門(mén)剝離出來(lái)，建立獨(dú)屬于籌劃角度的團(tuán)體組織，讓兩部門(mén)都可以各司其職，專(zhuān)注于本職業(yè)務(wù)的高效處理。所以，四安房地產(chǎn)公司對(duì)于納稅籌劃團(tuán)隊(duì)人員選擇時(shí)，可以從財(cái)務(wù)部門(mén)首先選拔出優(yōu)秀知識(shí)運(yùn)用人才，當(dāng)人員仍不足時(shí)，應(yīng)及時(shí)向外尋求專(zhuān)業(yè)稅籌人員，或者雇傭高級(jí)納稅籌劃專(zhuān)家作為常備顧問(wèn)，對(duì)于專(zhuān)家的雇傭支出，在其實(shí)現(xiàn)的公司涉稅盈利面前，數(shù)額不值一提。2.規(guī)范財(cái)務(wù)核算規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算問(wèn)題進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制科學(xué)的會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)，建議房地產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算制度，對(duì)本期收取的商品住宅保證金按規(guī)定進(jìn)行處理,為了防止違規(guī),需要在我國(guó)稅收立法范圍內(nèi)制定不同的投資計(jì)劃和納稅計(jì)劃，最后，加強(qiáng)對(duì)公司發(fā)票的管理,只有發(fā)票管理人員科學(xué)化、規(guī)范化，納稅申報(bào)人員才能在稅收籌劃實(shí)施中得到相應(yīng)的資金支持，避免稅收籌劃設(shè)計(jì)上的失誤。3.正確樹(shù)立納稅籌劃目標(biāo)稅收管理籌劃財(cái)務(wù)工作管理是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃管理的重要一個(gè)組成環(huán)節(jié)部分，企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃管理工作的最終目標(biāo)之一就是為了真正實(shí)現(xiàn)自己和企業(yè)個(gè)人的資產(chǎn)價(jià)值收益最大化，要正確地研究確立企業(yè)稅收財(cái)務(wù)籌劃管理工作的基本內(nèi)容和管理方法，就需要從全面和發(fā)展的角度出發(fā)。因此，稅收籌劃在規(guī)劃某一類(lèi)規(guī)劃時(shí)不能片面，必須全面衡量企業(yè)的整個(gè)項(xiàng)目和與規(guī)劃相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益水平。只有將當(dāng)前的房地產(chǎn)行業(yè)繼續(xù)向好的方向發(fā)展，切實(shí)調(diào)整好短期和長(zhǎng)期的利益，才能更好地實(shí)現(xiàn)公司的納稅籌劃目標(biāo)。（二）外部環(huán)境的防控方案1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制從管理的角度出發(fā)來(lái)看，一是要完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必要時(shí)要借助中介機(jī)構(gòu)。二是企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行考核，確保其能夠達(dá)到高質(zhì)量的工作目標(biāo)。三是充分借鑒了先進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃成功經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)企業(yè)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的角度來(lái)看，一是明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理流程，制定具體可行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)定義和度量規(guī)定。臨界值的確定、超過(guò)臨界值的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。二是稅收部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管理各個(gè)方面的監(jiān)督和管理，不僅要從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)構(gòu)建和完善風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管理機(jī)制，同時(shí)也要從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理組織的角度,實(shí)施和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制。2.完善稅收籌劃體系建立稅收籌劃決策機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員能夠參與企業(yè)的日常管理，發(fā)揮職能作用；結(jié)合公司業(yè)務(wù)建立稅收籌劃工作流程；在財(cái)務(wù)部設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅收籌劃，采用稅收籌劃預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題。六、結(jié)論與展望（一）結(jié)論隨著當(dāng)前我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)價(jià)格的大幅幅度上漲，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的公司整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)都開(kāi)始波動(dòng)很大，為了有效率地降低其中的稅收管理費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成本，企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃，在給我們的企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),也帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文從當(dāng)前房地產(chǎn)公司稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)角度入手，收集了大量相關(guān)研究數(shù)據(jù)資料，結(jié)合四安房地產(chǎn)有限公司的實(shí)際工作情況，本文主要通過(guò)對(duì)四安房地產(chǎn)有限公司的統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析，找出了房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中可能存在的具體問(wèn)題，并且提出解決房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)問(wèn)題的途徑和方法。（